納稅檢查是指征收機(jī)關(guān)依據(jù)國家稅收政策、法規(guī)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度規(guī)定，對(duì)納稅人、扣繳義務(wù)人履行納稅義務(wù)、扣繳稅款義務(wù)真實(shí)情況的監(jiān)督和審查。納稅檢查是稅收征收管理的重要環(huán)節(jié)，也是貫徹國家稅收政策法規(guī)，嚴(yán)肅稅收紀(jì)律，加強(qiáng)納稅監(jiān)督，堵塞稅收漏洞，糾正錯(cuò)漏，保證國家財(cái)政收入的一項(xiàng)必要措施。

《征管法》規(guī)定，納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受征收機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的納稅檢查，如實(shí)反映情況，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。征收機(jī)關(guān)有權(quán)進(jìn)行下列納稅檢查：

（一）檢查納稅人的賬簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料，檢查扣繳義務(wù)人代扣代繳、代收代繳稅款賬簿、記賬憑證和有關(guān)資料；

（二）到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場(chǎng)所和貨物存放地，檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他有關(guān)財(cái)產(chǎn)，檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況；

（三）責(zé)成納稅人、扣繳義務(wù)人提供與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的文件、證明材料和有關(guān)資料；

（四）詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的問題和情況；

（五）到車站、碼頭、機(jī)場(chǎng)、郵政企業(yè)及分支機(jī)構(gòu)檢查納稅人托運(yùn)、郵寄的應(yīng)納稅商品、貨物或者其他財(cái)產(chǎn)的有關(guān)單據(jù)、憑證和有關(guān)資料；

（六）經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長(zhǎng)批準(zhǔn)，憑全國統(tǒng)一格式的檢查存款帳戶許可證明，查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人在銀行或者其他金融機(jī)構(gòu)的存款帳戶；查核從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的儲(chǔ)蓄存款，須經(jīng)銀行縣市支行或者市分行的區(qū)辦事處核對(duì)，指定所屬儲(chǔ)蓄所提供資料。

征收機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行納稅檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示稅務(wù)檢查證件，否則被檢查人有權(quán)拒絕執(zhí)行。納稅檢查人員有責(zé)任為被檢查人保守秘密。

納稅檢查的常用形式有以下兩種：

（1）組織納稅人自查和互查。組織納稅人自查和互查，是在稅務(wù)查帳中貫 徹群眾路線的一種好形式。納稅人自查，就是在稅務(wù)機(jī)關(guān)輔導(dǎo)下，組織財(cái)會(huì)人員 自行檢查的一種形式，納稅人互查，就是把納稅單位的財(cái)會(huì)人員組織起來，按系 統(tǒng)、按行業(yè)或按片（地段），組織進(jìn)行互相檢查。在納稅人自查和互查中，稅務(wù) 機(jī)關(guān)應(yīng)提出明確的檢查要求，發(fā)給檢查提綱，做好宣傳輔導(dǎo)和組織工作。

（2）稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查是納稅檢查的主要形式。它又可分為： 日常檢查、專項(xiàng)檢查、專案檢查等幾種不同的做法。日常檢查也叫全面檢查，是 指對(duì)通過一定方法篩選出來的檢查對(duì)象履行納稅義務(wù)情況進(jìn)行的綜合性檢查。專 項(xiàng)檢查是指根據(jù)工作需要安排的單項(xiàng)檢查，如單項(xiàng)稅種的檢查、發(fā)票檢查、出口 退稅檢查、關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)讓定價(jià)檢查等。專案檢查是指對(duì)群眾舉報(bào)、上級(jí)交辦、有 關(guān)部門轉(zhuǎn)辦等案件的檢查。

1、納稅人、扣繳義務(wù)人必須接受稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行的納稅檢查，如實(shí)反映情況 ，提供有關(guān)資料，不得拒絕、隱瞞。

2.稅務(wù)機(jī)關(guān)依法進(jìn)行稅務(wù)檢查時(shí)，有關(guān)部門和單位應(yīng)當(dāng)支持、協(xié)助，向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)反映納稅人、扣繳義務(wù)人和其他當(dāng)事人的與納稅或者代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的情況，提供有關(guān)資料及證明材料。

