營業(yè)稅是國家對工商營利事業(yè)按營業(yè)額征收的稅。屬于流轉(zhuǎn)課稅的一類。營業(yè)稅起源甚早，如中國明代的門攤、課鐵，清代的鋪間房稅等稅，皆屬營業(yè)稅性質(zhì)，惟未名營業(yè)稅。歐洲中世紀(jì)政府對營業(yè)商戶每年征收一定金額始準(zhǔn)營業(yè)，稱為許可金。后因許可金不論營業(yè)商戶營業(yè)規(guī)模之大小均無區(qū)別，負(fù)擔(dān)不均，1791年法國始改許可金為營業(yè)稅，以稅其營業(yè)額大小征收。其后，各國相繼仿效。1931年，中國國民黨政府制定營業(yè)稅法，開征此稅。新中國成立后，廢止舊的營業(yè)稅，于1950 年公布《工商業(yè)稅暫行條例》。其中規(guī)定，凡在中國境內(nèi)的工商營利事業(yè)，均應(yīng)按營業(yè)額于營業(yè)行為所在地繳納營業(yè)稅。1958年至1984年，營業(yè)稅不作為獨立稅種，而在試行的工商統(tǒng)一稅及后來試行的工商稅中設(shè)置若干稅目征收。1984年恢復(fù)征收營業(yè)稅。1993年12月13日國務(wù)院發(fā)布《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》，自1994年1月1日起施行。

（一）征稅范圍廣、稅源普遍

營業(yè)稅的征稅范圍包括在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)的經(jīng)營行為，涉及國民經(jīng)濟(jì)中第三產(chǎn)業(yè)這一廣泛的領(lǐng)域。第三產(chǎn)業(yè)直接關(guān)系著城鄉(xiāng)人民群眾的日常生活，因而營業(yè)稅的征稅范圍具有廣泛性和普遍性。隨著第三產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，營業(yè)稅的收入也將逐步增長。

（二）以營業(yè)額為計稅依據(jù)，計算方法簡便

營業(yè)稅的計稅依據(jù)為各種應(yīng)稅勞務(wù)收入的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額、銷售不動產(chǎn)的銷售額（三者統(tǒng)稱為營業(yè)額）， 稅收收入不受成本、費用高低影響，收入比較穩(wěn)定。營業(yè)稅實行比例稅率，計征方法簡便。

（三）按行業(yè)設(shè)計稅目稅率

營業(yè)稅與其他流轉(zhuǎn)稅稅種不同，它不按商品或征稅項目的種類、品種設(shè)置稅目、稅率，而是從應(yīng)稅勞務(wù)的綜合性經(jīng)營特點出發(fā)，按照不同經(jīng)營行業(yè)設(shè)計不同的稅目、稅率，即行業(yè)相同，稅目、稅率相同；行業(yè)不同，稅目、稅率不同。營業(yè)稅稅率設(shè)計的總體水平較低。

營業(yè)稅是對在我國境內(nèi)提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或銷售不動產(chǎn)的單位和個人，就其所取得的營業(yè)額征收的一種稅。

營業(yè)稅稅目

　　營業(yè)稅對課稅對象分類規(guī)定的具體征稅項目。它是按照不同營業(yè)行為，在綜合分類基礎(chǔ)上，采取正列舉辦法分別設(shè)計的。對列舉稅目范圍內(nèi)的行為征稅，沒有列舉的不征稅?，F(xiàn)行營業(yè)稅的稅目有9個，即：交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、金融保險業(yè)、服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)、娛樂業(yè)。每個稅目下又設(shè)有若干個子目。

營業(yè)稅稅率

　　應(yīng)納營業(yè)稅稅額與營業(yè)收入的比例。營業(yè)稅實行比例稅率。營業(yè)稅的稅率，是根據(jù)不同的行業(yè)和不同的經(jīng)營業(yè)務(wù)，按照這些行業(yè)在國民經(jīng)濟(jì)中的作用程度、基本保持原總體稅負(fù)水平、簡便的原則進(jìn)行設(shè)計的。具體稅率分為4檔：

　?。?）交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、郵電業(yè)、文化體育業(yè)4個稅目的稅率為3%；

