資金核算是經(jīng)濟核算的重要內(nèi)容，主要通過相關(guān)的指標計算衡量固定資金、流動資金的利用效果，同時找出資金利用過程中的問題和解決問題的方法。

資金核算的目的，是反映、監(jiān)督資金籌集、資金占用和周轉(zhuǎn)情況，挖掘企業(yè)占用財產(chǎn)物資的潛力，加速資金周轉(zhuǎn)，以盡量少的資金占用，生產(chǎn)更多的建筑產(chǎn)品，提高盈利水平。

資金核算包括：資本金的構(gòu)成、資產(chǎn)負債情況，如流動資產(chǎn)、無形資產(chǎn)及遞延資產(chǎn)和其他資產(chǎn)、長期投資以及流動負債和長期負債等。企業(yè)總結(jié)、考核和評價財務(wù)狀況的指標包括償債能力指標、營運能力指標。

貨幣資金核算日常工作內(nèi)容有：

①辦理現(xiàn)金收付，審核審批有據(jù)。嚴格按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理制度的規(guī)定，根據(jù)稽核人員審核簽章的收款憑證、付款憑證，進行復(fù)核，辦理款項收付。對于重大的開支項目，必須經(jīng)過會計主管人員、總會計師或單位領(lǐng)導(dǎo)審核簽章，方可辦理。收付款后，要在收付款憑證上簽章，并加蓋“收訖”、“付訖”戳記。

②辦理銀行結(jié)算，規(guī)范使用支票。嚴格控制簽空白支票。如果因特殊情況確需簽發(fā)不填寫金額的轉(zhuǎn)帳支票時，必須在支票上寫明收款單位名稱、款項用途、簽發(fā)日期，規(guī)定限額和報銷期限，并由領(lǐng)用支票人在專設(shè)登記簿上簽章。逾期未用的空白支票應(yīng)交給簽發(fā)人。對于填寫錯誤的支票，必須加蓋“作廢”戳記，與存根一并保存。支票遺失時要立即向銀行辦理掛失手續(xù)。不準將銀行帳戶出租、出借給任何單位或個人辦理結(jié)算。

③認真登日記帳，保證日清月結(jié)。根據(jù)已經(jīng)辦理完畢的收付款憑證，逐筆順序登記現(xiàn)金和銀行存款日記帳，并結(jié)出余額。銀行存款日記帳的帳面余額要及時與銀行對賬單核對。月末要編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，使帳面余額與對帳單上余額調(diào)節(jié)相符。對于末達帳款，要及時查詢。要隨時掌握銀行存款余額，不準簽發(fā)空頭支票。

④保管庫存現(xiàn)金，保管有價證券。對于現(xiàn)金和各種有價證券，要確保其安全和完整無缺。庫存現(xiàn)金不得超過銀行核定的限額，超過部分要及時存入銀行。不得以“白條”抵充現(xiàn)金，更不得任意挪用現(xiàn)金。如果發(fā)現(xiàn)庫存現(xiàn)金有短缺或盈余，應(yīng)查明原因，根據(jù)情況分別處理，不得私下取走或補足。如有短缺，要負賠償責任。要保守保險柜密碼的秘密，保管好鑰匙，不得任意轉(zhuǎn)交他人。

⑤保管有關(guān)印章，登記注銷支票。出納人員所管的印章必須妥善保管，嚴格按照規(guī)定用途使用。但簽發(fā)支票的各種印章，不得全部交由出納一人保管。對于空白收據(jù)和空白支票必須嚴格管理，專設(shè)登記簿登記，認真辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 ⑥復(fù)核收入憑證，辦理銷售結(jié)算。認真審查銷售業(yè)務(wù)的有關(guān)憑證，嚴格按照銷售合同和銀行結(jié)算制度，及時辦理銷售款項的結(jié)算，催收銷售貨款。發(fā)生銷售糾紛，貨款被拒付時，要通知有關(guān)部門及時處理。

