知識產(chǎn)權評估屬于企業(yè)資產(chǎn)評估的范疇。它是用來確定知識產(chǎn)權現(xiàn)在的價值和通過未來的效應所得到的價值。知識產(chǎn)權價值強調(diào)未來利益，隨著知識產(chǎn)權價值越來越被企業(yè)所認識，知識產(chǎn)權收益能力現(xiàn)已成為企業(yè)利用所有資源尋求收益最大化的途徑。因此，對知識產(chǎn)權進行評估時，懂得與知識產(chǎn)權相聯(lián)系的各種權利及其利用的方式是十分重要的。對企業(yè)知識產(chǎn)權的評估應是基于其最具潛力的使用，而不是評估時它被企業(yè)實際使用的方式。

（一）知識產(chǎn)權評估需求的日益增長

隨著我國經(jīng)濟的快速發(fā)展，我國已成為全球重要的知識產(chǎn)權買入國。例如，2005年，我國共登記技術進口合同9902份，同比增長15.1%；合同進口金額190.5億美元，同比增長37.5%；其中技術使用費118.3億美元，占合同總金額的62.1%。從統(tǒng)計數(shù)據(jù)看，2000年以來，工業(yè)產(chǎn)權許可費用約占我國技術引進總費用的60%到80%。除了工業(yè)產(chǎn)權，我國進口的其他知識產(chǎn)權數(shù)量也不少。例如，2003年以來，我國每年買入版權上萬項。有些版權進口項目耗資十多億美元，例如，2006年，我國政府通過外交承諾和行政命令向美國微軟公司采購了十多億美元的計算機軟件。從目前的趨勢看，我國知識產(chǎn)權貿(mào)易將繼續(xù)快速增長，知識產(chǎn)權評估服務市場可望繼續(xù)快速成長。

（二）知識產(chǎn)權評估的契機

從國內(nèi)外商業(yè)、法律實踐看，知識產(chǎn)權評估主要發(fā)生在如下場合：第一，知識產(chǎn)權貿(mào)易需要企業(yè)進行知識產(chǎn)權價值評估。目前，技術貿(mào)易額已接近全球貿(mào)易總量的1/2，而且大宗知識產(chǎn)權交易層出不窮。

第二，在以知識產(chǎn)權資產(chǎn)參股時，企業(yè)需要進行知識產(chǎn)權評估。

第三，用知識產(chǎn)權進行質(zhì)押貸款——知識產(chǎn)權質(zhì)押貸款時，企業(yè)需要進行知識產(chǎn)權評估。例如，星”的文字商標曾被評估值1.08億元。在被認定為中國馳名商標后，該文字商標的價值又被重新評估為3億多元。憑借相關評估報告和商標權質(zhì)押合同，星牌公司曾從銀行獲得500萬元的貸款。

第四，用知識產(chǎn)權增加注冊資本數(shù)額時，企業(yè)也需要進行知識產(chǎn)權評估。例如，北京億維德電氣技術有限公司原來的注冊資本為400萬元，知識產(chǎn)權出資所占的比例很低。

后來，出資人陳明洋原先投入該公司的一項專利技術“基于互聯(lián)網(wǎng)工業(yè)電氣產(chǎn)品的供應鏈技術服務網(wǎng)絡”被重新評估為2611萬元，并被完全注入總股本。這樣，公司的注冊資本猛增到了近3000萬元，知識產(chǎn)權出資所占的比例超過了80%。第五，確定法律訴訟賠償金數(shù)額時也需要知識產(chǎn)權價值評估。例如， 2005年，美國醫(yī)療公司Medtronic在侵權訴訟中屈服，同意向原告支付13.5億美元的知識產(chǎn)權使用費。同年，微軟公司也與Sun公司結束法律訴訟，同意向后者支付知識產(chǎn)權許可與反壟斷費用19.5億美元。

另外，在選擇知識產(chǎn)權標的時，在協(xié)商OEM或者ODM合作契約的知識產(chǎn)權條款時，在遭遇侵權訴訟后分析訴訟策略時，在吸引風險投資、進行股份制改造、資產(chǎn)重組、民營化改革、企業(yè)合并、破產(chǎn)清算、遺產(chǎn)分割、獎勵職務發(fā)明人時，在分享委托項目的知識產(chǎn)權成果、專利申請權和其他利益時，甚至在確立研發(fā)設計選題、規(guī)劃知識產(chǎn)權檢索和部署策略、開展市場布局、進行廣告宣傳時，企業(yè)也需要進行知識產(chǎn)權評估。

企業(yè)和個人如果錯過知識產(chǎn)權評估的契機，會造成資產(chǎn)流失。例如，廣東嶺南餅干廠轉(zhuǎn)讓“嶺南”商標時，杭州某企業(yè)轉(zhuǎn)讓“西湖”商標時都沒有進行商標評估，沒有獲得任何收益。相反，浙江某企業(yè)轉(zhuǎn)讓其“東寶”商標時，連同其19項專利，共評估作價1000萬元，獲得了不菲的收益。