　?。?）金融保險業(yè)的稅率為5% (1997年調(diào)為8%,2001年減為7%,2002年減為6%,2003年及以后減為5%)；

　?。?）服務(wù)業(yè)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)、銷售不動產(chǎn)3個稅目的稅率為5%；

　?。?）娛樂業(yè)稅目的稅率為5%至20%，具體適用稅率由省級人民政府確定。

營業(yè)稅應(yīng)納稅額

營業(yè)稅應(yīng)納稅額是指納稅人按照營業(yè)稅計稅依據(jù)和稅率計算應(yīng)向國家繳納的稅款。其計算公式為：應(yīng)納稅額=營業(yè)額×稅率

營業(yè)稅納稅人

　　在中華人民共和國境內(nèi)提供《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的單位和個人。

　　單位，是指國有企業(yè)、集體企業(yè)、私有企業(yè)、股份制企業(yè)、其他企業(yè)和行政單位、事業(yè)單位、軍事單位、社會團(tuán)體及其他單位。

　　個人，是指個體工商戶及其他有經(jīng)營行為的個人。根據(jù)全國人大常委會的決定，單位中還包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)；個人中還包括在中國境內(nèi)有經(jīng)營行為的外國人。

營業(yè)稅征稅范圍

　　營業(yè)稅征稅對象的具體內(nèi)容。即：在中華人民共和國境內(nèi)提供《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的應(yīng)稅勞務(wù)，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)的行為。應(yīng)稅勞務(wù)是指有償或視同有償提供交通運輸業(yè)、建筑業(yè)、金融保險業(yè)、郵電通信業(yè)、文化體育業(yè)、娛樂業(yè)、服務(wù)業(yè)稅目規(guī)定范圍的勞務(wù)；轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)是指有償或視同有償轉(zhuǎn)讓土地的使用權(quán)和轉(zhuǎn)讓專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、商譽的所有權(quán)和使用權(quán)；銷售不動產(chǎn)是指有償或視同有償轉(zhuǎn)讓建筑物及其他土地附著物的所有權(quán)。營業(yè)稅是對提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)和銷售不動產(chǎn)征稅，增值稅是對銷售貨物征稅。如果一項銷售行為既涉及應(yīng)稅勞務(wù)又涉及貨物，為混合銷售行為。從事貨物的生產(chǎn)、批發(fā)或零售的企業(yè)、企業(yè)性單位及個體經(jīng)營者的混合銷售行為，視為銷售貨物，不征收營業(yè)稅；其他單位和個人的混合銷售行為，視為提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅。納稅人既提供應(yīng)征營業(yè)稅的勞務(wù)，又從事應(yīng)征增值稅的貨物銷售行為，為兼營行為。納稅人兼營應(yīng)稅勞務(wù)與貨物，凡不分別核算或不能準(zhǔn)確核算的，由其主管稅務(wù)機(jī)關(guān)分別核定

營業(yè)稅計稅依據(jù)

　　營業(yè)稅的計稅依據(jù)是提供應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓額或銷售不動產(chǎn)的銷售額，統(tǒng)稱為營業(yè)額。營業(yè)稅的營業(yè)額一般按以下原則確定：

　?。?）以納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)向?qū)Ψ绞杖〉娜績r款和價外費用作為營業(yè)額。價外費用包括向?qū)Ψ绞杖〉氖掷m(xù)費、基金、集資費、代收款項、代墊款項及各種性質(zhì)的價外收取。

　?。?）通過正列舉，規(guī)定一些項目的若干費用可扣除。如廣告公司付給媒體的廣告發(fā)布費可扣除，旅行社代游客支付的門票、交通費等費用可扣除等等。

　?。?）如果納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者銷售不動產(chǎn)價格明顯偏低而無正當(dāng)理由的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按下列順序核定其營業(yè)額：

　　①按納稅人當(dāng)月提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售不動產(chǎn)的平均價格核定；

　?、诎醇{稅人最近時期提供的同類應(yīng)稅勞務(wù)或銷售的同類不動產(chǎn)的平均價格核定；

　?、郯聪铝泄浇M成計稅價格：計稅價格＝營業(yè)成本或工程成本×(1＋成本利潤率)÷（1－營業(yè)稅稅率）。

　?。?）納稅人取得的外匯收人在計算營業(yè)額時，應(yīng)當(dāng)按外匯市場價格折合成人民幣計算，其營業(yè)額的人民幣折合率可以選擇營業(yè)額發(fā)生的當(dāng)天或當(dāng)月1日的國家外匯牌價（原則上為中間價）。

