資金核算是經(jīng)濟(jì)核算的重要內(nèi)容，主要通過相關(guān)的指標(biāo)計(jì)算衡量固定資金、流動(dòng)資金的利用效果，同時(shí)找出資金利用過程中的問題和解決問題的方法。

資金核算的目的，是反映、監(jiān)督資金籌集、資金占用和周轉(zhuǎn)情況，挖掘企業(yè)占用財(cái)產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，以盡量少的資金占用，生產(chǎn)更多的建筑產(chǎn)品，提高盈利水平。

資金核算包括：資本金的構(gòu)成、資產(chǎn)負(fù)債情況，如流動(dòng)資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、長(zhǎng)期投資以及流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債等。企業(yè)總結(jié)、考核和評(píng)價(jià)財(cái)務(wù)狀況的指標(biāo)包括償債能力指標(biāo)、營(yíng)運(yùn)能力指標(biāo)。

貨幣資金核算日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴(yán)格按照國(guó)家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收款憑證、付款憑證，進(jìn)行復(fù)核，辦理款項(xiàng)收付。對(duì)于重大的開支項(xiàng)目，必須經(jīng)過會(huì)計(jì)主管人員、總會(huì)計(jì)師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴(yán)格控制簽空白支票。如果因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時(shí)，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項(xiàng)用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報(bào)銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對(duì)于填寫錯(cuò)誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時(shí)要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準(zhǔn)將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個(gè)人辦理結(jié)算。

③認(rèn)真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。銀行存款日記帳的帳面余額要及時(shí)與銀行對(duì)賬單核對(duì)。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對(duì)帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對(duì)于末達(dá)帳款，要及時(shí)查詢。要隨時(shí)掌握銀行存款余額，不準(zhǔn)簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價(jià)證券。對(duì)于現(xiàn)金和各種有價(jià)證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時(shí)存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補(bǔ)足。如有短缺，要負(fù)賠償責(zé)任。要保守保險(xiǎn)柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴(yán)格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對(duì)于空白收據(jù)和空白支票必須嚴(yán)格管理，專設(shè)登記簿登記，認(rèn)真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 ⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認(rèn)真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴(yán)格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時(shí)辦理銷售款項(xiàng)的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時(shí)，要通知有關(guān)部門及時(shí)處理。

貨幣資金核算的依據(jù)是：

（1）現(xiàn)金管理暫行辦法。

（2）銀行賬戶管理辦法。

（3）支付結(jié)算辦法。

（4）《中華人民共和國(guó)票據(jù)法》和《票據(jù)管理實(shí)施辦法》。

（5）內(nèi)部核算管理辦法。

（6）證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生的有效憑證。

企業(yè)資金核算的基本要求是：

(1)要核定企業(yè)資金的數(shù)量。即對(duì)企業(yè)占用和耗費(fèi)的資金數(shù)量進(jìn)行核定，以便了解企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品占用和耗費(fèi)資金的多少，從而才能計(jì)算企業(yè)的資金利潤(rùn)率、評(píng)價(jià)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的高低。

(2)企業(yè)必須有償使用資金。企業(yè)占用的固定資金實(shí)行付費(fèi)制度，促使企業(yè)努力提高設(shè)備利用率，節(jié)約固定資產(chǎn)的耗費(fèi)。對(duì)企業(yè)占用的流動(dòng)資金實(shí)行全額信貸制度，限額內(nèi)外的流動(dòng)資金全部都由企業(yè)向銀行貸款，促使企業(yè)節(jié)約使用流動(dòng)資金。

(3)要加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。在資金利潤(rùn)率一定的情況下。一定數(shù)量的資金，其周轉(zhuǎn)速度越快，資金的年利潤(rùn)率就越高，年利潤(rùn)量也越多。

貨幣資金核算有以下要求：

（1）貨幣資金的收付及保管，應(yīng)由授權(quán)批準(zhǔn)的專人負(fù)責(zé)，其他人員不得接觸。

（2）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)總分類賬登記保管。

（3）出納人員不能同時(shí)負(fù)責(zé)非貨幣資金賬戶的記賬工作。

（4）出納人員與貨幣資金審批人員相分離、實(shí)施嚴(yán)格的審批制度。

（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。

（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員相分離。

（7）負(fù)責(zé)貨幣資金收付的人員應(yīng)與負(fù)責(zé)現(xiàn)金的清查盤點(diǎn)人員和負(fù)責(zé)與銀行對(duì)賬的人員相分離。

