所謂貸款，是指貸款人 (我國的商業(yè)銀行等金融機(jī)構(gòu))對借款人提供的并按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。貸款幣可以是人民幣，也可以是外幣。

一.貸款按期限長短劃分，有短期貸款、中期貸款和長期貸款。

短期貸款，是指貸款期限在1年以內(nèi)含1年的貸款。

中期貸款，是指貸款期限在1年以上（不含1年）5年以下（含5年）的貸 款。

長期貸款，是指貸款期限在5年（不含5年）以上的貸款。

二.貸款按有無擔(dān)保劃分，分為信用貸款和擔(dān)保貸款。

信用貸款，是依據(jù)借款人的信用狀況好的借款人發(fā)放的貸款，沒有找“保人”，也沒有別的擔(dān)保。

擔(dān)保貸款，是指由借款人或第三方依法提供擔(dān)保而發(fā)放的貸款。擔(dān)保貸款包括保證貸款、抵押貸款、質(zhì)押貸款。

保證貸款、抵押貸款或質(zhì)押貸款，是指按《中華人民共和國擔(dān)保法》規(guī)定的保證方式、抵押方式或質(zhì)押方式發(fā)放的貸款。如個(gè)人住房貸款和汽車消費(fèi)貸款，都是以住房或汽車作抵押發(fā)放的擔(dān)保貸款。

三.對農(nóng)村信用社來說，按貸款的使用對象、用途來劃分，主要有農(nóng)村工商貸款、消費(fèi)貸款、助學(xué)貸款、不動(dòng)產(chǎn)貸款、農(nóng)戶貸款、農(nóng)業(yè)經(jīng)濟(jì)組織貸款及其他貸款等。

四.各商業(yè)銀行主要提供的個(gè)人貸款種類

（一）、 個(gè)人住房貸款.包括：

1、個(gè)人住房商業(yè)性貸款

個(gè)人住房商業(yè)性貸款，是銀行信貸資金所發(fā)放的自營貸款，指具有完全民事行為能力的自然人，購買本市城鎮(zhèn)自住住房時(shí)，以其所購產(chǎn)權(quán)住房為抵押物，作為償還貸款的保證而向銀行申請的住房商業(yè)性貸款。

2、個(gè)人住房公積金貸款

個(gè)人住房公積金貸款，是政策性的住房公積金所發(fā)放的委托貸款，指繳存住房公積金的職工，在本市城鎮(zhèn)購買，建造、翻建、大修自住住房時(shí)，以其所擁有的產(chǎn)權(quán)住房為抵押物，作為償還貸款的保證而向銀行申請的住房公積金貸款。

3、個(gè)人住房組合貸款

凡符合個(gè)人住房商業(yè)性貸款條件的借款人同時(shí)繳存住房公積金，在辦理個(gè)人住房商業(yè)性貸款的同時(shí)還可向銀行申請個(gè)人住房公積金貸款，即借款人以所購本市城鎮(zhèn)自住住房作為抵押物可同時(shí)向銀行申請個(gè)人住房公積金貸款和個(gè)人住房商業(yè)性貸款（這種貸款方式簡稱個(gè)人住房組合貸款）。

(二)、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款

(三)、個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款

(四)、個(gè)人政策性貸款

第一，在貸款品種方面，一般宜從小到大逐步升級(jí)，可先通過有效的質(zhì)押、抵押或第三方保證擔(dān)保等手續(xù)向銀行申請流動(dòng)資金貸款，等有了一定實(shí)力再申請項(xiàng)目貸款。

第二，在貸款金額方面，由于個(gè)私經(jīng)營者一般經(jīng)濟(jì)不太富裕，貸款時(shí)應(yīng)量力而行，盡量避免搞大投入。

第三，在貸款利率方面，根據(jù)人民銀行有關(guān)規(guī)定，各商業(yè)銀行和城鄉(xiāng)信用社對個(gè)私經(jīng)營者的貸款利率可實(shí)行上浮，上浮幅度為30%以內(nèi)。但各家銀行、信用社的上浮幅度并不一致，所以在申請貸款時(shí)，可‘貨比三家’，盡量選擇利率上浮幅度小的金融機(jī)構(gòu)去貸款。

