財政是國家為實現(xiàn)其職能，參與社會產(chǎn)品和國民收入分配、再分配活動及其形成的分配關(guān)系。

在西方，財政一詞源于拉丁文Finis,原指結(jié)算支付款項,在16世紀(jì),德國文獻中采用“Finanz”，意為對欺詐等行為的裁定與罰款,到18世紀(jì)曾狹義地指國家收入后來西歐各國使用的英文finance一詞,因其原意泛指一切財務(wù),為了加以區(qū)別,一般對國家的貨幣收支慣用public finance（公共財務(wù)）日本于1868年明治維新后從西歐引入public finance，并借用漢語的“財”、“政”二字，譯作財政。

中國古代稱財政為“度支”、“國用”、“歲計”、“國計”“度支”“國用”指國家的費用開支；“歲計”指國家年度收入和支用的計算；“國計”指國家財政?！柏斦币辉~于19世紀(jì)末從日本傳入中國。光緒二十九年（1903）清政府設(shè)立財政處，為中國官方采用財政一詞之始。

財政是一個歷史范疇,它隨著國家的產(chǎn)生而產(chǎn)生在國家產(chǎn)生以前，原始公社的后期已經(jīng)存在著從有限的剩余產(chǎn)品中分出一部分，用來滿足公社共同需要的經(jīng)濟現(xiàn)象，但這只是將公社內(nèi)部集體成員的勞動成果，通過分配用于公社內(nèi)部的共同需要，還不是真正意義上的財政。國家產(chǎn)生以后，為了維持它的存在并實現(xiàn)其職能，通過產(chǎn)品分配和再分配使其掌握必要數(shù)量的社會產(chǎn)品，用于保證國家機器運轉(zhuǎn)的需要，從而形成了獨立的財政分配，產(chǎn)生了財政。也就是說，國家的產(chǎn)生使財政分配從一般的經(jīng)濟分配（社會分配）中分離出來，而成為獨立的經(jīng)濟范疇。但財政的存在和發(fā)展又必須以勞動者能夠為國家提供剩余產(chǎn)品為條件，并隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和占主導(dǎo)地位的生產(chǎn)關(guān)系的變化而發(fā)展。在中國，對財政的起源還有不同的認(rèn)識, 如一些學(xué)者認(rèn)為,財政是為了滿足社會共同需要而對剩余產(chǎn)品進行分配所形成的分配關(guān)系，在國家產(chǎn)生之后，財政分配活動才表現(xiàn)為以國家為主體的分配關(guān)系。

中國自先秦至鴉片戰(zhàn)爭前的典籍及歷代思想家的論述中，關(guān)于管理國家財政的原則和理論，歸納起來主要有以下幾種：

量入制出與量出制入思想

　　量入制出的財政思想是在先秦時期提出和形成，并成為其后歷代所遵循的理財原則。在唐代，楊炎首次提出了與之截然相反的理財原則，認(rèn)為“凡百役之費，一錢之?dāng)?，先度其?shù)而賦于人，量出以制入”（《舊唐書·楊炎傳》）。由此引起以后歷代理財家對“量入制出”與“量出制入”的爭論。如唐代陸贄率先批判楊炎提出的“量出制入”原則，指出量入為出是“圣王”之法，只有到政治衰敗時才“量出為入，不恤所無”(《均節(jié)賦稅恤百姓》)。明代的丘以及后期的張居正，也都堅持財政的“量入為出”原則但在事實上，封建統(tǒng)治者總是交替使用“量入為出”和量出為入兩種財政原則的,即使在楊炎沒有公開提出“量出制入”之前，也是這樣。

輕稅思想

　　先秦各家除商鞅、韓非等少數(shù)思想家主張重稅外，多數(shù)主張“薄賦斂”，即減輕農(nóng)民負擔(dān)的輕稅政策。孔丘反對苛征,主張“斂從其薄”(《左傳·哀公十一年》)。荀況主張“輕田野之稅，平關(guān)市之征,省商賈之?dāng)?shù)，罕興力役，無奪農(nóng)時” （《荀子·富國》）。歷代理財家也大多主張輕稅政策。在賦稅征收原則方面，西晉傅玄面對封建賦稅繁重的客觀現(xiàn)實，提出了古代財政史上比較完整的賦稅三原則，即至平（“計民豐約而平均之”）、儉而趣公(賦役征課須從儉和為天下公利)、有常（租賦有一定的常制又較少變動）。他的公平負擔(dān)、輕稅和穩(wěn)定稅負三原則是對財政理論的杰出貢獻。明清之際的王夫之提出實行等差的稅收原則，把自耕和佃耕分別對待,“輕自耕之賦而佃耕者倍之”(《讀通鑒論》卷二)這種明確提出自耕農(nóng)和地主在稅收上區(qū)別對待的觀點,是中國封建社會賦稅史上的一個重要進步中國古代賦稅的主要形式是對土地課征，即所謂“任土所宜”（《周禮》）。唐代以前,賦稅以課征實物為主唐代楊炎提出兩稅法,建議以原來的戶稅、地稅為基礎(chǔ),重新確定稅額，原來的租庸調(diào)折錢并入戶稅。但這一使實物貢賦向貨幣貢賦轉(zhuǎn)化，符合賦稅制度的發(fā)展方向的主張在推行中屢有反復(fù)。明代后期張居正在稅制改革方面提出和推行了著名的一條鞭法，以州縣為單位，將原來以各種方式分別征收的田賦、徭役和其他雜稅合并，按田畝計算，折收白銀。這進一步簡化了稅制，完成了以實物稅為主向以貨幣稅為主的轉(zhuǎn)化，適應(yīng)了當(dāng)時商品貨幣經(jīng)濟發(fā)展的要求，是中國封建賦役制度的一次重大改革。

