稅收管理是指主管稅收工作的職能部門，代表國家對稅收分配的全過程所進(jìn)行的計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，旨在保證財政收入及時足額入庫，充分發(fā)揮稅收對經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

稅收管理的主體是指國家，即由國家負(fù)責(zé)管理。各級政府主管稅收工作的職能部門是稅收管理的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，代表國家行使稅收管理權(quán)限。各級政府主管稅收工作的職能部門的分工是：國家稅務(wù)總局和所屬的稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)以及各級地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)各種工商稅收；財政部及各級地方政府的財政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)農(nóng)(牧)業(yè)稅、耕地占用稅、契稅；海關(guān)總署及其所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅、船舶噸稅以及進(jìn)口商品所繳納的增值稅、消費稅。

稅收管理的客體是指稅收分配的全過程。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業(yè)、中央與地方等的分配關(guān)系；從微觀分析，稅收分配是指各級稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系。前者構(gòu)成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內(nèi)容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理過程。

稅收管理的職能是指稅收分配過程中的計劃決策、組織實施、協(xié)調(diào)控制和監(jiān)督檢查。

稅收管理是實現(xiàn)稅收分配目標(biāo)的手段，因此稅收分配的目標(biāo)也就是稅收管理的目標(biāo)。稅收分配的目標(biāo)通常表現(xiàn)在兩個方面：一是財政目標(biāo)，即籌集收入的目標(biāo)；二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，即實現(xiàn)宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。在日常工作中，稅收管理的目標(biāo)又具體表現(xiàn)在各項管理活動中。

稅收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點及其客觀規(guī)律，對稅收參與社會分配活動全過程進(jìn)行決策、計劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實現(xiàn)的一種管理活動，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的一種活動。

稅收管理的具體內(nèi)容包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計劃管理、稅務(wù)行政管理。

1.稅收法制管理是指稅法的制定和實施，具體包括稅收立法、稅收執(zhí)法和稅收司法的全過程。稅法是國家法律的組成部分，是整個國家稅收制度的核心，是稅收分配活動的準(zhǔn)則和規(guī)范。稅收立法工作由國家立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，稅收執(zhí)法工作由各級稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，稅收司法工作由國家司法機(jī)關(guān)來執(zhí)行。

稅收立法是整個國家立法活動的一部分。與一般的立法的含義相對應(yīng)，稅收立法也有廣義和狹義之分。廣義的稅收立法指國家機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序，制定各種不同規(guī)范等級和效力等級的稅收規(guī)范性文件的活動。狹義的稅收立法則是指立法機(jī)關(guān)制定稅收法律的活動。稅收立法是由制定、修改和廢止稅收法律、法規(guī)的一系列活動構(gòu)成的。稅收立法管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，只有通過制定法律，把稅收征納關(guān)系納入法律調(diào)整范圍，才能作到依法治稅。

稅收立法主要包括稅收立法體制和稅收立法程序兩大方面；其中，稅收立法體制主要是指立法機(jī)關(guān)和立法權(quán)限的劃分。

稅收立法權(quán)限一般包括國家立法、地方立法、授權(quán)立法和行政立法。由于各級機(jī)構(gòu)的稅收立法不同，因此，所制定的稅收法律規(guī)范的級次、效力也不同。

對稅收立法活動來說，稅收立法程序也十分重要。稅收立法程序是指國家立法機(jī)關(guān)或其授權(quán)機(jī)關(guān)在制定、修改和廢止稅收法律規(guī)范的活動中應(yīng)該履行的步驟和方法。稅法的制定和修改必須依法定程序進(jìn)行才具有法定效力，稅收立法程序是使稅收立法活動規(guī)范化、科學(xué)化的重要保證。稅收立法的實踐證明，嚴(yán)格按照立法程序進(jìn)行活動，對于保證國家稅法的嚴(yán)密、規(guī)范，提高法律的權(quán)威性和適用性，維護(hù)稅收法治的尊嚴(yán)是十分重要的。其中提出稅收議案是稅收立法的第一道程序。稅收議案提出后，稅收立法程序進(jìn)入一個新的階段——審議稅收立法議案的階段，審議結(jié)束后，稅收立法程序進(jìn)行表決和通過稅法議案的階段。表決的結(jié)果直接影響到稅法草案能否成為法律。立法機(jī)關(guān)或制定機(jī)關(guān)將通過的稅法用一定形式正式公開發(fā)布。它標(biāo)志著稅法制定程序的最后完成。稅法公布之后，或立即生效，或在指定的日期生效。

