關(guān)稅（Tariff）是指國(guó)家授權(quán)海關(guān)對(duì)出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種稅。關(guān)稅在各國(guó)一般屬于國(guó)家最高行政單位指定稅率的高級(jí)稅種，對(duì)于對(duì)外貿(mào)易發(fā)達(dá)的國(guó)家而言，關(guān)稅往往是國(guó)家稅收乃至國(guó)家財(cái)政的主要收入。關(guān)稅的征稅基礎(chǔ)是關(guān)稅完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)值為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格為關(guān)稅完稅價(jià)格；出口貨物以該貨物銷售與境外的離岸價(jià)格減去出口稅后，經(jīng)過(guò)海關(guān)審查確定的價(jià)格為完稅價(jià)格。關(guān)稅應(yīng)稅額的計(jì)算公式為：應(yīng)納稅額=關(guān)稅完稅價(jià)格×適用稅率。

一、按商品流向分類

　　(一)進(jìn)口關(guān)稅

　　進(jìn)口關(guān)稅是指進(jìn)口國(guó)家的海關(guān)在外國(guó)商品進(jìn)入關(guān)境時(shí)，根據(jù)海關(guān)稅則向本國(guó)進(jìn)口商所征收的稅收。

　　(二)出口關(guān)稅

　　出口關(guān)稅是指出口國(guó)家的海關(guān)對(duì)本國(guó)產(chǎn)品輸往國(guó)外時(shí)，對(duì)出口商品所征收的稅收，由出口商交納。

　　(三)過(guò)境關(guān)稅

　　過(guò)境關(guān)稅又稱通過(guò)關(guān)稅。它是指一國(guó)對(duì)于通過(guò)其關(guān)境的外國(guó)貨物所征收的關(guān)稅。

　　當(dāng)今世界大多數(shù)國(guó)家實(shí)行獎(jiǎng)勵(lì)出口和限制進(jìn)口政策，因此出口關(guān)稅減少，進(jìn)口關(guān)稅占據(jù)主要地位，大多數(shù)國(guó)家都不征收過(guò)境關(guān)稅。目前大多數(shù)國(guó)家在外國(guó)商品通過(guò)其領(lǐng)土?xí)r只征收少量的準(zhǔn)許費(fèi)、印花費(fèi)、登記費(fèi)和統(tǒng)計(jì)費(fèi)等。

二、按征稅目的分類

　　(一)財(cái)政關(guān)稅

　　財(cái)政關(guān)稅又稱收入關(guān)稅，是指以增加國(guó)家的財(cái)政收入為主要目的而征收的關(guān)稅。對(duì)進(jìn)口商品征收財(cái)政關(guān)稅時(shí)，應(yīng)考慮三個(gè)條件：

　?、僬鞫惖倪M(jìn)口貨物必須是國(guó)內(nèi)不能生產(chǎn)或無(wú)替代用品而必須從國(guó)外輸入的商品；

　　②征稅的進(jìn)口貨物，在國(guó)內(nèi)必須有大量的消費(fèi)；

　?、坳P(guān)稅稅率要適中或較低，如稅率過(guò)高，將阻礙進(jìn)口，達(dá)不到增加財(cái)政收入的目的。

　　隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和其他稅源的增加，財(cái)政關(guān)稅在財(cái)政收入中的重要性已相對(duì)降低，關(guān)稅收入在國(guó)家的財(cái)政收入中所占的比重普遍呈下降的趨勢(shì)。

　　(二)保護(hù)關(guān)稅

　　保護(hù)關(guān)稅是指以保護(hù)本國(guó)工業(yè)和農(nóng)業(yè)發(fā)展為主要目的而征收的關(guān)稅。保護(hù)關(guān)稅稅率比財(cái)政關(guān)稅高，且隨著產(chǎn)品的加工程度而遞增，通常是以進(jìn)口商品納稅后的價(jià)格高出國(guó)內(nèi)同類產(chǎn)品價(jià)格為保護(hù)關(guān)稅的底線。但如果保護(hù)關(guān)稅超過(guò)此限過(guò)多，反而會(huì)影響被保護(hù)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力的提高。

