新建單位和原有單位在年度開始時(shí)，會計(jì)人員均應(yīng)根據(jù)核算工作的需要設(shè)置應(yīng)用賬簿，即平常所說的“建賬”。

第一步：按照需用的各種賬簿的格式要求，預(yù)備各種賬頁，并將活頁的賬頁用賬夾裝訂成冊。

第二步：在賬簿的“啟用表”上，寫明單位名稱、賬簿名稱、冊數(shù)、編號、起止頁數(shù)、啟用日期以及記賬人員和會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。記賬人員或會計(jì)主管人員在本年度調(diào)動工作時(shí)，應(yīng)注明交接日期、接辦人員和監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方簽名或蓋章，以明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

第三步：按照會計(jì)科目表的順序、名稱，在總賬賬頁上建立總賬賬戶；并根據(jù)總賬賬戶明細(xì)核算的要求，在各個(gè)所屬明細(xì)賬戶上建立二、三級明細(xì)賬戶。原有單位在年度開始建立各級賬戶的同時(shí)，應(yīng)將上年賬戶余額結(jié)轉(zhuǎn)過來。

第四步：啟用訂本式賬簿，應(yīng)從第一頁起到最后一頁止順序編定號碼，不得跳頁、缺號；使用活頁式賬簿，應(yīng)按賬戶順序編本戶頁次號碼。各賬戶編列號碼后，應(yīng)填“賬戶目錄”，將賬戶名稱頁次登入目錄內(nèi)，并粘貼索引紙（賬戶標(biāo)簽），寫明賬戶名稱，以利檢索。

建賬基準(zhǔn)日應(yīng)以公司成立日即營業(yè)執(zhí)照簽發(fā)日或營業(yè)執(zhí)照變更日為準(zhǔn)，由于會計(jì)核算以年度、季度、月進(jìn)行分期核算，實(shí)際工作中，一般以公司成立當(dāng)月月末或下月初為基準(zhǔn)日。如果公司設(shè)立之日是在月度中的某一天，一般以下一個(gè)月份的月初作為建賬基準(zhǔn)日。

企業(yè)建立新賬的依據(jù)應(yīng)以經(jīng)合法中介機(jī)構(gòu)審驗(yàn)評估的審計(jì)報(bào)告、資產(chǎn)評估報(bào)告（須經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)或備案）、驗(yàn)資報(bào)告為基礎(chǔ)，通過評估調(diào)整（即資產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)的評估報(bào)告，并經(jīng)有關(guān)部門確認(rèn)的資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日評估價(jià)值，與資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日的賬面價(jià)值的差額調(diào)整）和會計(jì)調(diào)整（即資產(chǎn)評估基準(zhǔn)日與會計(jì)建賬基準(zhǔn)日之間的會計(jì)賬項(xiàng)調(diào)整）后的財(cái)務(wù)賬項(xiàng)作為建賬依據(jù)。

１．建賬是法律和法規(guī)的基本要求

賬主要是指會計(jì)賬冊，亦稱會計(jì)賬簿，也可以理解為其主體為會計(jì)賬簿。會計(jì)賬冊是記錄會計(jì)核算的載體，建賬是會計(jì)工作得以開展的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)。為此，我國有關(guān)法律、法規(guī)對建賬問題作出了明確規(guī)定。《會計(jì)法》規(guī)定：“各單位按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度的規(guī)定設(shè)置會計(jì)科目和會計(jì)賬簿”?！吨型夂献鹘?jīng)營企業(yè)法》第十五條和《外資企業(yè)法》第十四條也規(guī)定，企業(yè)必須在中國境內(nèi)設(shè)置會計(jì)賬簿，依照規(guī)定報(bào)送會計(jì)報(bào)表，并接受財(cái)政稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督?！豆痉ā返谝话侔耸粭l規(guī)定：“公司除法定的會計(jì)賬冊外，不得另立會計(jì)賬冊?！薄抖愂照魇展芾矸ā返谑l規(guī)定：“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人按照國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門的規(guī)定設(shè)置賬簿，根據(jù)合法、有效憑證記賬，進(jìn)行核算。個(gè)體工商戶確實(shí)不能設(shè)置賬簿的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以不設(shè)置賬簿”?！抖愂照魇展芾矸▽?shí)施細(xì)則》第十七條規(guī)定，“從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定，自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)置賬簿”；第十八條規(guī)定，“生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建賬能力的個(gè)體工商戶，可以聘請注冊會計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員代為建賬和辦理賬務(wù)；聘請注冊會計(jì)師或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿等”。