營業(yè)稅減免稅

　　減征或者免征營業(yè)稅，是對某些應(yīng)稅行為或納稅人給予鼓勵或照顧的一種特殊措施。通過減免稅措施，可以把營業(yè)稅的統(tǒng)一規(guī)定和必要的靈活性結(jié)合起來，解決征稅過程中出現(xiàn)的特殊情況，更好地執(zhí)行稅法?，F(xiàn)行營業(yè)稅暫行條例規(guī)定，營業(yè)稅減稅免稅權(quán)集中在國務(wù)院，除此外，其他任何單位和個人均無權(quán)減稅免稅。同時，營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人的以下應(yīng)稅行為，免征營業(yè)稅：

　　（1）納稅人的營業(yè)額未達(dá)到起征點的；

　?。?）托兒所、幼兒園、養(yǎng)老院、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)，婚姻介紹，殯葬服務(wù)；

　?。?）殘疾人個人提供的勞務(wù)；

　?。?）醫(yī)院、診所和其他醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)；

　?。?）學(xué)校和其他教育機(jī)構(gòu)提供的教育勞務(wù)，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的勞務(wù)；

　?。?）農(nóng)業(yè)機(jī)耕。排灌、病蟲害防治、植保、農(nóng)牧保險以及相關(guān)技術(shù)培訓(xùn)業(yè)務(wù)，家禽、牲畜、水生動物的配種和疾病防治廠。

　　（7）紀(jì)念館、博物館、文化館、美術(shù)館、展覽館、書畫院、圖書館、文物保護(hù)單位舉辦文化活動的門票收入，宗教場所舉辦文化、宗教活動的門票收入；

　?。?）校辦企業(yè)為本校教學(xué)、科研服務(wù)提供的應(yīng)稅勞務(wù)（旅店、飲食業(yè)和娛樂業(yè)除外）；

　?。?）安置殘疾人員達(dá)到規(guī)定比例的民政福利企業(yè)，所提供的服務(wù)業(yè)（廣告業(yè)除外）勞務(wù)；

　?。?0）保險公司提供的1年期以上返還性人身保險業(yè)務(wù)；

　?。?1）個人轉(zhuǎn)讓著作權(quán)；

　　（12）將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用及農(nóng)業(yè)生產(chǎn)的行為。

我國營業(yè)稅起征點

　　《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實施細(xì)則》第十條所稱營業(yè)稅起征點，是指納稅人營業(yè)額合計達(dá)到起征點。

　　營業(yè)稅起征點的適用范圍限于個人。

　　營業(yè)稅起征點的幅度規(guī)定如下：

　　（一）按期納稅的，為月營業(yè)額5000-20000元；

　?。ǘ┌创渭{稅的，為每次（日）營業(yè)額300-500元。

　　省、自治區(qū)、直轄市財政廳（局）、稅務(wù)局應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的幅度內(nèi)，根據(jù)實際情況確定本地區(qū)適用的起征點，并報財政部、國家稅務(wù)總局備案。

營業(yè)稅納稅時間

　　營業(yè)稅納稅人發(fā)生繳納營業(yè)稅行為應(yīng)履行納稅義務(wù)的時間。一般為納稅人收訖營業(yè)收入款項或者取得索取營業(yè)收入款項憑據(jù)的當(dāng)天。但同時有下列特殊規(guī)定：

　?。?）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，采用預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

　?。?）自建行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為納稅人銷售自建建筑物并收訖營業(yè)額或者取得索取營業(yè)額憑據(jù)的當(dāng)天。

　　（3）納稅人將不動產(chǎn)無償贈予他人的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為不動產(chǎn)所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移的當(dāng)天。

營業(yè)稅扣繳義務(wù)人

　　根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定負(fù)有代扣代繳營業(yè)稅義務(wù)的單位和個人。主要有：

　?。?）建筑業(yè)務(wù)實行分包或者轉(zhuǎn)包的，以總承包人為扣繳義務(wù)人；

　?。?）委托金融機(jī)構(gòu)發(fā)放貸款，以受托發(fā)放貸款的金融機(jī)構(gòu)為扣繳義務(wù)人；

　?。?）分保險業(yè)務(wù)，以初保人為扣繳義務(wù)人；

　　（4）單位或者個人進(jìn)行演出由他人售票的，其應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；

