銀行存款是企業(yè)存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國家有關(guān)規(guī)定凡是獨(dú)立核算的單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，在經(jīng)營過程中所發(fā)生的一切貨幣收支業(yè)務(wù)，除在規(guī)定的范圍內(nèi)可以用現(xiàn)金以外，都必須通過銀行存款賬戶進(jìn)行轉(zhuǎn)賬結(jié)算。

(一)基本存款賬戶

基本存款賬戶是存款人辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付的賬戶。企業(yè)的工資、獎金等現(xiàn)金的支取，只能通過基本存款賬戶辦理。一個企業(yè)只能開立一個基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提，憑基本存款賬戶開戶登記證辦理相關(guān)手續(xù)，并在基本存款賬戶開戶登記證上進(jìn)行相應(yīng)登記。

(二)一般存款賬戶

一般存款賬戶是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機(jī)構(gòu)開立的銀行結(jié)算賬戶。一般存款賬戶不得辦理現(xiàn)金支取。

(三)臨時存款賬戶

臨時存款賬戶是企業(yè)因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，臨時存款賬戶主要時機(jī)構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，該賬戶按規(guī)定可以支取現(xiàn)金，最長得超過兩年。

(四)專用存款賬戶

專用存款賬戶是企業(yè)對特定用途的資金，由存款人向開戶行出具相應(yīng)證明賬戶。如企業(yè)的社保基金賬戶、住房公積金賬戶都屬于該類賬戶。

銀行存款是企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。企業(yè)根據(jù)業(yè)務(wù)需要，在其所在地銀行開設(shè)賬戶，運(yùn)用所開設(shè)的賬戶，進(jìn)行存款、取款以及各種收支轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)的結(jié)算。

正確開立和使用銀行賬戶是做好資金結(jié)算工作的基礎(chǔ)，企業(yè)只有在銀行開立了存款賬戶，才能通過銀行同其他單位進(jìn)行結(jié)算，辦理資金的收付。企業(yè)應(yīng)按規(guī)定在銀行開設(shè)和使用存款賬戶。

《銀行賬戶管理辦法》將企業(yè)事業(yè)單位的存款賬戶分為四類，即基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時存款賬戶和專用存款賬戶。

一般企事業(yè)單位只能選擇一家銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個基本存款賬戶，主要用于辦理日常的轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付。企事業(yè)單位的工資、資金等現(xiàn)金的支取，只有通過該賬戶辦理。企事業(yè)單位可在其他銀行的一個營業(yè)機(jī)構(gòu)開立一個一般存款賬戶，該賬戶可辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和存入現(xiàn)金，但不能支取現(xiàn)金。臨時存款賬戶是存款人因臨時經(jīng)營活動需要開立的賬戶，如企業(yè)異地產(chǎn)品展銷、臨時性采購資金等。專用存款賬戶是企事業(yè)單位因特定用途需要開立的賬戶，如基本建設(shè)項目專項資金、農(nóng)副產(chǎn)品資金等，企事業(yè)單位的銷銷貨款不得轉(zhuǎn)入專用存款賬戶。

為了加強(qiáng)對基本存款賬戶的管理，企事業(yè)單位開立基本存款賬戶，要實(shí)行開戶許可制度，必須憑中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种C(jī)構(gòu)核發(fā)的開戶許可證辦理，企事業(yè)單位不得為還貸、還債和套取現(xiàn)金而多頭開立基本存款賬戶；不得出租、出借賬戶；不得違反規(guī)定在異地存款和貸款而開立賬戶。任何單位和個人不得將單位的資金以個人名義開立賬戶存儲。

在我國，企業(yè)日常大量的與其他企業(yè)或個人的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)往來，都是通過銀行結(jié)算的，銀行是社會經(jīng)濟(jì)活動中各項資金流轉(zhuǎn)清算的中心，為了保證銀行結(jié)算業(yè)務(wù)的正常開展，使社會經(jīng)濟(jì)活動中各項資金得以通暢流轉(zhuǎn)，根據(jù)《中華人民共和國票據(jù)法》和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》，中國人民銀行總行對銀行結(jié)算辦法進(jìn)行了全面的修改、完善，形成了《支付結(jié)算辦法》(以下簡稱辦法，并于1997年9月19日頒布，自同年12月1日起施行。

辦法規(guī)定，企業(yè)目前可以選擇使用的票據(jù)結(jié)算工具主要包括銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票和支票等，以及可以選擇使用的結(jié)算方式主要包括匯兌、托收承付和委托收款三種結(jié)算方式，還包括信用卡。另外還有一種國際貿(mào)易間采用的結(jié)算方式--信用證結(jié)算方式。企業(yè)采用的支付結(jié)算方式不同，其處理手續(xù)及有關(guān)會計核算也有所不同：