綜上所述，國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、企業(yè)、事業(yè)單位和符合建賬條件的個(gè)體工商戶以及其他經(jīng)濟(jì)組織應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)賬冊的問題，在我國有關(guān)法律、法規(guī)中一再得到強(qiáng)調(diào)并有明確的規(guī)定?！兑?guī)范》第三十六條從會計(jì)基礎(chǔ)工作的需要出發(fā)再次規(guī)定：“各單位應(yīng)當(dāng)按照《中華人民共和國會計(jì)法》和國家統(tǒng)一會計(jì)制度的規(guī)定建立會計(jì)賬冊，進(jìn)行會計(jì)核算，及時(shí)提供合法、真實(shí)、準(zhǔn)確、完整的會計(jì)信息?！?

２．依法建賬是加強(qiáng)經(jīng)營管理的客觀需要

依法建賬冊，不僅是國家法律的強(qiáng)制要求，也是加強(qiáng)單位經(jīng)營管理的客觀需要。建立會計(jì)賬冊當(dāng)然首先是一項(xiàng)非常重要的會計(jì)基礎(chǔ)工作。只有借助會計(jì)賬冊，才能進(jìn)行會計(jì)信息的收集、整理、加工、儲存和提供；也只有通過會計(jì)賬冊，才能連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地反映單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果。而依賴會計(jì)賬冊提供的信息，能從本質(zhì)上揭示出一個(gè)單位各個(gè)環(huán)節(jié)、各類經(jīng)濟(jì)活動的基本狀況和存在問題，使經(jīng)營管理者比較全面地了解和掌握經(jīng)營情況，及時(shí)采取必要的措施彌補(bǔ)不足，克服困難，改善經(jīng)營管理。所以，建立會計(jì)賬冊也應(yīng)該是單位自身的需要。即使是對那些在法律和法規(guī)中沒有明確要求其建賬的單位（雖然這樣的單位很少也很小），只要它們有經(jīng)營活動，特別是有盈利性的經(jīng)營活動，也會有隨時(shí)了解經(jīng)營情況、計(jì)算經(jīng)營成果的實(shí)際需要，也就有建立會計(jì)賬冊的必要。

建立會計(jì)賬冊會有增加成本費(fèi)用和需要具備必要的人力資源的問題，但同建立會計(jì)賬冊能為加強(qiáng)經(jīng)營管理所帶來的利益相比，還是值得的。當(dāng)然，這并不是說，不分單位大小、業(yè)務(wù)多少，都要按統(tǒng)一的規(guī)格、檔次去建立會計(jì)賬冊。正如建立會計(jì)賬冊的需求也來自經(jīng)營管理的實(shí)際需要一樣，會計(jì)賬冊具體如何建立，應(yīng)當(dāng)在法律、法規(guī)的范圍內(nèi)，由單位根據(jù)自己的實(shí)際需要來確定。

