稅源管理
1.稅源管理的概述
稅源管理是稅收征管的基礎(chǔ)。只有強化稅源管理,才能保障稅收收入,發(fā)展經(jīng)濟。新的稅收征管模式確立后,要求稅務部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查。經(jīng)過幾年的運行,實踐證明,稅源管理尤為重要。只有抓住稅源,稅源才能穩(wěn)定,稅收收入才會增長。這幾年,經(jīng)濟體制改革步伐快、力度大,原有的許多國有企業(yè)轉(zhuǎn)制為股份制企業(yè)、私營企業(yè)或破產(chǎn)拍賣,轉(zhuǎn)為個體工商戶,稅源結(jié)構(gòu)發(fā)生了很大變化,稅源監(jiān)控、培植、預測也相應地發(fā)生了變化,給稅收征管帶來了很大困難。
稅務部門做到稅前監(jiān)控、稅中征收、稅后稽查等叫做稅源管理。從根本上說、稅收來源于經(jīng)濟,來源于社會產(chǎn)品價值C+V+M中的國民收入V+M部分,它們又分別構(gòu)成稅制中不同稅種的稅基。其中 V是新創(chuàng)造價值中進行必要扣除后歸勞動者個人支配的工資部分,它主要構(gòu)成個人所得稅、特別消費稅、社會保險稅等稅種的稅基;M是剩余產(chǎn)品的價值,主要構(gòu)成企業(yè)或公司所得稅的稅基。而現(xiàn)代稅收理論中對商品流轉(zhuǎn)額的課稅稅基又涉及全部的社會產(chǎn)品價值C+V+M,這就意味著必須把全部的經(jīng)濟活動納入稅源管理的范圍,充分利用現(xiàn)代化的管理手段進行跟蹤監(jiān)控,但這只是理想目標。在現(xiàn)實生活中,由于受管理資源短缺的限制,對稅源的管理不可能面面俱到,只能抓主要矛盾和矛盾的主要方面,抓重點稅源,批重點環(huán)節(jié)。這是稅源管理的一個方面。
稅源管理還有另一方面,就是對納稅人的管理。馬克思主義認為,人是最活躍的生產(chǎn)力要素,社會財富的創(chuàng)造過程都是由人來完成的。因此,對稅源的管理離不開對創(chuàng)造和擁有財富的蚋稅人的管理。納稅人是C、V、M 的生產(chǎn)者,是V+M 的創(chuàng)造者,是稅款的繳納者或(和)承擔者。抓不住這些,也就無從發(fā)現(xiàn)和監(jiān)控C、V、M,就必然導致稅收缺失。所以,稅源管理的核心內(nèi)容是要通過對納稅人的管理,最大程度地縮小征納雙方信息不對稱的差距,實現(xiàn)對稅源的監(jiān)控。
2.稅源管理的影響因素
(一)經(jīng)濟發(fā)展
一是經(jīng)濟發(fā)展總量決定了稅源總量,進而決定了稅源管理的工作量。二是不同的經(jīng)濟增長模式?jīng)Q定了稅源構(gòu)成的變化,進而影響稅源管理方式的改變。不同的經(jīng)濟增長模式?jīng)Q定了產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的變化。產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的不斷升級為稅源的不斷增長提供可能,而停滯不前、難以升級的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)在制約地區(qū)經(jīng)濟發(fā)展的同時也制約了稅源的擴大。稅源管理方式應根據(jù)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的發(fā)展變化不斷地予以調(diào)整與完善。三是不同行業(yè)決定了不同特點的稅源。由于行業(yè)經(jīng)營特點存在差別,由其決定的稅源也呈現(xiàn)不同的特點,稅源管理方式方法選擇應充分考慮稅源自身的特點。不同行業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)律決定行業(yè)稅源呈現(xiàn)不同特點;企業(yè)會計核算真實與否,影響其稅源真實規(guī)模的大??;企業(yè)經(jīng)營交易方式的多樣化給稅源管理提出了新的挑戰(zhàn)。