企業(yè)和個人如果錯過知識產(chǎn)權評估的契機，還會造成談判受挫。例如，我國很多企業(yè)在和國外權利人進行專利費談判時沒有出具專利穩(wěn)定性報告、專利法律狀態(tài)報告、專利價值報告等，這使我國企業(yè)無法壓低外方的收費要價。

企業(yè)法人代表、企業(yè)直接責任人，甚至自然人如果錯過知識產(chǎn)權評估的契機，會導致自己身陷囹圄，最高獲得20年的有期徒刑。例如，廣東惠州市公安機關曾處理過一件案子：三個職工盜竊了廣東惠州TCL皇牌電信有限公司一臺無繩電話樣機。這臺樣機本身值680元。但是，知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估報告顯示其技術價值高達688萬元。后者才是失竊物的真正價值。公安機關按照上述報告追究了當事人的刑事責任。目前很多技術秘密侵權案件發(fā)生在“跳槽”、“過失泄密”、 “監(jiān)守自盜”等情形下。如果侵權人事先對技術秘密的價值有所評估，盡早預期刑事懲罰的嚴重程度，他們就會積極規(guī)避大量的侵權行為。

（三）知識產(chǎn)權評估的要素

知識產(chǎn)權評估需要考察的要素主要有：權利人的適格性：例如，LG、Philips曾經(jīng)控告臺灣華映侵犯其多項美國專利。被告檢索發(fā)現(xiàn)，其中大多數(shù)專利實際上已經(jīng)屬于被告所有，于是據(jù)此反訴LG、Philips濫訴，構成不正當競爭，要求賠償10億美元。再例如，1995年，北京市第一中級人民法院判決了“迪斯尼公司訴北京出版社等”案。該案中，北京出版社不知道麥克斯韋爾公司對迪斯尼的作品并不享有著作權或者分許可權，稀里糊涂出錢購買了該作品的出版發(fā)行權。后來，麥克斯韋爾公司破產(chǎn)了，北京出版社卻要對侵犯迪斯尼公司的知識產(chǎn)權承擔責任。我國企業(yè)還曾遇到從美國購買正版軟件在中國使用，卻被控侵犯中國著作權的情況。這類案件的起源都在于，買方?jīng)]有分析、評估權利人的適格性。

在購買專利許可時，我國很多企業(yè)對已經(jīng)被宣告無效的專利、遲繳專利費而失效的專利，甚至對已經(jīng)被國家知識產(chǎn)權局駁回的專利申請支付了大筆費用。有些企業(yè)則對缺乏穩(wěn)定性的專利支付了大筆費用。其他企業(yè)把相關專利宣告無效后，這些企業(yè)才后悔莫及。有些企業(yè)進行風險投資時，向專利權人投入了很多錢。由于沒有檢索紙面文獻，而僅僅瀏覽互聯(lián)網(wǎng)專利公報，投資人根本不曉得投資支持的“專利”技術項目實際上已經(jīng)喪失專利保護。這樣的案件目前出現(xiàn)了不少。

此外，當事人還要搜集和評估知識產(chǎn)權的正面和負面權利證據(jù)，評估市場上現(xiàn)存的多個許可證的重疊性，尋找和評估用于交叉許可的知識產(chǎn)權籌碼、競爭性技術路線、互補性技術路線，評估前引技術、后引技術、平行技術，評估許可對象的研發(fā)成本、權利的法律狀態(tài)、權利的穩(wěn)定性、權利延續(xù)的時間、知識產(chǎn)權壟斷的產(chǎn)品和服務市場的壽命、市場收益遞增與衰減規(guī)律等。他們還要評估知識產(chǎn)權的實施成本、知識產(chǎn)權許可的類型和地域、第三方的模仿能力、所在國的立法和執(zhí)法水平、許可費的支付方式、知識產(chǎn)權侵權追究權與追究費用的配置、改進技術的專利申請權配置、有無附屬的技術秘密、技術訣竅掌控專家的勞務合同與身體健康狀況、技術訣竅的文本語言、知識產(chǎn)權的交易成本、技術的革新速率、有無許可證平等條款和最優(yōu)惠擔保條款等。當然，知識產(chǎn)權所處的申請、異議、無效、續(xù)展程序，以及法律修改后的權利穩(wěn)定性等都在評估之列。

在商業(yè)、法律實踐中，知識產(chǎn)權評估的核心要素，即撰寫知識產(chǎn)權評估報告的重點在于開展專利、非專利技術的深度檢索、分析、評估。這個工作主要涉及三個方面的內(nèi)容：第一，找全、找準相關文獻；第二，分析專利的權利要求保護范圍和專利的穩(wěn)定性，分析專有技術的保護范圍和權利的穩(wěn)定性；第三，分析技術獨占權在目標市場所覆蓋的技術、產(chǎn)品、產(chǎn)業(yè)領域，分析維護該獨占權的成本，以及上述覆蓋的時間期限和可能取得的收益。