　　(三)懲罰關(guān)稅或報(bào)復(fù)關(guān)稅

　　一國(guó)對(duì)別國(guó)因?qū)ζ溥M(jìn)行貿(mào)易歧視，違背協(xié)議，而對(duì)從其進(jìn)口的商品征收的進(jìn)口附加稅。

三、按關(guān)稅待遇分類

　　(一)普通關(guān)稅

　　普通關(guān)稅又稱一般關(guān)稅，是指對(duì)與本國(guó)沒(méi)有簽署貿(mào)易或經(jīng)濟(jì)互惠等友好協(xié)定的國(guó)家原產(chǎn)的貨物征收的非優(yōu)惠性關(guān)稅。這種關(guān)稅稅率一般由進(jìn)口國(guó)自主制定，只要國(guó)內(nèi)外的條件不發(fā)生變化，則長(zhǎng)期使用，稅率較高。

　　(二)優(yōu)惠關(guān)稅

　　1．含義

　　優(yōu)惠關(guān)稅是指對(duì)來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物在關(guān)稅方面給予優(yōu)惠待遇，其稅率低于普通關(guān)稅稅率。

　　2．目的

　　它一般是在簽訂有友好協(xié)定、貿(mào)易協(xié)定等國(guó)際協(xié)定或條約的國(guó)家之間實(shí)施的，目的是增加簽約國(guó)之間的友好貿(mào)易往來(lái)，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合作。

　　3．優(yōu)惠程度

　　優(yōu)惠關(guān)稅一般是互惠關(guān)稅，即簽訂優(yōu)惠協(xié)定的雙方互相給對(duì)方優(yōu)惠關(guān)稅待遇，但也有單向優(yōu)惠關(guān)稅，即給惠國(guó)只對(duì)受惠國(guó)給予優(yōu)惠關(guān)稅待遇，而受惠國(guó)對(duì)給惠國(guó)不提供反向優(yōu)惠關(guān)稅待遇。

　　4．類別

　　(1)最惠國(guó)待遇關(guān)稅。

　　最惠國(guó)待遇關(guān)稅是指簽有最惠國(guó)待遇的締約國(guó)之間給予的關(guān)稅待遇。WTO成員之間實(shí)施的關(guān)稅是最惠國(guó)待遇關(guān)稅。其關(guān)稅稅率低于普通關(guān)稅稅率，但高于特惠關(guān)稅稅率。

　　(2)特定優(yōu)惠關(guān)稅。

　　特定優(yōu)惠關(guān)稅又稱特惠關(guān)稅，是指給予來(lái)自特定國(guó)家的進(jìn)口貨物的排他性的優(yōu)惠關(guān)稅，其他國(guó)家不得根據(jù)最惠國(guó)待遇條款要求享受這種優(yōu)惠關(guān)稅。第二次世界大戰(zhàn)后，在國(guó)際上最有影響的特定優(yōu)惠關(guān)稅是《洛美協(xié)定》。它是1975年2月28日歐洲共同體(現(xiàn)為歐盟)與非洲、加勒比海與太平洋地區(qū)46個(gè)發(fā)展中國(guó)家(1999年增至71國(guó))在多哥首都洛美簽訂的貿(mào)易和經(jīng)濟(jì)協(xié)定。根據(jù)《洛美協(xié)定》，歐盟對(duì)來(lái)自這些發(fā)展中國(guó)家的一切工業(yè)品和94％的農(nóng)產(chǎn)品進(jìn)口免征關(guān)稅，而歐盟向這些國(guó)家的出口產(chǎn)品不享受反向的關(guān)稅優(yōu)惠待遇。

　　(3)普惠制關(guān)稅。1964年，在第一屆聯(lián)合國(guó)貿(mào)易與發(fā)展會(huì)議通過(guò)上普惠制方案。

　　普惠制有三個(gè)基本原則：

　?、倨毡樾栽瓌t，指發(fā)達(dá)國(guó)家應(yīng)對(duì)發(fā)展中國(guó)家的制成品、半制成品盡可能給予關(guān)稅優(yōu)惠；

　　②非歧視原則，指應(yīng)當(dāng)對(duì)所有發(fā)展中國(guó)家統(tǒng)一實(shí)施普惠制，不應(yīng)區(qū)別不同國(guó)家實(shí)施不同的方案；