３．依法建賬方面現(xiàn)存的問題

根據(jù)法律法規(guī)的規(guī)定和經(jīng)營管理的實(shí)際需要，各單位應(yīng)當(dāng)建立會計(jì)賬冊，已如前述。但《規(guī)范》第三十六條就建立會計(jì)賬冊的問題再次作出規(guī)定，還是因?yàn)樵诮?jì)賬冊方面目前在一定的范圍內(nèi)并在相當(dāng)?shù)某潭壬洗嬖诒容^混亂的情況，法律法規(guī)上的有關(guān)要求在有的單位得不到應(yīng)有的貫徹執(zhí)行。表現(xiàn)在，有的單位根本沒有賬，好一點(diǎn)的還保存原始單據(jù)，形成所謂的“包包賬”、“捆捆賬”，有的單位雖有賬而賬目不全，有的單位則是賬外有賬，將所發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)視需要在兩本賬之間分流，還有的單位公然做假賬。相對來說，在建立會計(jì)賬冊方面，私營企業(yè)、鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)、農(nóng)村經(jīng)濟(jì)組織和個(gè)體工商戶的問題比較突出。這已成為一段時(shí)間以來會計(jì)工作中一個(gè)突出的薄弱環(huán)節(jié)?！秶鴦?wù)院關(guān)于整頓會計(jì)工作秩序進(jìn)一步提高會計(jì)工作質(zhì)量的通知》提出要進(jìn)行重點(diǎn)整頓的五個(gè)問題中，第一個(gè)就是“按照國家規(guī)定應(yīng)當(dāng)建賬而沒有建賬，或者賬目嚴(yán)重混亂的”。根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于批轉(zhuǎn)國家稅務(wù)總局加強(qiáng)個(gè)體私營經(jīng)濟(jì)稅收征管強(qiáng)化查賬征收工作意見的通知》，國家稅務(wù)局于１９９７年６月１９日印發(fā)了《個(gè)體工商戶建賬管理暫行辦法》（以下簡稱《辦法》）?！掇k法》要求，從事生產(chǎn)經(jīng)營并有固定經(jīng)營場所的個(gè)體工商戶按該《辦法》的規(guī)定，建立、使用、保管賬簿和憑證，但依法批準(zhǔn)可以不設(shè)置賬簿或者暫緩建賬的個(gè)體工商戶除外?！掇k法》還要求，現(xiàn)行稅收征管中按定期定額征收稅款的私營企業(yè)、各類名為國有或集體實(shí)為個(gè)體或私營的企業(yè)、個(gè)人承包或租賃的企業(yè)，應(yīng)按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》以及其他有關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)制度設(shè)置賬簿。

在建賬時(shí)都要首先考慮以下問題：

第一，與企業(yè)相適應(yīng)。企業(yè)規(guī)模與業(yè)務(wù)量是成正比的，規(guī)模大的企業(yè)，業(yè)務(wù)量大，分工也復(fù)雜，會計(jì)賬簿需要的冊數(shù)也多。企業(yè)規(guī)模小，業(yè)務(wù)量也小，有的企業(yè)，一個(gè)會計(jì)可以處理所有經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，設(shè)置賬簿時(shí)就沒有必要設(shè)許多賬，所有的明細(xì)賬可以合成一、兩本就可以了。

第二，依據(jù)企業(yè)管理需要。建立賬簿是為了滿足企業(yè)管理需要，為管理提供有用的會計(jì)信息，所以在建賬時(shí)以滿足管理需要為前提，避免重復(fù)設(shè)賬、記賬。

第三，依據(jù)賬務(wù)處理程序。企業(yè)業(yè)務(wù)量大小不同，所采用的賬務(wù)處理程序也不同。企業(yè)一旦選擇了賬務(wù)處理程序，也就選擇了賬簿的設(shè)置，如果企業(yè)采用的是記賬憑證賬務(wù)處理程序，企業(yè)的總賬就要根據(jù)記賬憑證序時(shí)登記，你就要準(zhǔn)備一本序時(shí)登記的總賬。

不同的企業(yè)在建賬時(shí)所需要購置的賬簿是不相同的，總體講要依企業(yè)規(guī)模、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的繁簡程度、會計(jì)人員多少，采用的核算形式及電子化程度來確定。