貨幣資金核算的依據(jù)是：

（1）現(xiàn)金管理暫行辦法。

（2）銀行賬戶管理辦法。

（3）支付結(jié)算辦法。

（4）《中華人民共和國票據(jù)法》和《票據(jù)管理實施辦法》。

（5）內(nèi)部核算管理辦法。

（6）證明經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生的有效憑證。

企業(yè)資金核算的基本要求是：

(1)要核定企業(yè)資金的數(shù)量。即對企業(yè)占用和耗費的資金數(shù)量進行核定，以便了解企業(yè)生產(chǎn)單位產(chǎn)品占用和耗費資金的多少，從而才能計算企業(yè)的資金利潤率、評價企業(yè)經(jīng)濟效益的高低。

(2)企業(yè)必須有償使用資金。企業(yè)占用的固定資金實行付費制度，促使企業(yè)努力提高設(shè)備利用率，節(jié)約固定資產(chǎn)的耗費。對企業(yè)占用的流動資金實行全額信貸制度，限額內(nèi)外的流動資金全部都由企業(yè)向銀行貸款，促使企業(yè)節(jié)約使用流動資金。

(3)要加快企業(yè)資金的周轉(zhuǎn)速度。在資金利潤率一定的情況下。一定數(shù)量的資金，其周轉(zhuǎn)速度越快，資金的年利潤率就越高，年利潤量也越多。

貨幣資金核算有以下要求：

（1）貨幣資金的收付及保管，應(yīng)由授權(quán)批準的專人負責，其他人員不得接觸。

（2）出納人員不能同時負責總分類賬登記保管。

（3）出納人員不能同時負責非貨幣資金賬戶的記賬工作。

（4）出納人員與貨幣資金審批人員相分離、實施嚴格的審批制度。

（5）貨幣資金的收付和控制貨幣資金收支的專用印章不得由一人兼管。

（6）出納人員應(yīng)與貨幣資金的稽核人員、會計檔案保管人員相分離。

（7）負責貨幣資金收付的人員應(yīng)與負責現(xiàn)金的清查盤點人員和負責與銀行對賬的人員相分離。

（8）建立出納人員、印章保管人員、會計人員、稽核人員、會計檔案保管人員及貨幣資金清查人員的責任制度。

（9）貨幣資金的收付要取得合法有效的憑證。

（10）會計業(yè)務(wù)處理及時。

外貿(mào)企業(yè)在進口、出口活動中，所發(fā)生的國內(nèi)收購和銷售商品，對國外收匯和忖匯、企業(yè)與企業(yè)之間以及企業(yè)內(nèi)部的帳款往來、各項費用的開支、上繳稅金和利潤以及資金的借人與償還等業(yè)務(wù)，都必須通過貨幣資金來進行。

如果企業(yè)貨幣資金的管理和核算上出現(xiàn)收支失控、手續(xù)不全、管理混亂、帳目不清，就會造成難以補救的浪費和損失，甚至給社會不法分子以可乘之機，影響外貿(mào)企業(yè)正常的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，甚至可能使企業(yè)的資金陷于無法周轉(zhuǎn)的困境。

因此，準確合理地開展貨幣資金核算，健全管理機制，對有計劃安排資金，控制收支平衡，加速資金周轉(zhuǎn)，擴大經(jīng)營規(guī)模，提高經(jīng)濟效益，預(yù)防犯罪，保護企業(yè)財產(chǎn)的安全，具有重大的意義。

外貿(mào)企業(yè)貨幣資金核算的主要任務(wù)是：

（一）積極籌集資金，保證進出口業(yè)務(wù)正常進行的貨幣資金需要。貨幣資金是外貿(mào)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)的起點，只有籌足必要的貨幣資金，才能維持與外貿(mào)企業(yè)經(jīng)營能力相適應(yīng)的經(jīng)營規(guī)模，保證企業(yè)對外貿(mào)易活動的順利進行。

