耕地占用稅是我國對占用耕地建房或從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位或個人所征收的一種稅收。

1987年4月1日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》即日起施行。征稅目的在于限制非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地，建立發(fā)展農(nóng)業(yè)專項資金，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的全面協(xié)調(diào)發(fā)展。

征稅范圍包括種植農(nóng)作物耕地（含3年前曾用于種植農(nóng)作物的耕地）、魚塘、園地、菜地和其他農(nóng)業(yè)用地，如人工種植草場和已開發(fā)種植農(nóng)作物或從事水產(chǎn)養(yǎng)殖的灘涂等。耕地占用稅以占用耕地建房和從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人為納稅人，采取地區(qū)差別稅率。全國按人均占有耕地多少劃分為4類地區(qū)，并按占用耕地的不同用途確定不同稅額。對經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均占有耕地特別少的地區(qū)，可按規(guī)定的稅額適當提高，但最高不得高于50%。

具體適用稅額，由各地在規(guī)定的稅額幅度內(nèi)自行確定。對獲準占用的耕地，超過兩年不使用的單位和個人，加征兩倍以下的稅金。耕地占用稅由地方稅務(wù)機關(guān)或財政征收機關(guān)負責征收管理。

耕地占用稅是國家稅收的重要組成部分，具有特定性、一次性、限制性和開發(fā)性等不同于其他稅收的特點。開征耕地占用稅是為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地。其作用主要表現(xiàn)在，利用經(jīng)濟手段限制亂占濫用耕地，促進農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的穩(wěn)定發(fā)展；補償占用耕地所造成的農(nóng)業(yè)生產(chǎn)力的損失。為大規(guī)模的農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)提供必要的資金來源。

負有繳納耕地占用稅義務(wù)的單位和個人。包括在我國境內(nèi)占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人。

具體可分為三類：

（1）企業(yè)、行政單位、事業(yè)單位；

（2）鄉(xiāng)鎮(zhèn)集體企業(yè)、事業(yè)單位；

（3）農(nóng)村居民和其他公民。

由于耕地占用稅實行地區(qū)差別定額稅率，因此，不同地區(qū)耕地占用稅稅額標準不一樣。

耕地占用稅暫行條例規(guī)定的稅額分4個檔次：

（1）人均耕地不超過1畝的，單位稅額為每平方米10至50元；

（2）人均耕地在1畝至2畝之間的，單位稅額為每平方米8至40元；

（3）人均耕地在2畝至3畝之間的，單位稅額為每平方米6至30元；

（4）人均耕地超過3畝的，單位稅額為每平方米5至25元。

耕地占用稅地區(qū)差別定額稅率以縣為單位，按各地區(qū)人均占有耕地面積的多少和經(jīng)濟發(fā)展情況，規(guī)定高低不同的耕地占用稅適用稅率。

一般來講，經(jīng)濟發(fā)達、人口稠密、人均耕地較少、土地位置較好、非農(nóng)業(yè)建設(shè)占用耕地問題突出的地區(qū)，耕地占用稅定額稅率就高一些；反之，經(jīng)濟發(fā)展水平相對較低。

人口較少、人均耕地較多的地區(qū)，耕地占用稅定額稅率就低一些。

對耕地占用稅納稅人的具體占地項目免征稅款的范圍。包括：

（1）軍事設(shè)施用地；

（2）鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；

（3）炸藥庫用地；

（4）學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地；

（5）殯儀館、火葬場用地；

（6）直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的農(nóng)田水利設(shè)施用地，水利工程以發(fā)電、旅游為主的除外；

（7）安置水庫移民、災民、難民的房屋占用地；

（8）農(nóng)村居民搬遷，原宅基地恢復耕種，并且新建住宅占用耕地少于原宅基地的。

國家對一些特殊行業(yè)占地、農(nóng)村居民建房用地應(yīng)繳納的耕地占用稅給予的減征照顧。具體包括；

（1）農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定的用地標準內(nèi)，新建住房納稅確有困難的，可在減半征收的基礎(chǔ)上，進一步給予減免照顧。減免稅額，一般應(yīng)控制在農(nóng)村居民新建住宅用地計征稅額總額的10%以內(nèi)；少數(shù)省、自治區(qū)貧困地區(qū)較多的，減免比例最高不得超過15%。

（2）對民政部門所辦的福利工廠，確屬安置殘疾人就業(yè)的，可按殘疾人占工廠人員的比例，酌情給予減稅照顧。

（3）國家在“老、少、邊、窮”地區(qū)采取以公代賑辦法修筑公路，繳稅確有困難的，由省、自治區(qū)審查核定，提出具體意見報經(jīng)財政部批準后，可酌情給予減稅照顧。

