證券交易稅是指對(duì)有價(jià)證券交易行為征收的一種行為稅。有價(jià)證券包括有：公債、股票、公司債券、票據(jù)等。征稅的標(biāo)準(zhǔn)為有價(jià)證券的買賣價(jià)格；納稅人為買賣有價(jià)證券者，征稅環(huán)節(jié)主要是證券的發(fā)行或交易環(huán)節(jié)。目前各國大都在證券的流通市場（二級(jí)市場）征收證券交易稅。一般由證券交易所或經(jīng)紀(jì)人代為扣繳。稅率一般按不同證券分別規(guī)定比例稅率。

全球120多個(gè)國家和地區(qū)中，只有不到20個(gè)國家（地區(qū)）在收取證券交易稅。也就是說，超過80％的國家和地區(qū)，是不收證券交易稅的。其原因是，許多發(fā)達(dá)國家、成熟的市場經(jīng)濟(jì)國家認(rèn)為，證券交易稅有損于資本流動(dòng)，有礙于資本市場的繁榮，從而取消了該稅種。

在證券交易稅上，全世界絕大多數(shù)國家均為單向征收。在收取證券交易稅的20個(gè)國家中，僅澳大利亞、中國（包括中國香港），為雙向收取證券交易稅。

美國：曾設(shè)置證券交易稅，為了提高市場的流動(dòng)性，繁榮證券市場，克林頓政府繼承了里根政府的稅改政策，在上個(gè)世紀(jì)最后10年，逐步地取消了證券交易稅。

韓國：只對(duì)證券交易的賣方征收0.3％的證券交易稅。

日本：稅法規(guī)定，證券交易稅實(shí)行差別比例稅率，單向收取，稅率最高為0.3％，最低為0.01％，對(duì)債券類和股票類交易，場內(nèi)交易和場外交易實(shí)行差別稅率，以限制場外交易，對(duì)政府債券則免稅。除此之外，日本稅法還規(guī)定，在證券交易環(huán)節(jié)除征收一道證券交易稅外，還征收一道印花稅，印花稅實(shí)行差別固定稅額，對(duì)500萬日元以下的征收200日元，1000萬日元以下征1000日元，5000萬日元以下征2000日元，100億以下的征1萬日元，超過征收2萬日元。

西班牙：對(duì)證券的賣方征收不超過0.11％的證券交易稅，但同時(shí)又規(guī)定了相應(yīng)的起征點(diǎn)，即只對(duì)超過200萬比塞塔的部分征收。

比利時(shí)：對(duì)政府債券征收0.009％的稅款，非政府債券為0.014％，對(duì)上市股票征收0.035％的交易稅。

意大利：每10萬里拉股票交易繳納50－75里拉的印花稅，即0.05～0.075‰，每10萬里拉的債券繳納20－30里拉的印花稅，每10萬里拉的政府債券繳納2.5里拉的印花稅。

印度尼西亞：實(shí)行單向收取500印尼盧比的固定稅額印花稅。

馬來西亞：對(duì)印花稅按0.1％的稅率征收，同時(shí)由買方負(fù)擔(dān)0.3％的轉(zhuǎn)移印花稅。

泰國：對(duì)政府債券、共同投資基金免稅，只對(duì)其它證券交易單向征收0.1％的印花稅。

新加坡：對(duì)交易的買方征收0.2％的轉(zhuǎn)手費(fèi)用，同時(shí)征收0.1％的印花稅。

中國香港：證券交易稅在不斷下調(diào)中，1993年4月1日～1998年3月31稅率為0.15％，1998年4月1日～2000年4月6日下降到0.125％，2000年4月7日～2001年8月31I日下降到0.1125％，2001年9月1日至今為0.1％。

法國：目前的股票交易稅根據(jù)交易額按比例繳納，交易額小于15.3萬歐元繳納0.3％，交易額超過15.3萬歐元?jiǎng)t繳納0.15％。此外，股市交易所得還須繳納資本利得稅。2005年，法國政府已經(jīng)取消了市值低于1.5億歐元的中小企業(yè)股票交易稅。法國經(jīng)濟(jì)、財(cái)政與就業(yè)部長克里斯蒂娜·拉加德女士7月5 日宣布，政府已組建委員會(huì)研究取消股票交易稅等問題，以提高法國金融市場活力。