官營專賣思想

　　主張減少和不加租稅，而通過官營工商業(yè)和產(chǎn)品專賣等辦法，充實國家財政收入的理財思想。“不籍而贍國，為之有道乎”(《管子·山國軌》)中的“籍”即指強制性征課的賦稅?！豆茏印氛J(rèn)為強制性征課會影響生產(chǎn)，引起人民的不滿，主張輕稅或不加賦，采取官營與專賣的辦法來增加財政收入，滿足封建國家財政支出的需要。西漢桑弘羊認(rèn)為“山海之利，廣澤之畜，天下之藏”，即一切自然財富，都應(yīng)屬國家所有，并由國家經(jīng)營，而不能放任讓富商豪強專利。他根據(jù)先秦的有關(guān)理論和原則，制訂和推行了鹽鐵官營、酒類專賣，并首創(chuàng)均輸和平準(zhǔn)，以實現(xiàn)“民不益賦而天下用饒”（《史記·平準(zhǔn)書》）的目的。官營專賣收入是古代財政非賦稅收入中的主要部分。

開源節(jié)流思想

　　主張在發(fā)展生產(chǎn)基礎(chǔ)上節(jié)制賦斂的理財思想?？浊鹬鲝垺安馗挥诿瘛?。荀況認(rèn)為“明主必謹(jǐn)養(yǎng)其和,節(jié)其流,開其源，而時斟酌焉”（《荀子·富國》），強調(diào)要懂得“本末源流”的道理。即從創(chuàng)造財富這一根本問題入手來增加財政收入。唐代李翱從稅率高低會影響到勞動生產(chǎn)率的角度出發(fā)，得出“人皆知重斂之可以得財，而不知輕斂得財愈多”(《平賦序》)的結(jié)論。北宋司馬光也提出“養(yǎng)其本源而徐取之”的原則。清末魏源強調(diào)取之有度,認(rèn)為“善賦民者,譬植柳乎！薪其枝葉而培其本根。不善賦民者，譬剪韭乎！日剪一畦，不罄不止”（《古繳堂內(nèi)集》卷三《治篇》十四）。并指出理財首先要考慮稅源，如果只顧征稅,取之無度,最終會破壞稅源，減少財政收入?！伴_源節(jié)流”作為理財原則，延續(xù)了二千多年。

在古希臘、古羅馬以及西歐中世紀(jì)，已有一些思想家在論述政治經(jīng)濟問題時,表達了對財政問題的見解,但把財政作為專門問題來探討,則是在15世紀(jì)末期以后,隨著資本主義的產(chǎn)生和發(fā)展以及對其經(jīng)濟理論的探討而出現(xiàn)的。1776年，英國經(jīng)濟學(xué)家A.斯密在《國民財富的性質(zhì)和原因的研究》（簡稱《國富論》）一書中比較完整地闡述了財政理論，從而被認(rèn)為創(chuàng)立了資產(chǎn)階級古典經(jīng)濟學(xué)派的財政學(xué)。1936年，英國經(jīng)濟學(xué)家J.M.凱恩斯的《就業(yè)、利息和貨幣通論》（簡稱《通論》），則被認(rèn)為是當(dāng)代資產(chǎn)階級財政理論形成的標(biāo)志。

斯密前的資產(chǎn)階級財政觀點

　　在斯密以前，重商主義者認(rèn)為對外貿(mào)易是財富的真正源泉，只有通過出超才能獲得更多的金銀財富，因而主張在國家財政政策的支持下發(fā)展對外貿(mào)易。英國的托馬斯·曼主張減免出口商品的稅收，以增強出口商品在國際市場上的競爭力，強調(diào)保護關(guān)稅的作用法國國王路易十四的財政大臣J.-B.柯爾貝爾推行了一套重商主義的財政政策，采取關(guān)稅保護措施，在國外加強經(jīng)濟擴張和對殖民地的掠奪，以增加國庫收入，在國內(nèi)則統(tǒng)一全國的稅率，以利于商品的流通。

　　重商主義者認(rèn)為對外貿(mào)易是財富的源泉，重農(nóng)學(xué)派則強調(diào)只有農(nóng)業(yè)才是創(chuàng)造財富的源泉。重農(nóng)學(xué)派的創(chuàng)始人、法國經(jīng)濟學(xué)家F.魁奈主張只對土地的純產(chǎn)品直接征稅，由占有“純產(chǎn)品”的地主階級負擔(dān)全部稅賦，同時廢除重商主義者實行的禁止糧食出口和壓低糧價的政策，主張自由輸出糧食，發(fā)展資本主義性質(zhì)的大農(nóng)業(yè)。

古典政治經(jīng)濟學(xué)派的財政思想

　　英國古典政治經(jīng)濟學(xué)是17世紀(jì)中葉至19世紀(jì)30年代初反映英國資產(chǎn)階級利益和要求的經(jīng)濟思想。從重商主義向古典政治經(jīng)濟學(xué)過渡的代表人物W.配第，處于產(chǎn)業(yè)資本逐漸代替商業(yè)資本在社會經(jīng)濟生活中占據(jù)主要地位的時代。他在逐漸擺脫重商主義的影響中，把政治經(jīng)濟學(xué)研究從流通領(lǐng)域轉(zhuǎn)到生產(chǎn)領(lǐng)域，對資本主義生產(chǎn)的內(nèi)部聯(lián)系作了一定的考察，最先提出勞動價值論的基本觀點。他的財政思想和財政政策主張是：按國家的職責(zé)把財政支出分為軍事、行政司法、宗教教育社會事業(yè)和公共土木等六個項目。認(rèn)為財政支出應(yīng)以提高國家的生產(chǎn)率,振興產(chǎn)業(yè)為目標(biāo),主張削減前四項支出。在稅收方面，他認(rèn)為政府的稅收應(yīng)做到公平合理，對納稅人一視同仁，稅收負擔(dān)要相對固定，避免臨時加稅。他還主張用單一國內(nèi)消費稅來取代其他稅種，以利于資產(chǎn)階級加速積累的過程。

　　斯密是古典政治經(jīng)濟學(xué)派的代表人物。他的《國富論》一書標(biāo)志著古典政治經(jīng)濟學(xué)理論體系的確立和資產(chǎn)階級財政學(xué)的形成。其主要理論觀點是：

　?、僦鲝埦鞯穆殭?quán)應(yīng)盡量限制在窄小的范圍內(nèi)，以利于私人經(jīng)濟活動領(lǐng)域的擴大。認(rèn)為政府只要像守夜人那樣，防止外來的侵略和內(nèi)在的治安和保護資產(chǎn)階級財產(chǎn)不受侵犯。與此相適應(yīng)，政府的財政開支也要壓縮到最低限度。