（二）加強貨幣資金的管理和調(diào)度，充分利用貨幣資金的時間價值，提高企業(yè)經(jīng)濟效益。外貿(mào)企業(yè)在經(jīng)營活動中，既要維持必要的支付能力，又要防止資金的積壓和浪費。因此，在會計工作中要根據(jù)企業(yè)運用貨幣資金的規(guī)律，把貨幣資金的存量控制在適度的規(guī)模。出現(xiàn)多余的貨幣資金，要加以利用，以便創(chuàng)造新的經(jīng)濟效益，當貨幣資金存量不足時，要及時補充調(diào)度，以保證必要的支付能力和正常的資金周轉(zhuǎn)。

（三）做好外匯風險管理，防止外匯匯率變動造成的損失。外匯核算是外貿(mào)會計的特點，由于外幣的價值隨著匯卒的變動而不斷的波動，具有較大的風險性。為防止匯率波動造成的損失，對外匯資金應(yīng)加強管理，調(diào)整好外匯存款的貨幣結(jié)構(gòu)，安排有利的外匯資金收付時間。

（四）執(zhí)行財經(jīng)紀律，保護企業(yè)財產(chǎn)安全。在貨幣資金核算中，應(yīng)嚴格貫徹執(zhí)行國家有關(guān)貨幣資金管理的法規(guī)，維護和遵守財經(jīng)紀律和信貸紀律，保護國家和企業(yè)的財產(chǎn)安全。

（五）強化貨幣資金收付的核算和內(nèi)部控制。為提高貨幣資金的使用效率，應(yīng)加強收忖監(jiān)督，節(jié)約貨幣開支，提高企業(yè)的經(jīng)營效益。正確地記錄和反應(yīng)貨幣資金的收付和結(jié)算情況。

（一）現(xiàn)金核算

現(xiàn)金是存放在建設(shè)單位的庫存現(xiàn)金，是流動性最強的一種貨幣性資產(chǎn)。

建設(shè)單位根據(jù)具體情況設(shè)備“現(xiàn)金”總賬賬戶，用來核算建設(shè)單位庫存現(xiàn)金的增減變動及節(jié)余情況。有外幣現(xiàn)金的要分開核算，可以根據(jù)不同的幣種進行分類核算，設(shè)置明細賬?！艾F(xiàn)金”賬戶屬于資產(chǎn)類賬戶，增加記借方，減少記貨方，期末如有余額，余額在借方，表示建設(shè)單位庫存現(xiàn)金的結(jié)存額，記入資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方的“貨幣資金”項目下。對只涉及到現(xiàn)金和銀行存款的業(yè)務(wù)，一般只編制付款憑證。對于從銀行提取現(xiàn)金的業(yè)務(wù)，一般只編制銀行付款憑證，不再編制現(xiàn)金收款憑證；將現(xiàn)金存入銀行，一般只編制現(xiàn)金付款憑證，不再編制銀行存款收款憑證。賬簿的設(shè)置主要有現(xiàn)金總賬，現(xiàn)金日記賬，外表均為訂本式賬簿，內(nèi)在格式均采用三欄式賬頁。

建設(shè)單位收到現(xiàn)金時，借記“現(xiàn)金”，貸記“其他應(yīng)收款”等有關(guān)科目；現(xiàn)購或支付其他支出時，貸記“現(xiàn)金”、借記“待攤投資”等有關(guān)科目。

每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支，財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，屬于現(xiàn)金短缺：

借：待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損失

　貸：現(xiàn)金

屬于現(xiàn)金溢余：

借：現(xiàn)金

　貸：待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損失

待查明原因后作如下處理：如為現(xiàn)金短缺，屬于應(yīng)由責任人賠償?shù)牟糠郑?

