所謂審計抽樣，是指注冊會計師在實施審計程序時，從審計對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果，推斷審計對象總體特征的一種方法。

1、抽樣審計不同于詳細(xì)審計。詳細(xì)審計是指百分百地審計對象總體中的全部項目，并根據(jù)審計結(jié)果形成審計意見。而抽樣審計是從審計對象總體根據(jù)統(tǒng)計原理選取部分樣本進(jìn)行審計，并根據(jù)樣本推斷總體并發(fā)表審計意見。

2、審計抽樣不能等同于抽查。抽查作為一種技術(shù)，可以用于審前調(diào)查、確定審計重點、取得審計證據(jù)，在使用中無嚴(yán)格要求。而審計抽樣作為一種審計方法，需運(yùn)用統(tǒng)計原理，并嚴(yán)格按規(guī)定的程序和抽樣方法的要求實施。

3、抽樣審計一般可用于逆查、順查、函證等審計程序，也可用于符合性測試和實質(zhì)性測試；但審計師在進(jìn)行詢問、觀察、分析性復(fù)核時則不宜運(yùn)用審計抽樣。

（1）統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣。

• 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的相同點：
  • A、都需合理運(yùn)用專業(yè)判斷；
  • B、都可以提供審計所要求的充分、適當(dāng)?shù)淖C據(jù)；
  • C、都存在某種程度的抽樣風(fēng)險和非抽樣風(fēng)險。

• 統(tǒng)計抽樣和非統(tǒng)計抽樣的根本區(qū)別：
  • 統(tǒng)計抽樣時利用概率法則來量化控制抽樣風(fēng)險；
  • 非統(tǒng)計抽樣中，注冊會計師全憑主觀標(biāo)準(zhǔn)和個人經(jīng)驗確定樣本規(guī)模和評價樣本結(jié)果。

• 只要設(shè)計得當(dāng)，非統(tǒng)計抽樣也可達(dá)到統(tǒng)計抽樣一樣的效果。

• 兩種抽樣的選用：統(tǒng)計抽樣的產(chǎn)生并不意味著非統(tǒng)計抽樣的消亡。
  • A、不影響運(yùn)用于樣本的審計程序的選擇，因為抽樣方法的選用主要涉及的是審計程序?qū)嵤┑姆秶鷨栴}。
  • B、不影響獲取證據(jù)的適當(dāng)性
  • C、不影響注冊會計師對發(fā)現(xiàn)樣本的錯誤所作的適當(dāng)反映

（2）屬性抽樣與變量抽樣。統(tǒng)計抽樣在審計工作中的具體運(yùn)用方法，主要有屬性抽樣和變量抽樣兩種，同時還存在雙重目的抽樣等。

①屬性抽樣

指在精確度界限和可靠程度一定的條件下，為了測定總體特征的發(fā)生頻率而采用的一種方法。根據(jù)控制測試的目的和特點所采用的審計抽樣通常稱為屬性抽樣。

目標(biāo)：估計總體既定控制的偏差率（次數(shù)）

②變量抽樣

指用來估計總體金額而采用的一種方法。根據(jù)實質(zhì)性測試的目的和特點所采用的審計抽樣稱為變量抽樣。

目標(biāo)：估計總體金額或者總體中的錯誤金額。

③雙重目的抽樣

在審計實務(wù)中，經(jīng)常存在同時進(jìn)行控制測試和實質(zhì)性測試的情況，在此情況下采用的審計抽樣稱為雙重目的抽樣。

• （一）樣本設(shè)計：審計抽樣中樣本設(shè)計階段的工作主要包括以下幾個步驟：
  • 1、確定測試目標(biāo)；
  • 2、定義總體與抽樣單元，注冊會計師應(yīng)當(dāng)確?？傮w的適當(dāng)性和完整性；
  • 3、定義誤差構(gòu)成條件。

• （二）選取樣本
  • 1、確定樣本規(guī)模；
  • 2、選取樣本；
  • 3、對樣本實施審計程序。

• （三）評價樣本結(jié)果
  • 1、分析樣本誤差；
  • 2、推斷總體誤差；
  • 3、形成審計結(jié)論。

1、當(dāng)控制的運(yùn)行留下軌跡時，注冊會計師可以考慮使用審計抽樣實施控制測試；

2、在實施細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可以使用審計抽樣獲取審計證據(jù)。