　?、鄯腔セ菰瓌t，指發(fā)達(dá)國(guó)家給予發(fā)展中國(guó)家的特別優(yōu)惠待遇，而不應(yīng)要求發(fā)展中國(guó)家給予反向?qū)Φ葍?yōu)惠。自1971年起，普惠制以每十年為一個(gè)實(shí)施階段。

　　至1999年年底為止，總共有190個(gè)發(fā)展中國(guó)家或地區(qū)成為發(fā)達(dá)國(guó)家的普惠制受惠國(guó)。其關(guān)稅稅率低于最惠國(guó)待遇關(guān)稅稅率。在WTO中，為了照顧發(fā)展中國(guó)家成員貿(mào)易發(fā)展，普惠制作為例外被保留下來(lái)。

四、按常規(guī)與臨時(shí)劃分

　　(一)法定關(guān)稅

　　法定關(guān)稅是指在海關(guān)稅則上列出的進(jìn)出口商品的關(guān)稅稅目的稅率。

　　(二)附加關(guān)稅

　　1．含義

　　附加關(guān)稅是指海關(guān)對(duì)進(jìn)出口商品在征收表列關(guān)稅以外，再加征額外的關(guān)稅。這種稅多發(fā)生在進(jìn)口方面。

　　2．目的

　　維護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)供應(yīng)，防止出現(xiàn)資源性產(chǎn)品短缺，有時(shí)加征出口附加關(guān)稅。為防止外國(guó)商品傾銷和非法補(bǔ)貼，保持公平競(jìng)爭(zhēng)，對(duì)歧視和違規(guī)進(jìn)行懲罰和應(yīng)對(duì)國(guó)際收支危機(jī)等，就加征進(jìn)口附加關(guān)稅。附加關(guān)稅通常是臨時(shí)性的，在實(shí)施目的達(dá)到以后就撤銷。

　　3．進(jìn)口附加稅類別

　　(1)反傾銷稅。反傾銷稅是指進(jìn)口國(guó)企業(yè)對(duì)出口商品采取低于國(guó)內(nèi)正常價(jià)格出口，對(duì)進(jìn)口國(guó)家相關(guān)企業(yè)構(gòu)成傷害和威脅，進(jìn)口國(guó)家可以征收反傾銷稅。

　　(2)反補(bǔ)貼稅。反補(bǔ)貼稅是指出口國(guó)家政府對(duì)出口產(chǎn)品進(jìn)行禁止性補(bǔ)貼，對(duì)進(jìn)口國(guó)家相關(guān)產(chǎn)業(yè)構(gòu)成傷害和威脅，進(jìn)口國(guó)家可以征收反補(bǔ)貼稅。

　　(3)報(bào)復(fù)關(guān)稅。

　　報(bào)復(fù)關(guān)稅是指對(duì)有歧視性待遇、違背貿(mào)易法規(guī)的國(guó)家征收的附加關(guān)稅，以對(duì)該國(guó)進(jìn)行報(bào)復(fù)。

　　為了保持公平競(jìng)爭(zhēng)，WTO允許進(jìn)口成員根據(jù)《反傾銷協(xié)議》和《補(bǔ)貼與反補(bǔ)貼協(xié)議》征收反傾銷稅和反補(bǔ)貼稅。在WTO成員之間發(fā)生貿(mào)易爭(zhēng)端，上訴機(jī)構(gòu)作出裁決后，如敗訴成員拒絕接受裁決，則WTO可授權(quán)勝訴成員對(duì)敗訴成員進(jìn)行征收?qǐng)?bào)復(fù)關(guān)稅等措施的報(bào)復(fù)。

1．納稅人

進(jìn)口貨物的納稅人是收貨人；出口貨物的納稅人是發(fā)貨人或其代理人；入境旅客行李物品和個(gè)人郵遞物品的納稅人是其所有人、收件人或持有人。

2．征稅范圍

凡是國(guó)家允許進(jìn)出口的貨物、物品，屬于《進(jìn)出口稅則》規(guī)定應(yīng)稅的，均屬于關(guān)稅的征稅范圍，即對(duì)進(jìn)口貨物大部分都征稅；出口貨物中僅對(duì)生絲、鰻魚(yú)苗等少部分貨物征稅；行李物品、郵遞物品和其他物品，只對(duì)入境的應(yīng)稅部分征稅。