第四，銀行融資貸款在貸款期限方面，現(xiàn)行短期貸款分為6個(gè)月以內(nèi)(含6個(gè)月)、6~12個(gè)月(含1年)兩個(gè)利率檔次，對1年期以下的短期貸款，執(zhí)行合同利率，不分段計(jì)息;中長期貸款分為1~3年、3~5年及5年以上3個(gè)檔次，對中長期貸款實(shí)行分段計(jì)息，遇貸款利率調(diào)整時(shí)，于下一年度1月1日開始執(zhí)行同期同檔貸款新利率。

一、本科目核算企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的各種客戶貸款，包括質(zhì)押貸款、抵押貸款、保證貸款、信用貸款等。

企業(yè)（銀行）按規(guī)定發(fā)放的銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款以及墊款等，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“銀團(tuán)貸款”、“貿(mào)易融資”、“協(xié)議透支”、“信用卡透支”、“轉(zhuǎn)貸款”、“墊款”等科目核算。

企業(yè)（保險(xiǎn)）的保戶質(zhì)押貸款，在本科目核算，也可以單獨(dú)設(shè)置“保戶質(zhì)押貸款”科目核算。

二、本科目應(yīng)當(dāng)按照貸款類別和客戶進(jìn)行明細(xì)核算。

三、貸款的主要賬務(wù)處理

（一）發(fā)放貸款的處理

企業(yè)發(fā)放貸款時(shí)，應(yīng)按貸款的合同本金，借記本科目（本金）， 按實(shí)際支付的金額，貸記“吸收存款”科目，按其差額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用）。

發(fā)放銀團(tuán)貸款時(shí)，牽頭行、參與行應(yīng)按在銀團(tuán)貸款中所占的比例確定各自的貸款本金。

（二）未減值貸款的處理

1．未減值貸款計(jì)息日，企業(yè)應(yīng)按貸款的合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息的金額，借記“應(yīng)收利息”科目，按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入的金額，貸記“利息收入” 科目，按本期應(yīng)攤銷交易費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用）， 按其差額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)）。

2．收回未減值貸款時(shí)，應(yīng)按客戶歸還的金額，借記“吸收存款” 等科目，按應(yīng)歸還的應(yīng)收利息金額，貸記“應(yīng)收利息”科目，按歸還的貸款本金，貸記本科目（本金）。

貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的交易費(fèi)用和溢折價(jià)的金額，按本科目（交易費(fèi)用）的余額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記本科目（溢折價(jià)）；按本科目（溢折價(jià)）的余額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)），貸記或借記“利息收入”科目。

（三）減值貸款的處理

1．減值貸款計(jì)息日，應(yīng)按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入金額，借記本科目（溢折價(jià)），貸記“利息收入”科目；按本期應(yīng)攤銷的交易費(fèi)用金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記本科目（溢折價(jià)）。

同時(shí)，將按合同本金和合同約定的名義利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。

2．收回減值貸款時(shí)，應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。

企業(yè)應(yīng)按實(shí)際收到的金額與償還的貸款本金和表內(nèi)應(yīng)收利息的差額，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額，同時(shí)，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記本科目（溢折價(jià)）。按實(shí)際收到的金額，借記“吸收存款”等科目，按客戶償還的本金，貸記本科目（本金），按客戶償還的應(yīng)收利息，貸記“應(yīng)收利息”科目。

減值貸款的本金和應(yīng)收利息全部歸還完畢的，應(yīng)轉(zhuǎn)銷該貸款的溢折價(jià)和交易費(fèi)用的余額，比照未減值貸款的相關(guān)規(guī)定處理。

（四）計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理

資產(chǎn)負(fù)債表日，企業(yè)根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定貸款發(fā)生減值的，按應(yīng)減記的金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。

根據(jù)金融工具確認(rèn)和計(jì)量準(zhǔn)則確定已發(fā)生減值損失的貸款應(yīng)收利息發(fā)生減值的，按應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備金額，借記“資產(chǎn)減值損失”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目。