但無論何種企業(yè)，都存在貨幣資金核算問題，現(xiàn)金和銀行存款日記賬都必須設(shè)置。另外還需設(shè)置相關(guān)的總賬和明細(xì)賬。所以，當(dāng)一個(gè)企業(yè)剛成立時(shí)，你一定要去會計(jì)商店去購買這幾種賬簿和相關(guān)賬頁，需說明的是明細(xì)賬有許多賬頁格式，你在選擇時(shí)要選擇好你所需要的格式的賬頁，如借貸余三欄式、多欄式、數(shù)量金額式等，然后根據(jù)明細(xì)賬的多少選擇你所需要的封面和裝訂明細(xì)賬用的脹釘或線。另外建賬初始，必須要購置的還有記賬憑證[如果該企業(yè)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)較多，在選擇時(shí)就可以購買收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證；如果企業(yè)收付業(yè)務(wù)量較少購買記賬憑證(通用)也可以]、記賬憑證封面、記賬憑證匯總表、記賬憑證裝訂線、裝訂工具。為報(bào)表方便還應(yīng)購買空白資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表(損益表)、現(xiàn)金流量表等相關(guān)會計(jì)報(bào)表。

工業(yè)企業(yè)是指那些專門從事產(chǎn)品的制造、加工、生產(chǎn)的企業(yè)，所以也有人稱工業(yè)企業(yè)為制造業(yè)。工業(yè)企業(yè)由于會計(jì)核算涉及內(nèi)容多，又有成本歸集與計(jì)算問題，所以工業(yè)企業(yè)建賬是最復(fù)雜的、也是最具有代表意義的。

一、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬這兩種賬簿是企業(yè)必須具備的。

會計(jì)人員在購買時(shí)，兩種賬本各購一本足矣。但企業(yè)開立了兩個(gè)以上的銀行存款賬號，那么賬本需要量，就要視企業(yè)具體情況確定了。如若使用完畢，再購入新賬本也不為遲。

首先根據(jù)賬簿的啟用要求將扉頁要求填制的內(nèi)容填好，根據(jù)企業(yè)第一筆現(xiàn)金來源和銀行存款來源登記入現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。

［例］企業(yè)采用根據(jù)收存款憑證登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬的方法，某投資人轉(zhuǎn)入企業(yè)銀行存款賬中一筆錢，計(jì)10萬元，你可根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來的銀行收款憑證做企業(yè)銀行存款收款憑證：

借：銀行存款 100 000

貸：實(shí)收資本 100 000

然后根據(jù)該收款憑證登銀行存款日記賬，如果企業(yè)需要有日常現(xiàn)金支出，會計(jì)人員開出現(xiàn)金支票提取現(xiàn)金2 000元，你根據(jù)現(xiàn)金支票存根聯(lián)做銀行存款的付款憑證： 借：現(xiàn)金 2 000 貸：銀行存款 2 000

然后根據(jù)該付款憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。以后即可根據(jù)日常現(xiàn)金及銀行存款業(yè)務(wù)逐日逐筆登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬就可以了。

二、總分類賬

企業(yè)可根據(jù)業(yè)務(wù)量的多少購買一本或幾本總分類賬（一般情況下是無需一個(gè)科目設(shè)一本總賬的）。然后根據(jù)企業(yè)涉及到的業(yè)務(wù)和涉及到的會計(jì)科目設(shè)置總賬。原則上講，只要是企業(yè)涉及到的會計(jì)科目就要有相應(yīng)的總賬賬簿（賬頁）與之對應(yīng)。會計(jì)人員應(yīng)估計(jì)每一種業(yè)務(wù)的業(yè)務(wù)量大小，將每一種業(yè)務(wù)用口取紙分開，并在口取紙上寫明每一種業(yè)務(wù)的會計(jì)科目名稱，以便在登記時(shí)能夠及時(shí)找到應(yīng)登記的賬頁，在將總賬分頁使用時(shí)，假如總賬賬頁從第一頁到第十頁登記現(xiàn)金業(yè)務(wù)，我們就會在目錄中寫清楚“現(xiàn)金……1～10”，并且在總賬賬頁的第一頁貼上口取紙， 口取紙上寫清楚“現(xiàn)金”；第十一頁到二十頁為銀行存款業(yè)務(wù)，我們就在目錄中寫清楚“銀行存款……11～12”并且在總賬賬頁的第十一頁貼上寫有“銀行存款”的口取紙，依此類推，總賬就建好了。