2.稅收征收管理是一種執(zhí)行性管理，是指稅法制定之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織、計劃、協(xié)調(diào)、指揮稅務(wù)人員，將稅法具體實施的過程。具體包括稅務(wù)登記管理、納稅申報管理、稅款征收管理、減稅免稅及退稅管理、稅收票證管理、納稅檢查和稅務(wù)稽查、納稅檔案資料管理。

3.稅收計劃管理主要包括稅收計劃管理、稅收重點稅源管理、稅收會計管理、稅收統(tǒng)計管理。

4.稅務(wù)行政管理，又稱稅務(wù)組織管理，是對稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備進(jìn)行的管理。具體包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置管理、征收機(jī)關(guān)的組織與分工管理、稅務(wù)工作的程序管理、稅務(wù)人員的組織建設(shè)與思想建設(shè)管理、對稅務(wù)人員的監(jiān)督與考核、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟的管理。

1、進(jìn)一步深化稅制改革，完善稅收政策；

2、繼續(xù)深化稅收征管改革、提高征管質(zhì)量；

3、全面加強(qiáng)稅收宣傳；

4、切實加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)；

5、加快費改稅的步伐。

(一)進(jìn)一步深化稅制改革，完善稅收政策

1.堅持依法治稅。要實行依法治稅的目標(biāo)，就必須首先完成立法程序，使稅法本身具備法律資格，立法要合法化。目前，應(yīng)適時將增值稅、消費稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等主要稅種由暫行條例升格為稅收法律，由全國人民代表大會常務(wù)委員會正式立法。

2.研究推進(jìn)所得稅制改革。盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，建立分類與綜合相結(jié)合的個人所得稅制度。

3.研究擴(kuò)大和改革增值稅的可能性。擴(kuò)大增值稅的覆蓋面，研究把生產(chǎn)型增值稅改為收入型或消費型增值稅是市場經(jīng)濟(jì)和增值稅自身功能有效發(fā)揮的需要，是發(fā)展方面。但由于此項改革牽動面廣，情況復(fù)雜，必須與財政體制改革配套進(jìn)行，并在試點的基礎(chǔ)上審慎推行。

4.清理整頓稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在社會和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時期和不同地區(qū)都曾發(fā)揮過積極作用。但從目前實際看，存在稅收優(yōu)惠過多過時，效率不高，不便征管，與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的問題，必須進(jìn)行清理和調(diào)整。對到期的原則上應(yīng)恢復(fù)征稅；對照顧性質(zhì)的應(yīng)逐步取消；對區(qū)域性的應(yīng)逐步調(diào)整；對國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求鼓勵的應(yīng)擴(kuò)大和完善。

5.研究支持外貿(mào)出口的稅收政策，完善新老內(nèi)外資企業(yè)并軌后的出口退稅管理辦法。適時提高出口退稅率，研究高新技術(shù)出口產(chǎn)品的退稅政策，完善加工貿(mào)易進(jìn)出口稅收管理辦法，參與制定和調(diào)整有關(guān)進(jìn)口稅收政策。

6.加強(qiáng)地方稅的改革，修訂城市維護(hù)建設(shè)稅，完善車船使用稅，改革印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。完善農(nóng)業(yè)稅制，合理調(diào)整農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)。

