稅收管理是指主管稅收工作的職能部門，代表國家對(duì)稅收分配的全過程所進(jìn)行的計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督工作，旨在保證財(cái)政收入及時(shí)足額入庫，充分發(fā)揮稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)的調(diào)節(jié)作用。

稅收管理的主體是指國家，即由國家負(fù)責(zé)管理。各級(jí)政府主管稅收工作的職能部門是稅收管理的具體執(zhí)行機(jī)構(gòu)，代表國家行使稅收管理權(quán)限。各級(jí)政府主管稅收工作的職能部門的分工是：國家稅務(wù)總局和所屬的稅務(wù)分支機(jī)構(gòu)以及各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)各種工商稅收；財(cái)政部及各級(jí)地方政府的財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)農(nóng)(牧)業(yè)稅、耕地占用稅、契稅；海關(guān)總署及其所屬機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)關(guān)稅、船舶噸稅以及進(jìn)口商品所繳納的增值稅、消費(fèi)稅。

稅收管理的客體是指稅收分配的全過程。從宏觀角度分析，稅收分配涉及國家與企業(yè)、中央與地方等的分配關(guān)系；從微觀分析，稅收分配是指各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人之間的征納關(guān)系。前者構(gòu)成稅收管理體制問題，后者形成稅收征收管理的重要內(nèi)容。從狹義的角度講，稅收管理的客體主要是指稅收的征收管理過程。

稅收管理的職能是指稅收分配過程中的計(jì)劃決策、組織實(shí)施、協(xié)調(diào)控制和監(jiān)督檢查。

稅收管理是實(shí)現(xiàn)稅收分配目標(biāo)的手段，因此稅收分配的目標(biāo)也就是稅收管理的目標(biāo)。稅收分配的目標(biāo)通常表現(xiàn)在兩個(gè)方面：一是財(cái)政目標(biāo)，即籌集收入的目標(biāo)；二是調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的目標(biāo)，即實(shí)現(xiàn)宏觀調(diào)控、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定和發(fā)展的目標(biāo)。在日常工作中，稅收管理的目標(biāo)又具體表現(xiàn)在各項(xiàng)管理活動(dòng)中。

稅收管理是國家以法律為依據(jù)，根據(jù)稅收的特點(diǎn)及其客觀規(guī)律，對(duì)稅收參與社會(huì)分配活動(dòng)全過程進(jìn)行決策、計(jì)劃、組織、協(xié)調(diào)和監(jiān)督控制，以保證稅收職能作用得以實(shí)現(xiàn)的一種管理活動(dòng)，也是政府通過稅收滿足自身需求，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)合理化的一種活動(dòng)。

稅收管理的具體內(nèi)容包括稅收法制管理、稅收征收管理、稅收計(jì)劃管理、稅務(wù)行政管理。

1.稅收法制管理是指稅法的制定和實(shí)施，具體包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法的全過程。稅法是國家法律的組成部分，是整個(gè)國家稅收制度的核心，是稅收分配活動(dòng)的準(zhǔn)則和規(guī)范。稅收立法工作由國家立法機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)，稅收?qǐng)?zhí)法工作由各級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)承擔(dān)，稅收司法工作由國家司法機(jī)關(guān)來執(zhí)行。

稅收立法是整個(gè)國家立法活動(dòng)的一部分。與一般的立法的含義相對(duì)應(yīng)，稅收立法也有廣義和狹義之分。廣義的稅收立法指國家機(jī)關(guān)依照法定權(quán)限和程序，制定各種不同規(guī)范等級(jí)和效力等級(jí)的稅收規(guī)范性文件的活動(dòng)。狹義的稅收立法則是指立法機(jī)關(guān)制定稅收法律的活動(dòng)。稅收立法是由制定、修改和廢止稅收法律、法規(guī)的一系列活動(dòng)構(gòu)成的。稅收立法管理是稅收管理的首要環(huán)節(jié)，只有通過制定法律，把稅收征納關(guān)系納入法律調(diào)整范圍，才能作到依法治稅。

