失業(yè)保險基金審計是指審計機關(guān)對政府部門管理的和社會團體接受政府部門委托管理的失業(yè)保險基金財務(wù)收支的真實性、合法性和效益性進行審計監(jiān)督。

失業(yè)問題不僅是一個經(jīng)濟問題，更是一個社會問題。能否妥善處理這一問題，直接關(guān)系到社會的穩(wěn)定，關(guān)系到改革發(fā)展穩(wěn)定的大局，關(guān)系到“三個代表”重要思想的貫徹落實。失業(yè)現(xiàn)象在現(xiàn)代經(jīng)濟社會中不可避免，于是各國都建立失業(yè)保險制度應(yīng)對失業(yè)問題。失業(yè)保險制度是經(jīng)濟和社會發(fā)展的“穩(wěn)壓器”和 “減震網(wǎng)”，是解決失業(yè)問題的基本之策。失業(yè)保險基金是失業(yè)保險制度的物質(zhì)基礎(chǔ)，是其賴以運行和發(fā)揮作用的核心，失業(yè)保險基金的管理至關(guān)重要。失業(yè)保險基金審計是失業(yè)保險基金監(jiān)管的重要手段，是防止和糾正失業(yè)保險基金運行偏差的制約力量，是促進失業(yè)保險基金規(guī)范管理的有效措施，是督促失業(yè)保險政策實施的必要途徑，是為失業(yè)保險制度改革進行調(diào)研提供決策支持的重要渠道。因此，審計人員要以“三個代表”的重要思想作指導(dǎo)，用科學(xué)的發(fā)展觀為統(tǒng)領(lǐng)，以高度的責(zé)任心和使命感，嚴謹細致、優(yōu)質(zhì)高效地開展失業(yè)保險基金審計工作。

當(dāng)前失業(yè)保險基金管理涉及的部門眾多，而且征管用部門相分離。負責(zé)失業(yè)保險基金征繳管理的有稅務(wù)部門、社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等，負責(zé)失業(yè)保險基金存儲管理的是地方財政部門，負責(zé)失業(yè)保險金登記發(fā)放的是社保經(jīng)辦機構(gòu)。同時，負責(zé)失業(yè)保險基金監(jiān)管的機構(gòu)還有勞動保障行政部門、財政部門和審計部門等。失業(yè)保險基金管理各部門在組織機構(gòu)、管理方式上各有特點，部門信息化程度不同，人員素質(zhì)也有差異，相互之間的溝通協(xié)調(diào)不夠順暢，缺乏系統(tǒng)有力的監(jiān)督制約現(xiàn)象較為普遍，加上地域的差異，失業(yè)保險管理體制不一樣，各地方有自定的失業(yè)保險規(guī)章，這給審計數(shù)據(jù)采集分析、審計取證和審計評價等帶來了一定的復(fù)雜性。另外，審計人員為了驗證失業(yè)保險基金管理部門提供資料的真實性，還要到勞動統(tǒng)計、工商、民政、編委等部門進行調(diào)查取證，工作量很大。對此，審計人員要有充分準備，合理配置審計資源，探索有效的審計途徑，爭取最佳的審計效果。

失業(yè)保險基金審計不僅要對基金財務(wù)收支的合法性、真實性、效益性進行審查，還要考察地方失業(yè)保險制度的發(fā)展狀況，衡量其在失業(yè)預(yù)防、失業(yè)保險和就業(yè)扶助等方面的功能發(fā)揮情況，效益性審計的特點比較突出。因此，必須擺脫傳統(tǒng)手工查賬、對表等落后方式的束縛，積極利用計算機審計技術(shù)，借助于計算機無可比擬的快速運算、復(fù)雜查詢和統(tǒng)計分析等優(yōu)勢，準確快捷地了解情況。要注重常規(guī)審計和審計調(diào)查相結(jié)合，大量地采用抽樣調(diào)查方法，做到在現(xiàn)有審計成本制約下的審計效益的最大化。抽樣調(diào)查中，既要嚴格遵守《審計機關(guān)審計抽樣準則》，又要結(jié)合實際情況積極探索新方法新路子。失業(yè)保險基金審計的法律依據(jù)既要參照失業(yè)保險和社會保障法規(guī)，又要參照基金財務(wù)管理規(guī)則，既要參閱全國性的法規(guī)，也要參閱地方性的法規(guī)，既要援引以前頒布現(xiàn)在仍適用的，還要援引新頒布的，審計人員要全面收集，吃透精神，利用常用財經(jīng)審計法規(guī)檢索軟件進行有效檢索，做到準確適用法規(guī)依據(jù)。