（4）農(nóng)村居民在規(guī)定的用地標準內(nèi)新建住房，按規(guī)定稅額減半征稅。

（5）對于公路建設(shè)耕地占用稅，可在國務(wù)院規(guī)定的適用稅額范圍內(nèi)，按低限稅額征收。1990年，財政部統(tǒng)一了公路建設(shè)耕地占用稅稅額標準，原核定的平均稅額在每平方米5元以上的，按每平方米2元計征；平均稅額每平方米不足5元的，按每平方米1.5元計征。

耕地占用稅減免審批權(quán)限在各級政府之間的分配。耕地占用稅的減免，必須按有關(guān)規(guī)定嚴格審批，不得越權(quán)審批。為嚴格執(zhí)行減免政策，從嚴控制減免范圍，財政部于1990年8月1日發(fā)布的《關(guān)于耕地占用稅減免管理的暫行規(guī)定》中明確，對耕地占用稅的減免，除執(zhí)行暫行條例已有的規(guī)定外，還應(yīng)按以下審批權(quán)限進行：

（1）占用耕地1000畝以上的，報財政部批準，并報省、自治區(qū)、直轄市人民政府備案。

（2）占用耕地30畝以上、不足1000畝的，報省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準，并報財政部備案。

（3）占用耕地3畝以上、不足30畝的，報地、市、自治州人民政府批準，并報省、自治區(qū)財政廳備案。

（4）占用耕地不足 3畝的，報縣（市）人民政府審批，并報上一級財政局備案。

（5）計劃單列市耕地占用稅減免審批權(quán)限，按照同級土地管理部門占用耕地的審批權(quán)限確定，由計劃單列市財政局審核后，報同級人民政府批準，并報財政部備案。

用地單位或個人，在進行非農(nóng)業(yè)建設(shè)申報用地前，必須落實耕地占用稅的資金來源；審批用地時，土地管理部門根據(jù)用地計劃及征收機關(guān)開具的預繳稅款憑證、驗資證明或免稅證明，辦理用地手續(xù)；征收機關(guān)依據(jù)土地管理部門批準的實際用地數(shù)，與納稅人辦理納稅手續(xù)，對預繳的稅款，實行多退少補。實行預繳稅款的好處，

一是能夠促使占用耕地的單位或個人，盡量節(jié)約使用耕地；

二是能夠有效地防止偷稅、欠稅現(xiàn)象的發(fā)生；

三是征收機關(guān)變被動征稅為主動征稅．從而保證了耕地占用稅及時足額地收繳入庫。

征收的耕地占用稅收入在地方建立農(nóng)業(yè)發(fā)展基金；中央建立農(nóng)業(yè)綜合開發(fā)基金后的基本用途和支出范圍。主要包括：

（1）用于提高耕地質(zhì)量，改造中低產(chǎn)田，興建排澇、改堿、荒灘治理、深翻改土、培養(yǎng)地力等工程措施所需的各項費用；

（2）擴大耕地數(shù)量，開墾宜耕荒地、灘涂、撂荒地、閑棄地等所需的費用；

（3）興建和整修小型農(nóng)田水利工程、灌區(qū)渠道、防滲工程、打井配套等工程所需的費用；

（4）在原有耕地和擴大耕地周圍實施保護耕地的生物措施，營造農(nóng)田防護林，水上涵養(yǎng)保持等所需的種子、苗木、工具等所需的資金補助；

（5）繁育推廣優(yōu)良品種，采取先進農(nóng)業(yè)科技措施的費用；

（6）實施開墾和整治宜農(nóng)耕地工程等大面積開發(fā)項目及引進外資項目所需的前期勘測、論證、規(guī)劃設(shè)計所需的配套資金；

（7）經(jīng)當?shù)厝嗣裾鷾?，由銀行貸款開發(fā)農(nóng)用土地資源項目的貼息支出。

為保證耕地占用稅征管工作正常進行而從實征稅額中提取的經(jīng)費。財政部規(guī)定，從1988年開始，從耕地占用稅實征稅額中提取5%作為耕地占用稅的征收經(jīng)費，由各級財政征收機關(guān)和地方稅務(wù)機關(guān)負責管理、使用、分配，主要用于耕地占用稅政策宣傳、業(yè)務(wù)培訓、票證印制、代征勞務(wù)費、基層征收機關(guān)房屋修繕費、雇請助征人員的工資和基層征收管理人員按規(guī)定享有的勞保福利費、獎金等。耕地占用稅征收經(jīng)費的使用，要求做到專款專用，不得挪作他用，年終結(jié)余可以結(jié)轉(zhuǎn)下年繼續(xù)使用。1994年實行分稅制后，耕地占用稅劃歸地方固定財政收入。但原30%上交中央部分并入1993年基數(shù)，中央預算每年也安排一部分征收經(jīng)費。