稅收立法主要包括稅收立法體制和稅收立法程序兩大方面；其中，稅收立法體制主要是指立法機(jī)關(guān)和立法權(quán)限的劃分。

稅收立法權(quán)限一般包括國家立法、地方立法、授權(quán)立法和行政立法。由于各級(jí)機(jī)構(gòu)的稅收立法不同，因此，所制定的稅收法律規(guī)范的級(jí)次、效力也不同。

對(duì)稅收立法活動(dòng)來說，稅收立法程序也十分重要。稅收立法程序是指國家立法機(jī)關(guān)或其授權(quán)機(jī)關(guān)在制定、修改和廢止稅收法律規(guī)范的活動(dòng)中應(yīng)該履行的步驟和方法。稅法的制定和修改必須依法定程序進(jìn)行才具有法定效力，稅收立法程序是使稅收立法活動(dòng)規(guī)范化、科學(xué)化的重要保證。稅收立法的實(shí)踐證明，嚴(yán)格按照立法程序進(jìn)行活動(dòng)，對(duì)于保證國家稅法的嚴(yán)密、規(guī)范，提高法律的權(quán)威性和適用性，維護(hù)稅收法治的尊嚴(yán)是十分重要的。其中提出稅收議案是稅收立法的第一道程序。稅收議案提出后，稅收立法程序進(jìn)入一個(gè)新的階段——審議稅收立法議案的階段，審議結(jié)束后，稅收立法程序進(jìn)行表決和通過稅法議案的階段。表決的結(jié)果直接影響到稅法草案能否成為法律。立法機(jī)關(guān)或制定機(jī)關(guān)將通過的稅法用一定形式正式公開發(fā)布。它標(biāo)志著稅法制定程序的最后完成。稅法公布之后，或立即生效，或在指定的日期生效。

2.稅收征收管理是一種執(zhí)行性管理，是指稅法制定之后，稅務(wù)機(jī)關(guān)組織、計(jì)劃、協(xié)調(diào)、指揮稅務(wù)人員，將稅法具體實(shí)施的過程。具體包括稅務(wù)登記管理、納稅申報(bào)管理、稅款征收管理、減稅免稅及退稅管理、稅收票證管理、納稅檢查和稅務(wù)稽查、納稅檔案資料管理。

3.稅收計(jì)劃管理主要包括稅收計(jì)劃管理、稅收重點(diǎn)稅源管理、稅收會(huì)計(jì)管理、稅收統(tǒng)計(jì)管理。

4.稅務(wù)行政管理，又稱稅務(wù)組織管理，是對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部的機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備進(jìn)行的管理。具體包括稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置管理、征收機(jī)關(guān)的組織與分工管理、稅務(wù)工作的程序管理、稅務(wù)人員的組織建設(shè)與思想建設(shè)管理、對(duì)稅務(wù)人員的監(jiān)督與考核、稅務(wù)行政復(fù)議與訴訟的管理。

1、進(jìn)一步深化稅制改革，完善稅收政策；

2、繼續(xù)深化稅收征管改革、提高征管質(zhì)量；

3、全面加強(qiáng)稅收宣傳；

4、切實(shí)加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)；

5、加快費(fèi)改稅的步伐。

(一)進(jìn)一步深化稅制改革，完善稅收政策

1.堅(jiān)持依法治稅。要實(shí)行依法治稅的目標(biāo)，就必須首先完成立法程序，使稅法本身具備法律資格，立法要合法化。目前，應(yīng)適時(shí)將增值稅、消費(fèi)稅、營業(yè)稅、資源稅、企業(yè)所得稅等主要稅種由暫行條例升格為稅收法律，由全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)正式立法。

2.研究推進(jìn)所得稅制改革。盡快統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅，建立分類與綜合相結(jié)合的個(gè)人所得稅制度。

3.研究擴(kuò)大和改革增值稅的可能性。擴(kuò)大增值稅的覆蓋面，研究把生產(chǎn)型增值稅改為收入型或消費(fèi)型增值稅是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和增值稅自身功能有效發(fā)揮的需要，是發(fā)展方面。但由于此項(xiàng)改革牽動(dòng)面廣，情況復(fù)雜，必須與財(cái)政體制改革配套進(jìn)行，并在試點(diǎn)的基礎(chǔ)上審慎推行。