7.適時開征新的稅種，研究開征遺產(chǎn)稅、證券交易稅和社會保障稅。

8.根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理調(diào)整消費稅的征稅范圍和稅目稅率。

(二)全面加強(qiáng)稅收宣傳

加強(qiáng)稅收宣傳是改善稅收社會環(huán)境，樹立良好稅務(wù)形象的需要，是推進(jìn)依法治稅的重要手段。抓好稅收宣傳工作，不僅要加強(qiáng)稅法宣傳，還要加強(qiáng)稅收新聞宣傳；不僅對納稅人宣傳，還要對社會各界及隊伍自身進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)全民稅法觀念和自覺納稅意識。同時要抓好查處稅收大要案的宣傳報道，以案釋法，達(dá)到樹立稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)法新形象，震懾涉稅犯罪、教育群眾的目的。

(三)切實加強(qiáng)干部隊伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)

第一，要深入開展“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”的黨性黨風(fēng)教育。第二，進(jìn)一步深化機(jī)構(gòu)改革和人事制度改革。省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)要充分貫徹“精簡、效能”的原則，完成精簡任務(wù)，理順內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確工作職責(zé)，提高干部素質(zhì)和辦事效率。第三，要加大培訓(xùn)力度，提高干部素質(zhì)。第四，堅決懲治腐敗。一是要狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)，落實廉政制度，從源頭遏制腐敗。二是要嚴(yán)勵懲處違法違紀(jì)分子，純潔干部隊伍。對以稅謀私、貪贓枉法、貪污受賄，內(nèi)外勾結(jié)，同謀參與虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅的極少數(shù)腐敗分子，必須繩之以法，決不姑息遷就。三是要切實抓好部門不正之風(fēng)的治理整頓。重點抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)與所辦的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)徹底脫鉤工作，清理整頓稅務(wù)代理，規(guī)范稅務(wù)代理行為，促進(jìn)稅務(wù)代理的健康發(fā)展。四是要加強(qiáng)內(nèi)部財務(wù)管理和監(jiān)督。通過建立經(jīng)費會計制度，完善財務(wù)管理和基建項目審批辦法，開展經(jīng)費財務(wù)和基建審計，嚴(yán)格預(yù)算外資金的管理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。防止腐敗行為的發(fā)生。

(四)加快費改稅的步伐

在我國近幾年的經(jīng)濟(jì)生活中，費多稅少，費強(qiáng)稅弱，以費擠稅的問題日益突出。其危害是嚴(yán)重沖擊了依法征稅和依法行政，破壞了國家收入分配秩序和分配格局，肢解了政府收入形式的規(guī)范性，加重了企業(yè)、農(nóng)民等納稅人的負(fù)擔(dān)。從建立市場經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)和要求看，實行費改稅改革，清理整頓各種收費項目和亂收費行為，進(jìn)一步確立稅收的法律地位，建立有效的政府收入分配機(jī)制，盡快形成以稅收為主、規(guī)范的政府收入形式，勢在必行。費改稅是深化分配體制改革的現(xiàn)實、必然選擇。

據(jù)國家有關(guān)部門掌握的初步材料統(tǒng)計，到1997年底，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費項目共371項，其中，涉及企業(yè)的共有217項。在這271項中，符合法律、法規(guī)規(guī)定和國務(wù)院批準(zhǔn)的共有91項，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部、委批準(zhǔn)的有126項，共涉及所屬59個部門和單位，其中收費項目分布是：農(nóng)業(yè)部門27項、衛(wèi)生部門18項、交通部門15項、海關(guān)13項、醫(yī)藥12項、建設(shè)部門10項。另據(jù)國家有關(guān)部門不完全統(tǒng)計，地方收費項目最多的省多達(dá)470多項，最少的省也有50多項。