對于確實(shí)無法收回的貸款本金，按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為呆賬損失，轉(zhuǎn)銷貸款本金，借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目，貸記本科目（本金）。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后作為壞賬損失，轉(zhuǎn)銷表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“壞賬準(zhǔn)備”科目，貸記“應(yīng)收利息”科目。按管理權(quán)限報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后轉(zhuǎn)銷表外應(yīng)收未收利息，減少表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。

同時(shí)，應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的交易費(fèi)用的金額，借記或貸記本科目（交易費(fèi)用），貸記或借記 “貸款損失準(zhǔn)備”科目；應(yīng)按轉(zhuǎn)銷的貸款本金占未歸還貸款本金的比例計(jì)算確定的應(yīng)轉(zhuǎn)銷的溢折價(jià)的金額，借記或貸記本科目（溢折價(jià)），貸記或借記“貸款損失準(zhǔn)備”科目。

（五）已轉(zhuǎn)銷貸款的處理

企業(yè)應(yīng)按照“本金、表內(nèi)應(yīng)收利息、表外應(yīng)收利息”的順序收回貸款本金及貸款產(chǎn)生的應(yīng)收利息。

已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回的，應(yīng)按收回的貸款本金，借記本科目（本金），貸記“貸款損失準(zhǔn)備”科目；按收回的表內(nèi)應(yīng)收利息，借記“應(yīng)收利息”科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；按收回的表外應(yīng)收未收利息，增加表外“應(yīng)收未收利息”科目金額。應(yīng)轉(zhuǎn)回的交易費(fèi)用，比照“（四）計(jì)提減值準(zhǔn)備的處理”的相關(guān)規(guī)定處理。

按實(shí)際收回的金額，借記“吸收存款”等科目，貸記本科目（本金）、“應(yīng)收利息”等科目。

（六）貸款的實(shí)際利率與合同約定的名義利率差異不大的，也可以采用合同約定的名義利率計(jì)算確定利息收入。

（七）貸款會(huì)計(jì)處理題目

20X6年1月1日，EFG銀行向某客戶發(fā)放一筆貸款100000000元，期限2年，合同利率10%，按季計(jì)、結(jié)息.假定該貸款發(fā)放無交易費(fèi)用，實(shí)際利率與合同利率相同，每半年對貸款進(jìn)行減值測試一次。資料如下：

（1）20X6年3月31日、6月30日、9月30日和12月31日，分別確認(rèn)貸款利息2500000元。

（2）20X6年12月31日，綜合分析與該貸款有關(guān)的因素，發(fā)現(xiàn)該貸款存在減值跡象，采用單向計(jì)提減值準(zhǔn)備的方式確認(rèn)減值損失10000000元。

（3）20X7年3月31日，從客戶收到利息1000000元，且預(yù)期20X7年第二季度末和第三季度末很可能收不到利息。

（4）20X7年4月1日，經(jīng)協(xié)商，EFG銀行從客戶取得一項(xiàng)房地產(chǎn)（固定資產(chǎn)）充作抵債資產(chǎn)，該房地產(chǎn)的公允價(jià)值為85000000元，自此EFG銀行與客戶的債權(quán)債務(wù)關(guān)系了結(jié)；相關(guān)手續(xù)辦理過程中發(fā)生稅費(fèi)200000元。