3．稅率

關(guān)稅采用比例稅率，具體可分為進(jìn)口貨物稅率、出口貨物稅率及入境物品稅率三個(gè)部分。

進(jìn)口貨物稅率：進(jìn)口貨物稅率分設(shè)最低稅率和普通稅率兩種。對(duì)原產(chǎn)于我國(guó)未訂有關(guān)稅互惠協(xié)議的國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照普通稅率征稅；對(duì)原產(chǎn)于與我國(guó)訂有關(guān)稅互惠協(xié)議國(guó)家或地區(qū)的進(jìn)口貨物，按照最低稅率征稅。同時(shí)，按照我國(guó)對(duì)進(jìn)口貨物的需求程度，將進(jìn)口稅則中包括的全部商品歸納為必需品、需用品、非必需品和奢侈品四大類，稅率依次提高。

4．關(guān)稅價(jià)格

(1)進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格。進(jìn)口貨物以海關(guān)審定的成交價(jià)格為基礎(chǔ)的到岸價(jià)格作為完稅價(jià)格。到岸價(jià)格包括貨價(jià)，加上貨物運(yùn)抵我國(guó)關(guān)境內(nèi)輸入地點(diǎn)起卸前的包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)、保險(xiǎn)費(fèi)和其他勞務(wù)費(fèi)等費(fèi)用。進(jìn)口貨物的到岸價(jià)格經(jīng)海關(guān)審查未能確定的，海關(guān)應(yīng)當(dāng)依次以下列價(jià)格為基礎(chǔ)估定完稅價(jià)格：從該項(xiàng)進(jìn)口貨物同一出口國(guó)或者地區(qū)購(gòu)進(jìn)的相同或者類似貨物的成交價(jià)格；該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的成交價(jià)格；該項(xiàng)進(jìn)口貨物的相同或者類似貨物在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的批發(fā)價(jià)格減去進(jìn)口關(guān)稅、進(jìn)口環(huán)節(jié)其他稅收以及進(jìn)口后的運(yùn)輸、儲(chǔ)存、營(yíng)業(yè)費(fèi)用及利潤(rùn)后的價(jià)格；海關(guān)用其他合理方法估定的價(jià)格。進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格，還應(yīng)包括為了在境內(nèi)制造、使用、出版或者發(fā)行的目的而向境外支付的與該進(jìn)口貨物有關(guān)的專利、商標(biāo)、著作權(quán)以及專有技術(shù)、計(jì)算機(jī)軟件和資料等費(fèi)用。

(2)出口貨物的完稅價(jià)格。出口貨物以海關(guān)審定的貨物售與境外的離岸價(jià)格扣除出口關(guān)稅后作為完稅價(jià)格。離岸價(jià)格不能確定時(shí)，完稅價(jià)格由海關(guān)估定。

(3)入境旅客行李物品及個(gè)人郵遞物品的完稅價(jià)格該價(jià)格由海關(guān)按照物品的到岸價(jià)格核定，如果到岸價(jià)格無(wú)法查明，應(yīng)由海關(guān)參照國(guó)內(nèi)市場(chǎng)價(jià)格審定。

5．稅收優(yōu)惠

(1)法定減免

凡進(jìn)出口關(guān)稅條例和進(jìn)出口稅則統(tǒng)一規(guī)定的減稅免稅，稱為法定減免。包括對(duì)小額商品的減免、對(duì)非貿(mào)易商品的減免、對(duì)實(shí)際沒(méi)有進(jìn)出境商品的減免、因受我國(guó)締結(jié)或參加的國(guó)際條約或雙邊協(xié)定限制對(duì)有關(guān)商品的減免等幾大類。

(2)臨時(shí)減免

納稅人因特殊原因納稅有困難，經(jīng)海關(guān)總署批準(zhǔn)的有一定期限的減稅免稅為臨時(shí)減免。

關(guān)稅是國(guó)家財(cái)政收入的～個(gè)重要組成部分。它與其他稅收一樣，具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和預(yù)定性。