根據(jù)對目前我國收費項目按性質(zhì)分類，實現(xiàn)由費改稅，應(yīng)本著先清理、整頓，區(qū)分性質(zhì)，爾后逐步改稅的原則。費改稅既要扎實推進(jìn)，又要處理好各方面的關(guān)系。因此，改革的具體意見是：首先，取消一切不合理的收費項目。對既無法律、法規(guī)依據(jù)，又無正式行政文件的各種亂收費、亂攤派、亂集資，均應(yīng)取消。國家已經(jīng)明令取消的各種收費，依照國務(wù)院規(guī)定，堅決取消。其次，對現(xiàn)有的各種的行政事業(yè)性收費，經(jīng)過調(diào)查研究和綜合分析，確實既不合法又不合理的，列出名單，由國務(wù)院下文，明令廢止。再次，應(yīng)明確規(guī)定，取消地、縣級及縣以下行政事業(yè)單位確定并收取行政性規(guī)費的權(quán)利，其項目及收費標(biāo)準(zhǔn)，一律由中央和省兩級政府依照法律、法規(guī)，制定具體的收費項目目錄和收費標(biāo)準(zhǔn)和管理、監(jiān)督辦法。省級政府確立的收費項目必須報國務(wù)院批準(zhǔn)。

實行費改稅應(yīng)遵循以下原則：第一，正確處理中央與地方的利益，調(diào)動中央與地方兩個積極性的原則。第二，強(qiáng)稅弱費的原則。第三，事權(quán)、財權(quán)一致原則。各級政府的稅費收入特別是規(guī)費收入的歸屬，應(yīng)與各級政府的事權(quán)一致。第四，不增加、企事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民個人負(fù)擔(dān)原則。

稅收與稅收管理之間是表里相依的關(guān)系，突出體現(xiàn)為：

首先，稅收是國家行使職能從而參與社會產(chǎn)品或國民收入分配的一種形式，同社會再生產(chǎn)過程有著密切的聯(lián)系；稅收分配的特征決定了稅收管理的性質(zhì)是以國家為主體進(jìn)行的管理，稅收分配的范圍決定了稅收管理的范圍是對稅收分配活動全過程的管理。

其次，稅收管理是稅收分配活動順利進(jìn)行的重要保證。稅收是國家取得財政收入的一種主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，它涉及到國家、集體、個人三者利益。雖然在社會主義階段國家、集體、個人之間在根本利益上是一致的，但仍然存在著局部利益和整體利益、眼前利益和長遠(yuǎn)利益的差別。因此，國家為了保證稅款及時、足額上繳國庫，充分發(fā)揮稅收的作用，就必須進(jìn)行稅收管理。

再次，稅收管理活動必須遵循稅收分配的規(guī)律。稅收管理是對稅收分配全過程的管理，而稅收分配活動又是由稅法和稅收制度規(guī)定的，所以稅收管理必須研究稅法和稅收制度的規(guī)律性，以便行之有效的開展稅收管理。

最后，稅收分配的內(nèi)容決定著稅收管理的方式。稅收管理的目的是為了實現(xiàn)一定的稅收分配，因此稅收管理總是伴隨著稅收的發(fā)展變化而不斷發(fā)展的。無論是人們對稅收的認(rèn)識加深，還是人們賦予稅收更多的職能，最終都要反映到稅收管理活動上來，使稅收管理能充分地適應(yīng)稅收分配的要求。

稅收征收管理與稅收管理兩者不能混為一談，兩者是既有區(qū)別又有聯(lián)系的不同概念。其區(qū)別主要有以下兩個方面：

1、管理的范圍不同

稅收管理的范圍非常廣泛，它包括稅收分配活動的全部過程。具體包括稅收立法、稅收執(zhí)法和稅收司法三個方面。而稅收征收管理只是稅收管理的一個部分。它是在稅收法律、法規(guī)制定以后，在執(zhí)法過程中所進(jìn)行的一系列管理活動。

2、管理的主體不同

稅收管理的主體有國家立法機(jī)關(guān)，財政、稅務(wù)等政府行政部門和司法機(jī)關(guān)等。而稅收征收管理的主體主要是稅務(wù)部門。它只能根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確執(zhí)行。所以，稅收征收管理是一種執(zhí)行性管理。

從世界范圍來說，自稅收產(chǎn)生以來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會的進(jìn)步，稅收管理發(fā)生了四個方面的革命性變化，使稅收管理越來越科學(xué)，嚴(yán)密和有效。