為了登記總賬的方便，在總賬賬頁分頁使用時(shí)，最好按資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用的順序來分頁，在口取紙選擇上也可將資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用按不同顏色區(qū)分開，以便于登記。

企業(yè)通常要設(shè)置的總賬業(yè)務(wù)往往會有“現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、存貨、待攤費(fèi)用、長期投資、固定資產(chǎn)、累計(jì)折舊、無形資產(chǎn)、開辦費(fèi)、長期待攤費(fèi)用、短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、其他應(yīng)付款、應(yīng)付工資、應(yīng)付福利費(fèi)、應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、應(yīng)付利潤、預(yù)提費(fèi)用、長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款、實(shí)收資本（股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤、本年利潤、產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售稅金及附加、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、其他業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)支出、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、以前年度損益調(diào)整、所得稅”等。總賬的登記可以根據(jù)記賬憑證逐筆登記，可以根據(jù)科目匯總表登記，也可以根據(jù)匯總記賬憑證進(jìn)行登記。

因工業(yè)企業(yè)會計(jì)核算使用的會計(jì)賬戶較多，所以總賬賬簿的需要量可能會多一些，購買時(shí)需多購置幾本，但也要根據(jù)業(yè)務(wù)量多少和賬戶設(shè)置的多少購置。因工業(yè)企業(yè)的存貨內(nèi)容所占比重較大，另外還要配合成本計(jì)算設(shè)置有關(guān)成本總賬。有關(guān)存貨賬戶有：原材料、在途材料、材料采購、委托加工材料、低值易耗品、包裝物、自制半成品、產(chǎn)成品等。企業(yè)要根據(jù)賬戶設(shè)置相應(yīng)的總賬。

成本計(jì)算賬戶包括待攤費(fèi)用、預(yù)提費(fèi)用、輔助生產(chǎn)成本、廢品損失、基本生產(chǎn)成本，企業(yè)也要根據(jù)成本計(jì)算賬戶設(shè)置相應(yīng)的總賬。

另外工業(yè)企業(yè)需設(shè)置的總賬還有產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、產(chǎn)品銷售稅金及附加。

三、明細(xì)分類賬

在企業(yè)里，明細(xì)分類賬的設(shè)置是根據(jù)企業(yè)自身管理需要和外界各部門對企業(yè)信息資料需要來設(shè)置的。需設(shè)置的明細(xì)賬有短期投資（根據(jù)投資種類和對象設(shè)置）、應(yīng)收賬款（根據(jù)客戶名稱設(shè)置）、其他應(yīng)收款（根據(jù)應(yīng)收部門、個(gè)人、項(xiàng)目來設(shè)置）、待攤費(fèi)用（根據(jù)費(fèi)用種類設(shè)置）、長期投資（根據(jù)投資對象或根據(jù)面值、溢價(jià)、折價(jià)、相關(guān)費(fèi)用設(shè)置）、固定資產(chǎn)（根據(jù)固定資產(chǎn)的類型設(shè)置，另外對于固定資產(chǎn)明細(xì)賬賬頁每年可不必更換新的賬頁）、短期借款（根據(jù)短期借款的種類或?qū)ο笤O(shè)置）、應(yīng)付賬款（根據(jù)應(yīng)付賬款對象設(shè)置）、其他應(yīng)付款（根據(jù)應(yīng)付的內(nèi)容設(shè)置）、應(yīng)付工資（根據(jù)應(yīng)付部門設(shè)置）、應(yīng)付福利費(fèi)（根據(jù)福利費(fèi)的構(gòu)成內(nèi)容設(shè)置）、應(yīng)交稅金（根據(jù)稅金的種類設(shè)置）、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用（均按照費(fèi)用的構(gòu)成設(shè)置）。企業(yè)可根據(jù)自身的需要增減明細(xì)賬的設(shè)置。日常根據(jù)原始憑證、匯總原始憑證及記賬憑證登記各種明細(xì)賬。明細(xì)賬無論按怎樣的分類方法，各個(gè)賬戶明細(xì)賬的期末余額之和應(yīng)與其總賬的期末余額相等。