1、采用銀行匯票方式

銀行匯票是由企業(yè)單位或個人將款項交存開戶銀行，由銀行簽發(fā)給其持往異地采購商品時辦理結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。采用銀行匯票方式時，應(yīng)注意新的《支付結(jié)算辦法》對銀行匯票除取消背書轉(zhuǎn)讓限制，喪失匯票的掛失止付等問題加以規(guī)定外，還作出了如下主要變化：

(1)取消記載代理付款地(兌付地)、代理付款行和轉(zhuǎn)匯的規(guī)定。由于銀行匯票是記名式匯票，并允許背書轉(zhuǎn)讓，因此無須在匯票上填明代理付款地點(diǎn)。對轉(zhuǎn)賬銀行匯票除人民銀行代理兌付的商業(yè)銀行向設(shè)有機(jī)構(gòu)地區(qū)簽發(fā)的，也不應(yīng)填寫代理付款行名稱。

(2)禁止更改實(shí)際結(jié)算金額。鑒于過去允許更改實(shí)際結(jié)算金額，容易發(fā)生收款人擅自擴(kuò)大實(shí)際結(jié)算金額，造成糾紛；由于匯票允許背書轉(zhuǎn)讓，為保證匯票對價轉(zhuǎn)讓，增強(qiáng)流通的安全性，辦法規(guī)定實(shí)際結(jié)算金額不得更改，更改實(shí)際結(jié)算金額的匯票無效。并規(guī)定，銀行匯票的背書轉(zhuǎn)讓要以實(shí)際結(jié)算金額為準(zhǔn)，未填寫實(shí)際結(jié)算金額或?qū)嶋H結(jié)算金額超過出票金額的不得背書轉(zhuǎn)讓。

(3)取消了銀行匯票金額起點(diǎn)500元的限制，擴(kuò)大了銀行匯票的使用地域，將原用于異地結(jié)算擴(kuò)大為同城或異地結(jié)算都可以使用。

(4)明確了銀行匯票的當(dāng)事人。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票的基本當(dāng)事人只有出票人、付款人和收款人，而銀行匯票屬于已付匯票，出票人即為付款人，因此，當(dāng)事人只有出票人和收款人。這樣，簽發(fā)銀行既是出票人，也是付款人。據(jù)此，辦法將銀行匯票的定義改為，銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實(shí)際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。按照票據(jù)原理和辦法對銀行匯票的定義，銀行匯票不屬于通常所講的匯票的當(dāng)事人。

(5)改進(jìn)了匯票在異地支取款項的辦法。辦法規(guī)定銀行匯票的代理付款人不得受理未在本行開立存款賬戶的單位持票人直接提交的銀行匯票，為便利未在銀行開戶的收款人或持票人在異地支取款項，辦法允許其委托他人支取款項，并要求銀行審查委托人和被委托人的身份證件，以及要求在匯票背面由委托人、被委托人簽章，并記載有關(guān)事項，以確保匯票款項支付的安全。

(6)完善了持票人或申請人請求簽發(fā)付款或退款的規(guī)定。為保障收款人和持票人在特殊情況下的票據(jù)權(quán)利，以及申請人的利益，辦法規(guī)定收款人或持票人超過期限提示付款，代理付款銀行不予受理，申請人因超過付款提示期限或其他原因，可向出票銀行作出說明并提供有關(guān)證件請求付款或退款；喪失的銀行匯票，失票人可憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明向出票銀行請示付款或退款。

企業(yè)或單位使用銀行匯票，應(yīng)向銀行提交銀行匯票申請書，詳細(xì)填明申請人名稱、申請人賬號或住址、用途、匯票金額、收款人名稱、申請人賬號或住址、代理付款等項內(nèi)容，并將款項交存銀行。申請企業(yè)和單位收到銀行簽發(fā)的銀行匯票和解訖通知后，根據(jù)"銀行匯票申請書(存根)"聯(lián)編制付款憑證。如有多余款項，應(yīng)根據(jù)多余款項收賬通知，編制收款憑證；申請人由于匯票超過付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)交回匯票和解訖通知，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件，根據(jù)銀行退回并加蓋了轉(zhuǎn)訖章的多余款收賬通知，編制收款憑證。

收款單位應(yīng)將匯票、解訖通知和進(jìn)賬單交付銀行，根據(jù)銀行退回并加蓋了轉(zhuǎn)訖章的進(jìn)賬單和有關(guān)原始憑證，編制收款憑證。

2、采用商業(yè)匯票方式

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。采用商業(yè)匯票方式時，應(yīng)注意新的辦法對商業(yè)匯票除商業(yè)匯票出票人、承兌人的資格、背書轉(zhuǎn)讓的有關(guān)規(guī)定、票據(jù)喪失補(bǔ)救等問題外，還作出了如下主要變化：