　　②在賦稅問題上提出以地租、利潤、工資三種收入作為劃分稅收的依據(jù)，并提出著名的賦稅平等、確定、便利和征收費用最省四原則。

　　③對公債持否定態(tài)度，認(rèn)為巨額的公債有可能破壞國家財政。

　　英國經(jīng)濟學(xué)家D.李嘉圖于1871年出版的《政治經(jīng)濟學(xué)及賦稅原理》（又稱《賦稅論》）一書中表述的財政觀點繼承了斯密的思想，在許多方面也有所豐富和發(fā)展。在賦稅問題上，李嘉圖和斯密的觀點有所不同。李嘉圖認(rèn)為稅收對現(xiàn)有資本有損害，因而他反對對資本的課稅，“因為征收這種賦稅，就會損害維持勞動的基金，因而也就會減少國家將來的生產(chǎn)。”而斯密認(rèn)為稅收是人民的非生產(chǎn)性支出轉(zhuǎn)為國家的非生產(chǎn)性支出，對現(xiàn)有資本并無損害。在公債問題上，李嘉圖則與斯密一樣持否定態(tài)度，認(rèn)為舉債是將生產(chǎn)性資本轉(zhuǎn)向非生產(chǎn)性消費，影響資本積累。斯密和李嘉圖的財政思想都反映了上升時期的資產(chǎn)階級發(fā)展資本主義生產(chǎn)方式，與封建制度進行斗爭的愿望，也體現(xiàn)了資產(chǎn)階級剝削雇傭勞動，追求利潤最大化的要求。

庸俗經(jīng)濟學(xué)派的財政觀點

　　在19世紀(jì)初，庸俗經(jīng)濟學(xué)以解釋和傳播古典政治經(jīng)濟學(xué)的面目出現(xiàn)，致力于發(fā)展其中的庸俗因素。其主要代表人物有法國的J.－B.薩伊和英國的T.R.馬爾薩斯。薩伊反對勞動價值論，認(rèn)為勞動、資本和自然力（土地等）協(xié)同創(chuàng)造產(chǎn)品，提供效用，從而協(xié)同創(chuàng)造價值。他反對古典政治經(jīng)濟學(xué)派對生產(chǎn)勞動與非生產(chǎn)勞動的劃分,提出生產(chǎn)不是創(chuàng)造物質(zhì),而是“創(chuàng)造效用”的論點，斷言資本主義國家政府活動也是生產(chǎn)性的他把花費在文武官員身上的費用,都說成是購買有效保證國家的時間與勞動的費用，因而都是“用得其宜”的。馬爾薩斯則認(rèn)為利潤從交換中產(chǎn)生，國家的財政支出是商品銷售和實現(xiàn)利潤的重要條件。從根本上否定了古典政治經(jīng)濟學(xué)關(guān)于國家支出屬于非生產(chǎn)性消費，并盡可能限制其規(guī)模的論點。

當(dāng)代西方財政理論

• 　　凱恩斯主義的財政觀點

　　1929 年爆發(fā)世界規(guī)模的經(jīng)濟危機后,世界經(jīng)濟陷入長期蕭條,失業(yè)問題嚴(yán)重，壟斷資產(chǎn)階級迫切需要一套“醫(yī)治”失業(yè)和危機，加強壟斷資本統(tǒng)治的新的理論和政策措施。凱恩斯在其《通論》一書中闡述的經(jīng)濟思想正是適應(yīng)了這種需要，引起了西方經(jīng)濟學(xué)界的震動。許多資產(chǎn)階級經(jīng)濟學(xué)家放棄了庸俗經(jīng)濟學(xué)的傳統(tǒng)觀點，而追隨凱恩斯，并對《通論》加以補充和發(fā)展，形成了凱恩斯主義。其主要代表人物包括美國的A.H.漢森、P.A.薩繆爾森英國的J.V.羅賓遜、P.斯拉法等人。他們的主要財政觀點和政策主張是：

　　①實行國家干預(yù)的經(jīng)濟和財政政策。凱恩斯提出有效需求不足理論，認(rèn)為經(jīng)濟危機是由于有效需求不足即消費需求和投資需求不足引起的。要消除經(jīng)濟危機，必須刺激有效需求。因此，政府必須擴大財政開支，大量發(fā)行公債，推行財政赤字政策。漢森則把財政赤字政策和經(jīng)濟周期聯(lián)系起來，認(rèn)為在蕭條時期，政府應(yīng)推行赤字預(yù)算的政策，以彌補有效需求不足；在繁榮時期，應(yīng)推行預(yù)算盈余的政策，以減少有效需求。這種旨在調(diào)節(jié)有效需求以熨平資本主義的經(jīng)濟波動的政策，被稱為補償性財政政策。

　?、诎讯愂兆鳛檎{(diào)節(jié)社會經(jīng)濟的重要手段。凱恩斯認(rèn)為國家應(yīng)通過改變租稅體系，限定利率或其他方法，指導(dǎo)和刺激消費需求。后凱恩斯主義者還把稅收和投資聯(lián)系起來，根據(jù)國家干預(yù)經(jīng)濟的需要,實行增稅或減稅,以謀求緩和經(jīng)濟衰退。漢森主張利用快速折舊鼓勵企業(yè)投資。美國的C.R.麥克康納認(rèn)為，個人所得稅、公司所得稅對調(diào)節(jié)供求關(guān)系有著自動穩(wěn)定的作用。

　?、塾冒l(fā)行公債的辦法來彌補財政赤字。認(rèn)為通過舉債，可以擴大政府購買支出，興辦和擴大公共投資，彌補私人消費之不足，達到增加就業(yè)、繁榮經(jīng)濟的目的。見凱恩斯主義財政政策、凱恩斯主義稅收思想。

• 　　供給學(xué)派的財政觀點

　　供給學(xué)派是20世紀(jì)70年代在美國興起的一個資產(chǎn)階級經(jīng)濟學(xué)派，因強調(diào)經(jīng)濟的供給方面，認(rèn)為需求會自動地適應(yīng)供給的變化而得名。其代表人物為A.B.拉弗、P.C.羅伯茨等人。他們重新肯定了薩伊定律，把滯脹的原因歸咎于凱恩斯主義的經(jīng)濟政策。供給學(xué)派反對凱恩斯的赤字財政政策，主張減稅以刺激經(jīng)濟增長。認(rèn)為必須減少政府對經(jīng)濟活動的干預(yù)，更多地依靠市場自動調(diào)節(jié)機制主要措施有削減政府開支,特別是社會福利開支,減少政府對各種私營企業(yè)的管制見供給學(xué)派財政政策、供給學(xué)派稅收思想。