我國目前股票交易單邊征收0.3％的證券交易印花稅，再加上0.35％的固定傭金，實(shí)際上投資者的單邊交易成本為0.65％，實(shí)行雙向同率征收，雙向收取已達(dá)1.3％，另外,還有前臺(tái)收費(fèi)等,雙向差不多1.5%.是全球收取證券交易印花稅最高的國家。

《證券交易稅條例》

第一條 課征范圍

凡買賣有價(jià)證券，除各級(jí)政府發(fā)行之債券外，悉依本條例之規(guī)定，征收證券交易稅。

前項(xiàng)所稱有價(jià)證券，系指各級(jí)政府發(fā)行之債券，公司發(fā)行之股票、公司債及經(jīng)政府核準(zhǔn)得公開募銷之其他有價(jià)證券。

第二條 稅率

證券交易稅向出賣有價(jià)證券人按每次交易成交價(jià)格依下列稅率課征之：

一 公司發(fā)行之股票及表明股票權(quán)利之證書或憑證征千分之六。

二 公司債及其他經(jīng)政府核準(zhǔn)之有價(jià)證券征千分之一。

第三條 納稅義務(wù)人、代征方法

證券交易稅向出賣有價(jià)證券人課征，由代征人于每次買賣交割之當(dāng)日，按前條規(guī)定稅率代征，并于代征之次日，填具繳款書向國庫繳納之。

代征人應(yīng)將每日成交證券之出賣人姓名、住址、有價(jià)證券名稱、數(shù)量、單價(jià)、總價(jià)及代征稅額等列具清單，于次日?qǐng)?bào)告于該管稽征機(jī)關(guān)。其代征稅款，并應(yīng)掣給規(guī)定之收據(jù)，交與證券出賣人。

第四條 代征人

前條所稱之證券交易稅代征人如下：

一 有價(jià)證券如系經(jīng)由政府主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)從事承募、代募、承銷、代銷有價(jià)證券業(yè)務(wù)之承銷人買賣者，其代征人為承銷人。

二 有價(jià)證券如系由政府主管機(jī)關(guān)核準(zhǔn)在證券交易所場內(nèi)從事代客買賣之經(jīng)紀(jì)人代為買賣者，其代征人為經(jīng)紀(jì)人。

經(jīng)紀(jì)人如經(jīng)核準(zhǔn)在證券交易所場內(nèi)自行買賣有價(jià)證券者，其出售證券之代征人為其他經(jīng)紀(jì)人。

三 有價(jià)證券強(qiáng)系由持有人直接出讓與受讓人者，其代征人為受讓證券人。

第五條 調(diào)查

各地該管稽征機(jī)關(guān)得隨時(shí)向代征人調(diào)查、檢查其帳冊(cè)暨其交易數(shù)量及價(jià)格，必要時(shí)并得向任何有關(guān)公私組織或個(gè)人進(jìn)行調(diào)查，或要求提示有關(guān)文件備查，均不得拒絕。

第六條 報(bào)告義務(wù)

證券發(fā)行公司于分派盈余時(shí)，對(duì)于無記名股東，應(yīng)先行公告通知辦理登記，并將無記名股東之姓名、地址、國民身份證字號(hào)及分派盈余數(shù)額等，列具清單，報(bào)告該管稽征機(jī)關(guān)。

證券發(fā)行公司于證券持有人辦理分派盈余登記或申請(qǐng)為轉(zhuǎn)讓登記時(shí)，應(yīng)檢視上年度證券交易稅完稅憑證，如發(fā)現(xiàn)未納證券交易稅者，應(yīng)向該管稽征機(jī)關(guān)報(bào)告。

證券發(fā)行公司不為報(bào)告者，應(yīng)負(fù)賠繳稅款之責(zé)。

第七條 舉發(fā)之獎(jiǎng)勵(lì)

告發(fā)或檢舉證券交易稅代征人有不為代征、短征、漏征、或證券買賣人以詐欺及其他不正當(dāng)行為逃稅情事，經(jīng)查明屬實(shí)者，稽征機(jī)關(guān)應(yīng)以罰鍰百分之二十，獎(jiǎng)給舉發(fā)人，并為舉發(fā)人絕對(duì)保守秘密。

公務(wù)人員為舉發(fā)人及參與逃稅行為之舉發(fā)人，均不適用本條獎(jiǎng)金之規(guī)定。

第八條 代征證交稅之獎(jiǎng)金及其限制

代征人依照法定程序及期限完成其代征義務(wù)者，該管稽征機(jī)關(guān)應(yīng)按其代征稅額給予千分之一之獎(jiǎng)金。但每一代征人每年以二千四百萬元為限。

