抽樣風(fēng)險是指注冊會計師(CPA)根據(jù)樣本得出的結(jié)論，與對總體全部項目實施與樣本同樣的審計程序得出的結(jié)論存在差異的可能性。也就是說，樣本中包含的金額錯報或?qū)υO(shè)定控制的偏差，可能不能代表某類交易或賬戶余額總體中存在的錯報或控制偏差。抽樣風(fēng)險與樣本量成反比。控制測試時的抽樣風(fēng)險有信賴不足風(fēng)險和信賴過度風(fēng)險；實質(zhì)性測試時的抽樣風(fēng)險有誤受風(fēng)險(又稱“β風(fēng)險”)和誤拒風(fēng)險(又稱“α風(fēng)險”)。信賴過度風(fēng)險和誤受風(fēng)險影響審計工作的效果；信賴不足風(fēng)險和誤拒風(fēng)險影響審計工作的效率。

抽樣風(fēng)險分為下列兩種類型：

(1)在實施控制測試時，CPA推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險，或在實施細節(jié)測試時，CPA推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。此類風(fēng)險影響審計的效果，并可能導(dǎo)致CPA發(fā)表不恰當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E6%84%8F%E8%A7%81" title="審計意見">審計意見。

(2)在實施控制測試時，CPA推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險，或在實施細節(jié)測試時，CPA推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。此類風(fēng)險影響審計的效率。

也就是說，無論在控制測試中還是在細節(jié)測試中，抽樣風(fēng)險都可以分為兩種類型：一類是影響審計效果的抽樣風(fēng)險，另一類是影響審計效率的抽樣風(fēng)險。但在控制測試和細節(jié)測試中，這兩類抽樣風(fēng)險的表現(xiàn)形式有所不同。

在實施控制測試時，CPA要關(guān)注的兩類抽樣風(fēng)險是信賴過度風(fēng)險和信賴不足風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險是指推斷的控制有效性高于其實際有效性的風(fēng)險。信賴過度風(fēng)險與審計的效果有關(guān)。如果CPA評估的控制有效性高于其實際有效性，從而導(dǎo)致評估的重大錯報風(fēng)險水平偏低，CPA可能不適當(dāng)?shù)販p少從實質(zhì)性程序中獲取的證據(jù)，因此審計的有效性下降。對于CPA而言，信賴過度風(fēng)險更容易導(dǎo)致CPA發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因而更?yīng)予以關(guān)注。相反，信賴不足風(fēng)險是指推斷的控制有效性低于其實際有效性的風(fēng)險。信賴不足風(fēng)險與審計的效率有關(guān)。當(dāng)CPA評估的控制有效性低于其實際有效性時，評估的重大錯報風(fēng)險水平偏高。為了彌

補CPA根據(jù)評估的控制有效性而對重大錯報風(fēng)險評估的高水平，CPA可能會增加不必要的實質(zhì)性程序。在這種情況下，審計效率可能降低。

在實施細節(jié)測試時，CPA也要關(guān)注兩類抽樣風(fēng)險：誤受風(fēng)險和誤拒風(fēng)險。誤受風(fēng)險是指CPA推斷某一重大錯報不存在而實際上存在的風(fēng)險。如果賬面金額實際上存在重大錯報而CPA認為其沒有存在重大錯報，CPA通常會停止對該賬面金額繼續(xù)進行測試，并根據(jù)樣本結(jié)果得出賬面金額無重大錯報的結(jié)論。與信賴過度風(fēng)險類似，誤受風(fēng)險影響審計效果，容易導(dǎo)致 CPA發(fā)表不恰當(dāng)?shù)膶徲嬕庖?，因此CPA更應(yīng)予以關(guān)注。誤拒風(fēng)險是指CPA推斷某一重大錯報存在而實際上不存在的風(fēng)險。與信賴不足風(fēng)險類似，誤拒風(fēng)險影響審計效率。如果賬面金額不存在重大錯報而CPA認為其存在重大錯報，CPA會擴大細節(jié)測試的范圍，并考慮獲取其他審計證據(jù)，最終CPA會得出恰當(dāng)?shù)慕Y(jié)論。在這種情況下，審計效率可能降低。