（8）建立出納人員、印章保管人員、會(huì)計(jì)人員、稽核人員、會(huì)計(jì)檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責(zé)任制度。

（9）貨幣資金的收付要取得合法有效的憑證。

（10）會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理及時(shí)。

外貿(mào)企業(yè)在進(jìn)口、出口活動(dòng)中，所發(fā)生的國(guó)內(nèi)收購(gòu)和銷售商品，對(duì)國(guó)外收匯和忖匯、企業(yè)與企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部的帳款往來、各項(xiàng)費(fèi)用的開支、上繳稅金和利潤(rùn)以及資金的借人與償還等業(yè)務(wù)，都必須通過貨幣資金來進(jìn)行。

如果企業(yè)貨幣資金的管理和核算上出現(xiàn)收支失控、手續(xù)不全、管理混亂、帳目不清，就會(huì)造成難以補(bǔ)救的浪費(fèi)和損失，甚至給社會(huì)不法分子以可乘之機(jī)，影響外貿(mào)企業(yè)正常的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，甚至可能使企業(yè)的資金陷于無法周轉(zhuǎn)的困境。

因此，準(zhǔn)確合理地開展貨幣資金核算，健全管理機(jī)制，對(duì)有計(jì)劃安排資金，控制收支平衡，加速資金周轉(zhuǎn)，擴(kuò)大經(jīng)營(yíng)規(guī)模，提高經(jīng)濟(jì)效益，預(yù)防犯罪，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)的安全，具有重大的意義。

外貿(mào)企業(yè)貨幣資金核算的主要任務(wù)是：

（一）積極籌集資金，保證進(jìn)出口業(yè)務(wù)正常進(jìn)行的貨幣資金需要。貨幣資金是外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的起點(diǎn)，只有籌足必要的貨幣資金，才能維持與外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營(yíng)能力相適應(yīng)的經(jīng)營(yíng)規(guī)模，保證企業(yè)對(duì)外貿(mào)易活動(dòng)的順利進(jìn)行。

（二）加強(qiáng)貨幣資金的管理和調(diào)度，充分利用貨幣資金的時(shí)間價(jià)值，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，既要維持必要的支付能力，又要防止資金的積壓和浪費(fèi)。因此，在會(huì)計(jì)工作中要根據(jù)企業(yè)運(yùn)用貨幣資金的規(guī)律，把貨幣資金的存量控制在適度的規(guī)模。出現(xiàn)多余的貨幣資金，要加以利用，以便創(chuàng)造新的經(jīng)濟(jì)效益，當(dāng)貨幣資金存量不足時(shí)，要及時(shí)補(bǔ)充調(diào)度，以保證必要的支付能力和正常的資金周轉(zhuǎn)。

（三）做好外匯風(fēng)險(xiǎn)管理，防止外匯匯率變動(dòng)造成的損失。外匯核算是外貿(mào)會(huì)計(jì)的特點(diǎn)，由于外幣的價(jià)值隨著匯卒的變動(dòng)而不斷的波動(dòng)，具有較大的風(fēng)險(xiǎn)性。為防止匯率波動(dòng)造成的損失，對(duì)外匯資金應(yīng)加強(qiáng)管理，調(diào)整好外匯存款的貨幣結(jié)構(gòu)，安排有利的外匯資金收付時(shí)間。

（四）執(zhí)行財(cái)經(jīng)紀(jì)律，保護(hù)企業(yè)財(cái)產(chǎn)安全。在貨幣資金核算中，應(yīng)嚴(yán)格貫徹執(zhí)行國(guó)家有關(guān)貨幣資金管理的法規(guī)，維護(hù)和遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律和信貸紀(jì)律，保護(hù)國(guó)家和企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全。

（五）強(qiáng)化貨幣資金收付的核算和內(nèi)部控制。為提高貨幣資金的使用效率，應(yīng)加強(qiáng)收忖監(jiān)督，節(jié)約貨幣開支，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)效益。正確地記錄和反應(yīng)貨幣資金的收付和結(jié)算情況。