(1)擴(kuò)大了商業(yè)匯票的使用范圍，將原辦法只有"在銀行開立賬戶的法人之間根據(jù)購銷合同進(jìn)行的商品交易，可使用商業(yè)匯票"改為"在銀行開立存款賬戶的法人以及其他組織之間，具有真實(shí)的交易關(guān)系或債權(quán)債務(wù)關(guān)系，均可使用商業(yè)匯票"。

(2)明確了商業(yè)匯票的當(dāng)事人。根據(jù)票據(jù)法的規(guī)定，匯票有出票人、付款和收款人三個基本當(dāng)事人。商業(yè)匯票是委付證券，出票人必須與付款人具有真實(shí)的委托付款關(guān)系，并且具有支付匯票金額的可靠資金來源，因此，對銀行承兌匯票，辦法規(guī)定只能是由在承兌銀行開立存款賬戶的單位作為出票人。

(3)改變了商業(yè)匯票的付款期限，將原辦法規(guī)定"商業(yè)匯票承兌期限，由交易雙方商定，最長不超過9個月"改 "商業(yè)匯票的付款期限，最長不得超過6個月"。

(4)明確了商業(yè)匯票的三種付款日期。票據(jù)法對商業(yè)匯票規(guī)定的付款日期有定日付款、出票后定期付款、見票后定期付款三種，辦法也相應(yīng)作出了規(guī)定，即定日付款的匯票付款期限自出票日起計算，并在匯票上記載具體的到期日；出票后定期付款的匯票付款期限自出票日起按月計算，并在匯票上記載；見票后定期付款的匯票付款期限自承兌或拒絕承兌日起按月計算，并在匯票上記載。

(5)嚴(yán)格了辦理貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)的條件。辦法規(guī)定持票人必須提供與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件才能向銀行申請貼現(xiàn)。貼現(xiàn)銀行辦理轉(zhuǎn)貼現(xiàn)、再貼現(xiàn)時，也必須提供貼現(xiàn)申請人與其直接前手之間的增值稅發(fā)票和商品發(fā)運(yùn)單據(jù)復(fù)印件。

(6)改變了商業(yè)匯票的付款方法。由于過去銀行承兌匯票采取劃付的方法，容易產(chǎn)生承兌銀行和代理付款銀行的結(jié)算糾紛；同時受通匯行的限制，未參加全國或省轄通匯的銀行機(jī)構(gòu)不能辦理商業(yè)匯票的承兌、貼現(xiàn)，不利于商業(yè)匯票的推行。因此，辦法將銀行承兌匯票劃付改為委托收款方式；將商業(yè)承兌匯票的付款由付款人開戶銀行見票時主動扣劃款項，改為由銀行將匯票留存并通知付款人，付款人在收到通知的當(dāng)日再通知銀行付款；如付款人不及時通知銀行付款的，即付款人在接到通知日的次日起3日內(nèi)未通知銀行付款的，視同付款人承諾付款，銀行應(yīng)于付款人接到通知日的次日起第4日上午開始營業(yè)時，將票款劃給持票人。銀行在辦理劃款時，因付款人不能支付，應(yīng)將商業(yè)承兌匯票和未付款通知書退給持票人。

(7)改變了貼現(xiàn)利息計算的時間。由于改變了銀行承兌匯票的付款辦法，因貼現(xiàn)銀行收取票款歸還貼現(xiàn)資金需要收款的時間，致使貼現(xiàn)逾期才能收回，導(dǎo)致利息損失。為了不影響貼現(xiàn)銀行的經(jīng)營效益和辦理貼現(xiàn)的積極性，辦法除規(guī)定可匡算郵程提前委托收款外，還規(guī)定承兌人在異地的，貼現(xiàn)、轉(zhuǎn)貼和再貼現(xiàn)的期限以及貼現(xiàn)利息的計算另加3天的劃款日期。

采用商業(yè)承兌匯票方式的，收款單位應(yīng)將到期的商業(yè)承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，編制付款憑證。

采用銀行承兌匯票方式的，收款單位將要到期的銀行承兌匯票連同填制的郵劃或電劃委托收款憑證，一并送交銀行辦理收款，在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證；付款單位在收到銀行的付款通知時，編制付款憑證。

收款單位將未到期的商業(yè)匯票向銀行申請貼現(xiàn)時，應(yīng)根據(jù)匯票填制貼現(xiàn)憑證，在貼現(xiàn)憑證第一聯(lián)上按照定簽章后，連同匯票一并送交銀行，根據(jù)銀行退回并加蓋轉(zhuǎn)訖章的貼現(xiàn)憑證第四聯(lián)(收賬通知)，編制收款憑證。

3、采用銀行本票方式

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定金額給收款人或者持票人的票據(jù)。采用銀行本票方式時，應(yīng)注意新的辦法對銀行本票的規(guī)定作出了如下主要變化：

(1)規(guī)定了銀行本票出票人的資格。銀行本票的出票人為經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤种信鷾?zhǔn)辦理銀行本票業(yè)務(wù)的銀行機(jī)構(gòu)。銀行本票的出票人為票據(jù)的主債務(wù)人，負(fù)有無條件支付票款的責(zé)任。