總之，知識產(chǎn)權評估報告涉及哪些要素，這要就事論事，根據(jù)具體案情和意圖進行選擇。評估報告的內(nèi)容哪些公開，哪些需要陸續(xù)地秘密提供給對方，哪些需要由第三人不經(jīng)意地“泄漏”給對方，這都要根據(jù)具體情況進行部署或應對。知識產(chǎn)權評估報告的制作、修改、發(fā)布過程本身維系了大量的商業(yè)競爭、談判活動。一般情況下，知識產(chǎn)權的交易價格取決于當事人的互動過程、商業(yè)運作，任何評估報告僅僅是互動、運作的工具之一。有理、有力的評估報告主要用于說服談判對象，未必能真實地反映知識產(chǎn)權的價值。對于知識產(chǎn)權的價值，也許僅僅存在主觀事實，而未必存在什么客觀事實。

盡管如此，各國專業(yè)機構的知識產(chǎn)權評估業(yè)務仍將快速增加。隨著市場化程度的提高，諸多掌握強大專利檢索、分析力量的私營機構可望成為我國權威的知識產(chǎn)權評估機構。缺乏專利檢索、分析能力的服務機構將被迫退出市場。

西方發(fā)達國家對知識產(chǎn)權評估尚未頒布專門的法律法規(guī)。美國國會對促進知識產(chǎn)權的產(chǎn)業(yè)化、商業(yè)化有較多的立法嘗試，但是對于知識產(chǎn)權的價值評估也未頒布法規(guī)。在法律、商業(yè)實踐中，國外的知識產(chǎn)權評估主要有兩種：第一種，當事人針對特定的法律、商業(yè)項目進行的博弈性知識產(chǎn)權價值評估。在這種評估中，當事人各方都會對知識產(chǎn)權的價值出具評估報告，通過談判、爭論，共同確定知識產(chǎn)權的價值。這種評估主要依靠對技術的檢索、分析、評估報告，工作團隊主要來自企業(yè)內(nèi)部熟悉相關技術和市場的資深人士，專業(yè)評估機構主要提供輔助性的檢索、分析、流程控制、模式設計等服務。第二種，專業(yè)評估機構為政府、銀行、證券公司、基金會等提供的參考性知識產(chǎn)權價值評估。這種評估的報告主要用于抵押貸款、稅收減免、捐助等特定的項目，工作團隊主要來自專業(yè)評估機構，其評估報告傾向于壓低知識產(chǎn)權的價值，幫助報告獲取方獲得有力的談判地位。這類報告的水平一般比較低。例如，美國某些著名的專利價值評估公司聘用的高級專利分析師甚至沒有任何理工科技術背景。在某些重要的商業(yè)項目中，這類公司出具的一些技術分析報告的核心結論已經(jīng)被證明是完全錯誤的。盡管如此，由于特定需求的日益增長，第二類評估尚有較大的發(fā)展空間。

總體上看，包括新設公司知識產(chǎn)權出資、公司并購、侵權賠償、許可貿(mào)易等大部分知識產(chǎn)權評估在內(nèi)，發(fā)達國家，尤其美國的評估工作主要依靠利益相關人的談判與爭論，其評估手段也五花八門。西方尚未出現(xiàn)由專業(yè)評估機構壟斷相關市場，甚至形成統(tǒng)一的評估規(guī)范、模式、方法、流程的趨勢。相反，這恰恰是我國的趨勢。

我國政府、行業(yè)協(xié)會已經(jīng)對知識產(chǎn)權的價值評估形成一套復雜的規(guī)范性文件。例如，國務院、財政部等主管部門已經(jīng)頒發(fā)了《國有資產(chǎn)評估管理辦法》、《國有資產(chǎn)評估管理若干問題的規(guī)定》、《國有資產(chǎn)評估違法行為處罰辦法》、《關于加強和規(guī)范評估行業(yè)管理的意見》、《資產(chǎn)評估機構審批管理辦法》、《資產(chǎn)評估準則——基本準則》、《資產(chǎn)評估職業(yè)道德準則——基本準則》、《資產(chǎn)評估準則——無形資產(chǎn)》等規(guī)范性法律文件。半官方的中國資產(chǎn)評估協(xié)會也發(fā)布了《企業(yè)價值評估指導意見(試行)》、《注冊資產(chǎn)評估師關注評估對象法律權屬指導意見》等執(zhí)業(yè)準則。隨著法規(guī)的逐步完善，我國無形資產(chǎn)評估行業(yè)取得了較大的發(fā)展。目前，我國已有專業(yè)的無形資產(chǎn)評估事務所十多家。此外，近3800多家綜合性的評估事務所也在從事無形資產(chǎn)的評估工作，從業(yè)人員達6萬多人，其中注冊評估師2萬多人。從業(yè)務實踐看，主要是企業(yè)為獲取行政登記、資質(zhì)、許可、證明等單方申請的小型評估，一般不涉及技術分析，層次較淺，難度和用途都不大，純商業(yè)性的知識產(chǎn)權評估尚極為罕見。