（一）現(xiàn)金核算

現(xiàn)金是存放在建設(shè)單位的庫存現(xiàn)金，是流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣性資產(chǎn)。

建設(shè)單位根據(jù)具體情況設(shè)備“現(xiàn)金”總賬賬戶，用來核算建設(shè)單位庫存現(xiàn)金的增減變動(dòng)及節(jié)余情況。有外幣現(xiàn)金的要分開核算，可以根據(jù)不同的幣種進(jìn)行分類核算，設(shè)置明細(xì)賬。“現(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，增加記借方，減少記貨方，期末如有余額，余額在借方，表示建設(shè)單位庫存現(xiàn)金的結(jié)存額，記入資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的“貨幣資金”項(xiàng)目下。對(duì)只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。對(duì)于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行存款收款憑證。賬簿的設(shè)置主要有現(xiàn)金總賬，現(xiàn)金日記賬，外表均為訂本式賬簿，內(nèi)在格式均采用三欄式賬頁。

建設(shè)單位收到現(xiàn)金時(shí)，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目；現(xiàn)購(gòu)或支付其他支出時(shí)，貸記“現(xiàn)金”、借記“待攤投資”等有關(guān)科目。

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　貸：現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：現(xiàn)金

　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責(zé)任人賠償?shù)牟糠郑?

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個(gè)人）

現(xiàn)金

　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

由于火災(zāi)、水災(zāi)等其他原因，經(jīng)批準(zhǔn)：

借：待攤投資—非常損失

　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個(gè)人或單位）

　現(xiàn)金

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財(cái)產(chǎn)損失—待處理流動(dòng)資產(chǎn)損失

　貸：待攤投資—非常損失

（二）銀行存款的核算

銀行存款是建設(shè)單位存放在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的貨幣資金。按照國(guó)家規(guī)定，凡是獨(dú)立核算的建設(shè)單位都必須在當(dāng)?shù)劂y行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和支付等結(jié)算。中國(guó)人民銀行發(fā)布的《結(jié)算辦法》規(guī)定的國(guó)內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌八種，另外還有國(guó)內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。銀行存款的收付由出納人員辦理，由專門人員保管空白支票和簽發(fā)支票。銀行存款總賬由會(huì)計(jì)登記掌管，銀行存款日記賬由出納人員登記，并每月與銀行提供的對(duì)賬單進(jìn)行核對(duì)，以驗(yàn)證賬實(shí)是否相符。

建設(shè)單位設(shè)置的“銀行存款”賬戶用來核算建設(shè)單位銀行存款收支和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。當(dāng)建設(shè)單位收到支票或?qū)F(xiàn)金送存銀行時(shí)，借記“銀行存款”，貸記基建撥款預(yù)算撥款等賬戶；建設(shè)單位提取或支付在銀行或其他金融機(jī)構(gòu)的款項(xiàng)時(shí)，借記“預(yù)付工程款”、“現(xiàn)金”或費(fèi)用類的有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。期末如有余額，余額在借方，表示建設(shè)單位銀行存款的結(jié)余數(shù)，記入資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)方的“貨幣資金”項(xiàng)目下。建設(shè)單位應(yīng)當(dāng)設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，外表均采用訂本式賬簿，內(nèi)在格式均采用三欄式賬頁。

為了保證銀行存款核算的準(zhǔn)確和安全的需要，建設(shè)單位必須進(jìn)行清查，即對(duì)賬。銀行存款的清查是通過每月將建設(shè)單位的銀行存款日記賬與銀行的對(duì)賬單加以核對(duì)。發(fā)現(xiàn)錯(cuò)賬、漏賬，應(yīng)及時(shí)更正。

所謂未達(dá)賬項(xiàng)，是指銀行與建設(shè)單位之間，由于憑證傳遞的時(shí)間不一致，導(dǎo)致一方已入賬，而另一方未入賬的事實(shí)。其形成原因是憑證在傳遞上時(shí)間差，并不是錯(cuò)賬、漏賬。未達(dá)賬項(xiàng)具體地說有四種情況：第一，銀行已收建設(shè)單位未收的款項(xiàng)；第二，銀行已付建設(shè)單位未付的款項(xiàng)，如銀行代付水電費(fèi)，或直接從戶頭上扣除銀行借款利息，建設(shè)單位尚未收到付款通知；第三，銀行未收建設(shè)單位已收的款項(xiàng)，如建設(shè)單位送存銀行的轉(zhuǎn)賬支付，銀行尚未辦妥人賬；第四，銀行未付建設(shè)單位已付的款項(xiàng)，如建設(shè)單位開出支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。