(2)改變了申請人申請辦理現(xiàn)金銀行本票的條件，申請人和收款人均為個人才可申請辦理現(xiàn)金銀行本票。增加了注明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票只能向出票銀行支取現(xiàn)金的規(guī)定，且可以作成"委托收款"背書委托他人向出票銀行提示付款。

(3)取消了不定額銀行本票金額起點(diǎn)100元的規(guī)定，同時將定額銀行本票面額由原來的500元、1 000元、5 000元和10 000元調(diào)整為1 000元、5 000元、10 000元和50 000元。

(4)將銀行本票的提示付款期限為一個月，改為自出票日起最長不得超過2個月。

(5)規(guī)定了填明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票可以掛失止付，未填明"現(xiàn)金"字樣的銀行本票不得掛失止付；銀行本票喪失，失票人可以憑人民法院出具的其享有票據(jù)權(quán)利的證明，向出票銀行請求付款或退款。而原辦法規(guī)定，銀行本票見票即付，不予掛失，對遺失的銀行本票在付款期滿后一個月，確未冒領(lǐng)，可以辦理退款手續(xù)。

(6)增加了本票貼息的規(guī)定。為既保持銀行本票見票即付的優(yōu)點(diǎn)，又避免跨系統(tǒng)銀行本票的兌付引起兌付銀行墊付資金而造成的利息損失，辦法規(guī)定，對跨系統(tǒng)銀行本票的兌付，持票人開戶銀行可根據(jù)中國人民規(guī)定的同業(yè)往來利率向出票銀行收取利息。

采用銀行本票方式的，收款單位應(yīng)將收到的銀行本票連同進(jìn)賬單送交銀行辦理轉(zhuǎn)賬，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證，編制收款憑證。付款單位在填送"銀行本票申請書"，并將款項交存銀行，收到銀行簽發(fā)的銀行本票后，根據(jù)申請書存根聯(lián)編制付款憑證。

申請人因本票超過提示付款期限或其他原因要求退款時，應(yīng)填制一式兩聯(lián)進(jìn)賬單連同本票交給出票行，并按照支付結(jié)算辦法的規(guī)定提交證明或身份證件，根據(jù)銀行審核蓋章后退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，作為收賬通知，編制收款憑證。

4、采用支票方式

支票是出票人簽發(fā)的，委托辦理支票存款業(yè)務(wù)的銀行在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。采用支票方式時，應(yīng)注意新的辦法對支票的規(guī)定作出了如下主要變化：

(1)明確了銀行審核支付支票票款的依據(jù)。支票的出票人預(yù)留銀行簽章是銀行審核支票付款的依據(jù)，銀行也可以與出票人約定使用支付密碼作為銀行審核支付金額的條件。

(2)明確了支票的當(dāng)事人之間的責(zé)任。持票人通過其開戶銀行收款，應(yīng)作委托收款背書；直接向出票人開戶銀行提示付款，應(yīng)在支票的背面簽章；持票人為個人的還需交驗本人身份證，并在支票背面注明證件名稱、號碼及發(fā)證機(jī)關(guān)。

(3)取消了支票的金額起點(diǎn)100元限制，提示付款期限改為自出票日起10天。

(4)取消了定額支票，增加了普通支票開式，普通支票左上角劃兩條平行線的，為轉(zhuǎn)賬支票；不劃線的為現(xiàn)金支票。

(5)對出票人簽發(fā)空頭支票、簽章與預(yù)留銀行簽章不符或者支付密碼錯誤的支票，銀行予以退票，并由銀行按票面金額處以5%但不低于1 000元的罰款外，增加了持票人有權(quán)要求出票人賠償支票金額2%的賠償金的規(guī)定。

采用支票方式的，收款單位應(yīng)將收到的支票，連同填制好的兩聯(lián)進(jìn)賬單一并送銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，編制收款憑證；付款單位向銀行提交支票時，要同時填制三聯(lián)進(jìn)賬單，并根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單(回單)第一聯(lián)和有關(guān)原始憑證，編制付款憑證。

5、采用匯兌結(jié)算方式

匯兌是匯款人委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。采用匯兌結(jié)算方式時，應(yīng)注意新的《支付結(jié)算辦法》對匯兌結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化：

(1)改變了匯款對匯出銀行已經(jīng)匯出的款項退匯的規(guī)定。辦法規(guī)定，對在匯入行開立存款賬戶的收款人，由匯款人與收款人自行聯(lián)系；對未在匯入行開立存款賬戶的收款人，匯款人應(yīng)出具正式函件或本人身份證件以及原信、電匯回單由匯出行通知匯入行，經(jīng)匯入行核實(shí)匯款確未支付，方可退匯。