(二)稅收制度
稅源管理應緊密結(jié)合不同稅種的特性,采取不同的管理方式和措施,才能適應稅收制度對稅源管理的要求。還應該注意到,對同一納稅人而言,他既繳納增值稅、消費稅,又繳納企業(yè)所得稅。由于稅制本身的緣故,增值稅與消費稅管理難度相對較小,企業(yè)所得稅管理難度相對較大。在這種情況下,那些注重稅收任務的地區(qū)在稅源管理中,應保持相應的公平,既應注重對增值稅、消費稅稅源的管理,又應注重對企業(yè)所得稅稅源的管理,只有這樣才能確保稅源管理的公平公正。
(三)稅收征管
稅收征管是一個廣義的概念,是指除了稅收立法之外的整個稅收分配過程的全部工作,即稅務機關(guān)圍繞稅法的貫徹執(zhí)行,組織稅款入庫以及開展與之相關(guān)的所有工作。而所有這些工作都是與基層稅源管理工作息息相關(guān)的,因此,稅收征管的過程實質(zhì)上就是稅源管理的過程。建立高質(zhì)量的稅源管理機制與建立完善高效的稅收征管機制是統(tǒng)一的,其基本標志主要有二:一是稅收征管高效率。一般是指稅源管理活動中成本投入與產(chǎn)出的對比關(guān)系,征收同等量的稅收而花費的成本較低。二是稅源管理高效力。是指征稅人具有較高的稅收執(zhí)法水平,納稅人具有較高的照章納稅水平,反映了現(xiàn)代社會較高的法治水平。
(四)外部信息
外部信息,是指來源于國稅系統(tǒng)之外的與稅源管理密切相關(guān)的納稅人涉稅信息。在具體的實踐工作中,涉稅信息主要來源于以下方面:一是地稅部門。從具體業(yè)務看,國地稅合作的范圍較為廣泛,例如:在貨物運輸發(fā)票管理方面,兩家可以建立信息交換與網(wǎng)絡共享機制,地稅部門可定期向國稅部門通報運輸公司登記與管理信息,并及時回復國稅部門發(fā)出的可疑發(fā)票協(xié)查函;對日常管理中發(fā)現(xiàn)的”不符”、”缺聯(lián)”和”重號”等發(fā)票,國稅部門應于當月進行進項稅額轉(zhuǎn)出,并將有關(guān)信息及時與地稅部門相互通報,嚴格審核檢查。在運輸發(fā)票開具方面,國稅部門可與地稅部門協(xié)定,開票單位在運輸發(fā)票或運費清單上必須注明承運車輛牌號,代開的貨物運輸發(fā)票必須注明完稅憑證號,以備國稅部門核查。二是工商管理部門。在辦理營業(yè)執(zhí)照和稅務登記證的事項中,稅務部門與工商部門的信息交流與溝通較為重要,還應在經(jīng)營監(jiān)管等方面擴大合作范圍,真正達到共同監(jiān)管業(yè)戶經(jīng)營的目的。三是司法機關(guān)。嚴格稅務執(zhí)法,離不開公安、法院等相關(guān)司法機構(gòu)的配合,主要體現(xiàn)在聯(lián)合打擊涉稅違法犯罪行為等方面。四是統(tǒng)計部門。統(tǒng)計部門負責國民經(jīng)濟等相關(guān)指標信息的調(diào)查、測算與公布,這些信息對其他相關(guān)經(jīng)濟職能部門包括稅務部門的決策發(fā)揮著重要的參考作用。五是各金融機構(gòu)。在當前信用體制尚不健全的情況下 金融機構(gòu)的相關(guān)信息對稅務部門強化稅源監(jiān)控發(fā)揮著重要作用。
(五)其他制約因素