調(diào)整后的銀行存款余額，反映了建設(shè)單位可以動(dòng)用的銀行存款實(shí)有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是用來核對(duì)建設(shè)單位和銀行的記錄是否有錯(cuò)誤，不能夠作為調(diào)賬的依據(jù)，未達(dá)賬項(xiàng)在憑據(jù)到達(dá)后會(huì)自行消失，無需調(diào)整。當(dāng)然，特殊情況下除外。如某建設(shè)單位在編制年末會(huì)計(jì)報(bào)表時(shí)，獲悉有筆大額應(yīng)收賬款已經(jīng)到賬，但尚未收到銀行的通知，為了更準(zhǔn)確地反映建設(shè)單位的真實(shí)情況，可暫時(shí)入賬，并于次年1月1日調(diào)回，等到憑證到達(dá)時(shí)再行入賬。

有外匯的建設(shè)單位，要報(bào)經(jīng)外匯管理局批準(zhǔn)開設(shè)外匯賬戶。外匯賬戶除核算外幣金額外，同時(shí)應(yīng)當(dāng)將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國(guó)貨幣金額和折合率，折合率可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的市場(chǎng)匯價(jià)，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)期期初的市場(chǎng)匯價(jià)，一經(jīng)確定以后不得任意變更。期末根據(jù)外匯市場(chǎng)匯價(jià)調(diào)整期末外幣賬戶余額。

調(diào)增

借：銀行存款—外幣

　貸：外攤投資—匯兌損益

調(diào)減

借：待攤投資—匯兌損益

　貸：銀行存款—外幣

人民幣與外幣、外幣與人民幣之間的兌換主要包括：結(jié)匯、購(gòu)匯和換匯業(yè)務(wù)結(jié)匯，將外幣換成人民幣：

借：銀行存款—人民幣

待攤投資—匯兌損益（損失）

　貸：銀行存款—外幣

　待攤投資—匯兌損益（收益）

購(gòu)匯，將人民幣換成外幣：

借：銀行存款—外幣

待攤投資—匯兌損益（損失）

　貸：銀行存款—人民幣

　待攤投資—匯兌損益（收益）

換匯，將一種外幣通過外匯市場(chǎng)交易換成另一種外幣：

借：銀行存款—A外幣

待攤投資—匯兌損益（損失）

　貸：銀行存款—B外幣

　待攤投資—匯兌損益（收益）

（三）其他貨幣資金的核算

有些貨幣的存款地點(diǎn)和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金等，這些在會(huì)計(jì)上統(tǒng)稱為其他貨幣資金。由于建設(shè)單位發(fā)生此類業(yè)務(wù)較少，因此不單獨(dú)設(shè)置總賬科目核算，一般放在銀行存款科目中進(jìn)行核算。核算方法同銀行存款科目，只對(duì)有關(guān)票據(jù)的取得、承兌和簽發(fā)做備查登記。

（四）銀行結(jié)算方式

建設(shè)單位通過銀行辦理的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，應(yīng)根據(jù)結(jié)算的內(nèi)容采用銀行規(guī)定的有關(guān)結(jié)算國(guó)。

目前的結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，按照結(jié)算雙方所在地的不同，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩類。同城結(jié)算，指同一城鎮(zhèn)范圍之內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可分別采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票和委托收款等結(jié)算方式。異地結(jié)算，指不同地區(qū)之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可分別采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款和異地托收承付等結(jié)算方式。

為了反映各種款項(xiàng)的結(jié)算情況，促使建設(shè)單位認(rèn)真執(zhí)行結(jié)算制度，遵守結(jié)算紀(jì)律，會(huì)計(jì)部門應(yīng)根據(jù)不同結(jié)算方式所用的結(jié)算憑證和處理手續(xù)，做好銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算工作。