(2)增加了對匯款撤銷的規(guī)定。即匯款人對匯出銀行尚未匯出的款項可以申請撤銷，轉(zhuǎn)匯銀行不得受理匯款人或匯出銀行對匯款的撤銷。

(3)明確了匯兌的委托日期，是指匯款向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。

(4)加強(qiáng)了辦理匯兌的現(xiàn)金管理。辦法規(guī)定，匯款人和收款人為個人，需要在匯入行支取現(xiàn)金的，才可以辦理現(xiàn)金匯兌；未在銀行開立賬戶的收款人，其轉(zhuǎn)賬匯兌款嚴(yán)禁轉(zhuǎn)入儲蓄和信用卡賬戶。

采用匯兌結(jié)算方式的，付款單位委托銀行辦理信匯時，應(yīng)向銀行填制一式四聯(lián)信匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)貸方憑證，第四聯(lián)收賬通知或代取款憑證，根據(jù)銀行蓋章退回的第一聯(lián)信匯憑證，編制付款憑證。收款單位對于通過信匯的方式匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。

付款單位委托銀行辦理電匯時，應(yīng)向銀行填制一式三聯(lián)電匯憑證，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)借方憑證，第三聯(lián)發(fā)電依據(jù)，根據(jù)銀行蓋章退回的第一聯(lián)電匯憑證，編制付款憑證。收款單位對于通過電匯的方式匯入的款項，應(yīng)在收到銀行的收賬通知時，編制收款憑證。

6、采用委托收款結(jié)算方式

委托收款是收款人委托銀行向付款人收取款項的結(jié)算方式。采用委托收款結(jié)算方式時，應(yīng)注意新的辦法對委托收款結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化：

(1)縮小了使用范圍。將原商品交易、勞務(wù)款項以及其他應(yīng)收款項的結(jié)算均可采用委托收款結(jié)算方式，改為只適用于單位和個人已承兌商業(yè)匯票、債券 、存單等付款人債務(wù)證明辦理款項的結(jié)算。

(2)只允許全額付款或全部拒絕付款，取消了付款的部分拒絕付款的規(guī)定和銀行對付款人無款支付情況下的制裁。

(3)取消了三方交易直達(dá)結(jié)算的形式。

采用委托收款結(jié)算方式的，收款人辦理委托收款時，采取郵寄劃款的，應(yīng)填制郵劃委托收款憑證。郵劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證。第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。采取電報劃款的，應(yīng)填制電劃委托收款憑證。電劃委托收款憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。收款人在第二聯(lián)委托收款憑證上簽章后，將有關(guān)委托收款憑證和債務(wù)證明提交開戶銀行，在收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位根據(jù)收到的委托收款憑證和有關(guān)債務(wù)證明，編制付款憑證。

7、采用托收承付結(jié)算方式

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認(rèn)付款的結(jié)算方式。采用托收承付結(jié)算方式時，應(yīng)注意新的《支付結(jié)算辦法》對托收承付結(jié)算方式的規(guī)定作出了如下主要變化：

(1) 將托收承付結(jié)算金額起點(diǎn)由10萬元，改為單位辦理托收承付結(jié)算每筆金額起點(diǎn)為10 000元、新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點(diǎn)為1 000元。

(2) 托收條件的規(guī)定比較明確。收款人辦理托收，必須具有商品確已發(fā)運(yùn)的證件(包括鐵路、航運(yùn)、公路等運(yùn)輸部門簽發(fā)運(yùn)單、運(yùn)單副本和郵局包裹回執(zhí))；特別是對沒有發(fā)運(yùn)證件的需辦理托收和軍品辦理托收制定了具體的規(guī)定。

(3) 明確規(guī)定了逾期付款賠償金的計算方法，將賠償金計算利率由原每天萬分之三改為每天萬分之五，并增加了逾期付款期滿三個月仍未付清欠款，付款人開戶銀行通知付款人退回單證，付款人開戶行如自發(fā)出通知的第三天起付款人不退回單證的，付款人開戶行每天按欠款金額處以萬分之五但不低于50元的罰款，并暫停付款人向外辦理結(jié)算業(yè)務(wù)，直至退回單證為止。

采用托收承付結(jié)算方式的，收款人辦理托收時，采取郵寄劃款的，應(yīng)填制郵劃托收承付憑證。郵劃托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)收賬通知，第五聯(lián)付款通知。采取電報劃款的，應(yīng)填制電劃托收承付憑證。電工早托收承付憑證一式五聯(lián)，第一聯(lián)回單，第二聯(lián)貸方憑證，第三聯(lián)借方憑證，第四聯(lián)發(fā)電依據(jù)，第五聯(lián)付款通知。收款人在第二聯(lián)托收憑證上簽章后，將有關(guān)托收憑證和有關(guān)單證提交開戶銀行，在收到銀行轉(zhuǎn)來的收賬通知時，編制收款憑證。付款單位根據(jù)收到的托收承付憑證的承付付款通知和有關(guān)交易單證，編制付款憑證。