一是地方黨政機關(guān)對稅收工作的行政干預。有些地方政府對稅務機關(guān)在組織收入、稅收行政執(zhí)法等方面的干預較大,在一定程度E影響了稅務機關(guān)稅源管理的質(zhì)量和水平。二是納稅人素質(zhì)高低。納稅人豐富的經(jīng)濟稅收知識、較強的稅法遵從度有助于稅務機關(guān)提高稅源管理運行機制的效率,相反,則會降低稅源管理機制的運,行效率。三是無形制約因素的影響。此處所謂的無形制約因素主要是指國民的道德意識與思想素質(zhì)等。
3.加強稅源管理的必要性
(一)加強稅源管理是現(xiàn)行經(jīng)濟制度的客觀需要
以公有制經(jīng)濟為主體、多種所有制經(jīng)濟共同發(fā)展的經(jīng)濟制度使社會經(jīng)濟結(jié)構(gòu)呈現(xiàn)出多樣化、復雜化,由此導致稅源結(jié)構(gòu)的多樣化、復雜化,增加了稅收征管的難度。由于目前征管力量比較薄弱,征管手段滯后,相應的征管措施不配套,出現(xiàn)了管戶不清、稅源不明、一證多攤(點),無證經(jīng)營、虛假歇業(yè)、多頭開戶、隱瞞收入的現(xiàn)象。結(jié)果導致經(jīng)營指標不實、納稅申報不準、計稅依據(jù)失真、資金體外循環(huán)、稅款大最流失。根據(jù)我國目前所有制結(jié)構(gòu)的情況和經(jīng)濟發(fā)展的現(xiàn)狀,客觀上要求我們做好稅源管理的基礎(chǔ)工作,從源頭人手,管住總戶數(shù)。管好總稅源,避免稅基萎縮,促進經(jīng)濟發(fā)展。
(二)加強稅源管理是稅收管理自我完善的需要
從稅收征管改革的過程來看,先后出現(xiàn)了按地區(qū)、行業(yè)、經(jīng)濟性質(zhì)實行專查專管制到實行征收管理與檢查兩分離,或者征收、管理與檢查三分離的管理模式,再到“以納稅申報和優(yōu)化服務為基礎(chǔ),以計算機網(wǎng)絡為依托,集中征收,重點稽查”的征管模式。稅收征管改革使稅收征管實現(xiàn)了重大突破。在技術(shù)手段上把計算機技術(shù)從稅收管理的主要環(huán)節(jié)引入到各個環(huán)節(jié)中,使我國稅收管理開始由傳統(tǒng)的手工操作向現(xiàn)代管理轉(zhuǎn)變。納稅申報制度的全面推行,由管事制取代管戶制,實現(xiàn)了由管戶向管事的轉(zhuǎn)變,使征納雙方的權(quán)力和義務更加明確了; 為納稅人服務的新管理理念。使稅收管理的內(nèi)涵和領(lǐng)域更加豐富。但從薪征管模式運行的幾年實踐來看,仍然存在一些問題:
(1)對稅源管理的基礎(chǔ)性工作重視不夠,各級稅務機關(guān)往往把稅源分析的任務交給會計部門,滿足于數(shù)據(jù)上的統(tǒng)計,缺乏對稅源的綜合分析和實地把握,漏征漏管戶比較嚴重。新征管模式要求稅務機關(guān)必須有現(xiàn)代化的征管手段,納稅人必須有較強的納稅意識,各有關(guān)部門必須有強有力的協(xié)稅護稅監(jiān)督制約機制。由于不具備這些條件,加之取消專管員直接管戶制度后,稅務機關(guān)與納稅人之間傳統(tǒng)的聯(lián)系紐帶被割斷,一些基層稅務局完全拋棄管戶來管事,導致一線人員對納稅戶數(shù)不清、稅源不清、管戶不清,漏征漏管戶大量存在。
(2)集中征收后,稅務人員和辦稅地點相對集中,稅務機關(guān)對稅源的掌握往往只停留在納稅人提供的資料所反映的靜態(tài)信息上,稅源的動態(tài)性變化無從監(jiān)控,在一定程度上助長了納稅人申報時的僥幸心理。
(3)由于監(jiān)控體系不健全,監(jiān)控過程前后環(huán)節(jié)不配套,對應稅收人的審核只能停留在就資料核資料,就報表核報表上,監(jiān)控的結(jié)果失真,加之社會監(jiān)控網(wǎng)絡尚未完全建立,使大量的隱性收入和隱性稅源成為稅源監(jiān)控中的“空檔”和“死角”、新征管模式出現(xiàn)的問題,暴露了稅收管理上的不足,尤其是在稅源管理方面的不足。因此,強化稅源管理是完善稅收管理的內(nèi)在要求和自我完善的過程。