1．關(guān)稅是一種間接稅

進(jìn)出口商墊付稅款作為成本打人貨價(jià)，關(guān)稅負(fù)擔(dān)最后便轉(zhuǎn)嫁給買方或消費(fèi)者承擔(dān)。

2．關(guān)稅具有強(qiáng)制性、無(wú)償性和預(yù)定性的特點(diǎn)

所謂強(qiáng)制性是指關(guān)稅的繳納不是自愿的，而是按照法律無(wú)條件地履行納稅義務(wù)，否則就違反了國(guó)家法律。關(guān)稅的無(wú)償性是指關(guān)稅的取得國(guó)家不需要付出任何代價(jià)，不必把稅款返還給納稅人。關(guān)稅的預(yù)定性是指關(guān)稅通常都是事先設(shè)計(jì)好的，一般不會(huì)隨便更改和減免。

3．關(guān)稅有稅收主體和稅收客體

關(guān)稅的納稅人是進(jìn)出口商人，關(guān)稅的稅收客體是進(jìn)出口貨物。關(guān)稅的征收主體是海關(guān)，這一點(diǎn)與我園其他稅收一般是由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收不同，海關(guān)代表國(guó)家負(fù)責(zé)征收管理。

4．關(guān)稅的課征范圍是以關(guān)境為界而不是以國(guó)境為界

關(guān)稅的課稅對(duì)象是“進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品”，這里所指的是“關(guān)境”，而不是“國(guó)境”。國(guó)境和關(guān)境是兩個(gè)既有聯(lián)系又有區(qū)別的概念。

兩者的區(qū)別在于：國(guó)境是指主權(quán)國(guó)家行使行政權(quán)力的領(lǐng)域，也就是主權(quán)國(guó)家的領(lǐng)土范圍；關(guān)境又稱稅境，是指一個(gè)國(guó)家的海關(guān)征收關(guān)稅的領(lǐng)域，即主權(quán)國(guó)家的關(guān)稅法令實(shí)施的領(lǐng)域，按海關(guān)合作理事會(huì)的界定，即“一個(gè)國(guó)家的海關(guān)法令完全實(shí)施的境域”。因此，只有在貨物和物品進(jìn)出關(guān)境時(shí)，才能對(duì)其實(shí)施征稅。

兩者的聯(lián)系在于：如果一國(guó)既不與其他國(guó)家結(jié)成關(guān)稅同盟，也不在本國(guó)設(shè)立自由港、保稅區(qū)，則國(guó)境與關(guān)境的概念是重疊的，兩者完全一致；如果一國(guó)與其他國(guó)家結(jié)成關(guān)稅同盟，實(shí)施統(tǒng)一的關(guān)稅法令和統(tǒng)一的對(duì)外稅則，則關(guān)境就大于國(guó)境，關(guān)境內(nèi)的跨國(guó)貿(mào)易就無(wú)需繳納關(guān)稅；如果一國(guó)政府在其境內(nèi)設(shè)立自由港、保稅區(qū)、自由貿(mào)易區(qū)等，則關(guān)境的概念就小于其國(guó)境，關(guān)境外而國(guó)境內(nèi)的貿(mào)易同樣必須繳納關(guān)稅。

5．關(guān)稅有較強(qiáng)的涉外性

從形式上看關(guān)稅只是對(duì)進(jìn)出關(guān)境的貨物和物品征稅，所以，關(guān)稅稅則的制定、稅費(fèi)高低只是影響本國(guó)的國(guó)際貿(mào)易。但是，隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化及貿(mào)易全球化的發(fā)展，世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系越來(lái)越緊密，國(guó)際貿(mào)易關(guān)系日趨成為一種新型的政治關(guān)系，關(guān)稅政策也與經(jīng)濟(jì)政策、外交政策、地緣政治政策緊密地結(jié)合起來(lái)，在國(guó)際政治舞臺(tái)上發(fā)揮著重要作用，關(guān)稅的涉外性日趨突出。關(guān)稅稅種的設(shè)置、稅率的調(diào)整和征收辦法的改變等，都會(huì)在不同程度上影響國(guó)際貿(mào)易往來(lái)，影響貿(mào)易各國(guó)的政治、外交和經(jīng)濟(jì)等方面的關(guān)系。因此，關(guān)稅政策的制定不僅要尊重本國(guó)的實(shí)際情況，要以國(guó)內(nèi)法為依據(jù)，而且還要兼顧世界各國(guó)的利益，尊重國(guó)際條約和國(guó)際慣例，這樣才有助于國(guó)際理解和交往，有利于建立互利友好的國(guó)際貿(mào)易關(guān)系。