• 　　貨幣學(xué)派的財政觀點

　　貨幣學(xué)派起始于20世紀(jì)50年代，由美國芝加哥大學(xué)教授M.弗里德曼為主要代表人物。他強調(diào)經(jīng)濟生活中的個人自由，即消費者的自由選擇和生產(chǎn)者自由競爭，極力反對政府干預(yù)經(jīng)濟。主張從壓縮財政支出入手，控制通貨膨脹；反對用減稅和擴大政府開支等擴張性財政政策來刺激經(jīng)濟；主張以單一規(guī)則的貨幣政策代替凱恩斯主義的財政、金融政策。

馬克思、恩格斯的財政思想

　　K.馬克思和F.恩格斯用辯證唯物主義和歷史唯物主義的觀點考察資本主義的生產(chǎn)方式，系統(tǒng)地揭露了資本主義剝削的實質(zhì)，論證了資本主義被社會主義代替的必然性，第一次把財政理論，尤其是社會主義財政理論置于完全科學(xué)的基礎(chǔ)之上。

• 　　國家觀與財政的本質(zhì)

　　馬克思、恩格斯認(rèn)為：資產(chǎn)階級國家的本質(zhì)特征是和人民大眾分離的公共權(quán)力，并且在一切場合在本質(zhì)上都是鎮(zhèn)壓被壓迫、被剝削階級的機器。在政治上占統(tǒng)治地位的資產(chǎn)階級，為了維護本階級的利益和現(xiàn)有的經(jīng)濟制度，要鎮(zhèn)壓被剝削、被壓迫者的反抗，就需要有財政，需要有捐稅。馬克思在《新的財政把戲或格萊斯頓和辯士》(1853)一文中指出：“國家,這是土地貴族、金融巨頭聯(lián)合統(tǒng)治的化身,它需要金錢來實現(xiàn)對國內(nèi)和國外的壓迫”并指出,“國家存在的經(jīng)濟體現(xiàn)就是捐稅”。馬克思、恩格斯認(rèn)為財政是國家干預(yù)經(jīng)濟的重要手段，國家就是通過保護關(guān)稅、貿(mào)易自由、好的或壞的財政制度發(fā)生作用的。因此，財政是一種以國家為主體的分配關(guān)系。

• 　　勞動價值學(xué)說與稅收、公債、國家預(yù)算的性質(zhì)

　　馬克思、恩格斯認(rèn)為稅收是以土地私有制為基礎(chǔ)的社會制度的時代產(chǎn)物，是國家直接占有生產(chǎn)勞動者的產(chǎn)品的一種形式。只要是資產(chǎn)階級國家，捐稅的課征從其總體上說，從其分配關(guān)系的性質(zhì)來看,總是一種對勞動人民,主要是工人階級的剝削,總是一種剩余價值的分配形式馬克思、恩格斯認(rèn)為，公債是資本家投機的對象和發(fā)財致富的捷徑。資產(chǎn)階級國家為了彌補赤字，每一次發(fā)行公債，都為資本家創(chuàng)造了攫取國民財富的機會。而償還公債本息主要依靠增加稅收，剝奪勞動人民創(chuàng)造的剩余價值。馬克思、恩格斯對資本主義國家的預(yù)算，從收入和支出兩個方面評述了它的性質(zhì)和內(nèi)容。指出資本主義國家集中和使用的財政資金都是勞動人民創(chuàng)造的剩余價值的一部分，都是由無償勞動支付的；認(rèn)為軍事開支和行政管理費用是純粹的消費過程，也就是侵吞剩余價值的過程。馬克思、恩格斯的勞動價值學(xué)說是社會主義國家財政的理論基石。在無產(chǎn)階級取得政權(quán)的國家里，財政是剝奪資本的重要手段，包括剝奪地產(chǎn)、沒收一切叛亂分子和流亡分子的財產(chǎn)，實行高額累進稅，取消繼承權(quán)，強制購買公債等以限制私有制。

• 　　社會再生產(chǎn)原理與財政的地位與作用

　　馬克思、恩格斯認(rèn)為，一定的生產(chǎn)決定一定的消費、分配、交換和這些不同要素相互間的關(guān)系。在任何生產(chǎn)方式下，生產(chǎn)和分配都是統(tǒng)一的，生產(chǎn)決定分配，分配反作用于生產(chǎn)。社會再生產(chǎn)包括生產(chǎn)關(guān)系再生產(chǎn)和社會物質(zhì)生產(chǎn)的再生產(chǎn)。財政作為分配的特定部分，它的性質(zhì)由生產(chǎn)關(guān)系的性質(zhì)所決定。分配也包含兩種含義,首先是生產(chǎn)要素,即生產(chǎn)工具和勞動力的分配，其次是產(chǎn)品的分配，即消費品的分配。馬克思指出，生產(chǎn)要素的分配“包含在生產(chǎn)過程本身中并且決定生產(chǎn)的結(jié)構(gòu)，產(chǎn)品的分配顯然只是這種分配的結(jié)果”。在資本主義社會，生產(chǎn)要素的分配主要掌握在生產(chǎn)資料所有者資本家手中，財政的擴大再生產(chǎn)作用是間接的，但并不是毫無作用，特別是在壟斷資本主義時期，實行國家干預(yù)經(jīng)濟的國家，財政對生產(chǎn)的作用就大一些。在社會主義公有制條件下，財政在社會再生產(chǎn)過程具有重要的組織和制約作用。馬克思主義的再生產(chǎn)原理對于發(fā)揮社會主義財政在社會再生產(chǎn)中的調(diào)控作用具有極其重要的指導(dǎo)意義。

• 　　社會扣除理論與財政分配的計劃性和比例性

　　馬克思在《哥達綱領(lǐng)批判》中揭示了共產(chǎn)主義社會再生產(chǎn)過程中社會總產(chǎn)品分配的原理，指出社會總產(chǎn)品在勞動者個人分配之前，社會應(yīng)該扣除：