2005年，國務院啟動了國家知識產(chǎn)權戰(zhàn)略的制定、實施工作。2006年，胡錦濤等中央領導紛紛指示，要加強知識產(chǎn)權的產(chǎn)業(yè)化、商品化工作。響應中央號召，我國頒布了新公司法。刪除了知識產(chǎn)權出資比例的舊規(guī)定——“以工業(yè)產(chǎn)權、非專利技術作價出資的金額不得超過有限責任公司注冊資本的20%。” 新法允許知識產(chǎn)權出資比例占到注冊資本的70%。一些開發(fā)區(qū)的管理實踐更進一步，知識產(chǎn)權出資比例已經(jīng)沒有任何限制。新的法律和實踐提高了知識產(chǎn)權資產(chǎn)的重要性，為知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估行業(yè)的大發(fā)展創(chuàng)造了基礎條件。

更重要的是，2006年4月，財政部和國家知識產(chǎn)權局聯(lián)合頒發(fā)了《關于加強知識產(chǎn)權資產(chǎn)評估管理工作若干問題的通知》。該文件規(guī)定知識產(chǎn)權占有單位符合下列情形之一的，應當進行資產(chǎn)評估：根據(jù)《公司法》第二十七條規(guī)定，以知識產(chǎn)權資產(chǎn)作價出資成立有限責任公司或股份有限公司的；以知識產(chǎn)權質(zhì)押，市場沒有參照價格，質(zhì)權人要求評估的；行政單位拍賣、轉(zhuǎn)讓、置換知識產(chǎn)權的；國有事業(yè)單位改制、合并、分立、清算、投資、轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣涉及知識產(chǎn)權的；國有企業(yè)改制、上市、合并、分立、清算、投資、轉(zhuǎn)讓、置換、拍賣、償還債務涉及知識產(chǎn)權的；國有企業(yè)收購或通過置換取得非國有單位的知識產(chǎn)權，或接受非國有單位以知識產(chǎn)權出資的；國有企業(yè)以知識產(chǎn)權許可外國公司、企業(yè)、其他經(jīng)濟組織或個人使用，市場沒有參照價格的；確定涉及知識產(chǎn)權訴訟價值，人民法院、仲裁機關或當事人要求評估的；法律、行政法規(guī)規(guī)定的其他需要進行資產(chǎn)評估的事項。此外，該通知規(guī)定，非國有單位發(fā)生合并、分立、清算、投資、轉(zhuǎn)讓、置換、償還債務等經(jīng)濟行為涉及知識產(chǎn)權的，可以參照國有企業(yè)進行資產(chǎn)評估。

《通知》還規(guī)定，知識產(chǎn)權評估應當依法委托經(jīng)財政部門批準設立的資產(chǎn)評估機構進行評估。資產(chǎn)評估機構在執(zhí)行知識產(chǎn)權評估業(yè)務時，可以聘請專利、商標、版權等知識產(chǎn)權方面的專家協(xié)助工作，但不能因此減輕或免除資產(chǎn)評估機構及注冊資產(chǎn)評估師應當承擔的法律責任。為了加強對知識產(chǎn)權評估行業(yè)的管理，《通知》規(guī)定，財政部和國家知識產(chǎn)權局共同組織知識產(chǎn)權評估專業(yè)培訓、考核并頒發(fā)培訓證書，建立并嚴格執(zhí)行繼續(xù)教育、培訓考核制度，確保培訓的質(zhì)量，不斷提高注冊資產(chǎn)評估師及從業(yè)人員知識產(chǎn)權評估的專業(yè)能力和水平。

上述《通知》可望大大促進我國知識產(chǎn)權評估行業(yè)的發(fā)展。

企業(yè)知識產(chǎn)權是企業(yè)獲得物質(zhì)利益、高額利潤的競爭手段，只有經(jīng)過評估這一特殊手段，其價值才能直觀地體現(xiàn)出來。企業(yè)知識產(chǎn)權評估是維持知識產(chǎn)權資產(chǎn)的再生產(chǎn)，從價值上實現(xiàn)定額補償?shù)男枰?，不僅如此，它也是企業(yè)運用知識產(chǎn)權戰(zhàn)略發(fā)展與壯大的重要手段。企業(yè)知識產(chǎn)權評估的意義是多方面的。概括地說，有以下幾個方面：

（一）企業(yè)知識產(chǎn)權評估是企業(yè)無形資產(chǎn)評估的重要組成部分

通過評估企業(yè)知識產(chǎn)權，有利于提高全社會對無形資產(chǎn)重要性的認識,資產(chǎn)評估是我國在建立社會主義市場經(jīng)濟過程中發(fā)展起來的一種社會公正性的中介服務行業(yè)。早在1991年11月國務院即頒布了我國第一部關于資產(chǎn)評估的行政法規(guī)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》，1995年5月國家國有資產(chǎn)管理局、人事部聯(lián)合發(fā)布了《注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格制度暫行規(guī)定》、《注冊資產(chǎn)評估師執(zhí)業(yè)資格考試實施辦法》，在中國建立了注冊資產(chǎn)評估師制度。1996年中國資產(chǎn)評估協(xié)會發(fā)布《資產(chǎn)評估操作規(guī)范意見》，是我國首部資產(chǎn)評估行業(yè)的技術規(guī)程。經(jīng)過多年實踐，我國的資產(chǎn)評估工作已有了長足的發(fā)展。