　?。?）演出經(jīng)紀(jì)人為個人時，其辦理演出業(yè)務(wù)的應(yīng)納稅款以售票者為扣繳義務(wù)人；

　?。?）個人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，其應(yīng)納稅款以受讓者為扣繳義務(wù)人；

　?。?）境外納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為而在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營機(jī)構(gòu)的，其應(yīng)納稅款以代理者為扣繳人；沒有代理者的，以受讓者或購買者為扣繳義務(wù)人。

營業(yè)稅納稅地點

　　按照營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，納稅人申報繳納營業(yè)稅稅款的地點。一般是納稅人應(yīng)稅勞務(wù)的發(fā)生地、土地和不動產(chǎn)的所在地。具體規(guī)定為：

　?。?）納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報繳稅；納稅人提供的應(yīng)稅勞務(wù)發(fā)生在外縣（市）的，應(yīng)向勞務(wù)發(fā)生地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅而未申報的，由其機(jī)構(gòu)所在地或居住地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)征。

　?。?）納稅人從事運輸業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。但中央鐵路運營業(yè)收人的納稅地點在鐵道部機(jī)構(gòu)所在地。

　?。?）納稅人承包的工程跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）的，向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　　（4）納稅人轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)或者銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向該土地或不動產(chǎn)的所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。

　?。?）納稅人轉(zhuǎn)讓除土地使用權(quán)以外的其他無形資產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)向其機(jī)構(gòu)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅。

　?。?）代扣代繳營業(yè)稅的地點為扣繳義務(wù)人機(jī)構(gòu)所在地。但國家開發(fā)銀行委托中國建設(shè)銀行的貸款業(yè)務(wù)，由國家開發(fā)銀行集中在其機(jī)構(gòu)所在地繳納；中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行在其省級以下機(jī)構(gòu)建立前，其委托中國農(nóng)業(yè)銀行的貸款業(yè)務(wù)，由中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行的省級分行集中于其機(jī)構(gòu)所在地繳納。

營業(yè)稅納稅期限

　　按營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定所確定的納稅人發(fā)生納稅義務(wù)后，計算應(yīng)繳納營業(yè)稅稅款的期限。根據(jù)營業(yè)稅有關(guān)規(guī)定，營業(yè)稅具體的納稅期限，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)依納稅人應(yīng)納稅額之大小核定，可核定為5日、10日、15日或者1個月；不能按照固定期限納稅的，可以按次納稅。但金融業(yè)（不包括典當(dāng)業(yè)）的納稅期限為1個季度，保險業(yè)的納稅期限為1個月。

亦稱一般營業(yè)稅。對營業(yè)行為和收益所征收的一種稅。特種營業(yè)稅的對稱。中國營業(yè)稅起源甚早，如西周的關(guān)市之征中的市稅、明代的門攤與清代的鋪間房稅等皆屬于營業(yè)稅性質(zhì)。普通營業(yè)稅是指1931年2月國民政府開征的營業(yè)稅。1927年，國民政府開始整理財政，裁撤厘金，興辦全國統(tǒng)一征收的營業(yè)稅。因營業(yè)稅列為地方稅，各省自行制定辦法，稅負(fù)輕重不一。1942年9月，營業(yè)稅法經(jīng)第一次修正，取消以純益額為課稅標(biāo)準(zhǔn)，并縮小稅率差距。1942年，實行戰(zhàn)時財政政策，第二次修正稅法，將營業(yè)稅歸入國家財政系統(tǒng)，統(tǒng)一各省征稅辦法。1942年7月頒布的營業(yè)稅法規(guī)定；課稅范圍包括買賣業(yè)、運輸業(yè)、堆棧業(yè)、租賃業(yè)、旅宿業(yè)、娛樂業(yè)、保險業(yè)、修理業(yè)、代理業(yè)、信托業(yè)等28個行業(yè)。稅率分為四類：第一類以營業(yè)總收人額為課征標(biāo)準(zhǔn)，稅率為1%～3%；第二類以營業(yè)資本額為標(biāo)準(zhǔn)，稅率為2%～4%；第三類牙行業(yè)，按營業(yè)總收入額征收6%；第四類典當(dāng)業(yè)，按營業(yè)資本額征收4%。營業(yè)稅征收采用申報查定法，住商按月或按季征收，行商按次征收。1946年8月，營業(yè)稅法再行修正，1947年以后劃歸地方征收。