借：其他應(yīng)收款—應(yīng)收現(xiàn)金短缺款（××個人）

現(xiàn)金

　貸：待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損失

由于火災(zāi)、水災(zāi)等其他原因，經(jīng)批準：

借：待攤投資—非常損失

　貸：待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損失

如為現(xiàn)金溢余，屬于應(yīng)支付給有關(guān)人員或單位的：

借：待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損失

　貸：其他應(yīng)付款—應(yīng)付現(xiàn)金溢余（××個人或單位）

　現(xiàn)金

屬于無法查明原因的現(xiàn)金溢余：

借：待處理財產(chǎn)損失—待處理流動資產(chǎn)損失

　貸：待攤投資—非常損失

（二）銀行存款的核算

銀行存款是建設(shè)單位存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。按照國家規(guī)定，凡是獨立核算的建設(shè)單位都必須在當?shù)劂y行開設(shè)賬戶，以辦理存款、取款和支付等結(jié)算。中國人民銀行發(fā)布的《結(jié)算辦法》規(guī)定的國內(nèi)人民幣的支付結(jié)算方式包括支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票、信用卡、托收承付、委托收款、匯兌八種，另外還有國內(nèi)信用證結(jié)算方式等。

銀行存款包括人民幣存款和外幣存款兩種。銀行存款的收付由出納人員辦理，由專門人員保管空白支票和簽發(fā)支票。銀行存款總賬由會計登記掌管，銀行存款日記賬由出納人員登記，并每月與銀行提供的對賬單進行核對，以驗證賬實是否相符。

建設(shè)單位設(shè)置的“銀行存款”賬戶用來核算建設(shè)單位銀行存款收支和結(jié)存情況，屬于資產(chǎn)類賬戶。當建設(shè)單位收到支票或?qū)F(xiàn)金送存銀行時，借記“銀行存款”，貸記基建撥款預(yù)算撥款等賬戶；建設(shè)單位提取或支付在銀行或其他金融機構(gòu)的款項時，借記“預(yù)付工程款”、“現(xiàn)金”或費用類的有關(guān)科目，貸記“銀行存款”。期末如有余額，余額在借方，表示建設(shè)單位銀行存款的結(jié)余數(shù)，記入資產(chǎn)負債表資產(chǎn)方的“貨幣資金”項目下。建設(shè)單位應(yīng)當設(shè)置銀行存款總賬和銀行存款日記賬，外表均采用訂本式賬簿，內(nèi)在格式均采用三欄式賬頁。

為了保證銀行存款核算的準確和安全的需要，建設(shè)單位必須進行清查，即對賬。銀行存款的清查是通過每月將建設(shè)單位的銀行存款日記賬與銀行的對賬單加以核對。發(fā)現(xiàn)錯賬、漏賬，應(yīng)及時更正。

所謂未達賬項，是指銀行與建設(shè)單位之間，由于憑證傳遞的時間不一致，導(dǎo)致一方已入賬，而另一方未入賬的事實。其形成原因是憑證在傳遞上時間差，并不是錯賬、漏賬。未達賬項具體地說有四種情況：第一，銀行已收建設(shè)單位未收的款項；第二，銀行已付建設(shè)單位未付的款項，如銀行代付水電費，或直接從戶頭上扣除銀行借款利息，建設(shè)單位尚未收到付款通知；第三，銀行未收建設(shè)單位已收的款項，如建設(shè)單位送存銀行的轉(zhuǎn)賬支付，銀行尚未辦妥人賬；第四，銀行未付建設(shè)單位已付的款項，如建設(shè)單位開出支票一張，持票人尚未到銀行辦理結(jié)算手續(xù)。

調(diào)整后的銀行存款余額，反映了建設(shè)單位可以動用的銀行存款實有數(shù)額。需要注意的是，銀行存款余額調(diào)節(jié)表僅僅是用來核對建設(shè)單位和銀行的記錄是否有錯誤，不能夠作為調(diào)賬的依據(jù)，未達賬項在憑據(jù)到達后會自行消失，無需調(diào)整。當然，特殊情況下除外。如某建設(shè)單位在編制年末會計報表時，獲悉有筆大額應(yīng)收賬款已經(jīng)到賬，但尚未收到銀行的通知，為了更準確地反映建設(shè)單位的真實情況，可暫時入賬，并于次年1月1日調(diào)回，等到憑證到達時再行入賬。