8、信用卡

信用卡是指商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費(fèi)和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費(fèi)信用的特制載體卡片。信用卡按使用對象分為單位卡和個人卡，按信譽(yù)等級分為金卡和普通卡。信用卡是一種信用支付工具，為了進(jìn)一步加強(qiáng)對信用卡結(jié)算的規(guī)范和管理，新的支付結(jié)算辦法專設(shè)一章，對信用卡結(jié)算主要從以下方面作出了明確規(guī)定：

(1)嚴(yán)格使用范圍。根據(jù)信用支付的特點(diǎn)，辦法規(guī)定信用卡主要用于消費(fèi)性支出，不得用于10萬元以上的商品交易，對10萬元以下的，由于金額較小，為便于持卡人的一些零星支付，允許用于商品交易、勞務(wù)供應(yīng)的款項結(jié)算。

(2)限制資金來源。辦法規(guī)定單位卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)存入，不得交存現(xiàn)金，不得將其他存款賬戶和銷售收入的款項轉(zhuǎn)入其賬戶，嚴(yán)禁將單位的款項存入個人卡賬戶。

(3)加強(qiáng)現(xiàn)金管理。發(fā)展信用卡的目的，主要是為了減少現(xiàn)金使用，為防止利用信用卡套取現(xiàn)金，辦法規(guī)定單位卡一律不得支取現(xiàn)金，個人卡可以在銀行和自動柜員機(jī)上支取現(xiàn)金，但超過支付限額的，代理銀行應(yīng)向發(fā)卡銀行索權(quán)。

(4)控制支付風(fēng)險。為了加強(qiáng)信用卡的風(fēng)險管理，辦法對容易發(fā)生風(fēng)險的問題作了強(qiáng)制性的規(guī)定。

①確定透支額度，金卡最高不得超過1萬元，普通卡最高不得超過5000元，透支期限最長不得超過60天；

②建立授權(quán)制度，對超過規(guī)定限額的，要經(jīng)發(fā)卡銀行授權(quán)；

③規(guī)定透支的利率及其利息的計算，對信用卡的透支，按透支期限規(guī)定了不同的利率，并按最后期限或最高透支額的最高利率檔次計算；

④設(shè)立備用金和擔(dān)保制度，申領(lǐng)信用卡要向發(fā)卡銀行交存一定的備用金，并根據(jù)申請人的資信程度，要求提供擔(dān)保；

⑤規(guī)定了惡意透支的性質(zhì)，對惡意透支的要依法追究其刑事責(zé)任。

單位申請使用信用卡，應(yīng)按發(fā)卡銀行規(guī)定向發(fā)卡銀行填寫申請表，連同支票和進(jìn)賬單一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，編制付款憑證。

另外，需要提請注意的是，為了加強(qiáng)銀行卡業(yè)務(wù)的管理，中國人民銀行又于1999年1月5日發(fā)布了"應(yīng)于下發(fā)《銀行卡業(yè)務(wù)管理辦法》的通知"(銀發(fā) [1999]17號)，規(guī)定該辦法于1999年3月1日起施行，中國人民銀行1996年頒布的《信用卡業(yè)務(wù)管理辦法》(銀發(fā)[1996]27號)同時廢止；中國人民銀行在本辦法頒布之前制訂的銀行卡管理規(guī)定與本辦法相抵觸的，以本辦法為準(zhǔn)。該辦法主要內(nèi)容如下：

(1)該辦法規(guī)定，銀行卡是指由商業(yè)銀行(含郵政金融機(jī)構(gòu)，下同)向社會發(fā)行的具有消費(fèi)信用、轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金等全部或部分功能的信用支付工具。銀行卡包括信用卡和借記卡。

銀行卡按幣種不同分為人民幣卡、外幣卡；按發(fā)行對象不同發(fā)為單位卡(商務(wù)卡)、個人卡；按信息載體不同分為磁條卡、芯片(IC)卡。

信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒鸱譃橘J記卡、準(zhǔn)貸記卡兩類。貸記卡是指發(fā)卡銀行給予持卡人一定的信用額度，持卡人可以信用額度內(nèi)先消費(fèi)、后還款的信用卡。準(zhǔn)貸記卡是指持卡人須先按發(fā)卡銀行要求交存一定金額的備用金，當(dāng)備用金賬戶余額不足支付時，可在發(fā)卡銀行規(guī)定的信用額度內(nèi)透支的信用卡。

