耕地占用稅是我國(guó)對(duì)占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個(gè)人所征收的一種稅收。

1987年4月1日國(guó)務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》即日起施行。征稅目的在于限制非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地，建立發(fā)展農(nóng)業(yè)專(zhuān)項(xiàng)資金，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

征稅范圍包括種植農(nóng)作物耕地（含3年前曾用于種植農(nóng)作物的耕地）、魚(yú)塘、園地、菜地和其他農(nóng)業(yè)用地，如人工種植草場(chǎng)和已開(kāi)發(fā)種植農(nóng)作物或從事水產(chǎn)養(yǎng)殖的灘涂等。耕地占用稅以占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人為納稅人，采取地區(qū)差別稅率。全國(guó)按人均占有耕地多少劃分為4類(lèi)地區(qū)，并按占用耕地的不同用途確定不同稅額。對(duì)經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均占有耕地特別少的地區(qū)，可按規(guī)定的稅額適當(dāng)提高，但最高不得高于50%。

具體適用稅額，由各地在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)自行確定。對(duì)獲準(zhǔn)占用的耕地，超過(guò)兩年不使用的單位和個(gè)人，加征兩倍以下的稅金。耕地占用稅由地方稅務(wù)機(jī)關(guān)或財(cái)政征收機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收管理。

耕地占用稅是國(guó)家稅收的重要組成部分，具有特定性、一次性、限制性和開(kāi)發(fā)性等不同于其他稅收的特點(diǎn)。開(kāi)征耕地占用稅是為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地。其作用主要表現(xiàn)在，利用經(jīng)濟(jì)手段限制亂占濫用耕地，促進(jìn)農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展；補(bǔ)償占用耕地所造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的損失。為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)提供必要的資金來(lái)源。

負(fù)有繳納耕地占用稅義務(wù)的單位和個(gè)人。包括在我國(guó)境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人。

具體可分為三類(lèi)：

（1）企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位；

（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位；

（3）農(nóng)村居民和其他公民。

由于耕地占用稅實(shí)行地區(qū)差別定額稅率，因此，不同地區(qū)耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)不一樣。

耕地占用稅暫行條例規(guī)定的稅額分4個(gè)檔次：

（1）人均耕地不超過(guò)1畝的，單位稅額為每平方米10至50元；

（2）人均耕地在1畝至2畝之間的，單位稅額為每平方米8至40元；

（3）人均耕地在2畝至3畝之間的，單位稅額為每平方米6至30元；

（4）人均耕地超過(guò)3畝的，單位稅額為每平方米5至25元。

耕地占用稅地區(qū)差別定額稅率以縣為單位，按各地區(qū)人均占有耕地面積的多少和經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，規(guī)定高低不同的耕地占用稅適用稅率。

一般來(lái)講，經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人口稠密、人均耕地較少、土地位置較好、非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地問(wèn)題突出的地區(qū)，耕地占用稅定額稅率就高一些；反之，經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平相對(duì)較低。

人口較少、人均耕地較多的地區(qū)，耕地占用稅定額稅率就低一些。

對(duì)耕地占用稅納稅人的具體占地項(xiàng)目免征稅款的范圍。包括：

（1）軍事設(shè)施用地；

（2）鐵路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；

（3）炸藥庫(kù)用地；

（4）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地；

（5）殯儀館、火葬場(chǎng)用地；

（6）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，水利工程以發(fā)電、旅游為主的除外；

（7）安置水庫(kù)移民、災(zāi)民、難民的房屋占用地；

（8）農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復(fù)耕種，并且新建住宅占用耕地少于原宅基地的。

國(guó)家對(duì)一些特殊行業(yè)占地、農(nóng)村居民建房用地應(yīng)繳納的耕地占用稅給予的減征照顧。具體包括；

（1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶(hù)，在規(guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，新建住房納稅確有困難的，可在減半征收的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步給予減免照顧。減免稅額，一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計(jì)征稅額總額的10%以?xún)?nèi)；少數(shù)省、自治區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過(guò)15%。

（2）對(duì)民政部門(mén)所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

（3）國(guó)家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以公代賑辦法修筑公路，繳稅確有困難的，由省、自治區(qū)審查核定，提出具體意見(jiàn)報(bào)經(jīng)財(cái)政部批準(zhǔn)后，可酌情給予減稅照顧。

（4）農(nóng)村居民在規(guī)定的用地標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)新建住房，按規(guī)定稅額減半征稅。