對從事特種生產(chǎn)經(jīng)營、服務(wù)業(yè)所獲收益而課征的一種稅。普通營業(yè)稅的對稱。1947年，國民政府把營業(yè)稅分為特種營業(yè)稅和普通營業(yè)稅，規(guī)定對銀行業(yè)、信托業(yè)、保險業(yè)、交易所、進(jìn)口商、跨省及國際交通運輸業(yè)等的收益征收特種營業(yè)稅。按營業(yè)收人額計征的，稅率為1.5%；按營業(yè)收益額計征的，稅率為4%。全年分四季征收。

對臨時經(jīng)營征收營業(yè)稅所作的規(guī)定。對臨時經(jīng)營者征稅，在不同歷史時期有過不同的名稱和規(guī)定，50年代實行工商業(yè)稅時，稱為“臨時商業(yè)稅”（簡稱“臨商稅”），是工商業(yè)稅的組成部分。1958年實行工商統(tǒng)一稅時，規(guī)定由各省、自治區(qū)、直轄市另訂臨時商業(yè)稅征稅辦法。1973年實行工商稅時，改為工商稅的一個“臨時經(jīng)營”稅目。1984年開征營業(yè)稅時，沿用了工商稅的辦法，設(shè)置“臨時經(jīng)營”稅目。該稅的征稅范圍是：

（1）凡未經(jīng)工商行政管理部門核準(zhǔn)發(fā)給營業(yè)執(zhí)照而從事營業(yè)稅征稅范圍的業(yè)務(wù)經(jīng)營取得收入的。

（2）固定業(yè)戶到外地銷售商品或從事交通運輸、建筑安裝、服務(wù)業(yè)務(wù)，沒有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的固定工商業(yè)戶外出經(jīng)營稅收管理證明的。

（3）農(nóng)村的集體和個人到外地銷售農(nóng)副產(chǎn)品，沒有當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核發(fā)的農(nóng)副產(chǎn)品自產(chǎn)自銷證明的。臨時經(jīng)營稅目的適用營業(yè)稅稅率為 5%～10%的幅度稅率，各地根據(jù)不同經(jīng)營業(yè)務(wù)的實際情況在幅度內(nèi)規(guī)定具體稅率。

臨時營業(yè)稅的征收方法一般有5種：

（1）現(xiàn)場查賬。在臨時經(jīng)營集中的場所，由稅務(wù)機(jī)關(guān)派員查征。

（2）規(guī)定臨時經(jīng)營者預(yù)繳納稅保證金，限期進(jìn)行清算。逾期不清算的，以保證金抵繳稅款。

（3）規(guī)定臨時經(jīng)營者提供納稅保證人，到期不繳納稅款的，由保證人負(fù)責(zé)繳納。

（4）代扣代繳。

（5）設(shè)置檢查站（組）稽查征收。稅務(wù)機(jī)關(guān)報經(jīng)批準(zhǔn)，可在車站、碼頭、機(jī)場以及交通要道設(shè)置檢查站（組），執(zhí)行稅收稽查征收。

以工商業(yè)的營業(yè)額為征稅對象的一種流轉(zhuǎn)稅。1950年1月31日,中央人民政府公布了《工商業(yè)稅暫行條例》，開始征收工商業(yè)稅。工商業(yè)稅分別依照工商業(yè)戶的營業(yè)額和所得額征收。依照營業(yè)額計算的部分簡稱營業(yè)稅。由于它是工商業(yè)稅的一個組成部分，通常稱為工商業(yè)營業(yè)稅。工商業(yè)營業(yè)稅按工商業(yè)的營業(yè)行為多環(huán)節(jié)征收，具有征收面廣、入庫及時的特點。隨著國民經(jīng)濟(jì)的恢復(fù)和發(fā)展，稅源日益豐裕，而且稅率較低，稅負(fù)均衡，征收簡便，易被接受，所以它發(fā)揮了為國家組織財政收入的積極作用?！豆ど虡I(yè)稅暫行條例》公布后，1953年和1956年有過兩次重大變動。