根據(jù)《國有資產(chǎn)評估管理辦法》的規(guī)定，無形資產(chǎn)與固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等資產(chǎn)一樣屬于資產(chǎn)評估的范圍。知識產(chǎn)權是無形資產(chǎn)的重要組成部分；相應地，知識產(chǎn)權評估是無形資產(chǎn)評估的重要組成部分，搞好企業(yè)知識產(chǎn)權的評估，科學地確定其具有的價值，對于從定性與定量的結合上提高人們對知識資產(chǎn)重要性的認識，形成“尊重知識、尊重人才”的社會風氣，無疑具有重要作用。

（二）知識產(chǎn)權評估，是確保企業(yè)資產(chǎn)保值增殖，防止國有資產(chǎn)流失的需要

確保國有資產(chǎn)增殖保值，防止國有資產(chǎn)流失，這是建立和發(fā)展我國社會主義市場經(jīng)濟的一項根本性任務。近些年來，由于產(chǎn)權關系不明晰等原因，我國國有資產(chǎn)流失相當嚴重。長期以來由于對無形資產(chǎn)作用和價值普遍不重視，無形資產(chǎn)流失更為嚴重。如企業(yè)股份制改造、中外合資等過程中，以知識產(chǎn)權為重要內(nèi)容的無形資產(chǎn)很少進行評估，即使進行評估，也往往是低估作價。僅以廣東省為例，有4萬多家三資企業(yè)，都沒有經(jīng)過無形資產(chǎn)評估；有400多家股份制企業(yè)，少數(shù)只是作了粗略的估算；股份公司的招股說明中，無形資產(chǎn)相當多是空白，少數(shù)只評估了土地使用權，致使國有無形資產(chǎn)大量流失。以知識產(chǎn)權為重要內(nèi)容的無形資產(chǎn)流失還體現(xiàn)、在人才流動中。此外，企業(yè)事業(yè)單位獲得國家巨額資助而完成的科研成果，由于不主動申請專利或采取保密措施等，尋求法律保護，而是熱衷于成果鑒定，以致造成無償?shù)乇黄渌麊挝?、個人使用，也造成了國有無形資產(chǎn)的重大損失。

解決以上問題的關鍵環(huán)節(jié)就是對以知識產(chǎn)權為重要內(nèi)容的無形資產(chǎn)進行評估。通過無形資產(chǎn)評估，作出科學、合理、公正的估價，弄清國有無形資產(chǎn)的“含金量”，就可以比較客觀地反映無形資產(chǎn)的價值，在企業(yè)產(chǎn)權變動、產(chǎn)權交易時有效地防止企業(yè)產(chǎn)權主體合法權益受到侵害，防止國有資產(chǎn)流失。

（三）企業(yè)知識產(chǎn)權評估，有利于企業(yè)正確地進行經(jīng)濟核算

從資產(chǎn)評估的角度看，美國評估者協(xié)會將企業(yè)定義為“企業(yè)是資產(chǎn)的組合體，包括凈營運資金、有形資產(chǎn)（固定資產(chǎn)及其他財產(chǎn)）和持續(xù)經(jīng)營條件下的無形資產(chǎn)（工業(yè)產(chǎn)權和商譽），與此相應的為企業(yè)投資資本，包括長期負債和股東權益價值。”按照該協(xié)會的觀點，企業(yè)價值是建立在企業(yè)持續(xù)經(jīng)營、資產(chǎn)具有未來獲利能力及資產(chǎn)的投資和經(jīng)營風險上，一個持續(xù)經(jīng)營并獲利的企業(yè)是有形資產(chǎn)和無形資產(chǎn)的組合體，無形資產(chǎn)價值是企業(yè)價值的重要組成部分。而倫敦商業(yè)院校委員會成員、《非理性時代》作者查爾斯·漢迪則進一步指出：“一個公司智力資產(chǎn)價值通常為有形資產(chǎn)帳面價值的3至4倍”，他們說的“智力資產(chǎn)”主要是指企業(yè)無形資產(chǎn)，包括專利、商標、服務標記、廠商名稱、產(chǎn)地標記或原產(chǎn)地名稱等知識產(chǎn)權及其他無形資產(chǎn)。