4.清理整頓稅收優(yōu)惠政策?，F(xiàn)行稅收優(yōu)惠政策在社會(huì)和國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的不同時(shí)期和不同地區(qū)都曾發(fā)揮過積極作用。但從目前實(shí)際看，存在稅收優(yōu)惠過多過時(shí)，效率不高，不便征管，與國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展不協(xié)調(diào)的問題，必須進(jìn)行清理和調(diào)整。對(duì)到期的原則上應(yīng)恢復(fù)征稅；對(duì)照顧性質(zhì)的應(yīng)逐步取消；對(duì)區(qū)域性的應(yīng)逐步調(diào)整；對(duì)國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展要求鼓勵(lì)的應(yīng)擴(kuò)大和完善。

5.研究支持外貿(mào)出口的稅收政策，完善新老內(nèi)外資企業(yè)并軌后的出口退稅管理辦法。適時(shí)提高出口退稅率，研究高新技術(shù)出口產(chǎn)品的退稅政策，完善加工貿(mào)易進(jìn)出口稅收管理辦法，參與制定和調(diào)整有關(guān)進(jìn)口稅收政策。

6.加強(qiáng)地方稅的改革，修訂城市維護(hù)建設(shè)稅，完善車船使用稅，改革印花稅、房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。完善農(nóng)業(yè)稅制，合理調(diào)整農(nóng)業(yè)稅負(fù)擔(dān)。

7.適時(shí)開征新的稅種，研究開征遺產(chǎn)稅、證券交易稅和社會(huì)保障稅。

8.根據(jù)國家產(chǎn)業(yè)政策的要求，合理調(diào)整消費(fèi)稅的征稅范圍和稅目稅率。

(二)全面加強(qiáng)稅收宣傳

加強(qiáng)稅收宣傳是改善稅收社會(huì)環(huán)境，樹立良好稅務(wù)形象的需要，是推進(jìn)依法治稅的重要手段。抓好稅收宣傳工作，不僅要加強(qiáng)稅法宣傳，還要加強(qiáng)稅收新聞宣傳；不僅對(duì)納稅人宣傳，還要對(duì)社會(huì)各界及隊(duì)伍自身進(jìn)行宣傳，增強(qiáng)全民稅法觀念和自覺納稅意識(shí)。同時(shí)要抓好查處稅收大要案的宣傳報(bào)道，以案釋法，達(dá)到樹立稅務(wù)部門嚴(yán)格執(zhí)法新形象，震懾涉稅犯罪、教育群眾的目的。

(三)切實(shí)加強(qiáng)干部隊(duì)伍建設(shè)和黨風(fēng)廉政建設(shè)

第一，要深入開展“講學(xué)習(xí)、講政治、講正氣”的黨性黨風(fēng)教育。第二，進(jìn)一步深化機(jī)構(gòu)改革和人事制度改革。省以下稅務(wù)機(jī)構(gòu)要充分貫徹“精簡(jiǎn)、效能”的原則，完成精簡(jiǎn)任務(wù)，理順內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置，明確工作職責(zé)，提高干部素質(zhì)和辦事效率。第三，要加大培訓(xùn)力度，提高干部素質(zhì)。第四，堅(jiān)決懲治腐敗。一是要狠抓黨風(fēng)廉政建設(shè)，落實(shí)廉政制度，從源頭遏制腐敗。二是要嚴(yán)勵(lì)懲處違法違紀(jì)分子，純潔干部隊(duì)伍。對(duì)以稅謀私、貪贓枉法、貪污受賄，內(nèi)外勾結(jié)，同謀參與虛開增值稅專用發(fā)票和騙取出口退稅的極少數(shù)腐敗分子，必須繩之以法，決不姑息遷就。三是要切實(shí)抓好部門不正之風(fēng)的治理整頓。重點(diǎn)抓好稅務(wù)機(jī)關(guān)與所辦的稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)徹底脫鉤工作，清理整頓稅務(wù)代理，規(guī)范稅務(wù)代理行為，促進(jìn)稅務(wù)代理的健康發(fā)展。四是要加強(qiáng)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理和監(jiān)督。通過建立經(jīng)費(fèi)會(huì)計(jì)制度，完善財(cái)務(wù)管理和基建項(xiàng)目審批辦法，開展經(jīng)費(fèi)財(cái)務(wù)和基建審計(jì)，嚴(yán)格預(yù)算外資金的管理，加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督。防止腐敗行為的發(fā)生。