在工業(yè)企業(yè)里還應(yīng)根據(jù)上述增加的總賬，增加相應(yīng)的明細(xì)賬。在采用材料按實(shí)際成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，要設(shè)置在途材料或材料采購明細(xì)賬，以便于核算不同來源的材料的實(shí)際成本。在材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)的企業(yè)，要設(shè)置材料采購明細(xì)賬，并采用橫線登記法，按材料的各類規(guī)格、型號登記材料采購的實(shí)際成本和發(fā)出材料的計(jì)劃成本，并根據(jù)實(shí)際成本和計(jì)劃成本的差異反映材料成本差異；另外配合材料按計(jì)劃成本計(jì)價(jià)，可以建立“材料成本差異”明細(xì)賬，它是原材料備抵調(diào)整賬戶，同原材料相同，它的設(shè)置也是按材料的品種、規(guī)格設(shè)置，反映各類或各種材料實(shí)際成本與計(jì)劃成本的差異，計(jì)算材料成本差異分配率。

為計(jì)算產(chǎn)品成本要設(shè)置基本生產(chǎn)成本明細(xì)賬，也稱產(chǎn)品成本明細(xì)分類賬或產(chǎn)品成本計(jì)算單。根據(jù)企業(yè)選擇的成本計(jì)算方法，可以按產(chǎn)品品種、批別、類別、生產(chǎn)步驟設(shè)置明細(xì)賬；輔助生產(chǎn)成本明綢賬，用以反映歸集的輔助生產(chǎn)費(fèi)用或輔助生產(chǎn)成本及分配出去的輔助生產(chǎn)成本和轉(zhuǎn)出的完工的輔助生產(chǎn)產(chǎn)品，輔助生產(chǎn)成本明細(xì)賬的設(shè)置應(yīng)根據(jù)輔助生產(chǎn)部門設(shè)置。預(yù)提費(fèi)用、待攤費(fèi)用明細(xì)賬可根據(jù)預(yù)提和待攤的業(yè)務(wù)項(xiàng)目設(shè)置，如預(yù)提利息、職工教育經(jīng)費(fèi)、大修理費(fèi)、待攤的租金、修理費(fèi)、書報(bào)費(fèi)等。制造費(fèi)用明細(xì)賬是所有工業(yè)企業(yè)都必須設(shè)置的，它根據(jù)制造費(fèi)用核算內(nèi)容如工資費(fèi)、折舊貫、修理費(fèi)、低值易耗品攤銷費(fèi)、勞保費(fèi)等來設(shè)置。

損益類明細(xì)賬有產(chǎn)品銷售收入、產(chǎn)品銷售成本、產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出、投資收益等。產(chǎn)品銷售收入與產(chǎn)品銷售成本明細(xì)賬可根據(jù)產(chǎn)品的品種、批別、類別來設(shè)置，產(chǎn)品銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財(cái)務(wù)費(fèi)用按照費(fèi)用的種類設(shè)置，營業(yè)外收入、營業(yè)外支出根據(jù)收入與支出的種類設(shè)置，投資收益則根據(jù)投資的性質(zhì)與投資的種類來設(shè)置。