(一)摸清失業(yè)保險基金的總體規(guī)模

l、依據(jù)《失業(yè)保險條例》規(guī)定，確定應(yīng)參加失業(yè)保險的城鎮(zhèn)企事業(yè)單位總數(shù)(分別按照企業(yè)類型和事業(yè)單位、其他單位計算)和職工人數(shù)(分別按照企業(yè)類型和事業(yè)單位、其他單位計算)，實際參保的企事業(yè)單位數(shù)量和職工人數(shù)。摸清失業(yè)保險的實際覆蓋面，摸清實際覆蓋面與《失業(yè)保險條例》規(guī)定的差距及差距的真實原因。

2、確定國家規(guī)定的參保單位和參保職工應(yīng)繳納失業(yè)保險費的工資總額基數(shù)和費率，實際執(zhí)行的參保單位和參保職工繳納失業(yè)保險費的工資總額基數(shù)和費率。摸清目前實際參保和繳納失業(yè)保險費的現(xiàn)狀.摸清實際狀況對按照國家規(guī)定參保和繳費的影響程度及真實原因。

3、依據(jù)《失業(yè)保險條例》規(guī)定，確定應(yīng)享受失業(yè)保險待遇的失業(yè)人員人數(shù)，實際領(lǐng)取失業(yè)保險金的人數(shù)，各市失業(yè)保險金標準(元/人月)和城鎮(zhèn)居民最低生活保障標準(元/人月)。摸清實際領(lǐng)取失業(yè)保險金的現(xiàn)狀.摸清實際領(lǐng)取失業(yè)保險金的人數(shù)與按照規(guī)定應(yīng)享受失業(yè)保險待遇的失業(yè)人員人數(shù)是否相符及真實原因。

4、摸清失業(yè)保險基金審計年度的上年結(jié)余額、年度收入和支出、年底余額(均按會計科目列表)，摸清以前年度參保單位和職工欠繳失業(yè)保險費金額(分別按參保單位和職工計算)及真實原因，摸清失業(yè)保險基金省級調(diào)劑金制度執(zhí)行情況，包括上繳比例的確定，摸清實際繳納和欠繳的情況及真實原因，摸清失業(yè)保險基金收入、存量與實際需要量的吻合程度

(二)查處失業(yè)保險基金違紀違規(guī)問題及基金管理中存在的問題

l、失業(yè)保險基金收支管理中存在的擠占挪用、損失浪費、違規(guī)投資、截留、減免、欠征收、虛報冒領(lǐng)等問題。

2、審查發(fā)現(xiàn)的重大違紀違規(guī)問題和經(jīng)濟案件線索。

3、審查失業(yè)保險基金征收環(huán)節(jié)、繳費環(huán)節(jié)、會計核算中存在的問題。

l、審查失業(yè)保險基金的籌集、使用、管理和稽核的內(nèi)部控制制度建立健全情況及有效程度.是否按照規(guī)定收繳失業(yè)保險基金省級調(diào)劑金，是否依法征收失業(yè)保險費，有無截留、減免等問題。

2、審查應(yīng)參保單位和職工參保、繳費、欠費情況.是否按照規(guī)定應(yīng)保盡保，是否按照規(guī)定的工資基數(shù)、繳費比例及時足額繳納保費，有無欠收失業(yè)保險費和違規(guī)支付失業(yè)金等問題。