(四)加快費(fèi)改稅的步伐

在我國近幾年的經(jīng)濟(jì)生活中，費(fèi)多稅少，費(fèi)強(qiáng)稅弱，以費(fèi)擠稅的問題日益突出。其危害是嚴(yán)重沖擊了依法征稅和依法行政，破壞了國家收入分配秩序和分配格局，肢解了政府收入形式的規(guī)范性，加重了企業(yè)、農(nóng)民等納稅人的負(fù)擔(dān)。從建立市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的目標(biāo)和要求看，實(shí)行費(fèi)改稅改革，清理整頓各種收費(fèi)項(xiàng)目和亂收費(fèi)行為，進(jìn)一步確立稅收的法律地位，建立有效的政府收入分配機(jī)制，盡快形成以稅收為主、規(guī)范的政府收入形式，勢(shì)在必行。費(fèi)改稅是深化分配體制改革的現(xiàn)實(shí)、必然選擇。

據(jù)國家有關(guān)部門掌握的初步材料統(tǒng)計(jì)，到1997年底，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部門批準(zhǔn)的行政事業(yè)性收費(fèi)項(xiàng)目共371項(xiàng)，其中，涉及企業(yè)的共有217項(xiàng)。在這271項(xiàng)中，符合法律、法規(guī)規(guī)定和國務(wù)院批準(zhǔn)的共有91項(xiàng)，經(jīng)國務(wù)院有關(guān)部、委批準(zhǔn)的有126項(xiàng)，共涉及所屬59個(gè)部門和單位，其中收費(fèi)項(xiàng)目分布是：農(nóng)業(yè)部門27項(xiàng)、衛(wèi)生部門18項(xiàng)、交通部門15項(xiàng)、海關(guān)13項(xiàng)、醫(yī)藥12項(xiàng)、建設(shè)部門10項(xiàng)。另據(jù)國家有關(guān)部門不完全統(tǒng)計(jì)，地方收費(fèi)項(xiàng)目最多的省多達(dá)470多項(xiàng)，最少的省也有50多項(xiàng)。

根據(jù)對(duì)目前我國收費(fèi)項(xiàng)目按性質(zhì)分類，實(shí)現(xiàn)由費(fèi)改稅，應(yīng)本著先清理、整頓，區(qū)分性質(zhì)，爾后逐步改稅的原則。費(fèi)改稅既要扎實(shí)推進(jìn)，又要處理好各方面的關(guān)系。因此，改革的具體意見是：首先，取消一切不合理的收費(fèi)項(xiàng)目。對(duì)既無法律、法規(guī)依據(jù)，又無正式行政文件的各種亂收費(fèi)、亂攤派、亂集資，均應(yīng)取消。國家已經(jīng)明令取消的各種收費(fèi)，依照國務(wù)院規(guī)定，堅(jiān)決取消。其次，對(duì)現(xiàn)有的各種的行政事業(yè)性收費(fèi)，經(jīng)過調(diào)查研究和綜合分析，確實(shí)既不合法又不合理的，列出名單，由國務(wù)院下文，明令廢止。再次，應(yīng)明確規(guī)定，取消地、縣級(jí)及縣以下行政事業(yè)單位確定并收取行政性規(guī)費(fèi)的權(quán)利，其項(xiàng)目及收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，一律由中央和省兩級(jí)政府依照法律、法規(guī)，制定具體的收費(fèi)項(xiàng)目目錄和收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和管理、監(jiān)督辦法。省級(jí)政府確立的收費(fèi)項(xiàng)目必須報(bào)國務(wù)院批準(zhǔn)。