有外匯的建設(shè)單位，要報經(jīng)外匯管理局批準開設(shè)外匯賬戶。外匯賬戶除核算外幣金額外，同時應(yīng)當將外幣金額折合為人民幣記賬，并登記外國貨幣金額和折合率，折合率可采用業(yè)務(wù)發(fā)生時的市場匯價，也可采用業(yè)務(wù)發(fā)生當期期初的市場匯價，一經(jīng)確定以后不得任意變更。期末根據(jù)外匯市場匯價調(diào)整期末外幣賬戶余額。

調(diào)增

借：銀行存款—外幣

　貸：外攤投資—匯兌損益

調(diào)減

借：待攤投資—匯兌損益

　貸：銀行存款—外幣

人民幣與外幣、外幣與人民幣之間的兌換主要包括：結(jié)匯、購匯和換匯業(yè)務(wù)結(jié)匯，將外幣換成人民幣：

借：銀行存款—人民幣

待攤投資—匯兌損益（損失）

　貸：銀行存款—外幣

　待攤投資—匯兌損益（收益）

購匯，將人民幣換成外幣：

借：銀行存款—外幣

待攤投資—匯兌損益（損失）

　貸：銀行存款—人民幣

　待攤投資—匯兌損益（收益）

換匯，將一種外幣通過外匯市場交易換成另一種外幣：

借：銀行存款—A外幣

待攤投資—匯兌損益（損失）

　貸：銀行存款—B外幣

　待攤投資—匯兌損益（收益）

（三）其他貨幣資金的核算

有些貨幣的存款地點和用途與庫存現(xiàn)金和銀行存款不同，如外埠存款、銀行匯票存款、銀行本票存款、信用證存款、信用卡存款和在途貨幣資金等，這些在會計上統(tǒng)稱為其他貨幣資金。由于建設(shè)單位發(fā)生此類業(yè)務(wù)較少，因此不單獨設(shè)置總賬科目核算，一般放在銀行存款科目中進行核算。核算方法同銀行存款科目，只對有關(guān)票據(jù)的取得、承兌和簽發(fā)做備查登記。

（四）銀行結(jié)算方式

建設(shè)單位通過銀行辦理的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，應(yīng)根據(jù)結(jié)算的內(nèi)容采用銀行規(guī)定的有關(guān)結(jié)算國。

目前的結(jié)算方式有：銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、支票、匯兌、托收承付、委托收款、信用卡和信用證。銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，按照結(jié)算雙方所在地的不同，分為同城結(jié)算和異地結(jié)算兩類。同城結(jié)算，指同一城鎮(zhèn)范圍之內(nèi)的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可分別采用支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票和委托收款等結(jié)算方式。異地結(jié)算，指不同地區(qū)之間的轉(zhuǎn)賬結(jié)算，可分別采用銀行匯票、商業(yè)匯票、匯兌、委托收款和異地托收承付等結(jié)算方式。

為了反映各種款項的結(jié)算情況，促使建設(shè)單位認真執(zhí)行結(jié)算制度，遵守結(jié)算紀律，會計部門應(yīng)根據(jù)不同結(jié)算方式所用的結(jié)算憑證和處理手續(xù)，做好銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的核算工作。

目前建設(shè)單位常用的銀行結(jié)算方式有以下幾種。

1．支票結(jié)算方式

支票是由付款單位簽發(fā)，用以通知銀行從其中存款中支付一定款項的通知。利用支票辦理款項的結(jié)算，叫做支票結(jié)算。

2．支票有現(xiàn)金支票和轉(zhuǎn)賬支票兩種?，F(xiàn)金支票可以從銀行中提取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。它適用于支付給未在銀行開戶的單位和個人的小額款項，以及建設(shè)單位提取工資、備用金和補足現(xiàn)金的庫存限額。轉(zhuǎn)賬支票，只能通過銀行轉(zhuǎn)賬，不得提取現(xiàn)金。它適用于同一城市的商品購銷、勞務(wù)供應(yīng)、工程款和其他往來款項的結(jié)算。