3、審查失業(yè)保險基金各項支出是否符合規(guī)定的范圍和標準，是否首先保障失業(yè)人員的基本生活并和促進再就業(yè)緊密結(jié)合，有無擠占挪用、貪污、損失浪費、虛列支出和以前年度審計查處未糾正等問題。

4、審查失業(yè)保險基金是否按規(guī)定及時足額存入財政專戶，是否按規(guī)定在國有商業(yè)銀行開戶.收入戶、支出戶和財政專戶是否賬賬相符、賬實相符。

5、審查失業(yè)保險基金財務(wù)制度和會計制度執(zhí)行情況，是否按基金種類分別建賬核算，資產(chǎn)負債是否真實，各項支付申請報告手續(xù)是否真實，失業(yè)保險基金結(jié)余是否按規(guī)定購買國債，有無直接或間接投資造成損失浪費等問題

6、檢查全省失業(yè)保險基金結(jié)余分布情況.各市基金結(jié)余的平衡程度是否存在因連續(xù)幾年基金收不抵支、基金支撐能力嚴重不足，而造成失業(yè)人員享受失業(yè)保險待遇不完整和欠發(fā)失業(yè)金等問題。

由于對失業(yè)人口的精確統(tǒng)計有困難，失業(yè)保險基金多部門管理，基金核算不規(guī)范、立法滯后、互濟不夠等原因，加上審計資源和力量的限制，對失業(yè)保險基金收入是否做到了應(yīng)收盡收、支出是否做到盡支盡支、基金結(jié)余是否安全完整等問題的審計存在著極大的風(fēng)險。審計人員對此要有清醒的認識，審計實施中要嚴格執(zhí)行審計準則和審計項目質(zhì)量控制辦法，依靠審計規(guī)范和審計質(zhì)量控制，防范和化解審計風(fēng)險，提高失業(yè)保險基金審計的監(jiān)督力度和宏觀分析深度。

當(dāng)前，各地貫徹落實《失業(yè)保險條例》的程度不同，失業(yè)保險制度發(fā)展不平衡，失業(yè)保險發(fā)展尚處于轉(zhuǎn)軌階段，改革正面臨攻堅，因此，不宜對地方失業(yè)保險基金管理情況的評價用統(tǒng)一的標準一刀切，不要對問題一棒子打死，要查找問題產(chǎn)生的主、客觀原因，明確責(zé)任。在掌握事實的基礎(chǔ)上客觀公正地描述失業(yè)保險基金運行狀況，做到恰當(dāng)貼切。結(jié)合地區(qū)特點和經(jīng)濟發(fā)展水平等情況進行綜合評價，并在完善失業(yè)保險基金管理，推進失業(yè)保險制度改革方面提出切實可行的建設(shè)性的審計建議。

社會保障審計必須有利于促進建立與經(jīng)濟發(fā)展水平相適應(yīng)的社會保障體系?！秾徲嬍?003至2007年審計工作發(fā)展規(guī)劃》要求.要掌握社會保障資金總體狀況 著力從制度和管理上揭露分析問題.維護社保資金的安全完整.促進建立社會保障預(yù)算.完善社會保障制度。這為失業(yè)保險基金審計指明了方向。因此.失業(yè)保險基金審計目標是通過對失業(yè)保險基金的征繳使用和管理三方面進行審計來回答某一地區(qū)某一期問內(nèi)失業(yè)保險基金是否應(yīng)收盡收.應(yīng)支盡支和資金結(jié)余是否安全完整.了解失業(yè)保險基金的運行狀況.對該地失業(yè)保險基金管理存在的問題和發(fā)揮的作用作出評價。但審計實踐發(fā)現(xiàn).要實現(xiàn)上述目標工作難度很大.面臨著一定風(fēng)險失業(yè)保險費收八完整性核查存在風(fēng)險