目前建設(shè)單位常用的銀行結(jié)算方式有以下幾種。

1．支票結(jié)算方式

支票是由付款單位簽發(fā)，用以通知銀行從其中存款中支付一定款項(xiàng)的通知。利用支票辦理款項(xiàng)的結(jié)算，叫做支票結(jié)算。

2．支票有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種。現(xiàn)金支票可以從銀行中提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。它適用于支付給未在銀行開戶的單位和個(gè)人的小額款項(xiàng)，以及建設(shè)單位提取工資、備用金和補(bǔ)足現(xiàn)金的庫存限額。轉(zhuǎn)賬支票，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得提取現(xiàn)金。它適用于同一城市的商品購(gòu)銷、勞務(wù)供應(yīng)、工程款和其他往來款項(xiàng)的結(jié)算。

使用支票結(jié)算方式，會(huì)計(jì)部門必須加強(qiáng)對(duì)支票簽發(fā)的監(jiān)督。簽發(fā)支票之前，必須查清銀行存款的余額，防止超過存款余額簽發(fā)空頭支票。在簽發(fā)支票時(shí)，必須采取記名方式，寫明收款單位名稱或收款人，并加蓋與預(yù)留銀行印鑒相符的印章。對(duì)簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，銀行除退票外，還要按票面金額處以5%并不低于1000元的罰款。支票不限制起點(diǎn)金額，提示付款期限為10天。如遺失已經(jīng)簽發(fā)的支票，應(yīng)及時(shí)向銀行辦理掛失手續(xù)。

建設(shè)單位簽發(fā)支票支付款項(xiàng)時(shí)，應(yīng)以留存的支票存根和有關(guān)原始憑證作為付款的依據(jù)，據(jù)以填制銀行存款的付款憑證。收到支票時(shí)，應(yīng)在支票規(guī)定的有效期內(nèi)，及時(shí)送存開戶銀行，送存支票時(shí)，應(yīng)填寫一式三聯(lián)的“進(jìn)賬單”，經(jīng)銀行審核受理并加蓋銀行印章退回“收賬通知”聯(lián)后，據(jù)以填制銀行存款的收款憑證。

2．銀行匯票結(jié)算方式

銀行匯票是匯款人將款項(xiàng)交存當(dāng)?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。利用銀行匯票辦理款項(xiàng)的結(jié)算，叫做銀行匯票結(jié)算。銀行匯票作用時(shí)比較靈活，持票人可以到銀行取款，也可以到指定單位購(gòu)買物資辦理結(jié)算，在匯票金額以內(nèi)根據(jù)實(shí)際需要用款，多余款項(xiàng)由銀行代為退回。

銀行匯票一律記名，并規(guī)定有效期（目前為一個(gè)月）。匯款單位或個(gè)人辦理銀行匯票時(shí)，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，詳細(xì)填明兌付地點(diǎn)、收款人名稱、用途等項(xiàng)內(nèi)容。銀行審核受理收妥款項(xiàng)后，簽發(fā)銀行匯票和匯款“解訖通知”交給匯款單位或個(gè)人。銀行匯票和“解訖通知”必須由收款人同時(shí)提交兌付銀行，缺少任何一聯(lián)均為無效。

匯款單位或個(gè)人可以持銀行匯票向填明的收款單位辦理結(jié)算。收款單位受理銀行匯票并作審查后，可以在匯款金額以內(nèi)根據(jù)實(shí)際需要的款項(xiàng)辦理結(jié)算，并將實(shí)際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和“解訖通知”的有關(guān)欄內(nèi)。銀行匯票的多余金額，由簽發(fā)銀行退交匯款單位。

建設(shè)單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項(xiàng)交給銀行、取得銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，填制銀行存款的付款憑證。對(duì)銀行退回銀行匯票多余金額，應(yīng)根據(jù)銀行匯票多余款收賬通知聯(lián)，填制銀行存款的收款憑證。

3．匯兌結(jié)算方式

匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項(xiàng)匯給外地收款單位或個(gè)人的一種結(jié)算方式。它適用于異地各單位之間資金調(diào)撥、清理交易尾欠和往來賬款、臨時(shí)性商品交易等款項(xiàng)的結(jié)算。建設(shè)單位匯給在外地職工的款項(xiàng)，也可采用這種方式。