1953年稅制修正，對工商業(yè)營業(yè)稅稅制的變動主要有：

（1）根據(jù)簡化稅制的原則，將工商業(yè)書立的發(fā)貨票、銀錢收據(jù)等憑證應(yīng)完納的印花稅和營業(yè)稅附加并入營業(yè)稅內(nèi)，相應(yīng)調(diào)整了營業(yè)稅的稅率。

（2）將特種消費行為稅改稱文化娛樂稅，對筵席、冷食、旅館、舞廳征收的特種消費行為稅均并入營業(yè)稅。

（3）試行商品流通稅后，對經(jīng)營卷煙、酒、麥粉、棉紗等22項54目應(yīng)征商品流通稅的工商業(yè)，無論產(chǎn)制、批發(fā)還是零售，均不再繳納營業(yè)稅。

（4）修改了對經(jīng)營工業(yè)品者在其發(fā)生營業(yè)行為后征稅的原則。即對工業(yè)品實行“產(chǎn)制、批發(fā)、零售”繳納三道營業(yè)稅、兩次課征的原則。

1956年前后的稅制修正，其中與工商業(yè)營業(yè)稅有關(guān)的主要內(nèi)容有：

（1）私營商業(yè)和小商小販接受國營、合作社委托代購、代銷、代批商品，可不作進(jìn)銷貨處理，僅 就手續(xù)費用自報核實征收營業(yè)稅，以減輕其稅負(fù)。

（2）新成立的手工業(yè)合作組織，一年內(nèi)一律按小型工業(yè)的規(guī)定只繳納一道營業(yè)稅，并減征20%～50%。

（3）原則上廢除工商業(yè)稅的民主評議、定期定額的征收方法，會計制度健全的改為查賬計征；會計制度不 健全或無賬戶，其經(jīng)營業(yè)務(wù)與國、合企業(yè)有一定聯(lián)系的，改為核算征收。

（4）公私合營工廠并廠以后統(tǒng)一核算盈虧的，由總廠納稅；公私合營商業(yè)批發(fā)工業(yè)品不納稅；合作商店（小組）和小商小販的營業(yè)稅稅率，凡原來是5%以下的（除婚喪服務(wù)外）都改為3%；原來是6%的，改為5%；原來是7%以上的，都改為7%；并一律廢除民主評議的征收方法。

（5）公私合營企業(yè)可以比照國營企業(yè)相互調(diào)撥原物料、器材不納營業(yè)稅的規(guī)定辦理。工業(yè)部門的供應(yīng)機(jī)構(gòu)供給所屬公私合營企業(yè)使用的物資可以比照供給本部門國營企業(yè)，不納營業(yè)稅。

中國臺灣目前實行的具有增值稅性質(zhì)的稅收。在1986年以前，營業(yè)稅是對境內(nèi)公營、私營或公私合營的事業(yè)，以及機(jī)關(guān)團(tuán)體或其他業(yè)組織有對外營業(yè)者，自制造、批發(fā)以至零售各階段發(fā)生的營業(yè)行為，所課征的多階段銷售稅。為消除其缺 陷，采用國際上通行的“加值型營業(yè)稅”（即增值稅）， 1985年當(dāng)局修正公布了《營業(yè)稅法》，自1986年4月 工日起實行，此后又進(jìn)行過多次修正。為便于與舊稅法區(qū)分，將修正后的稅法稱為“新制營業(yè)稅法”。 按照《營業(yè)稅法》規(guī)定，凡在境內(nèi)銷售貨物或勞務(wù)及 進(jìn)口貨物，均應(yīng)依法課征營業(yè)稅。