對被審計單位年度失業(yè)保險基金收八預(yù)算完成情況進行審計是失業(yè)保險基金審計的重要內(nèi)容。目前.失業(yè)保險基金收入來源主要是參保單位和職工繳納的失業(yè)保險費 財政補貼和失業(yè)保險基金的利息收入。對失業(yè)保險費的征繳情況進行審計.要重點審查應(yīng)參保單位和職工是否按照規(guī)定應(yīng)保盡保.是否按規(guī)定的工資基數(shù) 繳費比例及時足額地繳納保費。由于社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(或稅務(wù)部門)在執(zhí)行失業(yè)保險費征收任務(wù)時.把當(dāng)年征收計劃的完成情況和對承擔(dān)征收任務(wù)具體部門的考核掛鉤 在這種激勵約束下失業(yè)保險費的年度征收任務(wù)一般都能超額完成 問題是失業(yè)保險費征收計劃的制定是否科學(xué).是否存在計劃額定得過小影響失業(yè)保險基金的收入.是否存在征收計劃的制定與失業(yè)保險覆蓋范圍內(nèi)實際情況相脫節(jié)的問翹。若存在這些問題 就不能簡單地用征收計劃的完成率指標來衡量失業(yè)保險費的征繳質(zhì)量。據(jù)調(diào)查發(fā)現(xiàn).有些地方失業(yè)保險基金收入預(yù)算編制水平較低.只是簡單運用增長法在上一年實際征收額的基礎(chǔ)上加一個增幅來確定今年征收任務(wù)，沒有充分體現(xiàn)和貫徹國家有關(guān)失業(yè)保險制度改革的方針政策

根據(jù)社會保障精算學(xué)原理，年度失業(yè)保險繳費額=年度從業(yè)人口數(shù)×失業(yè)保險覆蓋率X覆蓋人口的年平均工資水平×規(guī)定的失業(yè)保險繳費率顯然.失業(yè)保險基金征繳部門如果對年度從業(yè)人口數(shù)，失業(yè)保險覆蓋率覆蓋人口的年平均工資水平等指標沒有準確的核算.即使按照《失業(yè)保險條例》規(guī)定的繳費率進行征繳.審計人員也不能認為其失業(yè)保險費收入是完整的。審計人員為檢查失業(yè)保險費征繳額的真實完整性.對部分繳費單位年度從業(yè)人口數(shù) 失業(yè)保險覆蓋率、覆蓋人口的年平均工資水平進行延伸調(diào)查.得出的結(jié)果與失業(yè)保險費征繳機構(gòu)提供的數(shù)值相差很大.而且與統(tǒng)計 工商.稅務(wù)、工會 人事等部門掌握的數(shù)據(jù)也不盡相同。這使審計人員有理由認為其征繳管理有失祟之處。

由于目前審計方式方法不夠先進和審計力量有限.審計人員難以做到對所有的應(yīng)參保單位的基礎(chǔ)數(shù)據(jù)進行普查.從而難以全面證實失業(yè)保險費是否應(yīng)收盡收。失業(yè)保險基金收入的完整性難以準確核查給失業(yè)保險基金征繳環(huán)節(jié)的審計帶來諸多風(fēng)險。

對失業(yè)保險待遇支出是否做到應(yīng)支盡支的審計存在風(fēng)險。

失業(yè)保險基金支出項目主要包括失業(yè)保險待遇支出.轉(zhuǎn)移支出.補助下級支出、上解上級支出和其他支出。失業(yè)保險待遇支出項目包括失業(yè)保險金、醫(yī)療補助金.喪葬撫恤補助費.職業(yè)培訓(xùn)補貼和其他相關(guān)費用對失業(yè)保險待遇支出是否合理臺規(guī)進行審查最為棘手。很多地方失業(yè)保險基金支出計劃制定.缺乏科學(xué)性和客觀性。根據(jù)社會保障精算學(xué)原理，年度失業(yè)保險金支出額=勞動適齡從業(yè)^口X失業(yè)率÷(1一失業(yè)率)X失業(yè)保險覆蓋率X領(lǐng)取比例x失業(yè)保險金人均年支付額×平均支付時期c王曉軍《社會保障精算原理》2000 J。預(yù)算編制者對人口，人口結(jié)構(gòu).失業(yè)率.失業(yè)保險法律法規(guī)、經(jīng)濟形勢發(fā)展變化.經(jīng)驗數(shù)據(jù)和各種不可控因素等進行預(yù)測估計.據(jù)此計算得出的年度失業(yè)保險金支出額計劃值往往與實際應(yīng)該支出值相差很大。因此.需要對地區(qū)年度失業(yè)保險金應(yīng)該支出數(shù)進行實地調(diào)查.另外還應(yīng)該核實是否存在虛報冒領(lǐng)、違規(guī)發(fā)放等問題。這同樣是風(fēng)險高.工作量和難度大的工作.審計人員短時間不能完成.因而對失業(yè)保險僉的支出是否做到了應(yīng)支盡支難以給出準確的回答