（5）對(duì)于公路建設(shè)耕地占用稅，可在國(guó)務(wù)院規(guī)定的適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收。1990年，財(cái)政部統(tǒng)一了公路建設(shè)耕地占用稅稅額標(biāo)準(zhǔn)，原核定的平均稅額在每平方米5元以上的，按每平方米2元計(jì)征；平均稅額每平方米不足5元的，按每平方米1.5元計(jì)征。

耕地占用稅減免審批權(quán)限在各級(jí)政府之間的分配。耕地占用稅的減免，必須按有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格審批，不得越權(quán)審批。為嚴(yán)格執(zhí)行減免政策，從嚴(yán)控制減免范圍，財(cái)政部于1990年8月1日發(fā)布的《關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》中明確，對(duì)耕地占用稅的減免，除執(zhí)行暫行條例已有的規(guī)定外，還應(yīng)按以下審批權(quán)限進(jìn)行：

（1）占用耕地1000畝以上的，報(bào)財(cái)政部批準(zhǔn)，并報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府備案。

（2）占用耕地30畝以上、不足1000畝的，報(bào)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部備案。

（3）占用耕地3畝以上、不足30畝的，報(bào)地、市、自治州人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)省、自治區(qū)財(cái)政廳備案。

（4）占用耕地不足 3畝的，報(bào)縣（市）人民政府審批，并報(bào)上一級(jí)財(cái)政局備案。

（5）計(jì)劃單列市耕地占用稅減免審批權(quán)限，按照同級(jí)土地管理部門(mén)占用耕地的審批權(quán)限確定，由計(jì)劃單列市財(cái)政局審核后，報(bào)同級(jí)人民政府批準(zhǔn)，并報(bào)財(cái)政部備案。

用地單位或個(gè)人，在進(jìn)行非農(nóng)業(yè)建設(shè)申報(bào)用地前，必須落實(shí)耕地占用稅的資金來(lái)源；審批用地時(shí)，土地管理部門(mén)根據(jù)用地計(jì)劃及征收機(jī)關(guān)開(kāi)具的預(yù)繳稅款憑證、驗(yàn)資證明或免稅證明，辦理用地手續(xù)；征收機(jī)關(guān)依據(jù)土地管理部門(mén)批準(zhǔn)的實(shí)際用地?cái)?shù)，與納稅人辦理納稅手續(xù)，對(duì)預(yù)繳的稅款，實(shí)行多退少補(bǔ)。實(shí)行預(yù)繳稅款的好處，

一是能夠促使占用耕地的單位或個(gè)人，盡量節(jié)約使用耕地；

二是能夠有效地防止偷稅、欠稅現(xiàn)象的發(fā)生；

三是征收機(jī)關(guān)變被動(dòng)征稅為主動(dòng)征稅．從而保證了耕地占用稅及時(shí)足額地收繳入庫(kù)。

征收的耕地占用稅收入在地方建立農(nóng)業(yè)發(fā)展基金；中央建立農(nóng)業(yè)綜合開(kāi)發(fā)基金后的基本用途和支出范圍。主要包括：

（1）用于提高耕地質(zhì)量，改造中低產(chǎn)田，興建排澇、改堿、荒灘治理、深翻改土、培養(yǎng)地力等工程措施所需的各項(xiàng)費(fèi)用；

（2）擴(kuò)大耕地?cái)?shù)量，開(kāi)墾宜耕荒地、灘涂、撂荒地、閑棄地等所需的費(fèi)用；

（3）興建和整修小型農(nóng)田水利工程、灌區(qū)渠道、防滲工程、打井配套等工程所需的費(fèi)用；

（4）在原有耕地和擴(kuò)大耕地周?chē)鷮?shí)施保護(hù)耕地的生物措施，營(yíng)造農(nóng)田防護(hù)林，水上涵養(yǎng)保持等所需的種子、苗木、工具等所需的資金補(bǔ)助；

（5）繁育推廣優(yōu)良品種，采取先進(jìn)農(nóng)業(yè)科技措施的費(fèi)用；

（6）實(shí)施開(kāi)墾和整治宜農(nóng)耕地工程等大面積開(kāi)發(fā)項(xiàng)目及引進(jìn)外資項(xiàng)目所需的前期勘測(cè)、論證、規(guī)劃設(shè)計(jì)所需的配套資金；

