失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余是指一定時(shí)期失業(yè)保險(xiǎn)基金收入與其支出相抵后的差額。它包括本期結(jié)余和以前年度結(jié)余，是失業(yè)保險(xiǎn)基金的一項(xiàng)凈資產(chǎn)。

為了管好用好失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余，在滿(mǎn)足當(dāng)期支付需要的前提下，實(shí)現(xiàn)保值增值，財(cái)務(wù)制度第二十七條規(guī)定：“基金結(jié)余除根據(jù)財(cái)政和勞動(dòng)保障部門(mén)商定的、最高不超過(guò)國(guó)家規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的支付費(fèi)用外，全部用于購(gòu)買(mǎi)國(guó)家發(fā)行的特種定向債券和其他種類(lèi)的國(guó)家債券。任何地區(qū)、部門(mén)、單位和個(gè)人不得動(dòng)用結(jié)余資金進(jìn)行其他任何形式的直接或間接投資。”在當(dāng)期失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余出現(xiàn)負(fù)數(shù)的情況下，財(cái)務(wù)制度第二十八條規(guī)定：“按下列順序解決：(一)動(dòng)用歷年滾存結(jié)余中的存款；(二)存款不足以保證支付需求的，可轉(zhuǎn)讓或提前變現(xiàn)用基金購(gòu)買(mǎi)的國(guó)家債券，具體辦法由財(cái)政部另行制定；(三)轉(zhuǎn)讓或兌付國(guó)家債券仍不能保證支付需求時(shí)，建立了基金調(diào)劑金的地區(qū)，由上級(jí)經(jīng)辦機(jī)構(gòu)調(diào)劑；(四)調(diào)劑后仍存在不足的，由同級(jí)財(cái)政部門(mén)給予適當(dāng)支持；(五)在財(cái)政給予支持的同時(shí)，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)根據(jù)需要按國(guó)務(wù)院有關(guān)規(guī)定報(bào)批后調(diào)整繳費(fèi)比例。”需要注意的是，失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余不得再用于生產(chǎn)自救周轉(zhuǎn)金，這是與原制度的區(qū)別之一。

1．科目設(shè)置

為了核算失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余，經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)設(shè)置“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目。本科目屬基金類(lèi)科目，該科目的貸方登記自各基金收入類(lèi)科目轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入、利息收入、財(cái)政補(bǔ)貼收入、上級(jí)補(bǔ)助收入、下級(jí)上解收入、其他收入等失業(yè)保險(xiǎn)基金收入，借方登記自各基金支出類(lèi)科目轉(zhuǎn)入的失業(yè)保險(xiǎn)金支出、醫(yī)療補(bǔ)助金支出、喪葬撫恤補(bǔ)助支出、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出、基本生活保障補(bǔ)助支出、其他費(fèi)用支出、補(bǔ)助下級(jí)支出、上解上級(jí)支出、其他支出等失業(yè)保險(xiǎn)基金支出。該科目期末貸方余額，反映歷年積存的失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余。

2．賬務(wù)處理

失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余的賬務(wù)處理包括將本期各項(xiàng)基金收入轉(zhuǎn)入失業(yè)保險(xiǎn)基金和將本期各項(xiàng)基金支出轉(zhuǎn)入失業(yè)保險(xiǎn)基金兩項(xiàng)內(nèi)容。

期末，將“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”和“其他收入”科目貸方余額全部轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，即借記“失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入”、“利息收入”、“財(cái)政補(bǔ)貼收入”、“上級(jí)補(bǔ)助收入”、“下級(jí)上解收入”和“其他收入”科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目；將“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、‘其他費(fèi)用支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”和“其他支出”科目借方余額全部轉(zhuǎn)入“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，即借記“失業(yè)保險(xiǎn)基金”科目，貸記“失業(yè)保險(xiǎn)金支出”、“醫(yī)療補(bǔ)助金支出”、“喪葬撫恤補(bǔ)助支出”、“職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出”、“基本生活保障補(bǔ)助支出”、“其他費(fèi)用支出”、“補(bǔ)助下級(jí)支出”、“上解上級(jí)支出”和“其他支出”科目。

[例1]1999年8月，某經(jīng)辦機(jī)構(gòu)失業(yè)保險(xiǎn)基金收入、支出金額分別為：失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入101000元、利息收入6300元、財(cái)政補(bǔ)貼收入100000元、上級(jí)補(bǔ)助收入20000元、下級(jí)上解收入30000元、失業(yè)保險(xiǎn)金支出46000元、醫(yī)療補(bǔ)助金支出1000元、喪葬撫恤補(bǔ)助支出2000元、職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出4000元、基本生活保障補(bǔ)助支出20000元、其他費(fèi)用支出1500元、補(bǔ)助下級(jí)支出10000元、上解上級(jí)支出20000元、其他支出5000元。要求結(jié)轉(zhuǎn)基金收入、基金支出并計(jì)算該月基金結(jié)余。經(jīng)辦機(jī)構(gòu)應(yīng)編制如下會(huì)計(jì)分錄：

(1)結(jié)轉(zhuǎn)基金收入

借：失業(yè)保險(xiǎn)費(fèi)收入101000

利息收入6300

財(cái)政補(bǔ)貼收入100000

上級(jí)補(bǔ)助收入20000

下級(jí)上解收入30000

貸：失業(yè)保險(xiǎn)基金257300

(2)結(jié)轉(zhuǎn)基金支出

借：失業(yè)保險(xiǎn)基金109500

貸：失業(yè)保險(xiǎn)金支出46000

醫(yī)療補(bǔ)助金支出1000

喪葬撫恤補(bǔ)助支出2000

職業(yè)培訓(xùn)和職業(yè)介紹補(bǔ)貼支出4000

基本生活保障補(bǔ)助支出20000

其他費(fèi)用支出1500

補(bǔ)助下級(jí)支出10000

上解上級(jí)支出20000

其他支出5000

本月失業(yè)保險(xiǎn)基金結(jié)余=本月失業(yè)保險(xiǎn)基金收入-本月失業(yè)保險(xiǎn)基金支出=237300-109500=147800(元)