國外的研究結論無不表明，以知識產(chǎn)權為重要內(nèi)容的無形資產(chǎn)是企業(yè)資產(chǎn)不可缺少的重要組成部分，而且也是企業(yè)生產(chǎn)要素的重要組成部分。然而，我國在相當一段時間里沒有將無形資產(chǎn)列入企業(yè)會計核算中。隨著無形資產(chǎn)在企業(yè)資產(chǎn)構成中地位的提高，為滿足企業(yè)無形資產(chǎn)記帳、攤銷和核算的需要，1989年4月財政部首次將無形資產(chǎn)納入會計核算體系，并規(guī)定企業(yè)接受投資取得無形資產(chǎn)，應按照評估確認或合同約定的價格入帳，企業(yè)以無形資產(chǎn)對外投資時，應按照確認的評估結果記入長期投資帳戶，并將增殖部分記入資本公積金帳戶。

上述規(guī)定為我國企業(yè)正確地進行知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的核算，準確地反映無形資產(chǎn)給企業(yè)帶來的收益提供了良好的基礎。不過，由于資產(chǎn)會計計價的局限性，知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的真實價值難以在企業(yè)財務報表中作全面反映。如何評估企業(yè)包含的知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)價值就成為現(xiàn)代企業(yè)經(jīng)營決策的重要環(huán)節(jié)。

企業(yè)知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)的會計核算在我國可以說還是一個比較新型的課題。國外在這方面則已有悠久的歷史，值得我國企業(yè)借鑒。例如英國在會計處理中對于商標的確認有兩種方式，或是在資產(chǎn)平衡表中作為資產(chǎn)或作為附注。美國的會計核算將無形資產(chǎn)分為可確指無形資產(chǎn)和不可確指無形資產(chǎn)。1970年11月以前，對于購入的無形資產(chǎn)的會計方式與目的無關。購入的無形資產(chǎn)處理方式是，單獨購入的無形資產(chǎn)以成本記帳，整體購入的可確指的無形資產(chǎn)以它的公允價值入帳。不可確指無形資產(chǎn)以剩余價值計價。再創(chuàng)的可確指的無形資產(chǎn)一般沖銷利潤，但在限制情況下可按成本進行資本化。無形資產(chǎn)資本的沖銷利潤，一般按直線法，無形資產(chǎn)有效期限應在40年以下。內(nèi)部自創(chuàng)的商標一般不在帳目上反映，其成本即時沖銷。購買商標的成本應攤銷且被攤銷后的成本不能重估價值。

（四）企業(yè)知識產(chǎn)權評估有利于企業(yè)轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度

轉(zhuǎn)換經(jīng)營機制，建立現(xiàn)代企業(yè)制度，是我國企業(yè)深化改革的一個重要目標。建立現(xiàn)代企業(yè)制度要求權責明確，產(chǎn)權清晰，明確企業(yè)為獨立的法人實體，這就要求對企業(yè)資產(chǎn)進行量化。在我國企業(yè)的股份制改造、合資、兼并、聯(lián)營、拍賣、租賃、轉(zhuǎn)讓、資產(chǎn)抵押等過程中，就大量涉及到對知識產(chǎn)權等的界定評估問題。如果不進行知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)評估，就會釀成企業(yè)無形資產(chǎn)流失的后果。

（五）企業(yè)知識產(chǎn)權評估是企業(yè)進行投資決策的重要前提條件

對企業(yè)知識產(chǎn)權的評估，可以為企業(yè)進行投資決策提供客觀的依據(jù)。在建立現(xiàn)代企業(yè)制度的過程中，往往要涉及到企業(yè)產(chǎn)權變動、轉(zhuǎn)讓、重組、股份制改造等經(jīng)濟行為。企業(yè)為了正確地進行投資決策，以保證投資行為的合理性，需要對企業(yè)知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)價值有一個正確的估價。就企業(yè)以知識產(chǎn)權作價入股為例，它是利用知識產(chǎn)權的一種特殊形式。而為了確認知識產(chǎn)權所占之股份，就需要對知識產(chǎn)權的價值進行客觀、公正、合理的評估作價。這一評估結果可以直接為出資方的企業(yè)與被投資單位的談判提供重要的依據(jù)，又可以比較客觀地確定被投資單位的知識產(chǎn)權資產(chǎn)入帳價值。如我國揚子集團有限公司在與某外國公司合資開發(fā)新產(chǎn)品時，該公司以7年實用新型專利入股，經(jīng)評估機構評估，作價4300萬元人民幣，得到外方的認同，在社會上引起很大反響。另外企業(yè)在確定經(jīng)營戰(zhàn)略時，需要客觀地評價自身的實力，知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)評估也是一個重要內(nèi)容。

（六）企業(yè)知識產(chǎn)權評估是規(guī)范發(fā)展無形資產(chǎn)交易市場的需要

規(guī)范無形資產(chǎn)交易市場的一個很重要的方面就是交易應當按照價值規(guī)律和市場競爭規(guī)律進行。企業(yè)知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)由于其產(chǎn)生的特殊性、復雜性，其價值都往往難以用社會必要勞動時間來衡量，主要體現(xiàn)在其壽命周期內(nèi)給企業(yè)帶來的超額利益。為此，采用科學的方法，按照國家規(guī)定的程序，公正、合理地對企業(yè)知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)進行評估，使企業(yè)知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)價值得以量化，就能夠促成無形資產(chǎn)交易順利實現(xiàn)，也能夠保障交易雙方的合法權益。從實際情況看，近些年來我國技術市場等無形資產(chǎn)市場有了很大發(fā)展，但存在的一個問題就是交易中成交價值大大低于其自身價值的現(xiàn)象普遍存在。其中一個重要的原因就是對無形資產(chǎn)缺乏科學的評估?？梢哉f，只有對企業(yè)知識產(chǎn)權等無形資產(chǎn)進行科學的評估，我國的無形資產(chǎn)交易市場才能健康地發(fā)展。

