納稅申報是指納稅人按照稅法規(guī)定的期限和內(nèi)容向稅務(wù)機(jī)關(guān)提交有關(guān)納稅事項書面報告的法律行為，是納稅人履行納稅義務(wù)、承擔(dān)法律責(zé)任的主要依據(jù)，是稅務(wù)機(jī)關(guān)稅收管理信息的主要來源和稅務(wù)管理的一項重要制度。

納稅人、扣繳義務(wù)人的納稅申報或者代扣代繳、代收代繳稅款報告表的主要內(nèi)容包括：稅種、稅目、應(yīng)納稅項目或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅款項目、適用稅率或者單位稅額、計稅依據(jù)、扣除項目及標(biāo)準(zhǔn)、應(yīng)納稅額或者應(yīng)代扣代繳、代收代繳稅額、稅款所屬期限等。

（一）納稅申報的法律規(guī)定

1、《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條規(guī)定：納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)報根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。

扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。

2、《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十六條規(guī)定：納稅人、扣繳義務(wù)人可以直接到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表，也可以按照規(guī)定采取郵寄、數(shù)據(jù)電傳或者其他方式輸上述申報、報送事項。

3、《中華人民共和國稅收征收管理法實施細(xì)則》第36條規(guī)定：實行定期定額征收方式的納稅人可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅方式。

4、納稅人在納稅期內(nèi)沒有應(yīng)納稅款的，也應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。納稅人享受減稅、免稅待遇的，在減稅、免稅期間應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定辦理納稅申報。

（二）地方稅各稅種的納稅申報法定期限的規(guī)定

1、營業(yè)稅的納稅申報期限

營業(yè)稅的納稅申報期限分別為5日、10日、15日或者1個月。納稅人的具體申報納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人應(yīng)納稅額的大小分別核定。

（1）不能按照固定期限納稅的，可以按次申報。以 5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。

（2）納稅人和扣繳義務(wù)人以1個月為一期納稅申報的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅。

（3）金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。以1個季度為一期納稅申報的，自期滿之日起15日內(nèi)申報納稅。

2、企業(yè)所得稅的納稅期限

（1）企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)當(dāng)在月份或者季度終了后15日內(nèi)， 向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計報表和預(yù)繳所得稅申報表，年度終了后45日內(nèi)，向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送會計決算報表和所得稅納稅申報表。

（2）企業(yè)遇特殊原因，不能按照稅法規(guī)定期限報送企業(yè)所得稅月份、季度或者年度申報表、會計報表和會計決算報表的，應(yīng)當(dāng)在報送期限內(nèi)提出申請，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以適當(dāng)延長。

3、個人所得稅的納稅申報期限

（1）個人所得稅自行申報的納稅人每月應(yīng)納的稅款，都應(yīng)當(dāng)于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。

（2）工資、薪金所得應(yīng)納的個人所得稅，按月計征，由扣繳義務(wù)人或者納稅義務(wù)人于次月7日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。特定行業(yè)的工資、薪金所得應(yīng)納的稅款，可以實行按年計算，分月預(yù)繳的方式計征，具體辦法由國務(wù)院規(guī)定。

（3）賬冊健全的個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，分月預(yù)繳，由納稅義務(wù)人在次月7日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)。賬冊不健全，無法準(zhǔn)確核算收入和成本、費(fèi)用的個體工商戶的個人所得稅，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依照稅法的規(guī)定核定征收，按月申報繳納。

（4）對企事業(yè)單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得應(yīng)納的稅款，按年計算，由納稅義務(wù)人在年度終了后30日內(nèi)繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。納稅義務(wù)人在1年內(nèi)分次取得承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得的，應(yīng)當(dāng)在取得每次所得后的7日內(nèi)申報預(yù)繳，年度終了后3個月內(nèi)申報匯算清繳，多退少補(bǔ)。

（5）從境外取得所得的納稅義務(wù)人，應(yīng)當(dāng)在年度終了后30日內(nèi)，將應(yīng)納的稅款繳入國庫，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表。除特殊情況外，納稅人應(yīng)在取得應(yīng)納稅所得的次月7日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報所得并繳納稅款。從境外取得所得的納稅義務(wù)人，其來源于中國境外的應(yīng)納稅所得，如在境外以納稅年度計算繳納個人所得稅的，應(yīng)在所得來源國的納稅年度終了、結(jié)清稅款后30日內(nèi)，向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅；如在取得境外所得時結(jié)清稅款的，或者在境外按所得來源國稅法規(guī)定免于繳納個人所得稅的，應(yīng)在次年1月1日起30日內(nèi)向中國主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

（6）勞務(wù)報酬所得的個人所得稅，屬于一次性收入的，以取得該項收入為一次計算繳納計人所得稅，由支付報酬的單位或者個人代扣代繳個人所得稅；如果未代扣代繳個人所得稅的，納稅義務(wù)人應(yīng)于取得該次報酬之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。屬于同一項目連續(xù)性收入的，以1個月內(nèi)取得的收入為一次計算繳納個人所得稅，由支付勞務(wù)報酬的單位或者個人代扣代繳個人所得稅；如果未代扣代繳個人所得稅的，納稅義務(wù)人應(yīng)于月終后7日內(nèi)向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。

