城市維護(hù)建設(shè)稅(簡(jiǎn)稱：城建稅)是我國(guó)為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源開征的一稅種。城市維護(hù)建設(shè)稅是1984年工商稅制全面改革中設(shè)置的一個(gè)新稅種。1985 年2月8日，國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，從1985年度起施行。1994年稅制改革時(shí)，保留了該稅種，作了一些調(diào)整，并準(zhǔn)備適時(shí)進(jìn)一步擴(kuò)大開征范圍和改變計(jì)征辦法。

最初的城建稅是為了彌補(bǔ)我國(guó)城市建設(shè)和維護(hù)方面的資金不足而于1985年開征的，主要的目的是財(cái)政目的，即為市政建設(shè)和維護(hù)籌措資金；隨著工業(yè)化進(jìn)程，環(huán)境污染和環(huán)境破壞的加劇，它也被作為地方政府治理環(huán)境問(wèn)題的宏觀政策手段而被重新定位。它的性質(zhì)主要表現(xiàn)在：

（1）附加稅、間接稅

該稅種沒(méi)有獨(dú)立的征稅對(duì)象或稅基，而是以增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅這三種流轉(zhuǎn)稅的實(shí)際繳納的數(shù)額之和為計(jì)稅依據(jù)，隨三稅同時(shí)附征。因此，其本質(zhì)上既屬于一種附加稅，也具有間接稅的性質(zhì)。由于增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅在我國(guó)現(xiàn)行稅制中的主體地位，城建稅作為其附加稅也具有了相當(dāng)廣泛的征稅范圍，具有稅源穩(wěn)定、稅收收入可隨經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而增加的優(yōu)點(diǎn)。

（2）地方稅、專項(xiàng)稅

城建稅被用于保證城市的公共事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)和建設(shè)?！冻墙ǘ悤盒袟l例》第六條規(guī)定：“城建稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，具體安排由地方人民政府確定”，該條規(guī)定明確了城建稅是一個(gè)具有?？顚Ｓ眯再|(zhì)的地方稅，所征稅款專門用于城市住宅、道路、橋梁、防洪、給水、排水、供熱、輪渡、園林綠化、環(huán)境衛(wèi)生以及公共消防、交通標(biāo)志、路燈照明等公共設(shè)施的建設(shè)和維護(hù)。“它為城市環(huán)境基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)提供了主要的資金來(lái)源，為集中處理城市污水和垃圾、集中供熱等開辟了具有法律依據(jù)的穩(wěn)定的專門資金渠道?！苯?0年來(lái),城市維護(hù)建設(shè)隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展而不斷發(fā)展,城建稅在城市建設(shè)中發(fā)揮了重要的作用。

（3）環(huán)境稅、受益稅

當(dāng)前，經(jīng)濟(jì)迅猛發(fā)展在提高人們的物質(zhì)生活水平的同時(shí)也造成了大量的環(huán)境問(wèn)題。比如資源開發(fā)對(duì)環(huán)境會(huì)造成不可避免的破壞，主要有地面塌陷、地下水系遭受破壞、空氣中的粉塵和揚(yáng)塵污染、污水排放等。同時(shí)也不可避免地殃及了私人物品，比如由于礦產(chǎn)的開采，造成了地面的塌陷，致使開采地農(nóng)民的房屋開裂、變形、扭曲、塌落，即使沒(méi)有倒塌的也無(wú)法住人。尤其是資源富集的地區(qū)，由于資源開發(fā)規(guī)模大，其資源破壞、環(huán)境污染程度也高，淪落為“生態(tài)災(zāi)民”的居民越來(lái)越多，很多資源型城市和地區(qū)都面臨著轉(zhuǎn)型問(wèn)題,城市建設(shè)資金缺口普遍較大,因此,改革城建稅,已經(jīng)成為增加城市治理資金的有效途徑之一。另外，由于城市基礎(chǔ)設(shè)施作為公共物品，按照理性的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)，人從本質(zhì)上講都是自私的，很少會(huì)有人愿意為了享有公共物品而付出代價(jià)，尤其是對(duì)那些以盈利為目的的企業(yè)（主）來(lái)說(shuō)更是如此。只有依靠政府按照“受益者負(fù)擔(dān)”原則來(lái)征稅，為社會(huì)提供公共物品，避免市政維護(hù)上的“公地悲劇”和“免費(fèi)搭便車”行為。從這方面來(lái)說(shuō)，它也是一種具有受益稅性質(zhì)的稅。充分體現(xiàn)了對(duì)受益者課稅,權(quán)利與義務(wù)相一致的原則。