3.稅務(wù)機(jī)關(guān)調(diào)查稅務(wù)違法案件時(shí)，對(duì)與案件有關(guān)的情況和資料，可以記錄、錄音、錄像、照像和復(fù)制。

4.稅務(wù)機(jī)關(guān)派出的人員進(jìn)行納稅檢查時(shí)，應(yīng)當(dāng)出示納稅檢查證件，并有責(zé)任為被檢查人保守秘密。稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)現(xiàn)納稅人稅務(wù)登記的內(nèi)容與實(shí)際情況不符的，可以責(zé)令其糾正，并按照實(shí)際情況征收稅款。

納稅檢查方法是完成檢查任務(wù)、實(shí)現(xiàn)檢查目的的各種手段。納稅檢查的基本方法包括：

1. 詳查法和抽查法

詳查法是對(duì)被查期內(nèi)的全部憑證、賬冊(cè)、報(bào)表和其他會(huì)計(jì)資料，進(jìn)行全面、系統(tǒng)、細(xì)致地檢查的一種方法。抽查法是對(duì)被查期內(nèi)的憑證、賬冊(cè)和報(bào)表抽出部分有目的的重點(diǎn)檢查的一種方法。、

2. 順查法和逆查法

順查法是依據(jù)會(huì)計(jì)核算的順序，從檢查會(huì)計(jì)憑證開始，由憑證到進(jìn)賬簿而到報(bào)表的一種檢查方法。逆查法與順查法的檢查順序相反，是逆會(huì)計(jì)核算程序從檢查報(bào)表開始到而賬冊(cè)后在憑證中落實(shí)檢查內(nèi)容的一種方法，或者是從經(jīng)濟(jì)事項(xiàng)的結(jié)果逆向追查其原始狀況的一種方法。

3. 聯(lián)系查法和側(cè)面查法

聯(lián)系查法是對(duì)相關(guān)資料有聯(lián)系的地方，如賬證之間、賬表之間、工程成本和生產(chǎn)成本之間，進(jìn)行相互對(duì)照檢查的一種方法。側(cè)面查法是根據(jù)平時(shí)掌握的征管、信訪資料和職工群眾反映的情況，對(duì)有關(guān)賬簿記錄進(jìn)行核查的一種檢查方法。

4. 賬戶分析法和盤存法

分析法是對(duì)企業(yè)的會(huì)計(jì)資料采用數(shù)理統(tǒng)計(jì)和邏輯思維對(duì)一般事物現(xiàn)象進(jìn)行客觀分析判斷的一種納稅檢查方法。盤存法是通過對(duì)貨幣資金、存貨和其他物資等實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)清查，對(duì)照賬面余額，來推算企業(yè)反映生產(chǎn)經(jīng)營成本及推算生產(chǎn)經(jīng)營收入是否正確的一種查賬方法。

納稅檢查通常可分為三個(gè)階段，即納稅檢查的準(zhǔn)備階段、納稅檢查的進(jìn)行階段和納稅檢查的終結(jié)階段。

（一）、 納稅檢查的準(zhǔn)備階段

1. 學(xué)習(xí)國家財(cái)稅政策，熟悉有關(guān)的制度法規(guī)

2. 收集和整理有關(guān)的納稅資料

3. 研究分析企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營和財(cái)務(wù)管理情況

4. 擬定納稅提綱

（二）、納稅檢查的進(jìn)行階段 .

1. 宣傳稅收政策，爭(zhēng)取企業(yè)的支持配合

2. 深入實(shí)際，座談?dòng)懻摚瑪U(kuò)大檢查線索

3. 檢查賬證，做好記錄，核實(shí)問題

（三）、納稅檢查的終結(jié)階段。

1. 整理有關(guān)檢查記錄

2. 作出有關(guān)處理意見

3. 編寫檢查報(bào)告

4. 輔導(dǎo)企業(yè)調(diào)整賬務(wù)