實(shí)行費(fèi)改稅應(yīng)遵循以下原則：第一，正確處理中央與地方的利益，調(diào)動(dòng)中央與地方兩個(gè)積極性的原則。第二，強(qiáng)稅弱費(fèi)的原則。第三，事權(quán)、財(cái)權(quán)一致原則。各級(jí)政府的稅費(fèi)收入特別是規(guī)費(fèi)收入的歸屬，應(yīng)與各級(jí)政府的事權(quán)一致。第四，不增加、企事業(yè)單位和城鄉(xiāng)居民個(gè)人負(fù)擔(dān)原則。

稅收與稅收管理之間是表里相依的關(guān)系，突出體現(xiàn)為：

首先，稅收是國家行使職能從而參與社會(huì)產(chǎn)品或國民收入分配的一種形式，同社會(huì)再生產(chǎn)過程有著密切的聯(lián)系；稅收分配的特征決定了稅收管理的性質(zhì)是以國家為主體進(jìn)行的管理，稅收分配的范圍決定了稅收管理的范圍是對(duì)稅收分配活動(dòng)全過程的管理。

其次，稅收管理是稅收分配活動(dòng)順利進(jìn)行的重要保證。稅收是國家取得財(cái)政收入的一種主要形式和調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要手段，它涉及到國家、集體、個(gè)人三者利益。雖然在社會(huì)主義階段國家、集體、個(gè)人之間在根本利益上是一致的，但仍然存在著局部利益和整體利益、眼前利益和長(zhǎng)遠(yuǎn)利益的差別。因此，國家為了保證稅款及時(shí)、足額上繳國庫，充分發(fā)揮稅收的作用，就必須進(jìn)行稅收管理。

再次，稅收管理活動(dòng)必須遵循稅收分配的規(guī)律。稅收管理是對(duì)稅收分配全過程的管理，而稅收分配活動(dòng)又是由稅法和稅收制度規(guī)定的，所以稅收管理必須研究稅法和稅收制度的規(guī)律性，以便行之有效的開展稅收管理。

最后，稅收分配的內(nèi)容決定著稅收管理的方式。稅收管理的目的是為了實(shí)現(xiàn)一定的稅收分配，因此稅收管理總是伴隨著稅收的發(fā)展變化而不斷發(fā)展的。無論是人們對(duì)稅收的認(rèn)識(shí)加深，還是人們賦予稅收更多的職能，最終都要反映到稅收管理活動(dòng)上來，使稅收管理能充分地適應(yīng)稅收分配的要求。

稅收征收管理與稅收管理兩者不能混為一談，兩者是既有區(qū)別又有聯(lián)系的不同概念。其區(qū)別主要有以下兩個(gè)方面：

1、管理的范圍不同

稅收管理的范圍非常廣泛，它包括稅收分配活動(dòng)的全部過程。具體包括稅收立法、稅收?qǐng)?zhí)法和稅收司法三個(gè)方面。而稅收征收管理只是稅收管理的一個(gè)部分。它是在稅收法律、法規(guī)制定以后，在執(zhí)法過程中所進(jìn)行的一系列管理活動(dòng)。

2、管理的主體不同

稅收管理的主體有國家立法機(jī)關(guān)，財(cái)政、稅務(wù)等政府行政部門和司法機(jī)關(guān)等。而稅收征收管理的主體主要是稅務(wù)部門。它只能根據(jù)稅收法律、法規(guī)的規(guī)定正確執(zhí)行。所以，稅收征收管理是一種執(zhí)行性管理。

從世界范圍來說，自稅收產(chǎn)生以來，伴隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和社會(huì)的進(jìn)步，稅收管理發(fā)生了四個(gè)方面的革命性變化，使稅收管理越來越科學(xué)，嚴(yán)密和有效。

(一)稅收的征收形式從古老的勞役和實(shí)物，發(fā)展到鑄幣直至信用貨幣，每一次稅收征收形式的改變，不但大大減輕了征納雙方的額外負(fù)擔(dān)降低了征收成本和納稅成本，而且還使稅收的征收管理的標(biāo)準(zhǔn)越來越統(tǒng)一，有利于平衡各種納稅人之間的稅收負(fù)擔(dān)。