（7）稿酬所得的個人所稅，以每次出版、發(fā)表取得的收入為一次計算繳納個人所得稅，由支付稿酬的單位代扣代繳個人所得稅，如果未代扣代繳個人所得稅的，納稅義務(wù)人應(yīng)于取得每次稿酬之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。

（8）特許權(quán)使用費(fèi)所得（指個人提供專利權(quán)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、非專利技術(shù)以及其他特許權(quán)的使用權(quán)取得的所得）的個人所得稅，以一項特許權(quán)的一次許可使用所得取得的收入為一次計算繳納個人所得稅，由支付特許權(quán)使用費(fèi)的單位或者個人代扣代繳個人所得稅，如果未代扣代繳個人所得稅的，納稅義務(wù)人應(yīng)于取得每項特許權(quán)許可使用取得收入之日起7日內(nèi)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)申報繳納個人所得稅。

（9）財產(chǎn)租賃所得的個人所得稅，以1個月內(nèi)取得的收入為一次計算繳納個人所得稅，納稅義務(wù)人應(yīng)當(dāng)于月終后10日內(nèi)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申繳納個人所得稅。

（10）利息、股息、紅利所得的個人所得稅，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次計算繳納個人所得稅，由支付單位代扣代繳。

（11）偶然所得，是指個人得獎、中獎、中彩以及其他偶然性質(zhì)的所得。偶然所得以每次取得該項收入為一次計算繳納個人所得稅，由支付方代扣代繳個人所得稅。

4、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加隨增值稅、消費(fèi)稅和營業(yè)稅的申報一并申報。

5、房產(chǎn)稅的納稅期限規(guī)定

房產(chǎn)稅按年征收，分期繳納。廣西房地產(chǎn)納稅期限為每年的3月和9月。

6城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅期限規(guī)定

城鎮(zhèn)土地使用稅按年主計算，分期繳納。廣西規(guī)定的納稅期限為每年分3月和9月繳納。

7、車船使用稅的納稅期限規(guī)定

車船使用稅的征收對象是在我國境內(nèi)擁有并使用車輛、船舶的各類國有企業(yè)、集體企業(yè)、私營企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體、其他單位、個體經(jīng)營者和其他個人，不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和外籍人員。車船使用稅按年征收，分期繳納。廣西的車船使用稅納稅期限確定為按年繳納，各地基本采取委托交通管理部門在車輛年檢時代征。

8、印花稅的納稅期限規(guī)定

印花稅一般實行由納稅人根據(jù)簡法自行計算應(yīng)納稅額，購買并一次貼足印花稅票的繳納方法。

應(yīng)納稅憑證較少，或同一種憑證繳納稅款次數(shù)較少的納稅人，應(yīng)當(dāng)在合同簽訂、書據(jù)書立、帳簿啟用或者證照領(lǐng)受的時候貼花，自行注銷。

應(yīng)納印花稅額超過500元的或者貼花次數(shù)頻繁的，納稅人可以向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)提出申請，采取以繳款書代替貼花或者按期匯總繳納的方法。匯總繳納的限期、限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)確定，最長期限不能超過1個月。

9、土地增值稅的納稅期限規(guī)定

土地增值稅的納稅人應(yīng)當(dāng)從房地產(chǎn)合同簽訂之日起7日內(nèi)向房地產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理納稅申報，并提交房屋及建筑物產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)權(quán)證書、土地轉(zhuǎn)讓、房產(chǎn)買賣合同，房地產(chǎn)評估報告和其他有關(guān)資料，然后按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的稅額和規(guī)定的期限繳納土地增值稅。

10、資源稅納稅期限的規(guī)定

資源稅的納稅期限為1日、3日、5日、10日、15日或者1個月，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實際情況具體核定。不能按固定期限計算納稅的，可以按次計算納稅。

納稅人以1個月為一期納稅的，自期滿之日起10日內(nèi)申報納稅；以1日、3日、5日、10日或者15日為一期納稅的，自期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起10日內(nèi)申報納稅并結(jié)清上月稅款?？劾U義務(wù)人的解繳稅款期限比照此規(guī)定執(zhí)行。

11、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、屠宰稅已暫停征；契稅的征收，目前廣西仍由財政部門代征。

納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書面延期申報申請，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)后，在核準(zhǔn)的期限內(nèi)辦理。納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表的，可以延期辦理。但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以核準(zhǔn)。

納稅人辦理納稅申報可以采取直接申報(即由納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)報送納稅申報表及有關(guān)資料)、郵寄申報、電子申報等方式。采取郵寄申報方式的，納稅申報期以寄出地的郵戳日期為準(zhǔn)。

納稅人辦理納稅申報時，應(yīng)當(dāng)如實填報納稅申報表，并根據(jù)不同的情況相應(yīng)報送下列證件、資料：

• 1、財務(wù)會計報表及其說明材料；
• 2、與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證；
• 3、稅控裝置的電子報稅資料；
• 4、外出經(jīng)營活動稅收管理證明和異地完稅憑證；
• 5、境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有關(guān)證明文件；
• 6、稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定應(yīng)當(dāng)報送的其他有關(guān)證件、資料。

納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，可以處以二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。