營業(yè)稅稅率

　　營業(yè)稅稅率分為一般稅額計算營業(yè)人適用稅率及特種稅額計算營業(yè) 人適用稅率兩種。

　　一般稅額計算營業(yè)人，指按加值 額（增值額）征稅的營業(yè)人；

　　特種稅額計算營業(yè)人，指按營業(yè)總額征稅的營業(yè)人。

　　一般稅額計算營業(yè)人適用稅率，稅法規(guī)定最低為5％，最高為10％，具體由 “行政院”核定，實施初期，核定征收率為5％；

　　特種稅額計算營業(yè)人適用稅率：銀行業(yè)、保險業(yè)、信托投 資業(yè)、證券業(yè)、短期票券業(yè)及典當(dāng)業(yè)，稅率為5% 。 但保險業(yè)的再保費收入為1％；夜總會、有娛樂節(jié)目 的餐飲店，稅率為15％；酒家及有女性陪侍的茶室。 咖啡廳、酒吧等，稅率為 25％；小規(guī)模營業(yè)人及其他 經(jīng)“財政部”核定免予申報銷售額的營業(yè)人，稅率為 1％；農(nóng)產(chǎn)品批發(fā)市場的承銷人及銷售農(nóng)產(chǎn)品的小規(guī)模營業(yè)人，稅率為0．1％。

　　下列貨物或勞務(wù)的營業(yè)稅稅率為零：出口貨物；與出口貨物有關(guān)的勞務(wù)，或在境內(nèi)提供而在境外使用的勞務(wù)；依法設(shè)立的免稅商店銷售給過境或出境旅客的貨物；銷售給免稅出口區(qū)內(nèi)的外銷事業(yè)、科學(xué)工業(yè)園區(qū)內(nèi)的園區(qū)事業(yè)、海關(guān)管理保稅工廠或保稅倉庫的機(jī)器設(shè)備、原料。物料、燃料、半制品；國際間運輸?shù)?。稅法對于境?nèi)銷售貨物或勞務(wù)列舉了32項免稅規(guī)定，當(dāng)營業(yè)人認(rèn)為免稅對其不利時，可申請“財政部”核準(zhǔn)放棄使用免稅規(guī)定，經(jīng)核準(zhǔn)后3年內(nèi)不得變更。進(jìn)口國際運輸用的船舶、航空器、遠(yuǎn)洋漁船及金條、金塊、金錠、金幣等，本國的古物，免征營業(yè)稅。

按加值額課稅的營業(yè)人，每月的銷項稅額減進(jìn)項稅額，余額為正數(shù)時，即為應(yīng)納稅額；余額為負(fù)數(shù)時，即為溢付稅額。當(dāng)期發(fā)生溢付稅額，采用退稅和留抵兩種方法處理。凡是適用零稅率，購買固定資產(chǎn)，因合并、轉(zhuǎn)讓、解散或廢止所發(fā)生的溢付稅額，均以退稅方式處理。其余溢付稅額，均采用留抵次期應(yīng)納稅額，如仍有余額，可在以后各期繼續(xù)留抵。累積留抵的溢付稅額過大，情形特殊者，也可申請核準(zhǔn)先予退稅。按營業(yè)總額課稅的營業(yè)人，以其每月的銷售額乘以規(guī)定的征收率，即為應(yīng)納稅額。小規(guī)模營業(yè)人，由稽征機(jī)關(guān)按規(guī)定方法查定銷售額，再以規(guī)定征收率計算應(yīng)納o 額。為鼓勵小規(guī)模營業(yè)人進(jìn)貨取得統(tǒng)一發(fā)票，稅法 特別 規(guī)定，可就其取得的發(fā)票上的進(jìn)項稅額的 10％，扣減所查定的應(yīng)納稅額，超過查定稅額的，次期可繼續(xù)扣減。配合營業(yè)稅的實施，臺灣實行統(tǒng)一 發(fā)票制度。

一般稅額計算營業(yè)人使用的統(tǒng)一發(fā)票有 4種。三聯(lián)式統(tǒng)一發(fā)票，專供營業(yè)人向其他營業(yè)人 銷售貨物或勞務(wù)時使用，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開立人 保存；第二聯(lián)為扣抵聯(lián)，交付買受人作為申報扣抵或扣減稅額之用；第三聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，交付買受人作為記 賬憑證。二聯(lián)式統(tǒng)一發(fā)票，專供營業(yè)人向非營業(yè)人 銷售貨物或勞務(wù)時使用，第一聯(lián)為存根聯(lián)，由開立人保存；第二聯(lián)為收執(zhí)聯(lián)，交付買受人收執(zhí)。收銀機(jī)統(tǒng) 一發(fā)票，專供營業(yè)人銷售貨物或勞務(wù)并以收銀機(jī)開 立統(tǒng)一發(fā)票時使用。電子計算機(jī)統(tǒng)一發(fā)票，專供使用電子計算機(jī)開立發(fā)票的營業(yè)人銷售貨物或勞務(wù)時 使用，也分為存根聯(lián)、扣低聯(lián)和收執(zhí)聯(lián)。

