產(chǎn)品銷售稅金及附加是指應(yīng)由銷售產(chǎn)品、提供工業(yè)性勞務(wù)等負(fù)擔(dān)的銷售稅金和教育費(fèi)附加,包括營業(yè)費(fèi)、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。

主營業(yè)務(wù)稅金及附加核算企業(yè)經(jīng)營活動發(fā)生的營業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。

房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，不在本科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。

城市維護(hù)建設(shè)稅稅率具體實(shí)行時(shí)分區(qū)域的差別比例稅率，即按納稅人所在城市、縣城或鎮(zhèn)等不同的行政區(qū)域分別規(guī)定不同的比例稅率。具體規(guī)定為：

（1）納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%。這里稱的“市”是指國務(wù)院批準(zhǔn)市建制的城市，“市區(qū)”是指省人民政府批準(zhǔn)的市轄區(qū)（含市郊）的區(qū)域范圍。

（2）納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的稅率為5%。這里所稱的“縣城、鎮(zhèn)”是指省人民政府批準(zhǔn)的縣城、縣轄鎮(zhèn)（區(qū)級鎮(zhèn)）,縣城、縣轄鎮(zhèn)的范圍按縣人民政府批準(zhǔn)的城鎮(zhèn)區(qū)域范圍。

（3）納稅人所在地不在市區(qū)、縣城、縣轄鎮(zhèn)的，稅率為1%。

（4）納稅人在外地發(fā)生繳納增鎮(zhèn)稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅的，按納稅發(fā)生地的適用稅率計(jì)征城建稅。

教育費(fèi)附加征收率（注意不是稅率）：根據(jù)國務(wù)院《關(guān)于教育費(fèi)附加征收問題的緊急通知》的精神，教育費(fèi)附加征收率為“三稅”稅額的3%。

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加的計(jì)稅依據(jù)，是指納稅人實(shí)際交納的增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅等“三稅”稅額。

根據(jù)企業(yè)會計(jì)制度的規(guī)定：

1、“產(chǎn)品銷售稅金及附加”科目屬于損益類科目，核算企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅金及附加，包括消費(fèi)稅、營業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育附加附加費(fèi)、資源稅、土地增值稅等。這里，所指的負(fù)擔(dān)的稅金是指銷售過程中企業(yè)應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（不包括增值稅）。銷售過程以外應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金，根據(jù)不同的情況，計(jì)入管理費(fèi)用、在建工程、存貨等科目。

2、“應(yīng)交稅金”科目屬于負(fù)債類科目，核算企業(yè)應(yīng)交納的各種稅金，包括除印花稅、耕地占用稅及其他不需要預(yù)計(jì)應(yīng)交數(shù)的稅金以外的各種稅金。

舉一個(gè)例子，或許能夠幫助你的理解。“產(chǎn)品銷售稅金及附加”與“應(yīng)交稅金”的關(guān)系，相當(dāng)于“原材料”和“應(yīng)付帳款”之間的關(guān)系。

客戶：		簽 名	日 期
審計(jì)項(xiàng)目：產(chǎn)品銷售稅金及附加審計(jì)程序	編制人			索引號
會計(jì)期間：	復(fù)核人			頁次	1
一、審計(jì)目標(biāo)
1、確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的記錄是否完整； 2、確定產(chǎn)品銷售稅金及附加的計(jì)算是正確； 3、確定產(chǎn)品銷售稅金及附加在會計(jì)報(bào)表上的披露是否恰當(dāng)。
二、審計(jì)程序			執(zhí)行情況說明		索引號
1、根據(jù)審定的提供勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)，按規(guī)定的稅率計(jì)算本年度應(yīng)納的營業(yè)稅額； 2、根據(jù)審定的應(yīng)稅消費(fèi)品銷售額，按規(guī)定的稅率計(jì)算本年度應(yīng)納的消費(fèi)稅額； 3、根據(jù)審定的應(yīng)納資源稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量，按規(guī)定的適用稅率計(jì)算本年度應(yīng)納資源稅額； 4、檢查城建稅、教育費(fèi)附加的計(jì)算是否正確； 4、驗(yàn)明產(chǎn)品銷售稅金及附加是否已在損益表上 恰當(dāng)披露。

客戶：				簽 名	日 期
項(xiàng)目：銷售稅金及附加審核表			編制人			索引號	F 4 － 3
會計(jì)期間：			復(fù)核人			頁次	1
索引號	項(xiàng) 目	應(yīng) 稅 收 入	適用稅種	稅率	應(yīng)交稅金	應(yīng)交城建稅	應(yīng)交教育費(fèi)附加
提示：本表是銷售稅金及附加審定表的附表，用于審驗(yàn)銷售稅金的計(jì)算是否正確。

舉例：

序號	項(xiàng) 目	單位	單價(jià)（萬元）	生產(chǎn)負(fù)荷50%		生產(chǎn)負(fù)荷80%		生產(chǎn)負(fù)荷100%
				第 2 年		第 3 年		第 4 年
				銷售量	銷售收入	銷售量	銷售收入	銷售量	銷售收入
1	產(chǎn)品銷售收入				31185.50		49896.80		62371.00
1.1	保鮮白條肉	噸	1.20	10200.00	12240.00	16320.00	19584.00	20400.00	24480.00
1.2	精加工分割肉	噸	2.40	4462.50	10710.00	7140.00	17136.00	8925.00	21420.00
1.3	鹵臘肉制品	噸	5.60	892.50	4998.00	1428.00	7996.80	1785.00	9996.00
1.4	保鮮豬副產(chǎn)品（含頭腳腸皮肺）	頭	50元		1375.00		2200.00		2750.00
1.5	保鮮其他豬產(chǎn)品（含油雜肉骨）	頭	35元		962.50		1540.00		1925.00
1.6	鹵臘豬副產(chǎn)品	噸	6.00	150.00	900.00	240.00	1440.00	300.00	1800.00
2	銷售稅金及附加				2472.26		3955.59		4944.49
2.1	增值稅				2247.50		3595.99		4494.99
2.1.1	銷項(xiàng)稅17%				5301.54		8482.46		10603.07
2.1.2	進(jìn)項(xiàng)稅（13%—17%）				3054.04		4886.46		6108.08
2.1.2.1	原料（13%）				2519.40		4031.04		5038.80
2.1.2.2	其它（17%）				534.64		855.42		1069.28
2.2	城市維護(hù)建設(shè)稅5%				112.38		179.80		224.75
2.3	教育費(fèi)附加5%				112.38		179.80		224.75