6．關(guān)稅也是國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的一種有效手段

高關(guān)稅必然會(huì)提高納稅人的經(jīng)營(yíng)成本，直接影響其利潤(rùn)水平，反之則降低成本增加利潤(rùn)。因此，我國(guó)要利用關(guān)稅與其他國(guó)家簽訂互惠貿(mào)易協(xié)定，在對(duì)等的條件下，爭(zhēng)取友好貿(mào)易往來(lái)，擴(kuò)大商品流通，互通有無(wú)，實(shí)現(xiàn)雙方共贏，以加強(qiáng)我國(guó)與世界各國(guó)的經(jīng)濟(jì)聯(lián)系，同時(shí)也堅(jiān)決地維護(hù)我國(guó)的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。

　1．維護(hù)國(guó)家主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益

對(duì)進(jìn)出口貨物征收關(guān)稅，表面上看似乎只是一個(gè)與對(duì)外貿(mào)易相聯(lián)系的稅收問(wèn)題，其實(shí)，一國(guó)采取什么樣的關(guān)稅政策直接關(guān)系到國(guó)與國(guó)之間的主權(quán)和經(jīng)濟(jì)利益。歷史發(fā)展到今天，關(guān)稅已成為各國(guó)政府維護(hù)本國(guó)政治、經(jīng)濟(jì)權(quán)益，乃至進(jìn)行國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的一個(gè)重要武器。我國(guó)根據(jù)平等互利和對(duì)等原則，通過(guò)關(guān)稅復(fù)式稅則的運(yùn)用等方式，爭(zhēng)取國(guó)際的關(guān)稅互惠并反對(duì)他國(guó)對(duì)我國(guó)進(jìn)行關(guān)稅歧視，促進(jìn)對(duì)外經(jīng)濟(jì)技術(shù)交往，擴(kuò)大對(duì)外經(jīng)濟(jì)合作。

　2．保護(hù)和促進(jìn)本國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展

一個(gè)國(guó)家實(shí)行的是自由貿(mào)易還是保護(hù)關(guān)稅政策，是由該國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)狀況、國(guó)際貿(mào)易收支狀況以及參與國(guó)際經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)的能力等多種因素決定的。國(guó)際上許多發(fā)展中國(guó)家的經(jīng)濟(jì)學(xué)家認(rèn)為，自由貿(mào)易政策不適合發(fā)展中國(guó)家的情況。相反，這些國(guó)家為了順利地發(fā)展民族經(jīng)濟(jì)，實(shí)現(xiàn)工業(yè)化，必須實(shí)行保護(hù)關(guān)稅政策。我國(guó)作為發(fā)展中國(guó)家，一直十分重視利用關(guān)稅保護(hù)本國(guó)的“幼稚工業(yè)”。促進(jìn)進(jìn)口替代工業(yè)發(fā)展，關(guān)稅在保護(hù)和促進(jìn)我國(guó)工農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的發(fā)展方面發(fā)揮了重要作用。

　3．調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和對(duì)外貿(mào)易

關(guān)稅是國(guó)家的重要經(jīng)濟(jì)杠桿，通過(guò)稅率的高低和關(guān)稅的減免，可以影響進(jìn)出口規(guī)模，調(diào)節(jié)國(guó)民經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。例如，調(diào)節(jié)出口產(chǎn)品和出口產(chǎn)品生產(chǎn)企業(yè)的利潤(rùn)水平，有意識(shí)地引導(dǎo)各類產(chǎn)品的生產(chǎn)，調(diào)節(jié)進(jìn)出口商品數(shù)量和結(jié)構(gòu)，可促進(jìn)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)商品的供需平衡，保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的物價(jià)穩(wěn)定等等。關(guān)稅對(duì)進(jìn)口商品的調(diào)節(jié)作用主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面。

