城市維護建設稅(簡稱：城建稅)是我國為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源開征的一稅種。城市維護建設稅是1984年工商稅制全面改革中設置的一個新稅種。1985 年2月8日，國務院發(fā)布《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準備適時進一步擴大開征范圍和改變計征辦法。

最初的城建稅是為了彌補我國城市建設和維護方面的資金不足而于1985年開征的，主要的目的是財政目的，即為市政建設和維護籌措資金；隨著工業(yè)化進程，環(huán)境污染和環(huán)境破壞的加劇，它也被作為地方政府治理環(huán)境問題的宏觀政策手段而被重新定位。它的性質(zhì)主要表現(xiàn)在：

（1）附加稅、間接稅

該稅種沒有獨立的征稅對象或稅基，而是以增值稅、消費稅、營業(yè)稅這三種流轉(zhuǎn)稅的實際繳納的數(shù)額之和為計稅依據(jù)，隨三稅同時附征。因此，其本質(zhì)上既屬于一種附加稅，也具有間接稅的性質(zhì)。由于增值稅、消費稅和營業(yè)稅在我國現(xiàn)行稅制中的主體地位，城建稅作為其附加稅也具有了相當廣泛的征稅范圍，具有稅源穩(wěn)定、稅收收入可隨經(jīng)濟的發(fā)展而增加的優(yōu)點。

（2）地方稅、專項稅

城建稅被用于保證城市的公共事業(yè)和公共設施的維護和建設。《城建稅暫行條例》第六條規(guī)定：“城建稅應當保證用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設，具體安排由地方人民政府確定”，該條規(guī)定明確了城建稅是一個具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)的地方稅，所征稅款專門用于城市住宅、道路、橋梁、防洪、給水、排水、供熱、輪渡、園林綠化、環(huán)境衛(wèi)生以及公共消防、交通標志、路燈照明等公共設施的建設和維護?！八鼮槌鞘协h(huán)境基礎設施建設提供了主要的資金來源，為集中處理城市污水和垃圾、集中供熱等開辟了具有法律依據(jù)的穩(wěn)定的專門資金渠道?！苯?0年來,城市維護建設隨著經(jīng)濟的發(fā)展而不斷發(fā)展,城建稅在城市建設中發(fā)揮了重要的作用。

（3）環(huán)境稅、受益稅

當前，經(jīng)濟迅猛發(fā)展在提高人們的物質(zhì)生活水平的同時也造成了大量的環(huán)境問題。比如資源開發(fā)對環(huán)境會造成不可避免的破壞，主要有地面塌陷、地下水系遭受破壞、空氣中的粉塵和揚塵污染、污水排放等。同時也不可避免地殃及了私人物品，比如由于礦產(chǎn)的開采，造成了地面的塌陷，致使開采地農(nóng)民的房屋開裂、變形、扭曲、塌落，即使沒有倒塌的也無法住人。尤其是資源富集的地區(qū)，由于資源開發(fā)規(guī)模大，其資源破壞、環(huán)境污染程度也高，淪落為“生態(tài)災民”的居民越來越多，很多資源型城市和地區(qū)都面臨著轉(zhuǎn)型問題,城市建設資金缺口普遍較大,因此,改革城建稅,已經(jīng)成為增加城市治理資金的有效途徑之一。另外，由于城市基礎設施作為公共物品，按照理性的經(jīng)濟人假設，人從本質(zhì)上講都是自私的，很少會有人愿意為了享有公共物品而付出代價，尤其是對那些以盈利為目的的企業(yè)（主）來說更是如此。只有依靠政府按照“受益者負擔”原則來征稅，為社會提供公共物品，避免市政維護上的“公地悲劇”和“免費搭便車”行為。從這方面來說，它也是一種具有受益稅性質(zhì)的稅。充分體現(xiàn)了對受益者課稅,權(quán)利與義務相一致的原則。

城建稅的開征，在一定程度上緩解了城市市政公用設施的資金緊張狀況，對進一步改善城市基礎設施建設和促進地方的經(jīng)濟發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響，發(fā)揮了巨大的作用?！?007年的城建稅收入達1156.3億元，對保證城市公共設施服務提供了重要的資金支持?！彪S著城市環(huán)境問題的日益惡化，現(xiàn)在大量城建資金用于改善城市大氣和水環(huán)境質(zhì)量，城市維護建設稅在環(huán)境保護中也具有不可替代的作用，“環(huán)境污染具有負外部性,它表現(xiàn)為私人成本與社會成本、私人收益和社會收益的不一致;環(huán)境保護卻具有正外部性,環(huán)境保護是一種為社會提供集體利益的公共物品,它往往被集體加以消費,它基本上屬于社會公益事業(yè),這樣,就產(chǎn)生了“搭便車”的問題?！背墙ǘ悶榻鉀Q以上“外部性”問題提供了長期而穩(wěn)定的專項資金，實質(zhì)上被重新定位為環(huán)境稅稅種之一。