四、其他問題

因工業(yè)企業(yè)的成本計(jì)算比較復(fù)雜，所以在企業(yè)建賬時(shí)，為了便于憑證的編制，要設(shè)計(jì)一些計(jì)算用表格，如：材料費(fèi)用分配表、領(lǐng)料單、工資費(fèi)用計(jì)算表、折舊費(fèi)用分配表、廢品損失計(jì)算表、輔助生產(chǎn)費(fèi)用分配表、產(chǎn)品成本計(jì)算單等相關(guān)成本計(jì)算表格。

一、搞清建賬目的

中小企業(yè)建賬的目的主要有：

一是管理需要。其又可分為兩種：1.股東多，為了明晰生產(chǎn)經(jīng)營情況，需要建立較規(guī)范的賬務(wù)；2.企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大，因賬務(wù)核算不規(guī)范造成了賬外損失，如因未及時(shí)準(zhǔn)確核算應(yīng)付賬款而多付客戶款項(xiàng)，亡羊補(bǔ)牢，需要建賬。

建此類賬需要注意的是，賬務(wù)處理在遵循《會計(jì)法》和《企業(yè)會計(jì)制度》等相關(guān)規(guī)定的基礎(chǔ)上，一定要結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，活學(xué)活用。如：若此類企業(yè)增值稅被核定征收，交納的增值稅列支在何處？《企業(yè)會計(jì)制度》和《小企業(yè)會計(jì)制度》對此都未明確。按增值稅是價(jià)外稅的理論，應(yīng)將其從收入中扣除，作收入的減項(xiàng)。再如：一些中小企業(yè)生產(chǎn)用的廠房可能是簡易房，這時(shí)不應(yīng)按財(cái)務(wù)制度或稅法規(guī)定，以最低的20年來計(jì)算，應(yīng)按這些簡易房實(shí)際能使用的年限、8年或10年來分?jǐn)?。若?bào)表需要向稅務(wù)部門報(bào)送，也應(yīng)以滿足管理需要為前提，在向稅務(wù)申報(bào)時(shí)可作納稅調(diào)整。

二是稅務(wù)需要。典型的莫過于為了申請?jiān)鲋刀愐话慵{稅人資格而建賬。稅務(wù)要求其建立規(guī)范的會計(jì)核算，要能準(zhǔn)確核算進(jìn)、銷項(xiàng)稅額，及時(shí)作納稅申報(bào)。對于因稅務(wù)需要而建賬的，盡量按稅法的規(guī)定處理賬務(wù)，這樣在年度所得稅納稅申報(bào)時(shí)就可省去納稅調(diào)整的麻煩。如固定資產(chǎn)的入賬標(biāo)準(zhǔn)、計(jì)提折舊的范圍、固定資產(chǎn)的殘值比例、折舊年限以及開辦費(fèi)的攤銷、收入的確認(rèn)等。這就要求財(cái)務(wù)人員，不僅要了解大稅法(全國性的)，還要了解小稅法(本地的一些具體規(guī)定)，如要了解當(dāng)?shù)氐挠?jì)稅工資標(biāo)準(zhǔn)、通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、印花稅的征收管理辦法，差旅費(fèi)是否有規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)等。例如印花稅，有的地方按合同征收，有的地方則是核定征收，按賬面銷售或購進(jìn)貨物的比例核定征收；再如對計(jì)稅工資人員有的地方要求必須是交納三金或四金且簽有勞務(wù)合同的，有的地方則不作要求。

二、應(yīng)取得的資料

主要有企業(yè)章程、企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照、國地稅稅務(wù)登記證、驗(yàn)資報(bào)告等。特別是驗(yàn)資報(bào)告，其用處主要有：一是能佐證企業(yè)的注冊資本金額，以便確定賬務(wù)中實(shí)收資本金額；二是能反映股東的出資方式，是貨幣或是實(shí)物等。取得驗(yàn)資報(bào)告主要目的是為了確定股東的出資方式。不能確定股東的出資方式是無法建賬的，建賬時(shí)一定要讓企業(yè)主找到成立時(shí)的驗(yàn)資報(bào)告，注冊資本發(fā)生變動的，應(yīng)取得歷次的驗(yàn)資報(bào)告。若是以實(shí)物出資，還要找到當(dāng)時(shí)的評估報(bào)告。

