長期待攤費用是指企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上(不含1年)的各項費用，包括開辦費、租入固定資產(chǎn)的改良支出及攤銷期在1年以上的固定資產(chǎn)大修理支出、股票發(fā)行費用等。應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)的借款利息、租金等，不得作為長期待攤費用。

1、開辦費

開辦費指企業(yè)在企業(yè)批準(zhǔn)籌建之日起，到開始生產(chǎn)、經(jīng)營（包括試生產(chǎn)、試營業(yè)）之日止的期間（即籌建期間）發(fā)生的費用支出。

2、租入固定資產(chǎn)的改良支出

租入固定資產(chǎn)改良支出指由于生產(chǎn)經(jīng)營上的需要，對經(jīng)營性租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良工程所發(fā)生的支出。

3、股票發(fā)行費用

股票發(fā)行費是指與股票發(fā)行直接有關(guān)的費用（股票按面值發(fā)行時發(fā)生的費用， 或股票溢價不足以支付的費用），一般包括股票承銷費、注冊會計師費（包括審計、驗資、盈利預(yù)測等費用）、評估費、律師費、公關(guān)及廣告費、印刷費及其他直接費用等。

(一)長期待攤費用需在受益期限內(nèi)分期平均攤銷

長期待攤費用為企業(yè)所帶來的經(jīng)濟(jì)利益主要表現(xiàn)在以后的會計期間，且費用數(shù)額一般較大，受益期限較長，如果將其與支出年度．的收入相配比，就不能正確反映當(dāng)年的經(jīng)營成果。因此，為了正確計算企業(yè)當(dāng)年及以后各年度的經(jīng)營成果，按照權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，應(yīng)。將長期待攤費用單獨核算，并在各費用項目的受益期限內(nèi)分期平均攤銷。

(二)長期待攤費用本身沒有價值，不能轉(zhuǎn)讓

企業(yè)的固定資產(chǎn)是有形資產(chǎn)，本身具有價值，可以對外轉(zhuǎn)讓；無形資產(chǎn)雖然沒有實物形態(tài)，但它代表著一種權(quán)利，本身具有價值，也可以對外轉(zhuǎn)讓。而長期待攤費用則不同，它一經(jīng)發(fā)生就已經(jīng)消費完了，雖然將其作為一項資產(chǎn)核算，但它只是一項虛資產(chǎn)，沒有價值，不能對外轉(zhuǎn)讓。假如企業(yè)破產(chǎn)清算，由于固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)都具有價值，可以與企業(yè)的負(fù)債相抵消，而長期待攤費用則不能用于交換，也不能為企業(yè)清償債務(wù)，只能由企業(yè)的所有者和債權(quán)人來負(fù)擔(dān)，所以，企業(yè)的所有者和債權(quán)人不希望企業(yè)有較多的長期待攤費用存在。

(三)長期待攤費用具有集合費用的性質(zhì)

即長期待攤費用是企業(yè)發(fā)生的攤銷期限在1年以上的各種預(yù)付費用的集合。

一、賬戶設(shè)置

　　“長期待攤費用”賬戶用于核算企業(yè)已經(jīng)支出，但攤銷期限在1年以上（不含1年）的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在1年以上的其他待攤費用。在“長期待攤費用”賬戶下，企業(yè)應(yīng)按費用的種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算，并在會計報表附注中按照費用項目披露其攤余價值，攤銷期限、攤銷方式等。

二、長期待攤費用核算的基本原則

　　（1）企業(yè)在籌建期間發(fā)生的費用，除購置和建造固定資產(chǎn)以外，應(yīng)先在長期待攤費用中歸集，待企業(yè)開始生產(chǎn)經(jīng)營起一次計入開始生產(chǎn)經(jīng)營當(dāng)期的損益。

　?。?）租入固定資產(chǎn)改良支出應(yīng)當(dāng)在租賃期限與預(yù)計可使用年限兩者孰短的期限內(nèi)平均攤銷。

　?。?）固定資產(chǎn)大修理支出采取待攤方法的，實際發(fā)生的大修理支出應(yīng)當(dāng)在大修理間隔期內(nèi)平均攤銷。

　?。?）股份有限公司委托其他單位發(fā)行股票支付的手續(xù)費或傭金減去發(fā)行股票凍結(jié)期間的利息收入后的相關(guān)費用，從發(fā)行股票的溢價中不夠抵銷的，或者無溢價的，作為長期待攤費用，在不超過2年的期限內(nèi)平均攤銷，計入管理費用。

　?。?）其他長期待攤費用應(yīng)當(dāng)在受益期內(nèi)平均攤銷。

三、長期待攤費用核算的會計實例

　?。劾?］企業(yè)在籌建期間發(fā)生開辦費48 000元，其中應(yīng)付相關(guān)人員的工資20 000元以銀行存款支付其他各項開辦費28 000元。

　　設(shè)以上費用合并一次作分錄，分錄如下：

　　借：長期待攤費用──開辦費　　　　　　　　　　　48 000

　　　貸：應(yīng)付工資　　　　　　　　　　　　　　　　　　 20 000

　　　　　銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　 28 000

　　［例2］企業(yè)本月正式投入生產(chǎn)經(jīng)營，一次攤銷上述開辦費48 000元，分錄如下：

　　借：管理費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　48 000

　　　貸：長期待攤費用──開辦費　　　　　　　　　　　 48 000

　?。劾?］企業(yè)自行對發(fā)電設(shè)備進(jìn)行大修理，經(jīng)核算共發(fā)生大修理支出24 000元，修理間隔期為4年。分錄如下：

　　借：長期待攤費用──大修理支出　　　　　　　　　24 000

　　　貸：生產(chǎn)成本──輔助生產(chǎn)成本　　　　　　　　　　 24 000

　?。劾?］上述大修理費用按修理間隔期4年平均攤銷，每月攤銷500元。分錄如下：

　　借：制造費用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500

　　　貸：長期待攤費用──大修理支出　　　　　　　　　　　500