(1)對(duì)于國(guó)內(nèi)大量生產(chǎn)或即使現(xiàn)在不能大量生產(chǎn)但將來(lái)可能發(fā)展的商品，規(guī)定較高的進(jìn)口關(guān)稅，以削弱進(jìn)口商品的在國(guó)內(nèi)市場(chǎng)的競(jìng)爭(zhēng)能力，達(dá)到保護(hù)國(guó)內(nèi)市場(chǎng)和產(chǎn)業(yè)發(fā)展的目的。

(2)對(duì)于非必需品或奢侈品的進(jìn)口制定較高的關(guān)稅，達(dá)到限制乃至禁止進(jìn)El的目的。

(3)對(duì)于本國(guó)不能生產(chǎn)或生產(chǎn)不足的原材料、半制成品、生活必需品或生產(chǎn)上急需的投人品的進(jìn)口，制定較低稅率甚至免稅，以鼓勵(lì)進(jìn)口，滿足國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和生活的需要。

(4)一國(guó)還可以通過(guò)關(guān)稅來(lái)調(diào)節(jié)貿(mào)易收支。當(dāng)一國(guó)貿(mào)易逆差過(guò)大時(shí)，可以提高進(jìn)口關(guān)稅稅率或加征進(jìn)口附加稅限制進(jìn)口，減少貿(mào)易逆差。

　4．籌集國(guó)家財(cái)政收入

從世界大多數(shù)國(guó)家尤其是發(fā)達(dá)國(guó)家的稅制結(jié)構(gòu)分析，關(guān)稅收入在整個(gè)財(cái)政收入中的比重不大，并呈下降趨勢(shì)。但是，一些發(fā)展中國(guó)家，其中主要是那些國(guó)內(nèi)工業(yè)不發(fā)達(dá)、工商稅源有限、國(guó)民經(jīng)濟(jì)主要依賴于某種或某幾種初級(jí)資源產(chǎn)品出口，以及國(guó)內(nèi)許多消費(fèi)品主要依賴于進(jìn)El的國(guó)家，征收進(jìn)出口關(guān)稅仍然是他們?nèi)〉秘?cái)政收入的重要渠道之一。我國(guó)關(guān)稅收入是財(cái)政收入的重要組成部分，新中國(guó)成立以來(lái)，關(guān)稅為經(jīng)濟(jì)建設(shè)提供了可觀的財(cái)政資金。目前，發(fā)揮關(guān)稅在籌集建設(shè)資金方面的作用，仍然是我國(guó)關(guān)稅政策的一項(xiàng)重要內(nèi)容。

通常的關(guān)稅納稅方式是由接受按進(jìn)（出） 口貨物正式進(jìn)（出）口的通關(guān)手續(xù)申報(bào)的海關(guān)逐票計(jì)算應(yīng)征關(guān)稅并填發(fā)關(guān)稅繳款書(shū)，由納稅人憑以向海關(guān)或指定的銀行辦理稅款交付或轉(zhuǎn)帳入庫(kù)手續(xù)后，海關(guān) （憑銀行回執(zhí)聯(lián)）辦理結(jié)關(guān)放行手續(xù)。征稅手續(xù)在前，結(jié)關(guān)放行手續(xù)在后，有利于稅款及時(shí)入庫(kù)，防止拖欠稅款。因此，各國(guó)海關(guān)都以這種方式作為基本納稅方式。

1.從價(jià)關(guān)稅的計(jì)算方法。

從價(jià)稅是按進(jìn)出口貨物的價(jià)格為標(biāo)準(zhǔn)計(jì)征關(guān)稅。這里的價(jià)格不是指成交價(jià)格，而是指進(jìn)出口商品的完稅價(jià)格。因此，按從價(jià)稅計(jì)算關(guān)稅，首先要確定貨物的完稅價(jià)格。從價(jià)稅額的計(jì)算公式如下：

*應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)出口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

2.從量關(guān)稅的商品計(jì)算方法。

從量關(guān)稅是依據(jù)商品的數(shù)量、重量、容量、長(zhǎng)度和面積等計(jì)量單位為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)征收關(guān)稅的。它的特點(diǎn)是不因商品價(jià)格的漲落而改變稅額，計(jì)算比較簡(jiǎn)單。從量關(guān)稅額的計(jì)算公式如下：