對失業(yè)保險基金結(jié)余的完整性難以評價

基金結(jié)余的使用和管理情況是審計的重要內(nèi)容之一。按照相關(guān)法律失業(yè)保險基金結(jié)余的運用目前只允許兩種形式存八國有商業(yè)銀行和按規(guī)定購買國債。失業(yè)保險基金年度收入與支出的差額形成當(dāng)年失業(yè)保險基金的結(jié)余。年初失業(yè)保險基金的結(jié)余與本年度失業(yè)保險基金收入構(gòu)成本年度失業(yè)保險基金可支配額.與年度支出相比.反映出失業(yè)保險基金的支付能力和失業(yè)保險制度的活力。審計人員對基金開戶情況進行復(fù)核 對結(jié)余資金的管理進行檢查.其結(jié)果只能對被審計單位賬面基金結(jié)余管理的臺規(guī)性進行評價.由于失業(yè)保險費是否應(yīng)收盡收和失業(yè)保險金是否應(yīng)支盡支不能夠準確核定.對結(jié)余資金的完整性難以進行綜合評價。

為了盡可能準確把握失業(yè)保險基金運行情況.降低審計風(fēng)險.審計人員嘗試從了解當(dāng)?shù)厥I(yè)保險監(jiān)管部門所掌握的資料人手進行調(diào)查和綜合分析 但結(jié)果不能令人滿意。究其原因在于：

失業(yè)保險基金管理體制為“征、管、用相分離”，監(jiān)管滯后當(dāng)前.稅務(wù)部門、財政部門和社會保險經(jīng)辦機構(gòu)(有些地方失業(yè)保險管理部門可能不是這三家.但也是多家管理.征管用分離)分別負責(zé)失業(yè)保險基金的征繳、存儲和失業(yè)保險金的登記發(fā)放。這種征、管.用相分離的管理體制需要強有力的、系統(tǒng)的監(jiān)督管理機制加以制約 才能發(fā)揮整體功能。但失業(yè)保險基金運行中缺乏能體現(xiàn)失業(yè)人員群體意志，社會各界廣泛參與的組織機構(gòu)的監(jiān)督和管理。有些部門社會保障意識和法制觀念淡漠，基金運行中的行政干預(yù)行為時有發(fā)生 擠占挪用難以避免.導(dǎo)致失業(yè)保險基金管理存在不規(guī)范和混亂現(xiàn)象.嚴重影響失業(yè)保險作用的發(fā)揮。多家監(jiān)管部門基礎(chǔ)數(shù)據(jù)核算不規(guī)范，指標取值不一致，使審計人采集數(shù)據(jù)無所適從

失業(yè)保險涉及到勞動保障行政管理、財政、稅務(wù).社會保險經(jīng)辦機構(gòu)等部門.多頭管理容易造成信息不對稱，信患不共享和信息不溝通.它們各自為政.對失業(yè)保險政策的理解在各種情況下的側(cè)重點不同.管理手段有差異.信息化程度不一.加上基金征收和擴面難度大、統(tǒng)籌范圍內(nèi)有些地區(qū)執(zhí)行政策出現(xiàn)偏差.部門上下級之間沒有及時足額上解和下?lián)苁I(yè)保險調(diào)劑金以及專項補貼資金核算使用不規(guī)范等問題.致使失業(yè)保險基金的應(yīng)征數(shù) 征收數(shù)和實際入庫數(shù)等在年終同一時點在不同部門取值不一致這種現(xiàn)象使審計人員無所適從.難以判斷哪一家的數(shù)據(jù)更準確。若不能對造成這種差異的原因進行透徹分析和準確判斷.可能會出現(xiàn)數(shù)據(jù)采集重復(fù).錯誤 不完整等問題.導(dǎo)致審計分析結(jié)論不準確。