“稅收作為重要的市場經(jīng)濟手段，應該為增加財政收入和達到環(huán)境保護目標而得到運用?！彼裕m然城建稅是個小稅種，但是由于其所具有的環(huán)保性質(zhì)，它對于促進我國的城市發(fā)展以及解決不同企業(yè)之間、企業(yè)與居民之間的環(huán)境公平具有決定意義的。當前城市化進程發(fā)展迅速，經(jīng)濟與環(huán)境之間的矛盾更加突出，解決這個問題需要配套的擴張措施，市政建設與維護作為一種公共物品，需要政府投入大量的人力、物力和財力，因此，只有保障地方的基本開支，才能保證其擴張過程的順利進行，因為如果地方政府的財政陷入困境，就無法為居民提供起碼的公共產(chǎn)品?！半S著經(jīng)濟和社會的發(fā)展，城鄉(xiāng)建設事業(yè)越來越重要，也越來越需要政府提供充分的資金支持。為此，甚至已有人提出將城建稅這種附加稅改為獨立稅的設想，以期相關的事業(yè)經(jīng)費能夠更有保障?！边@說明作為具有生態(tài)功能的的地方稅種，城建稅的重要性日益凸顯。

承擔城市維護建設稅納稅義務的單位和個人。原規(guī)定繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人為城市維護建設稅的納稅人，1994年稅制改革后，改為繳納增值稅、消費稅。營業(yè)稅的單位（不包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和進口貨物者）和個人為城市維護建設稅的納稅人。

計算城市維護建設稅應納稅額的根據(jù)。原規(guī)定以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅三種稅的稅額為計稅依據(jù)。1994年稅制改革后，改為以納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)。

城市維護建設稅實行地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7％、5％、1％三個檔次，不同地區(qū)的納稅人實行不同檔次的稅率。

具體是：

1.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

2.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。

城市市區(qū)、縣城和建制鎮(zhèn)的具體范圍的確定，應當嚴格按照現(xiàn)行行政區(qū)劃的劃分標準執(zhí)行，不能隨意擴大或縮小各自行政區(qū)域的所轄范圍。除另有規(guī)定外，納稅人繳納城市維護建設稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率。在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。

減少或免除城市維護建設稅稅負的優(yōu)待規(guī)定。城建稅以“三稅”的實繳稅額為計稅依據(jù)征收，一般不規(guī)定減免稅，但對下列情況可免征城建稅：

（1）海關對進口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅，免征城建稅；

（2）從1994年起，對三峽工程建設基金，免征城建稅；

（3）對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。

《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》　國發(fā)[1985]19號

第一條為了加強城市的維護建設，擴大和穩(wěn)定城市維護建設資金的來源，特制定本條例。

第二條凡繳納產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅的單位和個人，都是城市維護建設稅的納稅義務人(以下簡稱納稅人)，都應當依照本條例的規(guī)定繳納城市維護建設稅。

第三條城市維護建設稅，以納稅人實際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅同時繳納。

第四條城市維護建設稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城，鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%.

第五條城市維護建設稅的征收，管理，納稅環(huán)節(jié)，獎罰等事項，比照產(chǎn)品稅，增值稅，營業(yè)稅的有關規(guī)定辦理。

第六條城市維護建設稅應當保證用于城市的公用事業(yè)和公共設施的維護建設，具體安排由地方人民政府確定。

第七條按照本條例第四條第三項規(guī)定繳納的稅款，應當專用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護和建設。

第八條開征城市維護建設稅后，任何地區(qū)和部門，都不得再向納稅人攤派資金或物資。遇到攤派情況，納稅人有權(quán)拒絕執(zhí)行。

第九條省，自治區(qū)，直轄市人民政府可以根據(jù)本條例，制定實施細則，并送財政部備案。

第十條本條例自1985年度起施行。

財政部關于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》幾個具體問題的規(guī)定　(1985年3月22日(85)財稅字第069號)

為了更好地貫徹執(zhí)行國務院發(fā)布的《中華人民共和國城市維護建設稅暫行條例》，現(xiàn)就幾個具體問題作如下規(guī)定：

一、凡由中央主管部門集中繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的單位，如鐵路運輸、人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國銀行、建設銀行等五個銀行總行和保險總公司等單位，在其繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅的同時，應按規(guī)定繳納城市維護建設稅。稅款作為中央預算收入。

二、石油部、電力部、石化總公司、有色金屬總公司直屬企業(yè)繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅，按財政部(84)財預字第197號文件規(guī)定，70%作為中央預算收入入庫，30%作為地方預算收入入庫。這些單位按產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅稅額繳納的城市維護建設稅，不按比例上繳中央，一律留給地方，作為地方預算固定收入。

三、海關對進口產(chǎn)品代征的產(chǎn)品稅、增值稅，不征收城市維護建設稅。

四、國營和集體批發(fā)企業(yè)以及其他批發(fā)單位，在批發(fā)環(huán)節(jié)代扣代繳零售環(huán)節(jié)或臨時經(jīng)營的營業(yè)稅時，不代扣城市維護建設稅，而由納稅單位或個人回到其所在地申報納稅。

五、根據(jù)全國人大常委會關于授權(quán)國務院改革工商稅制發(fā)布有關稅收條例草案試行的決定，國務院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營企業(yè)和外資企業(yè)。因此，對中外合資企業(yè)和外資企業(yè)不征收城市維護建設稅。

六、納稅單位或個人繳納城市維護建設稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政論設在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按市區(qū)的規(guī)定稅率計算納稅。

七、納稅人在被查補產(chǎn)品稅、增值稅、營業(yè)稅和被處以罰款時，依照城市維護建設稅暫行條例第五條規(guī)定，應同時對其偷漏的城市維護建設稅進行補稅和罰款。

八、個體商販及個人在集市上出售商品，對其征收臨時經(jīng)營營業(yè)稅或產(chǎn)品稅，是否同時按其實繳稅額征收城市維護建設稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實際情況確定。

九、納稅人所在地為工礦區(qū)的，依照城市維護建設稅暫行條例第四條規(guī)定，應根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護建設稅。