(三)加強稅源管理是依法治稅的需要
目前,我國稅收計劃的制定仍然采取基數(shù)法,以上年完成基數(shù)確定下,年度稅收任務,然后分塊下達。這種方法缺乏一定的科學性,在實際征收中存在著偏松偏緊的隨意現(xiàn)象。在任務緊時,一些稅務部門想盡各種辦法完成任務?!耙悦Z”,收過頭稅時有發(fā)生。在任務松時,一些稅務部門應收不收,應繳不繳,以免下一年度收入任務加重,增加實際征收中的困難。造成偏松偏緊隨意現(xiàn)象的原因是沒有準確掌握稅源的變化,使稅收計劃的確定科學依據(jù)不足,導致稅收偏離了稅收法定原則。這種現(xiàn)象不僅人為地改變了稅收管理規(guī)律,造成稅收負擔失真,使正常的征管工作秩序和程序遭到破壞,還削弱了稅收執(zhí)法職能,扭曲了稅制公平,影響了企業(yè)公平競爭,使依法治稅成為紙上談兵。
4.當前稅源管理工作中存在的問題
(一)企業(yè)轉(zhuǎn)制過程中稅務部門介入不夠,導致稅款流失。目前,體制改革,企業(yè)轉(zhuǎn)制,使原國有企業(yè)的稅收比重越來越小,股份制私營企業(yè)、個體工商戶的稅收比重越來越大,給稅收征管帶來很多困難。在對破產(chǎn)倒閉管戶實行清算過程中,大多數(shù)納稅人能夠依法接受清算并清繳欠稅后辦理注銷登記,但也有少數(shù)納稅人在被稅務機關(guān)列為非正常戶后找不到法人或其他代表人,既不申報,也不申請辦理注銷手續(xù),導致部分稅款流失。對于改組的企業(yè),則由于稅務部門介入不夠或完全不能介入,原企業(yè)所欠稅款無人承擔,成為死欠,而稅務部門在這方面卻又顯得無能為力。還有某些企業(yè)不能按規(guī)定及時辦理稅款結(jié)清和發(fā)票繳銷手續(xù),導致更大的稅收流失。
(二)稅務機關(guān)人力、物力、財力資源運用不合理,導致稅收征管職能弱化。由于內(nèi)部分工管理不夠統(tǒng)一和規(guī)范,使得本應協(xié)調(diào)一致的工作時有脫節(jié)。主要是某些基層征收單位,雖成立了專門的稅源管理科,配備了專職人員,但是就戶籍管理來說,稅政管理科也有專門人員負責,這樣就造成了人員浪費,且責任不明確。
(三)稅務機關(guān)內(nèi)部某些工作人員對稅源管理工作認識不足,導致稅源管理流于形式。尤其是對重點稅源的掌握與管理,通常分析比較膚淺被動,說明不了深層問題,沒有給予重點稅源足夠的支持,導致稅源流失。再者,從重點稅源企業(yè)的特點來看,由于企業(yè)規(guī)模大,分支機構(gòu)多,核算頭緒多,納稅環(huán)節(jié)多,如果監(jiān)管不力,極易發(fā)生偷稅與逃稅行為。事實上,前些年對重點稅源的監(jiān)控,只是表面上了解企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營、稅款實現(xiàn)和繳納情況,實行的是粗放型控管,橫管不到邊,縱管不到底,沒有實現(xiàn)真正意義的控管,重點企業(yè)稅收流失嚴重。對于某些地區(qū)來說,其支柱稅源也沒有被給予足夠的重視。
(四)計算機信息系統(tǒng)應用水平不高,信息化程度不高,管理手段落后。就目前來說,盡管在微機化管理方面做了巨大努力,前進了一大步,在某些地區(qū),稅收征管方面的大軟件已經(jīng)開始運行了,但是此類軟件通常都存在著問題,在運用時常造成錯誤,因此有時不得不另外搞一些人工處理程序,不僅增大了工作量,更增加了工作難度。而且如果不及時糾正錯誤,會帶來更多的錯誤,最終導致整個計算機系統(tǒng)失靈和不連貫。而稅務人員計算機應用水平普遍較低,不能將計算機做為管理稅源的有力工具,導致工作效率不高。