特種稅額計算營業(yè)人使用的統(tǒng)一發(fā)票有2種，即特種統(tǒng)一發(fā)票和電子計算機(jī)統(tǒng)一發(fā)票，都分為由開立人保存的存根聯(lián)和交付買受人收執(zhí)的收執(zhí)聯(lián)。營業(yè)稅報繳期限為2個月報繳一次。營業(yè)人每逢單月的15日前報繳其上兩個月的銷售額與應(yīng)納或溢付稅額。營業(yè)人銷售貨物或勞務(wù)適用零稅率的，可向稽征機(jī)關(guān)申請以每月為一期，于次月15 日前申報其上月銷售額及應(yīng)納或溢付稅額。每期申報銷售額時，應(yīng)填報統(tǒng)一發(fā)票明細(xì)表。有應(yīng)納稅額者，應(yīng)先填寫繳款書限期向公庫繳納，并將收據(jù)、申報書與有關(guān)證明文件向稽征機(jī)關(guān)申報。無應(yīng)納稅額者，只需填妥申報書檢同有關(guān)證明文件向稽征機(jī)夫申報。外銷適用零稅率申請退稅者，也只需填妥申報書、零稅率銷售額清單檢同有關(guān)證明文件向稽征機(jī)關(guān)申報。申報時應(yīng)檢附進(jìn)項憑證及有關(guān)文件，包括：統(tǒng)一發(fā)票扣抵聯(lián)、收銀機(jī)統(tǒng)一發(fā)票收執(zhí)聯(lián)影印件、其他收據(jù)憑證、銷貨退回及進(jìn)貨退出及折讓證明單、零稅率銷售額清單及證明文件等。

中國澳門對個人或團(tuán)體經(jīng)營工業(yè)、商業(yè)及其他工商業(yè)性質(zhì)的活動課征的稅收，俗稱“公鈔”。

營業(yè)稅采用固定稅額，稅額隨不同行業(yè)、規(guī)模大小分別規(guī)定。稅額從低到高依次為：從事公共運輸、出租汽車、客車、貨車、教練車業(yè)者，從事非特定的一般行業(yè)者，從事針織、制衣、建筑工程、地質(zhì)探測、酒店、保險、房產(chǎn)代理、物業(yè)、不動產(chǎn)交易者，從事貨物寄售及代理進(jìn)出口業(yè)務(wù)者，從事銀行代理或辦事處者，投資銀行和其他銀行，離岸銀行。

營業(yè)稅免稅范圍包括：不牟利的中小學(xué)及技術(shù)教育學(xué)校；公開表演、游藝會、音樂會，其舉辦經(jīng)許可且將取得的純收益全部供文化、教育、慈善及救濟(jì)用途的；報紙、雜志的出版人；由營業(yè)者本人、配偶、兒女及最多有4名親屬工作的家庭小型工場。

任何個人或團(tuán)體欲在澳門從事工商業(yè)活動，必須先進(jìn)行營業(yè)稅登記，繳納營業(yè)稅后，申請行業(yè)牌照，才能開業(yè)。納稅人在開業(yè)前30日內(nèi)向稽征機(jī)關(guān)遞繳納稅申報書，稽征機(jī)關(guān)根據(jù)申報資料評定等級，發(fā)出初步評定通知書，限期繳納。納稅人繳納首期稅款后，即可進(jìn)行工商業(yè)活動?；鳈C(jī)關(guān)在其開始經(jīng)營60日內(nèi)核定申報書資料，由稽查機(jī)關(guān)和納稅人代表組成的評定委員會根據(jù)申報和稽查資料進(jìn)行確定評定。

如確定評定與初步評定有差異，應(yīng)退回或補(bǔ)征其差額。除開業(yè)時繳納營業(yè)稅外，每年初還需一次性繳納營業(yè)稅。如發(fā)生更改名稱、營業(yè)地址、營業(yè)項目的情況或結(jié)束業(yè)務(wù)，均需重新申報。