借記卡按功能不同分為轉(zhuǎn)賬卡(含儲蓄卡，下同)、專用卡、儲值卡。借記卡不具備透支功能。轉(zhuǎn)賬卡是實(shí)時扣賬的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金和消費(fèi)功能。專用卡是具有專門用途、在特定區(qū)域使用的借記卡，具有轉(zhuǎn)賬結(jié)算、存取現(xiàn)金功能。專門用途是指在百貨、餐飲、飯店、娛樂行業(yè)以外的用途，儲值卡是發(fā)卡銀行根據(jù)持卡人要求將其資金轉(zhuǎn)至卡內(nèi)儲存，交易時直接從卡內(nèi)扣款的預(yù)付錢包式借記卡。

(2)銀行卡的計息包括計收利息和計付利息，均按照《金融保險企業(yè)財務(wù)制度》的規(guī)定進(jìn)行核算。

發(fā)卡銀行對準(zhǔn)貸記卡及借記卡(不含儲值卡)賬戶內(nèi)的存款，按照中國人民銀行規(guī)定的同期同檔次存款利率及計息辦法計付利息。發(fā)卡銀行對貸記卡賬戶的存款、儲值卡(含IC卡的電子錢包)內(nèi)的幣值不計付利息。

(3)單位人民幣卡賬戶的資金一律從其基本存款賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得存取現(xiàn)金，不得將銷貨收入存入單位卡賬戶。單位外幣卡賬戶的資金應(yīng)從其單位的外匯賬戶轉(zhuǎn)賬存入，不得在境內(nèi)存取外幣現(xiàn)鈔。其外匯賬戶應(yīng)符合下列條件：一是按照中國人民銀行境內(nèi)外匯賬戶管理的有關(guān)規(guī)定開立；二是其外匯賬戶收支范圍內(nèi)具有相應(yīng)的支付內(nèi)容。

個人人民幣卡賬戶的資金以其持有的現(xiàn)金存入或以其工資性款項、屬于個人的合法的勞務(wù)報酬、投資回報等收入轉(zhuǎn)賬存入。個人外幣卡賬戶的資金以其個人持有的外幣現(xiàn)鈔存入或從其外匯賬戶(含外銷賬戶)轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶的轉(zhuǎn)賬及存款均按國家外匯管理局《個人外匯管理辦法》辦理。個人外幣卡在境內(nèi)提取外幣現(xiàn)銷時應(yīng)按照我國個人外匯管理制度辦理。

除國家外匯管理局規(guī)定的范圍和區(qū)域外，外幣卡原則上不得在境內(nèi)辦理外幣計價結(jié)算。

(4)單位人民幣卡可辦理商品交易和勞務(wù)供應(yīng)款項的結(jié)算，但不得透支；超過中國人民銀行規(guī)定起點(diǎn)的，應(yīng)當(dāng)經(jīng)中國人民銀行當(dāng)?shù)胤中修k理轉(zhuǎn)匯。

發(fā)卡銀行對貸記卡的取現(xiàn)應(yīng)當(dāng)每筆授權(quán)，每卡每日累計取現(xiàn)不得超過2 000元人民幣。發(fā)卡銀行應(yīng)當(dāng)對持卡人在自動柜員機(jī)(ATM機(jī))取款設(shè)定交易上限，每卡每日累計提款不得超過5 000元人民幣。

(5)同一持卡人單筆透支余額個人卡不得超過2萬元(含等值外幣)，單位卡不得超過5萬元(含等值外幣)。同一賬戶月透支余額個人卡不得超過5萬元(含等值外幣)，單位卡不得超過發(fā)卡銀行對該單位綜合授信額度的3%。無綜合授信額度可參照的單位，其月透支余額不得超過10萬元(含等值外幣)。外幣卡的透支額度不得超過持卡人保證金(含儲蓄存單質(zhì)押金額)的80%。從本辦法施行之日起新發(fā)生的180天(含180天，下同)以上的月均透支額不得超過月均總透支余額的15%。準(zhǔn)貸記卡的透支期限最長為60天。貸記卡的首月最低還款額不得低于其當(dāng)月透支余額的10%。

9、信用證結(jié)算方式

信用證起源于國際間的貿(mào)易結(jié)算，它是適應(yīng)貿(mào)易(購銷)雙方清償債權(quán)、債務(wù)的需要而產(chǎn)生的。在國際貿(mào)易中，為避免交易風(fēng)險，進(jìn)口商不愿先將貨款付給出口商，出口商也不愿先將貨物或單據(jù)交給進(jìn)口商，同時雙方都不愿長期占壓自己的資金，在此種情況下，銀行充當(dāng)了進(jìn)出口商之間的中間人和保證人，一面收款，一面交單，并代為融通資金，由此產(chǎn)生了信用證結(jié)算方式。為適應(yīng)國內(nèi)貿(mào)易活動的需要，促進(jìn)社會主義市場經(jīng)濟(jì)的健康發(fā)展，1997年6月，中國人民銀行根據(jù)國內(nèi)結(jié)算實(shí)際情況，依據(jù)《中華人民共和國中國人民銀行法》以及有關(guān)法律法規(guī)，并借鑒國際慣例制定印發(fā)了《國內(nèi)信用證結(jié)算辦法》，該辦法旨在通過信用證結(jié)算維護(hù)貿(mào)易雙方及有關(guān)當(dāng)事人的合法權(quán)益，同時豐富了國內(nèi)結(jié)算種類。