（七）企業(yè)知識產(chǎn)權評估，有利于提高對知識產(chǎn)權重要作用的認識，加強知識產(chǎn)權保護

在未來的知識經(jīng)濟社會中，有形的物質(zhì)財富固然仍很重要，但起支配、決定作用的將讓位于無形資產(chǎn)的知識財富。知識財富是一種知識形態(tài)的資產(chǎn)，是人類智力勞動的結晶，知識財富在法律上很大一部分表現(xiàn)為知識產(chǎn)權。隨著新世紀的到來，一個國家知識財富的擁有狀況，或者說受法律保護的知識成果的擁有狀況，尤其是專利、商標等工業(yè)產(chǎn)權的狀況，是衡量一個國家經(jīng)濟實力、科技實力和競爭能力的重要標志。而企業(yè)是知識產(chǎn)權的重要主體，也是知識產(chǎn)權的主要實施者。企業(yè)為增強活力，必須擁有自主的知識產(chǎn)權。通過對企業(yè)知識產(chǎn)權進行評估，就能夠從定性與定量的結合上了解知識產(chǎn)權的價值和使用價值，了解知識產(chǎn)權的重要性，從而會去珍惜、愛護它。

從保護知識產(chǎn)權的角度看，通過對企業(yè)知識產(chǎn)權的評估，使人們可以清楚地看到知識產(chǎn)權的價值，提高對知識產(chǎn)權保護的意識。同時，司法保護是我國對企業(yè)知識產(chǎn)權保護的主要途徑之一。而在知識產(chǎn)權司法保護中，一個關鍵而又難于解決的問題就是侵權損害賠償額難以界定，無論是以侵權人在侵權期間因侵權所獲侵權利潤，被侵權人在被侵權期間因被侵權所失利潤，還是通常情況下發(fā)放許可證的費用作為賠償額，在實踐中都存在很多問題。而當事人由于立場、利益不同，在確定賠償額問題上又往往難以達成一致意見，以致給司法實踐造成了一定困難。實踐中侵權賠償額過低的現(xiàn)象相當普遍。而資產(chǎn)評估機構以第三者的身份對侵權行為所造成的經(jīng)濟損失進行評估，就能夠為企業(yè)知識產(chǎn)權司法保護提供一個比較客觀公正、合理的參考借鑒標準，有利于企業(yè)知識產(chǎn)權糾紛的圓滿解決，加強企業(yè)知識產(chǎn)權保護。

從多數(shù)國家企業(yè)知識產(chǎn)權評估的情況看，一般是對營運中的知識產(chǎn)權進行評估，而不是評估靜態(tài)中的知識產(chǎn)權。但在有些場合，知識產(chǎn)權是必須進行評估的。

根據(jù)1991年國務院第91號令的規(guī)定，國有資產(chǎn)占有單位有下列情形之一的，應當進行資產(chǎn)評估：資產(chǎn)拍賣、轉(zhuǎn)讓、企業(yè)兼并、出售、聯(lián)營、股份經(jīng)營；興辦中外合資經(jīng)營企業(yè)或者中外合作經(jīng)營企業(yè)；企業(yè)清算；依照國家有關規(guī)定需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。國有資產(chǎn)占有單位有下列情形之一，當事人認為需要的，可以進行資產(chǎn)評估：資產(chǎn)抵押與擔保，企業(yè)租賃；需要進行資產(chǎn)評估的其他情形。這里的資產(chǎn)當然包括無形資產(chǎn)。

大體上講，在下列情況下企業(yè)知識產(chǎn)權應當進行評估：

（一）確定企業(yè)知識產(chǎn)權作為轉(zhuǎn)讓或許可貿(mào)易的價格；

（二）確定企業(yè)知識產(chǎn)權資本化價值，如以知識產(chǎn)權作為入股的股金額，建立中外合資經(jīng)營企業(yè)或中外合作經(jīng)營企業(yè)一方或雙方以知識產(chǎn)權作為出資方式；

（三）知識產(chǎn)權作為企業(yè)產(chǎn)權之一，將知識產(chǎn)權資本化，如在企業(yè)進行股份制改造、企業(yè)合并、破產(chǎn)清償、涉及產(chǎn)權變更時；