匯兌分信匯和電匯兩種。匯款單位委托銀行辦理匯兌，應(yīng)向匯出銀行填寫信、電匯憑證，詳細(xì)填明匯入地點(diǎn)、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款人名稱、匯款用途等內(nèi)容。匯款單位派人到匯入銀行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在信、電匯憑證上注明“留行待取”字樣。銀行審查同意受理后，應(yīng)在回單聯(lián)加蓋銀行印章，退給匯款單位。匯兌日期為匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當(dāng)日。通過銀行匯往外地的臨時(shí)或零星購(gòu)貨款，應(yīng)存儲(chǔ)在匯入銀行的采購(gòu)專戶中，由銀行根據(jù)當(dāng)?shù)厥袌?chǎng)管理規(guī)定和規(guī)定用途監(jiān)督使用。建設(shè)單位將款項(xiàng)委托當(dāng)?shù)劂y行匯往外地銀行時(shí)，應(yīng)根據(jù)匯款回單填制銀行存款的付款憑證。將多余匯往外地的匯款轉(zhuǎn)回當(dāng)?shù)劂y行存款戶時(shí)，根據(jù)銀行的收賬通知填制銀行存款的收款憑證。收款單位對(duì)于匯入的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行收賬通知時(shí)，填制銀行存款的收款憑證。

4．異地托收承付結(jié)算方式

異地托收承付結(jié)算是收款單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位取款項(xiàng)，付款單位根據(jù)經(jīng)濟(jì)合同核對(duì)單據(jù)或驗(yàn)貨后，向銀行承認(rèn)付款的一種方式。它適用于異地單位之間有合同協(xié)議的商品交易的款項(xiàng)結(jié)算。

采用這種結(jié)算方式，收款單位按照合同規(guī)定，辦妥發(fā)貨手續(xù)后，應(yīng)填寫托收承付結(jié)算憑證，連同發(fā)票和貨物發(fā)運(yùn)憑證等一并送交開戶銀行辦理托收手續(xù)，并取得回單聯(lián)備查。銀行通過郵寄傳遞憑證后，由付款單位開戶銀行將承付支款通知聯(lián)及所附發(fā)票等憑證送交付款單位，付款單位應(yīng)在規(guī)定的承付期內(nèi)（驗(yàn)單付款為 3天，驗(yàn)貨付款為10天）進(jìn)行審核，如在承付期內(nèi)未提出異議，就視為同意付款，即以承付支款通知聯(lián)作為付款依據(jù)。銀行則于承付期滿的次日，主動(dòng)將款項(xiàng)從付款單位賬戶付出，通過郵寄或電報(bào)劃轉(zhuǎn)款項(xiàng)后，由收款單位開戶銀行將托收承付結(jié)算憑證的收款通知聯(lián)或電劃代收補(bǔ)充報(bào)單的收款通知聯(lián)交收款單位，作為收款的依據(jù)。

在承付期限內(nèi)，付款單位經(jīng)查驗(yàn)單證或?qū)嵨铮绻l(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量與合同規(guī)定不符，以及款項(xiàng)已經(jīng)付過或計(jì)算錯(cuò)誤等情況，應(yīng)在承付期內(nèi)填寫拒付理由書，引證合同上有關(guān)條款，隨附有關(guān)證明文件，向銀行辦理全部拒付或部分拒付的手續(xù)。經(jīng)銀行審查簽具意見，如果同意拒付，由銀行將托收單證連同拒付理由書寄給收款單位開戶銀行，轉(zhuǎn)交收款單位。付款單位對(duì)拒絕付款的商品，應(yīng)妥善保管，不得動(dòng)用。

收款單位對(duì)于委托的款項(xiàng)，應(yīng)在收到銀行的收款通知聯(lián)時(shí)，根據(jù)收款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，填制銀行存款的收款憑證。付款單位對(duì)于承付的款項(xiàng)，應(yīng)于承付時(shí)，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證承付支款通知聯(lián)和有關(guān)發(fā)票賬單等，填制銀行存款的付款憑證。對(duì)于既未承付亦未拒付的款項(xiàng)，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，填制銀行存款的付款憑證。