5.加強稅源管理的幾點建議
(一)稅務部門應在改制過程中積極主動地介入企業(yè),摸清稅源底數(shù)。按照有關(guān)法律的規(guī)定,稅務機關(guān)有對改制企業(yè)的納稅情況進行監(jiān)督管理的權(quán)利,雖然在此過程中可能會遇到許多阻力或其他不利因素的影響,但作為稅務部門,有權(quán)利也有義務防止國家稅收的流失。針對當前現(xiàn)狀,稅務部門應和當?shù)伢w制改革辦公室、國資局、企業(yè)主管部門建立長期的聯(lián)系制度,做好企業(yè)轉(zhuǎn)制前的管理工作,保證稅款的清繳入庫,防止稅款流失;同時對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)進行跟蹤調(diào)查,從新企業(yè)的辦證戶籍管理一直到稅源的預測、監(jiān)控,真正起到稅前監(jiān)控和稅源培植的作用,保證稅源的穩(wěn)定增長。稅務部門可以根據(jù)注冊會計師審計的結(jié)果認定改制企業(yè)的納稅情況,或者在必要時,派稅務稽查人員對其納稅情況進行全面檢查。征收部門的外勤人員對轉(zhuǎn)制后的企業(yè)要做到腿勤、嘴勤。要了解企業(yè)的生產(chǎn)工藝、流動資金的投入及存貨狀況。轉(zhuǎn)制后的企業(yè)看上去沒有原有的國有企業(yè)龐大,其實不然。原國有企業(yè)機構(gòu)臃腫,人浮于事,轉(zhuǎn)制后的企業(yè)包袱輕、資金充足,上馬的項目新,有潛力、有后勁,運行效率高,生產(chǎn)規(guī)模和銷售情況較好。如果稅源管理和征收管理到位,稅收收入就會增加。
(二)重新劃分機構(gòu)職能,建立和規(guī)范稅源監(jiān)控體系,是鞏固和完善新的征管模式的必然選擇。為真正體現(xiàn)“管為基礎(chǔ),從源頭上控制”的原則,稅務部門應明確稅源監(jiān)控主要在于真正落實“管事”的問題,做到“管事”專門化,科學合理設(shè)置崗位,明確職責,流程銜接,監(jiān)督考核到位。具體做法如下:
1.建立事前稅源監(jiān)控體系
稅源監(jiān)控不能坐等納稅申報,要變被動為主動,跳出辦稅服務廳這個范圍監(jiān)控稅源。
(1)設(shè)立稅收公共關(guān)系機構(gòu)(崗位),延伸稅收服務,分類指導辦稅。
稅收服務工作具體,納稅人掌握的稅收信息充分,主動申報納稅面就寬,申報質(zhì)量就高,稅源主渠道就通暢。
(2)實行專業(yè)化日?;椋浞职l(fā)揮監(jiān)控稅源的主力作用。
日常稽查組織和辦稅服務廳通常是在一個行政負責人的統(tǒng)一指揮、協(xié)調(diào)之下,具有征管信息來源充沛,打擊偷逃騙稅及時主動,對屬地范圍熟悉等優(yōu)勢,所以應該充分發(fā)揮日?;閷Χ愒幢O(jiān)控的主力作用。實行專業(yè)化日?;椋瑒t是發(fā)揮其職能作用最好的行政管理措施。一是設(shè)立納稅人戶籍稽查崗。盡量管住所有的納稅人和盡量減少非正常失蹤戶,實行稅源戶管專業(yè)化。二是分行業(yè)設(shè)立稽查崗。隨著經(jīng)濟的發(fā)展,市場體系日益完善,跨國跨區(qū)經(jīng)營、財務管理信息化、關(guān)聯(lián)交易、電子商務等經(jīng)營、結(jié)算方式日新月異,傳統(tǒng)稅務稽查賴以為憑的書面賬簿越來越多地被電子信息所取代,而且其真實性越來越容易受到交易方式、管理方式、結(jié)算方式的影響,稅務稽查面臨嚴峻挑戰(zhàn)。作為應對措施,對稅務稽查進行針對性的崗位設(shè)置十分必要。即在工商業(yè)稽查崗之外,設(shè)立網(wǎng)絡稽查、關(guān)聯(lián)調(diào)查等崗位,充實專門人才,探索稅務稽查新手段、新技術(shù)。