(一)稅收的征收形式從古老的勞役和實物，發(fā)展到鑄幣直至信用貨幣，每一次稅收征收形式的改變，不但大大減輕了征納雙方的額外負(fù)擔(dān)降低了征收成本和納稅成本，而且還使稅收的征收管理的標(biāo)準(zhǔn)越來越統(tǒng)一，有利于平衡各種納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)。

(二)稅收法定主義的出現(xiàn)并最終確立為稅收的一項基本準(zhǔn)則，使稅收管理進(jìn)入了依法治稅的時代，稅收的管理更加規(guī)范化。

(三)稅收職能的多樣化，大大促進(jìn)了稅收管理的專業(yè)化，系統(tǒng)的稅收管理的研究和實踐出現(xiàn)了，管理理論也被引入了稅收管理，稅收管理進(jìn)入了科學(xué)管理的階段。

(四)隨著人們逐漸開始關(guān)注人類的全面、可持續(xù)性發(fā)展，以人為本的稅收管理，正成為全世界稅收管理的發(fā)展趨勢。

(一)系統(tǒng)原理

所謂系統(tǒng)，就是由若干相互聯(lián)系、相互作用的要素所構(gòu)成的具有特定功能的有機(jī)整體。系統(tǒng)原理是從整體出發(fā)研究管理中的問題，通盤規(guī)劃、統(tǒng)一指揮，通過最佳控制實現(xiàn)“整體大于部分之和”。稅收管理系統(tǒng)也是由各個不同性質(zhì)、不同功能、有共同目標(biāo)的要素構(gòu)成的有機(jī)整體。其整體性，就是為了達(dá)到管理最優(yōu)，實現(xiàn)稅收管理的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。

(二)整分合原理

所謂整分合原理，是指在整體規(guī)范的基礎(chǔ)上，將系統(tǒng)分成一個個基本要素，再進(jìn)行明確而科學(xué)的分工，通過科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)組織，進(jìn)行有效周密的協(xié)作，充分發(fā)揮管理要素的作用，達(dá)到特定的整體目標(biāo)。稅收機(jī)關(guān)管理體制是一個縱向立體化、橫向多部位的復(fù)雜聯(lián)合體，如果不各在其位，各謀其政，各司其職，則任一個作業(yè)點出現(xiàn)問題，都會影響稅收整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，弱化管理的有效性。因此，從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理上就需要建立一套科學(xué)而嚴(yán)密的運行機(jī)制，完善自我約束能力，做到政令暢通、信息靈敏、調(diào)節(jié)及時，從而形成一個強(qiáng)有力的運作體系。

(三)“人本原理”

管理的人本原理，就是一切管理都應(yīng)以調(diào)動人的積極性、創(chuàng)造性為根本。在稅收管理的諸多內(nèi)容中，人是最活躍的因素，離開了人，任何一個管理系統(tǒng)都不可能正常運轉(zhuǎn)。稅務(wù)干部是稅收管理要素的主體，稅務(wù)干部管理是稅收管理工作的重要內(nèi)容和組織保證，要堅持做到定期培訓(xùn)教育，切實提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，按照“公平、平等、競爭、擇優(yōu)”的原則，嚴(yán)格公務(wù)員考試錄用制度，完善競爭上崗和選賢任能制度。人本原理還要求增強(qiáng)納稅人的自覺性，要利用各種宣傳媒介，開展廣泛、深入、持久的稅法宣傳，在社會上營造依法納稅的良好氣氛。

(四)效益原理

所謂效益原理，就是在任何系統(tǒng)的管理中都要講求實效，以較小的成本實現(xiàn)管理的整體目標(biāo)。從稅收管理的角度看，效益主要是指經(jīng)濟(jì)效益和行政效益以及它們的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益是指稅收要以對經(jīng)濟(jì)最小的負(fù)面影響獲得最大的稅收收入；行政效益是指以最小的征管費用取得最多的稅收收入。