　?、儆糜谘a償消費掉的生產(chǎn)資料部分；

　?、谟糜跀U大生產(chǎn)的追加部分；

　?、塾糜趹?yīng)付不幸事故、自然災(zāi)害等的后備基金。

　　在上述扣除后剩下的總產(chǎn)品是用來作為消費資料的。在把這部分消費資料進行個人分配之前,還必須扣除:

　?、俸蜕a(chǎn)沒有直接關(guān)系的一般管理費用；

　　②用于滿足共同需要的部分，如學(xué)校保健設(shè)施等；

　?、蹫閱适趧幽芰Φ娜嗽O(shè)立的基金。

　　上述兩個部分,六項扣除可歸納為補償基金積累基金、消費基金(社會公共消費基金加上個人消費基金的統(tǒng)稱)。從基金分類來看，馬克思雖然講的是未來社會的社會產(chǎn)品分配，但實際上是適用于任何社會形態(tài)的。但是由于社會的生產(chǎn)方式不同，國家所代表的階級不同，因而所反映的分配關(guān)系的性質(zhì)和實現(xiàn)方式也不同。在社會主義國家，社會產(chǎn)品分配為各項基金，這是按社會主義基本經(jīng)濟規(guī)律的要求有計劃和按比例進行分配的。社會主義國家財政對各項基金的形成和使用發(fā)揮著直接或間接的調(diào)控作用。

列寧和斯大林的財政思想

　　列寧對于帝國主義國家的財政稅收政策作過重要論述在俄國十月革命后，列寧十分重視財政在蘇維埃政權(quán)建設(shè)和經(jīng)濟建設(shè)中的作用。他指出任何社會制度只有在一定的財政支持下才會產(chǎn)生。認(rèn)為鞏固蘇維埃財政這個任務(wù)不解決，無論在保衛(wèi)蘇維埃俄國的獨立，使它免受資本主義國家的進攻方面，或者在俄國經(jīng)濟和文化建設(shè)方面都是不可能大踏步前進的。因此，財政機關(guān)必須用全部力量在最短的時間內(nèi)，靠稅收來保證國家機關(guān)事業(yè)所必需的資金。他主張在一切可能情況下實行累進所得稅和財產(chǎn)稅，限制和剝奪私有制，建立公有制；而在實現(xiàn)了無產(chǎn)階級專政和最重要生產(chǎn)資料歸國家所有之后，國家財政應(yīng)建立在把各種不同的國家壟斷組織的收入的一定部分直接用于國家需要的基礎(chǔ)上。他指出國家應(yīng)當(dāng)在財政上和組織上幫助農(nóng)民的合作組織，以提高農(nóng)業(yè)生產(chǎn)，發(fā)展農(nóng)業(yè)和手工業(yè)。在實行新經(jīng)濟政策時期，列寧提出用糧食稅來代替余糧收集制，減輕全體農(nóng)民的負擔(dān)，允許農(nóng)民在交足糧食稅后，對余糧可以自由買賣，從而使農(nóng)民提高了經(jīng)營興趣，極大地發(fā)展了農(nóng)業(yè)生產(chǎn)。與此相聯(lián)系，列寧認(rèn)為國營企業(yè)應(yīng)該按照商業(yè)原則，實行經(jīng)濟核算制，以收入抵補支出，對盈虧負完全的責(zé)任，使每個國營企業(yè)不僅不虧損而且能夠盈利，增加經(jīng)濟建設(shè)的積累。列寧的財政思想集中體現(xiàn)為運用財政杠桿來實現(xiàn)推翻資產(chǎn)階級和粉碎資產(chǎn)階級的一切反抗，引導(dǎo)全體人民用最新技術(shù)成果創(chuàng)造社會主義大生產(chǎn)的“兩位一體”的任務(wù)，發(fā)展和完善社會主義生產(chǎn)方式。

　　列寧逝世后，斯大林領(lǐng)導(dǎo)蘇聯(lián)實現(xiàn)了社會主義工業(yè)化和農(nóng)業(yè)集體化。第二次世界大戰(zhàn)后，繼而領(lǐng)導(dǎo)蘇聯(lián)國民經(jīng)濟的恢復(fù)和發(fā)展。斯大林在論述社會主義經(jīng)濟問題的同時，對社會主義國家財政理論和財政政策也作了重要論述。他分析了社會主義與資本主義制度下國民收入分配的不同性質(zhì)，指出社會主義國家國民收入分配是為了不斷提高工農(nóng)的物質(zhì)生活和擴大城鄉(xiāng)社會主義生產(chǎn)，因而財政政策和稅收政策必須符合勞動群眾的利益。斯大林認(rèn)為社會主義建設(shè)的資金積累問題十分重要，指出要把國內(nèi)的余資首先用在工業(yè)建設(shè)上，不能讓它分散。同時強調(diào)在蘇聯(lián)建立財政后備的必要性，指出國家必須積蓄為防備意外（如農(nóng)業(yè)歉收）、涵養(yǎng)工業(yè)、扶持農(nóng)業(yè)、發(fā)展文化所必需的一定的后備。斯大林在《蘇聯(lián)社會主義經(jīng)濟問題》(1952)一書中，論述了社會主義經(jīng)濟的許多重要問題，提出了社會主義的基本經(jīng)濟規(guī)律。這一規(guī)律要求國家財政必須為社會主義的生產(chǎn)目的，為實現(xiàn)國民經(jīng)濟有計劃、按比例發(fā)展服務(wù)。

中華人民共和國財政是在社會主義制度和生產(chǎn)關(guān)系基礎(chǔ)上建立起來的財政，是取之于民、用之于民的財政，是自力更生、獨立自主的財政，是實現(xiàn)國家各個時期經(jīng)濟與社會發(fā)展任務(wù)的重要工具。