城建稅的開征，在一定程度上緩解了城市市政公用設(shè)施的資金緊張狀況，對(duì)進(jìn)一步改善城市基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)和促進(jìn)地方的經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生了積極的影響，發(fā)揮了巨大的作用?！?007年的城建稅收入達(dá)1156.3億元，對(duì)保證城市公共設(shè)施服務(wù)提供了重要的資金支持。”隨著城市環(huán)境問(wèn)題的日益惡化，現(xiàn)在大量城建資金用于改善城市大氣和水環(huán)境質(zhì)量，城市維護(hù)建設(shè)稅在環(huán)境保護(hù)中也具有不可替代的作用，“環(huán)境污染具有負(fù)外部性,它表現(xiàn)為私人成本與社會(huì)成本、私人收益和社會(huì)收益的不一致;環(huán)境保護(hù)卻具有正外部性,環(huán)境保護(hù)是一種為社會(huì)提供集體利益的公共物品,它往往被集體加以消費(fèi),它基本上屬于社會(huì)公益事業(yè),這樣,就產(chǎn)生了“搭便車”的問(wèn)題?！背墙ǘ悶榻鉀Q以上“外部性”問(wèn)題提供了長(zhǎng)期而穩(wěn)定的專項(xiàng)資金，實(shí)質(zhì)上被重新定位為環(huán)境稅稅種之一。

“稅收作為重要的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)手段，應(yīng)該為增加財(cái)政收入和達(dá)到環(huán)境保護(hù)目標(biāo)而得到運(yùn)用。”所以，雖然城建稅是個(gè)小稅種，但是由于其所具有的環(huán)保性質(zhì)，它對(duì)于促進(jìn)我國(guó)的城市發(fā)展以及解決不同企業(yè)之間、企業(yè)與居民之間的環(huán)境公平具有決定意義的。當(dāng)前城市化進(jìn)程發(fā)展迅速，經(jīng)濟(jì)與環(huán)境之間的矛盾更加突出，解決這個(gè)問(wèn)題需要配套的擴(kuò)張措施，市政建設(shè)與維護(hù)作為一種公共物品，需要政府投入大量的人力、物力和財(cái)力，因此，只有保障地方的基本開支，才能保證其擴(kuò)張過(guò)程的順利進(jìn)行，因?yàn)槿绻胤秸呢?cái)政陷入困境，就無(wú)法為居民提供起碼的公共產(chǎn)品?！半S著經(jīng)濟(jì)和社會(huì)的發(fā)展，城鄉(xiāng)建設(shè)事業(yè)越來(lái)越重要，也越來(lái)越需要政府提供充分的資金支持。為此，甚至已有人提出將城建稅這種附加稅改為獨(dú)立稅的設(shè)想，以期相關(guān)的事業(yè)經(jīng)費(fèi)能夠更有保障?！边@說(shuō)明作為具有生態(tài)功能的的地方稅種，城建稅的重要性日益凸顯。

承擔(dān)城市維護(hù)建設(shè)稅納稅義務(wù)的單位和個(gè)人。原規(guī)定繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人，1994年稅制改革后，改為繳納增值稅、消費(fèi)稅。營(yíng)業(yè)稅的單位（不包括外商投資企業(yè)、外國(guó)企業(yè)和進(jìn)口貨物者）和個(gè)人為城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。

計(jì)算城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)納稅額的根據(jù)。原規(guī)定以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅三種稅的稅額為計(jì)稅依據(jù)。1994年稅制改革后，改為以納稅人實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。

城市維護(hù)建設(shè)稅實(shí)行地區(qū)差別稅率，按照納稅人所在地的不同，稅率分別規(guī)定為7％、5％、1％三個(gè)檔次，不同地區(qū)的納稅人實(shí)行不同檔次的稅率。

具體是：

1.納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7％；

2.納稅人所在地在縣城、鎮(zhèn)的，稅率為5％；

3.納稅人所在地不在市區(qū)、縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1％。

城市市區(qū)、縣城和建制鎮(zhèn)的具體范圍的確定，應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照現(xiàn)行行政區(qū)劃的劃分標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行，不能隨意擴(kuò)大或縮小各自行政區(qū)域的所轄范圍。除另有規(guī)定外，納稅人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率，一律執(zhí)行納稅人所在地的稅率。在同一地區(qū)，只能執(zhí)行同一檔次的稅率，不能因企業(yè)隸屬關(guān)系、企業(yè)規(guī)模和行業(yè)性質(zhì)不同，而執(zhí)行不同的稅率。

減少或免除城市維護(hù)建設(shè)稅稅負(fù)的優(yōu)待規(guī)定。城建稅以“三稅”的實(shí)繳稅額為計(jì)稅依據(jù)征收，一般不規(guī)定減免稅，但對(duì)下列情況可免征城建稅：

（1）海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的流轉(zhuǎn)稅，免征城建稅；

（2）從1994年起，對(duì)三峽工程建設(shè)基金，免征城建稅；

（3）對(duì)中外合資企業(yè)和外資企業(yè)暫不征收城建稅。

《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》　國(guó)發(fā)[1985]19號(hào)

第一條為了加強(qiáng)城市的維護(hù)建設(shè)，擴(kuò)大和穩(wěn)定城市維護(hù)建設(shè)資金的來(lái)源，特制定本條例。

第二條凡繳納產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅的單位和個(gè)人，都是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅義務(wù)人(以下簡(jiǎn)稱納稅人)，都應(yīng)當(dāng)依照本條例的規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。

第三條城市維護(hù)建設(shè)稅，以納稅人實(shí)際繳納的產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，分別與產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅同時(shí)繳納。

第四條城市維護(hù)建設(shè)稅稅率如下：納稅人所在地在市區(qū)的，稅率為7%；納稅人所在地在縣城，鎮(zhèn)的，稅率為5%；納稅人所在地不在市區(qū)，縣城或鎮(zhèn)的，稅率為1%.