*應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額

3.復(fù)合關(guān)稅的計(jì)算方法。

復(fù)合稅亦稱混合稅。它是對(duì)進(jìn)口商品既征從量關(guān)稅又征從價(jià)關(guān)稅的一種辦法。一般以從量為主，再加征從價(jià)稅?；旌隙愵~的計(jì)算公式如下：

*應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額＋應(yīng)稅進(jìn)口貨物數(shù)量×單位完稅價(jià)格×適用稅率

4.滑準(zhǔn)關(guān)稅的計(jì)算方法。

滑準(zhǔn)稅是指關(guān)稅的稅率隨著進(jìn)口商品價(jià)格的變動(dòng)而反方向變動(dòng)的一種稅率形式，即價(jià)格越高，稅率越低，稅率為比例稅率。因此，實(shí)行滑準(zhǔn)稅率，進(jìn)口商品應(yīng)納關(guān)稅稅額的計(jì)算方法，與從價(jià)稅的計(jì)算方法相同。其計(jì)算公式如下：

*應(yīng)納關(guān)稅稅額＝T1、2×P×匯率

5.特別關(guān)稅的計(jì)算方法

特別關(guān)稅的計(jì)算公式如下：

• 特別關(guān)稅＝關(guān)稅完稅價(jià)格×特別關(guān)稅稅率
• 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅＝進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價(jià)格×進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率
• 進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅完稅價(jià)格＝（關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋特別關(guān)稅）／（1－進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅稅率）
• 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅＝進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價(jià)格×進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅稅
• 進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅完稅價(jià)格＝關(guān)稅完稅價(jià)格＋關(guān)稅＋特別關(guān)稅＋進(jìn)口環(huán)節(jié)消費(fèi)稅

關(guān)稅滯納金是指在關(guān)稅繳納期限內(nèi)履行其關(guān)稅給付義務(wù)的納稅人，被海關(guān)課以應(yīng)納稅額一定比例的貨幣給付義務(wù)的行政行為。

征收滯納金的目的是通過(guò)使滯納關(guān)稅的納稅人承擔(dān)新的貨幣給付義務(wù)的方法，促使其盡早履行其關(guān)稅給付義務(wù)。

關(guān)稅后納制是海關(guān)允許某些納稅人在辦理了有關(guān)關(guān)稅手續(xù)后，先行辦理放行貨物的手續(xù)，然后再辦理征納關(guān)稅手續(xù)的海關(guān)制度。關(guān)稅后納制是在通常的基本 納稅方式的基礎(chǔ)上，對(duì)某些易腐、急需或有關(guān)手續(xù)無(wú)法立即辦結(jié)等特殊情況采取的一種變通措施。海關(guān)在提取貨樣、收取保證金或接受納稅人其他擔(dān)保后即可放 行有關(guān)貨物。關(guān)稅后納制使海關(guān)有充足的時(shí)間準(zhǔn)確地進(jìn)行關(guān)稅稅則歸類，審定貨物完稅價(jià)格，確定其原產(chǎn)地等作業(yè)，或使納稅人有時(shí)間完成有關(guān)手續(xù)，防止口岸 積壓貨物，使進(jìn)出境貨物盡早投入使用。

征收關(guān)稅是一國(guó)政府增加其財(cái)政收入方式之一，但隨著世界貿(mào)易的不斷發(fā)展，關(guān)稅占國(guó)家財(cái)政收入的比重在不斷下降。每個(gè)國(guó)家都會(huì)對(duì)進(jìn)出口的商品根據(jù)其種類和價(jià)值征收一定的稅款。其作用在于通過(guò)收稅抬高進(jìn)口商品的價(jià)格，降低其市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，減少在市場(chǎng)上對(duì)本國(guó)產(chǎn)品的不良影響。關(guān)稅有著保護(hù)本國(guó)生產(chǎn)業(yè)的作用，但在經(jīng)濟(jì)全球化的今天其不利的影響也在逐步顯現(xiàn)。主要是對(duì)就業(yè)率的影響。