第九條 代征人之處罰

代征人不履行代征義務(wù)或以代征稅額有短征、漏征情事者，除責(zé)令其賠繳并由該管稽征機(jī)關(guān)先行發(fā)單補(bǔ)征外，另處以應(yīng)代征未代征之應(yīng)納稅額十倍以上三十倍以下之罰鍰。

代征人不依本條例第三條第二項(xiàng)之規(guī)定，向該管稽征機(jī)關(guān)填報(bào)證券成交清單或所填報(bào)事項(xiàng)有虛偽不實(shí)之情事者，處以新臺(tái)幣一千五百元以上三千元以下之怠報(bào)金。該項(xiàng)怠報(bào)金并不適用本條例第十三條所規(guī)定之復(fù)查，訴愿及行政訴訟程序，稽征機(jī)關(guān)應(yīng)于查明事證后，即行移送法院裁定。

第十條 逃稅之處罰

有價(jià)證券買賣人違反本條例規(guī)定，以詐欺或其他不正當(dāng)行為逃避稅負(fù)者，各處以應(yīng)納稅額二十倍之罰鍰。

代征人有前項(xiàng)同一行為者，加倍處以罰鍰。

第十一條 不依限繳納代征稅款之處罰

代征人不依照本條例第三條規(guī)定期限繳納代征稅款者，每逾一日加征百分之二滯納金，其逾期三十日以上，經(jīng)稽征機(jī)關(guān)查獲者，除予追繳及按日加征滯納金外，應(yīng)移送法院強(qiáng)制執(zhí)行，并依侵占公款論處。

第十二條 稅款滯納金之繳納及繳款書之送達(dá)

依本條例規(guī)定由稽征機(jī)關(guān)填發(fā)繳款書通知繳款之稅款滯納金等，應(yīng)由繳納人于繳款書送達(dá)后十日內(nèi)繳納之。

稽征機(jī)關(guān)依本條例規(guī)定掣發(fā)之繳款書，繳款人拒絕接收者，得寄存于送達(dá)地之警察機(jī)關(guān)，并作成送達(dá)通知書，粘貼于繳款人住居所或營業(yè)所門首，以為送達(dá)。

前項(xiàng)繳款書如因繳款人行蹤不明，致無法送達(dá)者，稽征機(jī)關(guān)得將送達(dá)事由在新聞紙連續(xù)登載三日，自登載之日起經(jīng)過十日，發(fā)生送達(dá)效力。

第十三條 行政救濟(jì)

證券行發(fā)人或代征人對(duì)稽征機(jī)關(guān)依照本條例第六條第三項(xiàng)、第九條及第十一條核定之賠繳補(bǔ)征稅款、滯納金等、如有不服，應(yīng)于繳款書所載納稅期限內(nèi)，將核定全部稅款滯納金繳清，于納稅期限過后二十日內(nèi)，向該管稽征機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)查，其對(duì)于稽征機(jī)關(guān)復(fù)查決定，仍有不服時(shí)，得依法提起訴愿及行政訴訟。

凡經(jīng)復(fù)查，訴愿或行政訴訟確定后，應(yīng)予退還之溢繳稅款及滯納金，稽征機(jī)關(guān)應(yīng)自該項(xiàng)稅款及滯納金繳納之日起，至收入退還書或國庫支票填發(fā)之日止，按退還金額，依當(dāng)?shù)劂y錢業(yè)通行之存款利率，按日加計(jì)利息，一并退還。

第十四條 罰鍰案件之裁定及強(qiáng)制執(zhí)行

本條例之罰鍰案件，由該管稽征機(jī)關(guān)移送法院裁定，限期令受處分人繳納，逾期不繳者，由法院依法強(qiáng)制執(zhí)行。

前項(xiàng)裁定，法院應(yīng)于收受稽征機(jī)關(guān)移送文書后七日內(nèi)為之。

該管稽征機(jī)關(guān)或受處分人不服法院之裁定時(shí)，得于接到法院裁定通知書十日內(nèi)提出抗告，但不得再抗告。

受處分人提出抗告時(shí)，應(yīng)先向該管稽征機(jī)關(guān)提繳應(yīng)納罰鍰之半數(shù)保證金。

第十五條 書表單據(jù)格式之制定

本條例有關(guān)各種書表單據(jù)格式，由財(cái)政部定之。

第十六條 （施行日）

本條例自公布日施行。