三、按表項(xiàng)目核實(shí)資產(chǎn)負(fù)債額

1．盤點(diǎn)現(xiàn)金及單據(jù)，注意需要換發(fā)票的白條也應(yīng)考慮進(jìn)去，確定現(xiàn)金金額；

2．取得銀行存款對賬單，并核實(shí)未達(dá)賬項(xiàng)，確定銀行存款金額；

3．盤點(diǎn)原材料、庫存商品等，確定存貨金額；

4．編制應(yīng)收、應(yīng)付、其他應(yīng)收、其他應(yīng)付等往來款項(xiàng)表，注意最好讓往來單位蓋章或簽字確認(rèn)，確定往來款項(xiàng)金額；檢查有無長短期借款、應(yīng)付工資、應(yīng)交稅金等項(xiàng)目；

5．盤點(diǎn)固定資產(chǎn)，確定固定資產(chǎn)金額；

6．取得企業(yè)法人營業(yè)執(zhí)照和驗(yàn)資報(bào)告，確定實(shí)收資本金額；

7．根據(jù)公式“資產(chǎn)-負(fù)債=所有者權(quán)益，所有者權(quán)益-實(shí)收資本(股東多投入的資金暫掛其他應(yīng)付款)=未分配利潤”推算出未分配利潤金額；

8．根據(jù)結(jié)果編制出資產(chǎn)負(fù)債表，并據(jù)此做第一號憑證；

9．啟用賬薄，將第一號憑證內(nèi)容登記入賬。在賬薄日期欄填寫登記入賬的日期，摘要欄可寫“盤點(diǎn)建賬”。

特別說明：

1．這種情況下最好只編制一張資產(chǎn)負(fù)債表，因其建立在盤點(diǎn)基礎(chǔ)上，數(shù)據(jù)比較準(zhǔn)確；但若編制利潤表有一定的難度，數(shù)據(jù)也不易做準(zhǔn)確。

2.因時(shí)間緊等原因若期后發(fā)現(xiàn)有關(guān)數(shù)據(jù)未盤點(diǎn)準(zhǔn)確，應(yīng)在發(fā)現(xiàn)的當(dāng)期編制憑證調(diào)整相關(guān)項(xiàng)目及未分配利潤金額。

3.若盤點(diǎn)時(shí)間和建賬時(shí)間不一致，如8月份準(zhǔn)備建賬，盤點(diǎn)時(shí)間只能為8月，而卻要從6月份建賬，這時(shí)就要注意全面搜集所發(fā)生業(yè)務(wù)的相關(guān)資料，根據(jù)資料倒推出6月份的資產(chǎn)負(fù)債情況。

四、無發(fā)票的資產(chǎn)的入賬

因?yàn)槭窃谄髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營過程中建賬，其存貨及固定資產(chǎn)多數(shù)情況下可能沒有發(fā)票?？梢愿鶕?jù)實(shí)際盤點(diǎn)后編制的盤點(diǎn)表入賬。但在以后期間由于這些存貨形成的主營業(yè)務(wù)成本，固定資產(chǎn)折舊形成的成本費(fèi)用稅務(wù)多不認(rèn)可，在所得稅匯算清繳時(shí)應(yīng)作納稅調(diào)整。如果固定資產(chǎn)是初始時(shí)由股東投入的，找到當(dāng)時(shí)的評估報(bào)告也可算是一個(gè)佐證，可同稅務(wù)有效溝通，在所得稅匯算清繳時(shí)不作納稅調(diào)整。