第五條城市維護(hù)建設(shè)稅的征收，管理，納稅環(huán)節(jié)，獎(jiǎng)罰等事項(xiàng)，比照產(chǎn)品稅，增值稅，營(yíng)業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定辦理。

第六條城市維護(hù)建設(shè)稅應(yīng)當(dāng)保證用于城市的公用事業(yè)和公共設(shè)施的維護(hù)建設(shè)，具體安排由地方人民政府確定。

第七條按照本條例第四條第三項(xiàng)規(guī)定繳納的稅款，應(yīng)當(dāng)專用于鄉(xiāng)鎮(zhèn)的維護(hù)和建設(shè)。

第八條開征城市維護(hù)建設(shè)稅后，任何地區(qū)和部門，都不得再向納稅人攤派資金或物資。遇到攤派情況，納稅人有權(quán)拒絕執(zhí)行。

第九條省，自治區(qū)，直轄市人民政府可以根據(jù)本條例，制定實(shí)施細(xì)則，并送財(cái)政部備案。

第十條本條例自1985年度起施行。

財(cái)政部關(guān)于貫徹執(zhí)行《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》幾個(gè)具體問(wèn)題的規(guī)定　(1985年3月22日(85)財(cái)稅字第069號(hào))

為了更好地貫徹執(zhí)行國(guó)務(wù)院發(fā)布的《中華人民共和國(guó)城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》，現(xiàn)就幾個(gè)具體問(wèn)題作如下規(guī)定：

一、凡由中央主管部門集中繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的單位，如鐵路運(yùn)輸、人民銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、中國(guó)銀行、建設(shè)銀行等五個(gè)銀行總行和保險(xiǎn)總公司等單位，在其繳納產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅的同時(shí)，應(yīng)按規(guī)定繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。稅款作為中央預(yù)算收入。

二、石油部、電力部、石化總公司、有色金屬總公司直屬企業(yè)繳納的產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅，按財(cái)政部(84)財(cái)預(yù)字第197號(hào)文件規(guī)定，70%作為中央預(yù)算收入入庫(kù)，30%作為地方預(yù)算收入入庫(kù)。這些單位按產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅稅額繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅，不按比例上繳中央，一律留給地方，作為地方預(yù)算固定收入。

三、海關(guān)對(duì)進(jìn)口產(chǎn)品代征的產(chǎn)品稅、增值稅，不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

四、國(guó)營(yíng)和集體批發(fā)企業(yè)以及其他批發(fā)單位，在批發(fā)環(huán)節(jié)代扣代繳零售環(huán)節(jié)或臨時(shí)經(jīng)營(yíng)的營(yíng)業(yè)稅時(shí)，不代扣城市維護(hù)建設(shè)稅，而由納稅單位或個(gè)人回到其所在地申報(bào)納稅。

五、根據(jù)全國(guó)人大常委會(huì)關(guān)于授權(quán)國(guó)務(wù)院改革工商稅制發(fā)布有關(guān)稅收條例草案試行的決定，國(guó)務(wù)院發(fā)布試行的稅收條例草案，不適用于中外合資經(jīng)營(yíng)企業(yè)和外資企業(yè)。因此，對(duì)中外合資企業(yè)和外資企業(yè)不征收城市維護(hù)建設(shè)稅。

六、納稅單位或個(gè)人繳納城市維護(hù)建設(shè)稅的適用稅率，一律按其納稅所在地的規(guī)定稅率執(zhí)行?？h政論設(shè)在城市市區(qū)，其在市區(qū)辦的企業(yè)，按市區(qū)的規(guī)定稅率計(jì)算納稅。

七、納稅人在被查補(bǔ)產(chǎn)品稅、增值稅、營(yíng)業(yè)稅和被處以罰款時(shí)，依照城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第五條規(guī)定，應(yīng)同時(shí)對(duì)其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅進(jìn)行補(bǔ)稅和罰款。

八、個(gè)體商販及個(gè)人在集市上出售商品，對(duì)其征收臨時(shí)經(jīng)營(yíng)營(yíng)業(yè)稅或產(chǎn)品稅，是否同時(shí)按其實(shí)繳稅額征收城市維護(hù)建設(shè)稅，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)實(shí)際情況確定。

九、納稅人所在地為工礦區(qū)的，依照城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例第四條規(guī)定，應(yīng)根據(jù)行政區(qū)劃分別按照7%、5%、1%的稅率繳納城市維護(hù)建設(shè)稅。