使用支票結(jié)算方式，會計部門必須加強對支票簽發(fā)的監(jiān)督。簽發(fā)支票之前，必須查清銀行存款的余額，防止超過存款余額簽發(fā)空頭支票。在簽發(fā)支票時，必須采取記名方式，寫明收款單位名稱或收款人，并加蓋與預(yù)留銀行印鑒相符的印章。對簽發(fā)空頭支票或印章與預(yù)留銀行印鑒不符的支票，銀行除退票外，還要按票面金額處以5%并不低于1000元的罰款。支票不限制起點金額，提示付款期限為10天。如遺失已經(jīng)簽發(fā)的支票，應(yīng)及時向銀行辦理掛失手續(xù)。

建設(shè)單位簽發(fā)支票支付款項時，應(yīng)以留存的支票存根和有關(guān)原始憑證作為付款的依據(jù)，據(jù)以填制銀行存款的付款憑證。收到支票時，應(yīng)在支票規(guī)定的有效期內(nèi)，及時送存開戶銀行，送存支票時，應(yīng)填寫一式三聯(lián)的“進賬單”，經(jīng)銀行審核受理并加蓋銀行印章退回“收賬通知”聯(lián)后，據(jù)以填制銀行存款的收款憑證。

2．銀行匯票結(jié)算方式

銀行匯票是匯款人將款項交存當?shù)劂y行，由銀行簽發(fā)給匯款人持往異地辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算或支取現(xiàn)金的票據(jù)。利用銀行匯票辦理款項的結(jié)算，叫做銀行匯票結(jié)算。銀行匯票作用時比較靈活，持票人可以到銀行取款，也可以到指定單位購買物資辦理結(jié)算，在匯票金額以內(nèi)根據(jù)實際需要用款，多余款項由銀行代為退回。

銀行匯票一律記名，并規(guī)定有效期（目前為一個月）。匯款單位或個人辦理銀行匯票時，應(yīng)向簽發(fā)銀行填寫“銀行匯票委托書”，詳細填明兌付地點、收款人名稱、用途等項內(nèi)容。銀行審核受理收妥款項后，簽發(fā)銀行匯票和匯款“解訖通知”交給匯款單位或個人。銀行匯票和“解訖通知”必須由收款人同時提交兌付銀行，缺少任何一聯(lián)均為無效。

匯款單位或個人可以持銀行匯票向填明的收款單位辦理結(jié)算。收款單位受理銀行匯票并作審查后，可以在匯款金額以內(nèi)根據(jù)實際需要的款項辦理結(jié)算，并將實際結(jié)算金額和多余金額填入銀行匯票和“解訖通知”的有關(guān)欄內(nèi)。銀行匯票的多余金額，由簽發(fā)銀行退交匯款單位。

建設(shè)單位在填送“銀行匯票委托書”并將款項交給銀行、取得銀行匯票后，應(yīng)根據(jù)銀行蓋章退回的委托書存根聯(lián)，填制銀行存款的付款憑證。對銀行退回銀行匯票多余金額，應(yīng)根據(jù)銀行匯票多余款收賬通知聯(lián)，填制銀行存款的收款憑證。

3．匯兌結(jié)算方式

匯兌結(jié)算方式是付款單位委托銀行將款項匯給外地收款單位或個人的一種結(jié)算方式。它適用于異地各單位之間資金調(diào)撥、清理交易尾欠和往來賬款、臨時性商品交易等款項的結(jié)算。建設(shè)單位匯給在外地職工的款項，也可采用這種方式。