(二)稅收法定主義的出現(xiàn)并最終確立為稅收的一項(xiàng)基本準(zhǔn)則，使稅收管理進(jìn)入了依法治稅的時(shí)代，稅收的管理更加規(guī)范化。

(三)稅收職能的多樣化，大大促進(jìn)了稅收管理的專業(yè)化，系統(tǒng)的稅收管理的研究和實(shí)踐出現(xiàn)了，管理理論也被引入了稅收管理，稅收管理進(jìn)入了科學(xué)管理的階段。

(四)隨著人們逐漸開始關(guān)注人類的全面、可持續(xù)性發(fā)展，以人為本的稅收管理，正成為全世界稅收管理的發(fā)展趨勢(shì)。

(一)系統(tǒng)原理

所謂系統(tǒng)，就是由若干相互聯(lián)系、相互作用的要素所構(gòu)成的具有特定功能的有機(jī)整體。系統(tǒng)原理是從整體出發(fā)研究管理中的問題，通盤規(guī)劃、統(tǒng)一指揮，通過最佳控制實(shí)現(xiàn)“整體大于部分之和”。稅收管理系統(tǒng)也是由各個(gè)不同性質(zhì)、不同功能、有共同目標(biāo)的要素構(gòu)成的有機(jī)整體。其整體性，就是為了達(dá)到管理最優(yōu)，實(shí)現(xiàn)稅收管理的法制化、規(guī)范化、科學(xué)化、制度化。

(二)整分合原理

所謂整分合原理，是指在整體規(guī)范的基礎(chǔ)上，將系統(tǒng)分成一個(gè)個(gè)基本要素，再進(jìn)行明確而科學(xué)的分工，通過科學(xué)的領(lǐng)導(dǎo)組織，進(jìn)行有效周密的協(xié)作，充分發(fā)揮管理要素的作用，達(dá)到特定的整體目標(biāo)。稅收機(jī)關(guān)管理體制是一個(gè)縱向立體化、橫向多部位的復(fù)雜聯(lián)合體，如果不各在其位，各謀其政，各司其職，則任一個(gè)作業(yè)點(diǎn)出現(xiàn)問題，都會(huì)影響稅收整體的協(xié)調(diào)發(fā)展，弱化管理的有效性。因此，從稅務(wù)機(jī)關(guān)自身管理上就需要建立一套科學(xué)而嚴(yán)密的運(yùn)行機(jī)制，完善自我約束能力，做到政令暢通、信息靈敏、調(diào)節(jié)及時(shí)，從而形成一個(gè)強(qiáng)有力的運(yùn)作體系。

(三)“人本原理”

管理的人本原理，就是一切管理都應(yīng)以調(diào)動(dòng)人的積極性、創(chuàng)造性為根本。在稅收管理的諸多內(nèi)容中，人是最活躍的因素，離開了人，任何一個(gè)管理系統(tǒng)都不可能正常運(yùn)轉(zhuǎn)。稅務(wù)干部是稅收管理要素的主體，稅務(wù)干部管理是稅收管理工作的重要內(nèi)容和組織保證，要堅(jiān)持做到定期培訓(xùn)教育，切實(shí)提高稅務(wù)干部的業(yè)務(wù)素質(zhì)，按照“公平、平等、競(jìng)爭(zhēng)、擇優(yōu)”的原則，嚴(yán)格公務(wù)員考試錄用制度，完善競(jìng)爭(zhēng)上崗和選賢任能制度。人本原理還要求增強(qiáng)納稅人的自覺性，要利用各種宣傳媒介，開展廣泛、深入、持久的稅法宣傳，在社會(huì)上營造依法納稅的良好氣氛。

(四)效益原理

所謂效益原理，就是在任何系統(tǒng)的管理中都要講求實(shí)效，以較小的成本實(shí)現(xiàn)管理的整體目標(biāo)。從稅收管理的角度看，效益主要是指經(jīng)濟(jì)效益和行政效益以及它們的關(guān)系。經(jīng)濟(jì)效益是指稅收要以對(duì)經(jīng)濟(jì)最小的負(fù)面影響獲得最大的稅收收入；行政效益是指以最小的征管費(fèi)用取得最多的稅收收入。