失業(yè)保險法制建設(shè)滯后。失業(yè)保險基金的運行管理必須符合國家有關(guān)失業(yè)保險制度改革的方針、政策和法律法規(guī).審計部門要依法對失業(yè)保險基金的收支和管理情況進行監(jiān)督。因此.《失業(yè)保險條例》.《社會保險費征繳暫行條例》.《社會保險基金財務(wù)制度》、《失業(yè)保險金申領(lǐng)發(fā)放辦法》等法律規(guī)定是審計人員衡量失業(yè)保險基金運行行為的準繩。1 999年頒布的《失業(yè)保險條例》是當(dāng)前失業(yè)保險制度實掩的一個基本規(guī)范但它僅僅是國務(wù)院頒布的一個行政法規(guī).沒有上升到全國人大立法的高度.不是失業(yè)保險的基本法 因此其法律效力不夠強大 另外.該條例欠缺相應(yīng)的法律責(zé)任的規(guī)定導(dǎo)致它的實施機制較弱。由于各地經(jīng)濟發(fā)展水平不同.失業(yè)保險管理體制各有特點.失業(yè)保險發(fā)展程度不平衡.全國性失業(yè)保險法規(guī)具有讓地方靈活執(zhí)行的彈性.各地出臺了一些在全國性法律框架下的地方性失業(yè)保險法規(guī).因此 失業(yè)保險基金審計尤其是在效益性審計方面很難明確給出可以對比參照用以衡量的具體的統(tǒng)一標準.因而對失業(yè)保險管理部門和人員的履責(zé)情況進行評價的 度”難以準確把握.無形中增加了審計風(fēng)險。

上述風(fēng)險存在于失業(yè)保險基金審計的全過程，需要審計人員在審前調(diào)查、審計實施方案編制.審計取證和工作底稿制作.審計調(diào)查報告等各個環(huán)節(jié)加強質(zhì)量管理和風(fēng)險控制 筆者認為失業(yè)保險基金審計風(fēng)險控制尤其要注意以下幾點

充分利用計算機審計技術(shù)，建立失業(yè)保險基金運行狀況數(shù)據(jù)庫，構(gòu)建失業(yè)保險基金審計模型計算機審計是信息化環(huán)境下嶄新的審計方式.可以有效提高審計效率 確保審計質(zhì)量.降低審計成本.規(guī)避審計風(fēng)險.是改進失業(yè)保險基金審計方式的突破口。當(dāng)前失業(yè)保險基金審計還沒有成熟的計算機審計軟件.筆者建議綜合利用SQL2000.Access等計算機審計數(shù)據(jù)采集分折技術(shù)并嘗試利用SAS、SPSS等統(tǒng)計分析軟件為數(shù)據(jù)的統(tǒng)計分析提供技術(shù)支持 推薦采用SQL2000中Analysis service模塊中的多維數(shù)據(jù)分析技術(shù).對失業(yè)保險基金運行的總體情況進行把握.確定審計重點.進而進行鉆取 切片.查清事實真相。