匯兌分信匯和電匯兩種。匯款單位委托銀行辦理匯兌，應(yīng)向匯出銀行填寫信、電匯憑證，詳細填明匯入地點、匯入銀行名稱、收款人名稱、匯款人名稱、匯款用途等內(nèi)容。匯款單位派人到匯入銀行領(lǐng)取匯款，應(yīng)在信、電匯憑證上注明“留行待取”字樣。銀行審查同意受理后，應(yīng)在回單聯(lián)加蓋銀行印章，退給匯款單位。匯兌日期為匯款人向匯出銀行提交匯兌憑證的當日。通過銀行匯往外地的臨時或零星購貨款，應(yīng)存儲在匯入銀行的采購專戶中，由銀行根據(jù)當?shù)厥袌龉芾硪?guī)定和規(guī)定用途監(jiān)督使用。建設(shè)單位將款項委托當?shù)劂y行匯往外地銀行時，應(yīng)根據(jù)匯款回單填制銀行存款的付款憑證。將多余匯往外地的匯款轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行存款戶時，根據(jù)銀行的收賬通知填制銀行存款的收款憑證。收款單位對于匯入的款項，應(yīng)在收到銀行收賬通知時，填制銀行存款的收款憑證。

4．異地托收承付結(jié)算方式

異地托收承付結(jié)算是收款單位根據(jù)經(jīng)濟合同發(fā)貨后，委托銀行向異地付款單位取款項，付款單位根據(jù)經(jīng)濟合同核對單據(jù)或驗貨后，向銀行承認付款的一種方式。它適用于異地單位之間有合同協(xié)議的商品交易的款項結(jié)算。

采用這種結(jié)算方式，收款單位按照合同規(guī)定，辦妥發(fā)貨手續(xù)后，應(yīng)填寫托收承付結(jié)算憑證，連同發(fā)票和貨物發(fā)運憑證等一并送交開戶銀行辦理托收手續(xù)，并取得回單聯(lián)備查。銀行通過郵寄傳遞憑證后，由付款單位開戶銀行將承付支款通知聯(lián)及所附發(fā)票等憑證送交付款單位，付款單位應(yīng)在規(guī)定的承付期內(nèi)（驗單付款為 3天，驗貨付款為10天）進行審核，如在承付期內(nèi)未提出異議，就視為同意付款，即以承付支款通知聯(lián)作為付款依據(jù)。銀行則于承付期滿的次日，主動將款項從付款單位賬戶付出，通過郵寄或電報劃轉(zhuǎn)款項后，由收款單位開戶銀行將托收承付結(jié)算憑證的收款通知聯(lián)或電劃代收補充報單的收款通知聯(lián)交收款單位，作為收款的依據(jù)。

在承付期限內(nèi)，付款單位經(jīng)查驗單證或?qū)嵨铮绻l(fā)現(xiàn)商品的品種、規(guī)格、質(zhì)量、數(shù)量與合同規(guī)定不符，以及款項已經(jīng)付過或計算錯誤等情況，應(yīng)在承付期內(nèi)填寫拒付理由書，引證合同上有關(guān)條款，隨附有關(guān)證明文件，向銀行辦理全部拒付或部分拒付的手續(xù)。經(jīng)銀行審查簽具意見，如果同意拒付，由銀行將托收單證連同拒付理由書寄給收款單位開戶銀行，轉(zhuǎn)交收款單位。付款單位對拒絕付款的商品，應(yīng)妥善保管，不得動用。

收款單位對于委托的款項，應(yīng)在收到銀行的收款通知聯(lián)時，根據(jù)收款通知聯(lián)和有關(guān)的原始憑證，填制銀行存款的收款憑證。付款單位對于承付的款項，應(yīng)于承付時，根據(jù)托收承付結(jié)算憑證承付支款通知聯(lián)和有關(guān)發(fā)票賬單等，填制銀行存款的付款憑證。對于既未承付亦未拒付的款項，應(yīng)于規(guī)定的承付期滿的次日，填制銀行存款的付款憑證。