EFG擬將其處置，不轉(zhuǎn)做自用固定資產(chǎn)；在實(shí)際處置前擬將其對外出租。

（5）20X7年6月30日，從租戶處收到上述房地產(chǎn)的租金800000元。

解：

（1）發(fā)放貸款：

Dr：貸款——本金100000000

Cr：吸收存款 100000000

（2）20X6年3月31日、6月30日、12月31日，分別確認(rèn)貸款利息

Dr：應(yīng)收利息2500000

Cr：利息收入2500000

Dr：存放中央銀行存款（或吸收存款）2500000

Cr：應(yīng)收利息2500000

（3）20X6年12月31日，確認(rèn)資產(chǎn)減值損失10000000元。

Dr：資產(chǎn)減值損失10000000

Cr：貸款損失準(zhǔn)備10000000

Dr：貸款——已減值100000000

Cr：貸款——本金100000000

（4）20X7年3月31日，確認(rèn)從客戶收到利息1000000元。

Dr：存放中央銀行款項(xiàng)（或吸收存款）1000000

Cr：貸款——已減值　1000000

按實(shí)際利率法以攤余成本為基礎(chǔ)應(yīng)確認(rèn)的利息收入=90000000*10%/4=2250000（元）

Dr：貸款損失準(zhǔn)備2250000

Cr：利息收入　2250000

此時(shí)，貸款的攤余成本=90000000-1000000+2250000=91250000（元）

（5）20X7年4月1日，收到抵債資產(chǎn)：

Dr：抵債資產(chǎn)85000000

營業(yè)外支出　64500000

貸款損失準(zhǔn)備　7750000

Cr：貸款——已減值 99000000

應(yīng)交稅費(fèi)20000　

四、本科目期末借方余額，反映企業(yè)按規(guī)定發(fā)放的貸款余額。

票據(jù)貼現(xiàn)和發(fā)放貸款，都是銀行的資產(chǎn)業(yè)務(wù)，都是為客戶融通資金，但二者之間卻有許多差別。

(1)資金流動(dòng)性不同。由于票據(jù)的流通性，票據(jù)持有者可到銀行或貼現(xiàn)公司進(jìn)行貼現(xiàn)，換得資金。一般來說，貼現(xiàn)銀行只有在票據(jù)到期時(shí)才能向付款人要求付款，但銀行如果急需資金，它可以向中央銀行再貼現(xiàn)。但貸款是有期限的，在到期前是不能回收的。

(2)利息收取時(shí)間不同。貼現(xiàn)業(yè)務(wù)中利息的取得是在業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)即從票據(jù)面額中扣除，是預(yù)先扣除利息。而貸款是事后收取利息，它可以在期滿時(shí)連同本金一同收回，或根據(jù)合同規(guī)定，定期收取利息。

(3)利息率不同，票據(jù)貼現(xiàn)的利率要比貸款的利率低，因?yàn)槌制比速N現(xiàn)票據(jù)目的是為了得到現(xiàn)在資金的融通，并非沒有這筆資金。如果貼現(xiàn)率太高，則持票人取得融通資金的負(fù)擔(dān)過重，成本過高，貼現(xiàn)業(yè)務(wù)就不可能發(fā)生。

(4)資金使用范圍不同。持票人在貼現(xiàn)了票據(jù)以后，就完全擁有了資金的使用權(quán)，他可以根據(jù)自己的需要使用這筆資金，而不會(huì)受到貼現(xiàn)銀行和公司的任何限制。但借款人在使用貸款時(shí)，要受到貸款銀行的審查、監(jiān)督和控制，因?yàn)橘J款資金的使用情況直接關(guān)系到銀行能否很好地回收貸款。

(5)債務(wù)債權(quán)的關(guān)系人不同。貼現(xiàn)的債務(wù)人不是申請貼現(xiàn)的人而是出票人即付款人，遭到拒付時(shí)才能向貼現(xiàn)人或背書人追索票款。而貸款的債務(wù)人就是申請貸款的人，銀行直接與借款人發(fā)生債務(wù)關(guān)系。有時(shí)銀行也會(huì)要求借款人尋找保證人以保證償還款項(xiàng)，但與貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的關(guān)系人相比還是簡單的多。

(6)資金的規(guī)模和期限不同。票據(jù)貼現(xiàn)的金額一般不太大，每筆貼現(xiàn)業(yè)務(wù)的資金規(guī)模有限，可以允許部分貼現(xiàn)。票據(jù)的期限較短，一般為3—6個(gè)月。然而貸款的形式多種多樣，期限長短不一，規(guī)模一般較大，貸款到期的時(shí)候，經(jīng)銀行同意，借款人還可繼續(xù)貸款。