要根據(jù)不同的網(wǎng)絡(luò)環(huán)境和工作平臺采取相應(yīng)的技術(shù).對失業(yè)保險基金管理涉及部門擁有的相關(guān)電子數(shù)據(jù)進行全面采集.要仔細辨別 準確理解原始數(shù)據(jù)指標的含義.考察其核算方法和調(diào)查程序的科學(xué)性，確認數(shù)據(jù)是客觀真實的才加以利用.并嘗試對其進行臺理組合運算.衍生出符合審計需要的新指標。切忌盲目照搬套用選錯指標和誤用虛假數(shù)字。在對原始數(shù)據(jù)進行清理轉(zhuǎn)換的基礎(chǔ)上.根據(jù)審計目的.臺成包含充分信息的審計中間表。譬如：把繳費單位信息表與失業(yè)保險費征繳表通過單位代碼進行關(guān)聯(lián).得到失業(yè)保險繳費明細表.進而在此基礎(chǔ)上進行統(tǒng)計分析 對失業(yè)保險費征繳方面的情況進行詳查。這是工作量和技術(shù)難度比較大的工作.直接關(guān)系到后續(xù)審計環(huán)節(jié)工作質(zhì)量的高低.必須高度重視，不能草率大意。

在數(shù)據(jù)準備充分的基礎(chǔ)上.便可以利用各指標之間的勾稽關(guān)系和失業(yè)保險基金運行規(guī)律.結(jié)合審計人員的職業(yè)判斷.探索建立失業(yè)保險基金審計分析系列模型.進行總體分析和重點核查。譬如低基數(shù)低比例征收.少繳.欠繳和不繳失業(yè)保險費情況分析模型.參保人員就業(yè)狀態(tài)鑒別分析模型；失業(yè)保險基金財政專戶管理核查模型.失業(yè)保險險金違規(guī)發(fā)放判別模型等。審計人員要集思廣益.洞察入微.充分考慮各種可能出現(xiàn)的情況.否則便會漏掉重要的違紀線索.帶來重大審計風(fēng)險。考慮得越全面模型構(gòu)建越科學(xué)審計風(fēng)險就越小充分利用抽樣調(diào)查技術(shù)，擴大樣本容量， 降低抽樣風(fēng)險失業(yè)保險基金運行關(guān)系到大量的企事業(yè)單位和個人 審計調(diào)查對象龐大.只有采取統(tǒng)計抽樣調(diào)查的方法.才能把握總體情況

可以根據(jù)失業(yè)保險基金審計目標.界定審計調(diào)查總體.選擇抽樣框.結(jié)合問題的性質(zhì)與特點.選用簡單隨機抽樣.分層抽樣.等距抽樣和整群抽樣等方法進行審計抽樣調(diào)查.也可以將多種抽樣方法加以綜合利用.如分層隨機抽樣在審計調(diào)查中廣泛應(yīng)用?？紤]可接受的審計抽查風(fēng)險，可容忍誤差和預(yù)計總體誤差等因素后.確定臺適的樣本規(guī)模 進行實地抽樣調(diào)查.并評估抽樣風(fēng)險

抽樣風(fēng)險是審計風(fēng)險的來源之一. 它是抽樣調(diào)查不可避免的.但是可以采用擴大樣本容量.采用科學(xué)抽樣方法 改進抽樣組織方式等手段盡可能地降低抽樣風(fēng)險.實現(xiàn)在現(xiàn)有審計成本制約下審計風(fēng)險的最小化。加強與勞動 統(tǒng)計，工商、民政等部門的數(shù)據(jù)信息共享，督促失業(yè)保險基金管理和監(jiān)督各部門協(xié)調(diào)配合確保失業(yè)保險基金運行的安全完整。出于本職工作的專業(yè)性.勞動、統(tǒng)計、工商 編委.民政等部門對失業(yè)保險基金征繳發(fā)放管理所需要的基礎(chǔ)指標數(shù)據(jù)核算得更加精確 失業(yè)保險基金管理部門在編制預(yù)算時應(yīng)充分利用此信息資源.使預(yù)算編制更加科學(xué).審計人員要對失業(yè)保險基金運行的信息進行收集和統(tǒng)計分析.參考這些數(shù)據(jù)進行審計和評價。