新民主主義時期革命根據(jù)地的財政

　　在中華人民共和國建立前的新民主主義革命時期，財政的主要任務(wù)是保障革命戰(zhàn)爭的供給,爭取革命的勝利。1934年1月毛澤東指出：“從發(fā)展國民經(jīng)濟來增加我們財政的收入，是我們財政政策的基本方針”（《毛澤東選集》第1卷,第134頁）。1942年12月,毛澤東總結(jié)了革命根據(jù)地財政工作的實踐經(jīng)驗，具體分析了當(dāng)時革命戰(zhàn)爭所處的實際情況，提出了“發(fā)展經(jīng)濟，保障供給”的財政經(jīng)濟工作總方針，并確立了“取之于民,用之于民”,實行合理負擔(dān)的稅收政策和控制赤字、力爭收支平衡的財政政策。毛澤東的財政思想和革命根據(jù)地的財政政策保證了抗日戰(zhàn)爭和解放戰(zhàn)爭的勝利,成為社會主義財政的必要準(zhǔn)備,并對中國財政理論建設(shè)具有深遠的指導(dǎo)意義。

社會主義財政在國民經(jīng)濟中的地位和作用

　　1949年中華人民共和國建立以來，國家財政在國民經(jīng)濟發(fā)展中一直起著重要的作用。國家運用財政的分配、調(diào)節(jié)、監(jiān)督等職能，在貧窮落后的基點上逐步建立、鞏固和完善了以社會主義公有制為主體的經(jīng)濟基礎(chǔ)，支持和促進國民經(jīng)濟的發(fā)展,不斷提高人民的物質(zhì)文化生活水平,并通過財政體制的改革和配合推進其他經(jīng)濟體制的改革，不斷推動著社會主義制度的自我完善和發(fā)展。

完善和發(fā)展社會主義生產(chǎn)關(guān)系

　　在中國從新民主主義向社會主義轉(zhuǎn)變的時期，國家面臨的任務(wù)是逐步實現(xiàn)社會主義工業(yè)化和對農(nóng)業(yè)、手工業(yè)及資本主義工商業(yè)的社會主義改造，建立起以全民所有制和集體所有制占主導(dǎo)地位的社會主義國家制度在實現(xiàn)這一轉(zhuǎn)變過程中,國家財政一方面集中大量資金，興建國營大中型企業(yè)，壯大社會主義的經(jīng)濟基礎(chǔ)；另一方面，根據(jù)農(nóng)業(yè)、手工業(yè)和資本主義工商業(yè)改造的不同性質(zhì)，靈活地運用稅收和投資政策，促進三大改造的完成。在農(nóng)村，通過運用稅收減免和穩(wěn)定稅負政策，增加對農(nóng)業(yè)的投資，從資金上支持農(nóng)業(yè)和手工業(yè)實現(xiàn)合作化，使之轉(zhuǎn)變?yōu)樯鐣髁x集體所有制經(jīng)濟。在工商業(yè)的社會主義改造方面，則通過對不同行業(yè)、不同產(chǎn)品采取不同稅率的政策，和對企業(yè)實行“區(qū)別對待，繁簡不同”的稅收政策，順利地完成了私營工商業(yè)的和平贖買過程。1978年中國共產(chǎn)黨第十一屆中央委員會第三次全體會議以后，國家財政不斷深化改革預(yù)算管理體制、稅收管理體制、國營企業(yè)財務(wù)管理體制；實行減稅讓利，鼓勵技術(shù)進步，擴大企業(yè)、單位和地方自主權(quán)的政策；改革了稅收體制，增強稅收的調(diào)節(jié)作用；改進了資金管理方式，逐步完善了全民所有制內(nèi)部分配關(guān)系,并有力地推動和配合了價格工資、金融和計劃等體制的改革。

調(diào)節(jié)社會總供給和總需求

　　在高度集中的統(tǒng)收統(tǒng)支財政體制下，財政收支平衡與否基本上決定了社會總供給和總需求的平衡狀態(tài)堅持“收支平衡,略有節(jié)余”的方針，能夠保證社會總供給與總需求的基本平衡，為國民經(jīng)濟按比例發(fā)展提供前提條件，反之，財政發(fā)生赤字，表明財政支出形成的社會需求超過了國家集中的社會產(chǎn)品，必然引起總供給和總需求的失衡，影響國民經(jīng)濟按比例發(fā)展。

　　在統(tǒng)收統(tǒng)支體制下，銀行信貸收支一般會出現(xiàn)一定的逆差,因而信貸資金的收支平衡,主要由財政通過規(guī)定銀行結(jié)益留成和由預(yù)算增撥信貸基金來保證。因此，總供給與總需求的平衡主要由財政調(diào)控。1979年實行經(jīng)濟體制改革以來，由于預(yù)算外資金的急劇增長和人民幣收入的不斷增加，使銀行的存貸規(guī)模以大大高于財政收支規(guī)模的速度增長，加上銀行可以利用派生存款進行貸款，使得調(diào)節(jié)控制社會總供給和總需求平衡狀態(tài)遠比過去復(fù)雜得多。這種復(fù)雜性表現(xiàn)為：即便財政收支是平衡的，銀行如果通過信用膨脹對國民經(jīng)濟投入沒有物質(zhì)保證的貨幣購買力，也會造成國民收入超分配，使總需求超過總供給。在財政有赤字的情況下，從財政角度來看，固然是一種國民收入超分配，但若銀行能夠相應(yīng)地緊縮信貸投放規(guī)模，仍然可以保持總供給與總需求的平衡。如若銀行還是按照可動員的全部資金來源發(fā)放貸款，那么財政赤字就會直接轉(zhuǎn)化為財政發(fā)行。因而，財政對社會總供給和總需求的調(diào)控作用，必須通過財政信貸的統(tǒng)一平衡，通過財政政策與金融政策的協(xié)調(diào)配合才能充分展現(xiàn)出來。

調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)

　　財政對產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的安排和調(diào)整起著直接的調(diào)控作用。在統(tǒng)收統(tǒng)支體制下，由于固定資產(chǎn)投資主要由財政提供，因此，預(yù)算撥付的建設(shè)投資在各產(chǎn)業(yè)部門的分配比例決定著產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的合理與否。改革以后,地方部門和企業(yè)都有了一定的投資權(quán)和資金來源,國家預(yù)算內(nèi)投資占社會投資總規(guī)模的比重大大下降，財政調(diào)節(jié)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的手段和方式也隨之發(fā)生變化，其主要內(nèi)容是:

　　①調(diào)整財政支出中的投資結(jié)構(gòu),主要用于能源、原材料、交通運輸?shù)戎攸c建設(shè)，以支持“瓶頸”產(chǎn)業(yè)發(fā)展；