（四）以知識產(chǎn)權設立質(zhì)權。

此外，在知識產(chǎn)權侵權訴訟涉及侵犯財產(chǎn)權利的賠償時，也有必要進行評估。

當然，也并不是說，企業(yè)對其知識產(chǎn)權在靜態(tài)時完全沒有必要評估它們。有時出于管理信息、知識產(chǎn)權戰(zhàn)略決策、資源分配或知識產(chǎn)權拓展性利用的考慮，評估企業(yè)知識產(chǎn)權也是有必要的。以管理信息而論，知識產(chǎn)權評估能改變企業(yè)管理信息，并使企業(yè)管理者決策與知識產(chǎn)權直接相關。又如，就知識產(chǎn)權戰(zhàn)略而論，企業(yè)全面的知識產(chǎn)權評估要考慮在一段較長時間內(nèi)營利能力，以便統(tǒng)觀全局，及時做出相對于競爭者的知識產(chǎn)權戰(zhàn)略。更為重要的是，對知識產(chǎn)權評估可以為企業(yè)知識產(chǎn)權戰(zhàn)略管理打下良好基礎。包括評估價值在內(nèi)的所有與知識產(chǎn)權有關的數(shù)據(jù)綜合在一起可以對知識產(chǎn)權戰(zhàn)略形成基礎認識。

知識產(chǎn)權評估作為資產(chǎn)評估的范疇，它同樣屬于一種社會公正性服務業(yè)。國家對資產(chǎn)評估機構、執(zhí)業(yè)主體、評估的要求都有規(guī)定。如根據(jù)國務院第91號令，資產(chǎn)評估應遵循真實性、科學性、可行性的原則，資產(chǎn)評估必須按照申請立項、資產(chǎn)清查、評定估算、驗證確認的法定程序進行。資產(chǎn)評估應當根據(jù)資產(chǎn)原值、凈值、新舊程序、重置成本、獲利能力等因素，采用收益現(xiàn)值法、重置成本法、現(xiàn)行市價法、清算價格法以及國務院國有資產(chǎn)行政主管部門規(guī)定的其他評估方法評定。企業(yè)知識產(chǎn)權評估當然也應按照國家資產(chǎn)評估的有關規(guī)定進行。但是，與其他資產(chǎn)評估相比，企業(yè)知識產(chǎn)權評估在存在一些共性時又存在一些特殊之處。這里僅對企業(yè)知識產(chǎn)權評估的原則展開討論。

資產(chǎn)評估是以合法的評估標準與被評無形資產(chǎn)價值進行比較的活動。資產(chǎn)評估涉及到評估的標準、被評估的量與評估的方法三個要素。企業(yè)知識產(chǎn)權評估作為無形資產(chǎn)評估的重要組成部分，也應遵循評估的這三要素要求，符合公平與合法性、科學與可行性、客觀與真實性的原則。這也是知識產(chǎn)權評估的技術性原則。知識產(chǎn)權評估基本原則還包括知識產(chǎn)權評估的目的性原則、評估內(nèi)容作用機制原則。

目的性原則是判斷公平、合理的前提，評估內(nèi)容作用機制原則是確保評估科學性、真實性、可行性的前提。企業(yè)知識產(chǎn)權評估基本原則就是這三個原則的統(tǒng)一組合。此外，根據(jù)企業(yè)知識產(chǎn)權的特殊性質(zhì)，如企業(yè)知識產(chǎn)權作為資源在企業(yè)經(jīng)營活動中投入的狀況，企業(yè)知識產(chǎn)權評估原則還可以進一步包括以下內(nèi)容：

1.替代性原則

一般他說，購買者購買企業(yè)一種知識產(chǎn)權的出價不愿高于他在市場上獲得它同樣能達到目的、滿足要求的相類似的知識產(chǎn)權成本。如果有可供選擇的能相互替代的資產(chǎn)，比如說專利產(chǎn)品替代品，該項知識產(chǎn)權價值就會受到影響。

2.預期收益原則

一般他說，一項知識產(chǎn)權的價值與它的研制成本沒有正比例關系，而與該項知識產(chǎn)權預期或未來收益有很大關系。因此，對知識產(chǎn)權未來收益的預測，就成為評估一項知識產(chǎn)權的重要依據(jù)。另外，企業(yè)知識產(chǎn)權預期收益的最佳值是該項知識產(chǎn)權處于最佳使用時產(chǎn)生的。所以，評估企業(yè)知識產(chǎn)權價值時，還應研究該項知識產(chǎn)權在最佳使用時能產(chǎn)生的效益，而不能局限于現(xiàn)時利用狀況。

3.變化性原則

知識產(chǎn)權的價值在企業(yè)營運中受多種因素的影響，這些因素的變化趨勢如何，對知識產(chǎn)權價值變動的影響系數(shù)有多大特別是對知識產(chǎn)權對于企業(yè)的獲利能力有多大，是評估企業(yè)知識產(chǎn)權價值時必須考慮的問題。

4.一致性原則

對企業(yè)知識產(chǎn)權的評估存在許多要考慮的關聯(lián)因素、變量，這些關聯(lián)因素與變量之間要存在合理的一致性，否則就會影響評估結果的科學性、真實性。