2.規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系
稅源數(shù)據(jù)借助納稅申報資料進入征管各環(huán)節(jié)后,各環(huán)節(jié)之間應該環(huán)環(huán)相扣,彼此制約,協(xié)調(diào)運轉(zhuǎn)。只有規(guī)范事中和事后稅源監(jiān)控體系,才能強化納稅評估、稅務執(zhí)行職能。規(guī)范處于不同征管環(huán)節(jié)的業(yè)務動作,同時輔以完善的稅收征管軟件,可以實現(xiàn)稅源的適時監(jiān)控。
(三)發(fā)揮納稅評估作用,搞好重點稅源監(jiān)控,通過對重點稅源的評估,帶動一般稅源的管理。通過實踐可以發(fā)現(xiàn),管好了重點稅源企業(yè),也就牽住了稅收任務的“牛鼻子”,抓住了稅收工作的主要矛盾。因此,要把主要稅源企業(yè)列為重點評估對象,對其實施全面監(jiān)控。
新的征管模式建立后,取消了專管員管戶制度,由于缺少科學的管理手段和方法,對納稅人申報真實性的監(jiān)控管理主要依靠稽查對大中型企業(yè)的管理,不能解決一些深層次的問題,造成監(jiān)控效率低,質(zhì)量差,監(jiān)控管理沒有真正發(fā)揮其應有的作用。加上實行新稅制后,有些重點稅源企業(yè)的財會人員對現(xiàn)行稅收政策理解不深,使各項稅收法規(guī)不能得到全面貫徹落實。通過納稅評估,可以促使企業(yè)財會人員全面掌握稅收法規(guī),正確核算稅金,從而減少稅款流失。把重點稅源評估管理落到實處,具體可以采取以下措施:
1.強化考核,搞好日常評估監(jiān)控,形成齊抓共管局面??梢愿鶕?jù)各地重點稅源的實際情況,制定具體的評估工作目標。圍繞這些目標,專門制定些相應的考核辦法,實行未達目標扣分制度,與個人工資系數(shù)、獎金發(fā)放掛鉤。對重點稅源的評估定人、定戶、定時間、定指標、定質(zhì)量,在規(guī)定的時間內(nèi)達不到評估指標和質(zhì)量要求的,按責任追究到人。這樣就可以有效地調(diào)動稅務人員在評估工作中的主觀能動性,形成齊抓共管的局面。
2.堅持評估工作的經(jīng)常性,對重點稅源實現(xiàn)“即時監(jiān)控”。鑒于有的納稅人納稅意識較差,對評估調(diào)增的稅款又在其他環(huán)節(jié)進行調(diào)減影響評估效果的狀況,可以把對重點稅源的評估周期適度縮短,達到“即時監(jiān)控”的目的。同時,可以專門設(shè)立重點稅源評估執(zhí)行崗位,形成嚴密的監(jiān)控網(wǎng)絡,還可以設(shè)置《重點稅源評估情況一覽表》等。除此之外,還可以定期召開重點稅源分析會,各崗位匯報交流對重點稅源評估情況,總結(jié)經(jīng)驗,分析成因,有針對性地改進評估措施,提高對重點稅源評估的效果和監(jiān)控力度。
3.實行駐廠管理,深化對重點企業(yè)的評估監(jiān)管。針對大企業(yè)分支機構(gòu)多、納稅環(huán)節(jié)多、核算頭緒多、控管不深不細的狀況,應深入企業(yè),掌握第一手資料,摸清企業(yè)真正“家底”,并通過對各項會計指標進行評析,找出容易出現(xiàn)問題的環(huán)節(jié)和癥結(jié)。促進重點稅源企業(yè)的經(jīng)營管理、財務核算、納稅行為實現(xiàn)規(guī)范化、程序化。