《中華人民共和國耕地占用稅暫行條例》

國發(fā)[1987]27號

頒布日期：19870401 　實施日期：19870401 　頒布單位：國務(wù)院

第一條　為了合理利用土地資源，加強土地管理，保護農(nóng)用耕地，特制定本條例。

第二條　本條例所稱耕地是指用于種植農(nóng)作物的土地。

占用前三年內(nèi)曾用于種植農(nóng)作物的土地，亦視為耕地。

第三條　占用耕地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人，都是耕地占用稅的納稅義務(wù)人（以下簡稱納稅人），應(yīng)當按照本條例規(guī)定繳納耕地占用稅。

第四條　耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積計稅，按照規(guī)定稅額一次性征收。

第五條　耕地占用稅的稅額規(guī)定如下：

（一）以縣為單位（以下同），人均耕地在一畝以下（含一畝）的地區(qū)，每平方米為二元至十元；

（二）人均耕地在一畝至二畝（含二畝）的地區(qū)，每平方米為一元六角至八元；

（三）人均耕地在二畝至三畝（含三畝）的地區(qū)，每平方米為一元三角至六元五角；

（四）人均耕地在三畝以上的地區(qū)，每平方米為一元至五元。

農(nóng)村居民占用耕地新建住宅，按上述規(guī)定稅額減半征收。

經(jīng)濟特區(qū)、經(jīng)濟技術(shù)開發(fā)區(qū)和經(jīng)濟發(fā)達、人均耕地特別少的地區(qū)，適用稅額可以適當提高，但是最高不得超過上述規(guī)定稅額的５０％。

各地適用稅額，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府在上述規(guī)定稅額范圍內(nèi)，根據(jù)本地區(qū)情況具體核定。

第六條　納稅人必須在經(jīng)土地管理部門批準占用耕地之日起三十日內(nèi)繳納耕地占用稅。

納稅人按有關(guān)規(guī)定向土地管理部門辦理退還耕地的，已納稅款不予退還。

第七條　下列經(jīng)批準征用的耕地，免征耕地占用稅：

（一）部隊軍事設(shè)施用地；

（二）鐵路線路、飛機場跑道和停機坪用地；

（三）炸藥庫用地；

（四）學校、幼兒園、敬老院、醫(yī)院用地。

第八條　農(nóng)村革命烈士家屬、革命殘廢軍人、鰥寡孤獨以及革命老根據(jù)地、少數(shù)民族聚居地區(qū)和邊遠貧困山區(qū)生活困難的農(nóng)戶，在規(guī)定用地標準以內(nèi)新建住宅納稅確有困難的，由納稅人提出申請，經(jīng)所在地鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）人民政府審核，報經(jīng)縣級人民政府批準后，可以給予減稅或者免稅。

第九條　耕地占用稅由財政機關(guān)負責征收。土地管理部門在批準單位和個人占用耕地后，應(yīng)及時通知所在地同級財政機關(guān)。獲準征用或者占用耕地的單位和個人，應(yīng)當持縣級以上土地管理部門的批準文件向財政機關(guān)申報納稅。土地管理部門憑納稅收據(jù)或者征用批準文件劃撥用地。

第十條　對獲準占用耕地的單位或者個人未在第六條第一款規(guī)定的期限內(nèi)向財政機關(guān)申報納稅的，從滯納之日起，按日加收應(yīng)納稅款５‰的滯納金。

第十一條　對單位或者個人獲準征用或者占用耕地超過兩年不使用的，按規(guī)定稅額加征兩倍以下耕地占用稅；對未經(jīng)批準或者超過批準限額、超過農(nóng)民住宅建房規(guī)定標準的，由土地管理部門依照《中華人民共和國土地管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

第十二條　納稅人同財政機關(guān)在納稅或者違章處理問題上發(fā)生爭議時，必須首先按照財政機關(guān)的決定繳納稅款和滯納金，然后在十日內(nèi)向上級財政機關(guān)申請復議。上級財政機關(guān)應(yīng)當在接到申訴人的申請之日起三十日內(nèi)作出答復。申訴人對答復不服的，可以在接到答復之日起三十日內(nèi)向人民法院起訴。

第十三條　占用魚塘、園地、菜地及其他農(nóng)業(yè)用地建房或者從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)，按照本條例的規(guī)定執(zhí)行。

第十四條　本條例的規(guī)定不適用于外商投資企業(yè)。

第十五條　本條例由財政部負責解釋；實施辦法，由各省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本條例的規(guī)定，結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定，并報財政部備案。

第十六條　本條例自發(fā)布之日起施行。