（7）經(jīng)當(dāng)?shù)厝嗣裾鷾?zhǔn)，由銀行貸款開(kāi)發(fā)農(nóng)用土地資源項(xiàng)目的貼息支出。

為保證耕地占用稅征管工作正常進(jìn)行而從實(shí)征稅額中提取的經(jīng)費(fèi)。財(cái)政部規(guī)定，從1988年開(kāi)始，從耕地占用稅實(shí)征稅額中提取5%作為耕地占用稅的征收經(jīng)費(fèi)，由各級(jí)財(cái)政征收機(jī)關(guān)和地方稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)管理、使用、分配，主要用于耕地占用稅政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓(xùn)、票證印制、代征勞務(wù)費(fèi)、基層征收機(jī)關(guān)房屋修繕費(fèi)、雇請(qǐng)助征人員的工資和基層征收管理人員按規(guī)定享有的勞保福利費(fèi)、獎(jiǎng)金等。耕地占用稅征收經(jīng)費(fèi)的使用，要求做到專(zhuān)款專(zhuān)用，不得挪作他用，年終結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。1994年實(shí)行分稅制后，耕地占用稅劃歸地方固定財(cái)政收入。但原30%上交中央部分并入1993年基數(shù)，中央預(yù)算每年也安排一部分征收經(jīng)費(fèi)。

《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》

國(guó)發(fā)[1987]27號(hào)

頒布日期：19870401 　實(shí)施日期：19870401 　頒布單位：國(guó)務(wù)院

第一條　為了合理利用土地資源，加強(qiáng)土地管理，保護(hù)農(nóng)用耕地，特制定本條例。

第二條　本條例所稱(chēng)耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。

占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。

第三條　占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個(gè)人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡(jiǎn)稱(chēng)納稅人），應(yīng)當(dāng)按照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

第四條　耕地占用稅以納稅人實(shí)際占用的耕地面積計(jì)稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

第五條　耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：

（一）以縣為單位（以下同），人均耕地在一畝以下（含一畝）的地區(qū)，每平方米為二元至十元；

（二）人均耕地在一畝至二畝（含二畝）的地區(qū)，每平方米為一元六角至八元；

（三）人均耕地在二畝至三畝（含三畝）的地區(qū)，每平方米為一元三角至六元五角；

（四）人均耕地在三畝以上的地區(qū)，每平方米為一元至五元。

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。

經(jīng)濟(jì)特區(qū)、經(jīng)濟(jì)技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)和經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當(dāng)提高，但是最高不得超過(guò)上述規(guī)定稅額的５０％。

各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。

第六條　納稅人必須在經(jīng)土地管理部門(mén)批準(zhǔn)占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。

納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門(mén)辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第七條　下列經(jīng)批準(zhǔn)征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊(duì)軍事設(shè)施用地；

（二）鐵路線(xiàn)路、飛機(jī)場(chǎng)跑道和停機(jī)坪用地；

（三）炸藥庫(kù)用地；

（四）學(xué)校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

第八條　農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨(dú)以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠(yuǎn)貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶(hù)，在規(guī)定用地標(biāo)準(zhǔn)以?xún)?nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請(qǐng)，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報(bào)經(jīng)縣級(jí)人民政府批準(zhǔn)后，可以給予減稅或者免稅。

第九條　耕地占用稅由財(cái)政機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)征收。土地管理部門(mén)在批準(zhǔn)單位和個(gè)人占用耕地后，應(yīng)及時(shí)通知所在地同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)。獲準(zhǔn)征用或者占用耕地的單位和個(gè)人，應(yīng)當(dāng)持縣級(jí)以上土地管理部門(mén)的批準(zhǔn)文件向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。土地管理部門(mén)憑納稅收據(jù)或者征用批準(zhǔn)文件劃撥用地。

第十條　對(duì)獲準(zhǔn)占用耕地的單位或者個(gè)人未在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向財(cái)政機(jī)關(guān)申報(bào)納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款５‰的滯納金。

第十一條　對(duì)單位或者個(gè)人獲準(zhǔn)征用或者占用耕地超過(guò)兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅；對(duì)未經(jīng)批準(zhǔn)或者超過(guò)批準(zhǔn)限額、超過(guò)農(nóng)民住宅建房規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的，由土地管理部門(mén)依照《中華人民共和國(guó)土地管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第十二條　納稅人同財(cái)政機(jī)關(guān)在納稅或者違章處理問(wèn)題上發(fā)生爭(zhēng)議時(shí)，必須首先按照財(cái)政機(jī)關(guān)的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)申請(qǐng)復(fù)議。上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在接到申訴人的申請(qǐng)之日起三十日內(nèi)作出答復(fù)。申訴人對(duì)答復(fù)不服的，可以在接到答復(fù)之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

第十三條　占用魚(yú)塘、園地、菜地及其他農(nóng)業(yè)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按照本條例的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條　本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)。

第十五條　本條例由財(cái)政部負(fù)責(zé)解釋?zhuān)粚?shí)施辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本條例的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實(shí)際情況制定，并報(bào)財(cái)政部備案。

第十六條　本條例自發(fā)布之日起施行。