　?、谶\用稅收手段引導(dǎo)地方部門和企業(yè)的投資方向，如開征建筑稅,提高長線產(chǎn)品稅率等；

　?、圻\用貼息手段,支持短線產(chǎn)品和高科技產(chǎn)業(yè)發(fā)展；

　?、芡ㄟ^“加速折舊”，促進技術(shù)密集型產(chǎn)業(yè)的發(fā)展；

　?、萃ㄟ^建立各種周轉(zhuǎn)金和運用財政性融資支持國家急需發(fā)展的產(chǎn)業(yè)，支持老企業(yè)挖潛改造,采用新技術(shù)、新工藝；

　?、尥ㄟ^綜合財政管理,把經(jīng)濟手段和行政手段結(jié)合起來，促進地方、部門、企業(yè)合理安排資金投向等。

調(diào)節(jié)社會各類基金的比例

　　社會總產(chǎn)品分配為補償基金、積累基金和消費基金，是保證社會再生產(chǎn)持續(xù)進行的宏觀要求。財政作為社會總產(chǎn)品和國民收入分配的主導(dǎo)環(huán)節(jié)，對各類社會基金形成及基金比例關(guān)系起著極其重要的調(diào)控作用。主要表現(xiàn)為：

　?、僦萍s企業(yè)財務(wù)分配。企業(yè)創(chuàng)造的總產(chǎn)品通過企業(yè)財務(wù)分配形成補償基金、職工工資基金和企業(yè)純收入，財政通過規(guī)定成本開支范圍和固定資產(chǎn)折舊率，制約著企業(yè)補償基金的形成。

　?、趪邑斦ㄟ^規(guī)定流轉(zhuǎn)稅稅率所得稅稅率或利潤繳款,以及規(guī)定企業(yè)的利潤留存率、留用利潤的使用范圍和方向等，決定企業(yè)純收入上繳國家的比例和企業(yè)在利潤中可以留用的數(shù)量界限，并制約著企業(yè)留利的使用。

　?、墼趪袷杖朐俜峙溥^程中,財政通過對價格工資、利息、勞務(wù)等再分配杠桿的綜合統(tǒng)籌，通過支出、稅收、補貼等手段來完成社會產(chǎn)品和國民收入分配和再分配的經(jīng)濟過程，并形成社會各類基金的比例關(guān)系。

　　財政就是通過調(diào)節(jié)各類社會基金的形成、分配和使用，正確處理生產(chǎn)和生活的關(guān)系、經(jīng)濟建設(shè)和社會發(fā)展的關(guān)系、簡單再生產(chǎn)和擴大再生產(chǎn)的關(guān)系等,從而對國民經(jīng)濟的正常進行社會事業(yè)的不斷發(fā)展、人民物質(zhì)文化生活的提高，以及社會安定團結(jié)起著重要的保證作用。

社會主義財政理論建設(shè)

　　中國社會主義財政理論的基點是把馬克思列寧主義的普遍真理同中國的基本國情結(jié)合起來，建設(shè)具有中國特色的社會主義。

社會主義財政理論形成與發(fā)展

　　從中華人民共和國建立到1956年社會主義改造基本完成，中國完成了國民經(jīng)濟的恢復(fù)工作,實現(xiàn)了財政經(jīng)濟狀況的基本好轉(zhuǎn),確立了全民所有制和集體所有制兩種公有制的經(jīng)濟基礎(chǔ)，提前完成了第一個五年計劃期間的建設(shè)任務(wù)。在財政經(jīng)濟工作實踐中，中國共產(chǎn)黨和國家領(lǐng)導(dǎo)及時地總結(jié)了經(jīng)驗、教訓(xùn),概括和發(fā)展了社會主義財政理論和理財思想1954年,鄧小平提出了財政工作的六條方針,闡明了國家財政必須建立在經(jīng)常的、穩(wěn)定的、可靠的基礎(chǔ)上的觀點；逐步增強財政后備力量的觀點。1956年毛澤東在《論十大關(guān)系》一文中，提出國家安排國民經(jīng)濟計劃和國家預(yù)算要以農(nóng)輕重為序,要改進中央和地方的財政管理體制,改進國家和企業(yè)、事業(yè)單位財務(wù)管理體制，兼顧國家、生產(chǎn)單位和個人三方面的利益，更多地發(fā)揮地方和企業(yè)的積極性1956年9月周恩來提出在制訂財政收入計劃時必須考慮到經(jīng)濟發(fā)展的可能性，不能搞過高過大的撥款和投資計劃的觀點。1957年陳云在《建設(shè)規(guī)模要和國力相適應(yīng)》一文中提出用堅持財政、信貸、物資三大平衡來防止經(jīng)濟建設(shè)規(guī)模超過國力的危險的觀點。這一系列論點和原則，成為創(chuàng)建中國社會主義財政學(xué)的指導(dǎo)思想。

　　1956年4月3日，毛澤東在聽取財政部的工作匯報時強調(diào)指出要成立研究機構(gòu)和培養(yǎng)研究人員的問題。當(dāng)年5月，財政部正式成立財政科學(xué)研究所稍后又制訂了十二年財政科學(xué)研究工作計劃綱要在國民經(jīng)濟經(jīng)歷了“大躍進”的挫折，順利完成國民經(jīng)濟調(diào)整任務(wù),糾正了比例失調(diào),重新走上有計劃按比例發(fā)展軌道的歷史實踐中,中國財政界總結(jié)正反兩方面的經(jīng)驗，對財政在宏觀經(jīng)濟中的調(diào)控職能進行了深入的研究，形成了比較穩(wěn)定的中國社會主義財政理論框架，即“本質(zhì)、職能、作用、收入、支出、平衡和管理”，簡稱“收支平管”。

社會主義財政理論的創(chuàng)新與繁榮

　　1976年“文化大革命”結(jié)束后，中斷了十年的中國財政理論研究逐步展開。1978年底，中國共產(chǎn)黨第十一屆三中全會重新確立了馬克思主義實事求是的路線，對于正確總結(jié)社會主義財政經(jīng)濟工作中正反兩方面的經(jīng)驗，糾正“左”的思想和錯誤，起了決定性的作用。在中國共產(chǎn)黨的歷次會議決議和鄧小平等黨和國家領(lǐng)導(dǎo)人的講話中，圍繞建設(shè)具有中國特色的社會主義，實現(xiàn)社會主義制度自我完善和發(fā)展生產(chǎn)力，闡述和發(fā)展了一系列科學(xué)的理論觀點。主要是：