督促各部門對失業(yè)保險的政策內(nèi)涵 目標宗旨 運行原則等問題的認識達成一致.任何部門在政策執(zhí)行.考核獎懲等具體工作中都要服務(wù)大局.不得出現(xiàn)較大偏差。失業(yè)保險基48 ICHINAAUDIT~l"~ f金管理部門要嚴格執(zhí)行失業(yè)保險基金收支兩條線的管理規(guī)定。既各負其責(zé).又互相監(jiān)督.做到失業(yè)保險基金收入合理 支出得當(dāng) 管理有序：要做好基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的收集、管理工作.做到準確，及時.不僅有利于提高本部門工作的科學(xué)性.而且可以為上級主管部門和中央決策提供真實依據(jù)。當(dāng)?shù)厥I(yè)保險監(jiān)督部門尤其是勞動保障行政管理部門要切實發(fā)揮作用.建立失業(yè)保險基金運行狀況信息庫.實現(xiàn)信息共享.做到有效監(jiān)控.確保失業(yè)保險基金的科學(xué)管理。

建立和完善失業(yè)保險基金狀評價指標，確立失業(yè)保險基金審計評價標準。根據(jù)相關(guān)法規(guī)精神和審計實踐經(jīng)驗.本文認為以下指標可供參考：反映失業(yè)保險參保情況指標如應(yīng)參保戶數(shù)和人數(shù)，應(yīng)參保而未參保戶數(shù)和人數(shù)，參保率.失業(yè)保險覆蓋率等；反映失業(yè)保險費征繳情況的指標如實際繳費人數(shù)、少計繳費工資總額，繳費率 應(yīng)參保未參保人員應(yīng)繳失業(yè)保險費額 單位少繳失業(yè)保險費額 年度失業(yè)保險費征繳額等反映失業(yè)保險基金支出情況的指標如領(lǐng)取失業(yè)保險金人數(shù) 領(lǐng)取醫(yī)療補助金人數(shù).失業(yè)保險金年人均支付額和年平均支付期限 違規(guī)領(lǐng)取失業(yè)保險費人數(shù)和金額 擠占挪用基金金額 違規(guī)核銷基金支出額、欠發(fā)失業(yè)保險金人數(shù)和金額，虛報冒領(lǐng)失業(yè)金人數(shù)等：反映失業(yè)保險基金專戶管理情況的指標如審計核實銀行開戶數(shù) 未在國有商業(yè)銀行存款金額.逾期未能收回金額、違反規(guī)定多開銀行賬戶數(shù)，未實行財政專戶管理金額等：反映失業(yè)保險基金結(jié)余管理的指標如失業(yè)保險基金用于購買國債金額及比例 用于存款的金額及比例.失業(yè)保險基金保值增值率等.反映失業(yè)保險基金違規(guī)使用的指標如失業(yè)保險基金用于基本建設(shè)投資金額、用于房地產(chǎn)投資、委托放貸金額.用于購買股票和企業(yè)債券金額用于購買固定資產(chǎn)金額.用于抵押，擔(dān)保金額等。當(dāng)然.上述指標不能涵蓋失業(yè)保險基金審計的全部內(nèi)容.對某些地區(qū)可能還不適用.但隨著審計范圍的擴大和審計實踐的深入，不斷創(chuàng)新和完善失業(yè)保險基金審計評價指標.最終形成體系.必將有利于失業(yè)保險基金審計的規(guī)范。

在掌握事實的基礎(chǔ)上，對失業(yè)保險基金運行狀況進行綜合評價如前所述.失業(yè)保險基金到底應(yīng)該收入多少應(yīng)該支出多少 難以給予精確的度量.因此不能筒單地評價某一地區(qū)失業(yè)保險基金的運行是否合理.效益的發(fā)揮有沒有到位。我國失業(yè)保險制度的發(fā)展還很緩慢.《失業(yè)保險條例》在各地的貫徹落實程度不同因此.不應(yīng)給某一地區(qū)失業(yè)保險狀況簡單地給予好或差的評價。筆者建議在對失業(yè)保險基金征管用情況進行常規(guī)審計評價的基礎(chǔ)上.重點在失業(yè)保險覆蓋范圍擴面征繳 失業(yè)保險政策的作用效果.當(dāng)前失業(yè)保險基金管理中存在的問題等方面進行重點分析評價.從而為失業(yè)保險制度改革的深八進行提出政策建議。