4.堅持評估與服務并舉,創(chuàng)造良好的評估工作環(huán)境。在評估過程中,應幫助企業(yè)加強成本核算,提高經(jīng)濟效益。利用稅務部門接觸面廣,信息靈的特點,積極為企業(yè)提供經(jīng)營信息及合理化建議。也可利用稅務部門的信譽,積極為企業(yè)融通資金,幫助企業(yè)催收貨款。還可為重點稅源企業(yè)專門設(shè)置稅務咨詢機構(gòu),隨時為納稅人提供咨詢服務,急企業(yè)所急,幫企業(yè)所需,以良好的服務贏得納稅人對評估工作的理解和支持,為評估工作創(chuàng)造良好的環(huán)境,達到培養(yǎng)、擴大稅源的目的。
通過對重點稅源的納稅評估,可以督促企業(yè)加強分支機構(gòu)的會計核算,理順各層次的納稅環(huán)節(jié),糾正某些納稅違規(guī)行為,使企業(yè)從會計核算到納稅行為都向制度化、規(guī)范化邁進,使各項稅收規(guī)定在重點企業(yè)得到全面的貫徹落實。也可以進一步摸清稅源底數(shù),提高對重點稅源的監(jiān)控能力。由于在評估中要掌握納稅人的資料,對企業(yè)的經(jīng)營、納稅情況進行綜合分析,既掌握了重點稅源企業(yè)的“家底”,又能夠做到對企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營變動情況及時了解,迅速反映,對企業(yè)現(xiàn)有稅源和今后的發(fā)展情況能夠心中有數(shù),為加強重點稅源控管,進行稅收決策,搞好稅款調(diào)度,全面落實稅收計劃提供有力保證。最終實現(xiàn)通過對重點稅源的評估,帶動一般稅源的管理。
(四)建設(shè)地方性稅源,發(fā)展支柱性稅源。建設(shè)地方性稅源,應以市場作導向,以效益為前提,適應分稅制和改革發(fā)展的要求,采取綜合手段,建立起適合地方特色的、合理的稅源體系。其主要方式有:
1.借助本地自然優(yōu)勢,培養(yǎng)地方固定收入財源,通過財政資金的引導作用,吸附社會勞動力、技術(shù)和資金,促進資源開發(fā)的突破性發(fā)展,確保地方固定財源的快速發(fā)展。同時應該拓寬地方財源發(fā)展領(lǐng)域,大力發(fā)展非國有經(jīng)濟,建設(shè)一批有前途、有活力的地方固定的收入來源。
2.建設(shè)效益性的地方支柱稅源
地方稅務部門在地方稅源建設(shè)中應把效益性稅源的建設(shè)作為重點,對本地區(qū)有代表性的稅收來源企業(yè)的經(jīng)濟效益給予足夠的重視,通過挖潛改造,上檔次,上質(zhì)量,從效益上要稅收收入。只有盤活現(xiàn)有的企業(yè),地方經(jīng)濟才會穩(wěn)步發(fā)展,才會保證稅收來源的穩(wěn)定性。
(五)運用現(xiàn)代化管理手段,提高稅源管理信息的可利用程度。稅源管理應主要著眼于它所提供信息的可用度。日常稅源管理過程中收集的納稅人生產(chǎn)經(jīng)營情況、收入預測情況、納稅情況等資料作為一種原始數(shù)據(jù),是揭示納稅人經(jīng)營和納稅趨勢等各個層面的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)。為了方便長期使用這些數(shù)據(jù),就應該逐期將各類數(shù)據(jù)輸入微機,然后通過軟件的設(shè)計,將同一納稅人的不同時期數(shù)據(jù)加以比較分析,或?qū)⑼恍袠I(yè)不同納稅人的同一時期或不同時期數(shù)據(jù)加以比較分析,為準確預測稅收收入提供有效的數(shù)據(jù)資料。當然,也要注意此類軟件的實用性和可行性。
提高計算機的應用程度最為關(guān)鍵的一點就是要同步提高稅務部門工作人員的應用能力。建議多搞一些這方面的培訓,使計算機成為稅務工作的有力工具,提高工作效率,加快辦公自動化的進程。