　?、訇P(guān)于解放思想，實事求是，以實踐作為檢驗真理的唯一標(biāo)準(zhǔn)的觀點。

　?、陉P(guān)于社會主義必須把握本國國情，堅持獨立自主，自力更生，以經(jīng)濟建設(shè)為中心，大力發(fā)展社會生產(chǎn)力的觀點。

　?、坳P(guān)于改革是自覺調(diào)整生產(chǎn)關(guān)系中與生產(chǎn)力不相適應(yīng)的部分，調(diào)整上層建筑中與經(jīng)濟基礎(chǔ)不相適應(yīng)的部分的觀點。

　?、荜P(guān)于堅持社會主義道路，堅持人民民主專政，堅持中國共產(chǎn)黨的領(lǐng)導(dǎo)，堅持毛澤東思想的四項基本原則和堅持改革開放這兩個基本點相互貫通、相互依存、相互結(jié)合的觀點。

　　⑤關(guān)于中國正處于社會主義初級階段的觀點。

　?、揸P(guān)于在整個社會主義現(xiàn)代化建設(shè)過程中都要始終堅持國民經(jīng)濟持續(xù)、穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展的觀點。

　　⑦關(guān)于40年來中國經(jīng)濟工作最重要的教訓(xùn)是脫離國情，超越國力，急于求成，大起大落的科學(xué)總結(jié)，等等。

　　在中國共產(chǎn)黨的正確路線、方針、政策的指導(dǎo)下，中國各個領(lǐng)域的理論建設(shè)都取得了重大的進展。1979年中國財政學(xué)會的成立進一步推動了財政理論研究工作的發(fā)展，出現(xiàn)了社會主義財政理論建設(shè)繁榮發(fā)展的新局面。理論研究的深化、創(chuàng)新和繁榮表現(xiàn)在如下幾個方面：

　?、儇斦母锢碚摵头较虻难芯拷⒃诎l(fā)展社會主義市場經(jīng)濟的理論和社會主義初級階段理論的基礎(chǔ)上，為從更高的理論層次探討財政理論打下了基礎(chǔ)，反映了中國社會主義財政學(xué)同政治經(jīng)濟學(xué)緊密結(jié)合的趨勢。

　?、谠谪斦c經(jīng)濟的關(guān)系上，從財政對經(jīng)濟的反作用的研究,深入到財政分配結(jié)構(gòu)與經(jīng)濟結(jié)構(gòu)相互關(guān)系的研究提出了從現(xiàn)有的生產(chǎn)看,經(jīng)濟結(jié)構(gòu)決定分配結(jié)構(gòu),但從發(fā)展變化看,分配結(jié)構(gòu)及其調(diào)整,決定著經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的調(diào)整與變化;財政是分配結(jié)構(gòu)的基本調(diào)節(jié)器,從而成為調(diào)整經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的基本手段；在總量平衡和結(jié)構(gòu)平衡的相互關(guān)系方面,總量平衡應(yīng)以經(jīng)濟結(jié)構(gòu)平衡為基礎(chǔ)；調(diào)整分配結(jié)構(gòu)，實現(xiàn)經(jīng)濟結(jié)構(gòu)的合理化必須在國力范圍內(nèi)進行等觀點。

　?、蹖τ谪斦趪窠?jīng)濟分配中的主導(dǎo)地位的研究，由過去側(cè)重于財政收入占國民收入比重方面進行論證，提高到財政對三大基金即補償基金、積累基金、消費基金的形成、分配和使用起著主導(dǎo)作用的分析，從而更深入地闡明了財政在分配領(lǐng)域和宏觀調(diào)控上制約著所有的分配杠桿，并作用于微觀，影響和調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟。

　?、茉谪斦芯康姆椒ㄉ?，由過去以定性分析為主發(fā)展為將定性分析與定量分析相結(jié)合。現(xiàn)代數(shù)學(xué)模型在財政科研和實際工作中有了較為廣泛的應(yīng)用，使理論研究日益介入和滲透到?jīng)Q策領(lǐng)域，為財政經(jīng)濟決策提供了科學(xué)依據(jù)。

　　同時，在綜合財政理論、國債理論、財政投資信用理論、財政效果理論等領(lǐng)域也取得了一些新的研究成果，所有這些都充實了財政學(xué)的內(nèi)容。

• 　　具有中國特色的社會主義財政學(xué)和財政學(xué)科體系建設(shè)

　　中國財政學(xué)界對社會主義財政學(xué)的研究對象存在著“國家分配論”“貨幣關(guān)系體系論”“再生產(chǎn)資金運動論”、“社會共同需要論”“剩余產(chǎn)品分配論”“價值分配論”等多種學(xué)派。80年代以來，這些學(xué)派先后出版了各自的學(xué)術(shù)專著,以不同的觀點,從不同的角度設(shè)計了自己的財政學(xué)結(jié)構(gòu)和體系，具有新的特點和進展。主要表現(xiàn)為，力求實現(xiàn)理論與實踐的統(tǒng)一，定性分析方法與定量分析方法相結(jié)合，宏觀分析方法與微觀分析方法相結(jié)合。與此同時，財政學(xué)科體系的建設(shè)也有很大發(fā)展。按研究對象分為：

　?、儇斦W(xué)（其中包括理論財政學(xué)、比較財政學(xué)、財政管理學(xué)）

　　②稅收學(xué)

　?、酃潭ㄙY產(chǎn)投資學(xué)

　　④企業(yè)財務(wù)學(xué)

　?、葚斦邔W(xué)

　　⑥財政信用學(xué)

　?、呔C合財政學(xué)

　　⑧地方財政學(xué)（包括區(qū)域財政學(xué)、城市財政學(xué)、民族財政學(xué)、農(nóng)村財政學(xué)）

　?、嶝斦泛拓斦枷胧?，等等。

　　毋庸置疑，隨著中國社會主義建設(shè)的發(fā)展和財政經(jīng)濟體制改革的深入，中國的社會主義財政學(xué)將在不斷地探索中取得新的發(fā)展。