(1)信用證的定義

信用證，是指開證行依照申請人的申請開出的，憑符合信用證條款的單據(jù)支付的付款承諾，并明確規(guī)定該信用證為不可撤銷、不可轉(zhuǎn)讓的跟單信用證。

(2)信用證結(jié)算的特點(diǎn)

信用證屬于銀行信用，采用信用證支付，對銷貨方安全收回貨款較有保障；對購貨方來說，由于貨款的支付是以取得符合信用證規(guī)定的貨運(yùn)單據(jù)為條件，避免了預(yù)付貨款的風(fēng)險。因此，信用證結(jié)算方式在一定程度上解決了購銷雙方在付款和交貨問題上的矛盾。信用證結(jié)算方式主要有以下幾個特點(diǎn)：

①開證銀行負(fù)第一性付款責(zé)任。信用證是一種以開證銀行自已的信用作出付款保證的結(jié)算方式。信用證開出后，開證行負(fù)第一性的付款責(zé)任，不同于一般擔(dān)保業(yè)務(wù)中銀行只負(fù)第二性的責(zé)任。信用證實(shí)質(zhì)上是一種銀行保證付款的文件，信用證的開證行是第一付款人，即主債務(wù)人。銷貨方無須先找購貨方而是通過有關(guān)銀行向信用證上的開證銀行交單取款，開證行對受益人的付款責(zé)任是一種獨(dú)立的責(zé)任，即使申請人未能履行其義務(wù)，只要受益人所提交的單據(jù)與信用證條款一致，銀行應(yīng)承擔(dān)對受益人的第一性付款責(zé)任。

②信用證是一項獨(dú)立文件，不受購銷合同的約束。雖然信用證的開立是以購銷合同為基礎(chǔ)，購銷雙方要受合同約束，但信用證一經(jīng)開出，在信用證業(yè)務(wù)處理過程中，各當(dāng)事人的責(zé)任與權(quán)利都以信用證為準(zhǔn)。即開證銀行只對信用證負(fù)責(zé)，只憑信用證所定的而又完全符合條款的單據(jù)付款。開證行付款時僅審核單證與信用證規(guī)定的單證是否相符，而不管銷貨方是否履行合同以及履行的程度如何。因此，信用證是一種依據(jù)購銷合同開立的，但一經(jīng)開出后又與購銷合同相分離的獨(dú)立文件。

③信用證業(yè)務(wù)只處理單據(jù)，一切都以單據(jù)為準(zhǔn)。信用證業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)上是一種單據(jù)的買賣，銀行是憑相符單據(jù)付款，而對貨物的真假好壞不負(fù)責(zé)任，對貨物是否已裝運(yùn)，是否中途損失，是否到達(dá)目的地都不負(fù)責(zé)任。也就是說，即使單據(jù)上表示的貨物與實(shí)際貨在數(shù)量、質(zhì)量上有所不同，只要單據(jù)內(nèi)容符合信用證規(guī)定銀行照樣接受。如果購貨方發(fā)現(xiàn)貨物的數(shù)量、質(zhì)量與單證不符，有對受益人提出索賠的理由，但開證銀行不能以購貨方進(jìn)口商提出的貨物與單證不符作為拒付的理由，因此，在信用證方式下受益要保證收款就一定要提供相符單據(jù)，開證行要拒付也一定要以單據(jù)上的不符點(diǎn)為理由。

1、為了核算和反映企業(yè)存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的各種存款，企業(yè)會計制度規(guī)定，應(yīng)設(shè)置"銀行存款"科目，該科目的借方反映企業(yè)存款的增加，貸方反映企業(yè)存款的減少，期末借方余額，反映企業(yè)期末存款的余額。企業(yè)應(yīng)嚴(yán)格按照制度的規(guī)定進(jìn)行核算和管理，企業(yè)將款項存入銀行或其他金融機(jī)構(gòu)，借記"銀行存款"科目，貸記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目；提取和支出存款時，借記"現(xiàn)金"等有關(guān)科目，貸記"銀行存款"科目。

2、"銀行存款日記賬"應(yīng)按開戶銀行和其他金融機(jī)構(gòu)、存款種類等，分別設(shè)置，由出納人員根據(jù)收付款憑證，按照業(yè)務(wù)的發(fā)展順序逐筆登記，每日終了應(yīng)結(jié)出余額。"銀行存款日記賬"應(yīng)定期與" 銀行對賬單"核對，至少每月核對一次。月份終了，企業(yè)賬面結(jié)余與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，應(yīng)按月編制"銀行存款余調(diào)節(jié)表 "，調(diào)節(jié)相符。