審計(jì)組長是指審計(jì)組實(shí)施審計(jì)某個(gè)項(xiàng)目過程中在行政和業(yè)務(wù)方面的主要負(fù)責(zé)人,是審計(jì)組開展與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)各項(xiàng)活動(dòng)的組織者和指揮者,是審計(jì)組實(shí)施審計(jì)工作的核心。

l、授權(quán)的權(quán)力。

審計(jì)組長可以委托有資格的審計(jì)人員擔(dān)任主審，履行審計(jì)組長授權(quán)范圍內(nèi)的職責(zé)，但審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對(duì)主審履行職責(zé)的結(jié)果承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。

2、安排工作的權(quán)力。

審計(jì)組長具體負(fù)責(zé)編制審計(jì)實(shí)施方案，即審計(jì)組長有權(quán)確定審計(jì)實(shí)施方案的審計(jì)目標(biāo)、審計(jì)的范圍、內(nèi)容、重點(diǎn)以及對(duì)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法，有權(quán)確定審計(jì)組成員的分工。

3、確認(rèn)督導(dǎo)的權(quán)力。

對(duì)實(shí)現(xiàn)審計(jì)目標(biāo)有重要影響的審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)步驟和方法，難以實(shí)施或者實(shí)施后難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施追加或者替代的審計(jì)步驟和方法；仍難以取得充分審計(jì)證據(jù)的，應(yīng)當(dāng)由審計(jì)組長確認(rèn)，在審計(jì)日記中予以記錄，并在審計(jì)報(bào)告中予以反映。審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)督導(dǎo)審計(jì)人員收集審計(jì)證據(jù)，審核審計(jì)證據(jù)，發(fā)現(xiàn)審計(jì)證據(jù)不符合要求的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員進(jìn)一步取證。

4、復(fù)核審核的權(quán)力。

審計(jì)組長應(yīng)對(duì)審計(jì)工作底稿的有關(guān)事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核，并提出復(fù)核意見，必要時(shí)可以對(duì)審計(jì)日記進(jìn)行檢查，對(duì)審計(jì)日記和審計(jì)工作底稿中存在的問題，應(yīng)當(dāng)責(zé)成審計(jì)人員及時(shí)糾正。審計(jì)報(bào)告須經(jīng)審計(jì)組長審核后，方能送達(dá)被審計(jì)單位征求意見。

5、檢查驗(yàn)收的權(quán)力。

審計(jì)檔案實(shí)行審計(jì)組負(fù)責(zé)制，審計(jì)組長對(duì)審計(jì)檔案反映的業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行審查驗(yàn)收。立卷責(zé)任人將文件材料歸類整理、排列后，交由審計(jì)組長審查驗(yàn)收。審計(jì)組長按照有關(guān)規(guī)定對(duì)文件材料進(jìn)行審查驗(yàn)收，并簽署審查意見。對(duì)不符合規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)責(zé)成有關(guān)人員改正或者向有關(guān)機(jī)構(gòu)提出改進(jìn)意見。

1、審計(jì)組長應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)內(nèi)容的適當(dāng)性、步驟和方法的可操作性負(fù)責(zé)；對(duì)重要審計(jì)事項(xiàng)未收集審計(jì)證據(jù)或者審計(jì)證據(jù)不足以支持審計(jì)結(jié)論，造成嚴(yán)重后果的行為承擔(dān)責(zé)任。應(yīng)當(dāng)對(duì)復(fù)核意見負(fù)責(zé)；對(duì)未能發(fā)現(xiàn)審計(jì)工作底稿中嚴(yán)重失實(shí)的行為承擔(dān)責(zé)任。

2、審計(jì)組長對(duì)審計(jì)報(bào)告的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)；對(duì)審計(jì)工作底稿記錄的重大問題不予反映或者不如實(shí)反映的，以及審計(jì)報(bào)告反映的問題嚴(yán)重失實(shí)的承擔(dān)責(zé)任；對(duì)審計(jì)檔案審查驗(yàn)收意見負(fù)責(zé)。

3、審計(jì)組長在執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目過程中，違反審計(jì)法規(guī)、國家審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)追究相應(yīng)的責(zé)任。

l、審計(jì)組長不得隨意被調(diào)整。審計(jì)組長的調(diào)整應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)。

2、參加審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議的權(quán)利。一般審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)召開小型審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。重要審計(jì)項(xiàng)目的審計(jì)報(bào)告，由審計(jì)機(jī)關(guān)分管領(lǐng)導(dǎo)提議，經(jīng)審計(jì)機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人或其指定的其他負(fù)責(zé)人同意后，召開審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議討論審定。這些參會(huì)人員中均包括審計(jì)組長。

1.好的綜合素質(zhì)。

在外勤審計(jì)過程中，審計(jì)組長實(shí)際上既是審計(jì)組的行政領(lǐng)導(dǎo)，又是業(yè)務(wù)領(lǐng)導(dǎo)，而且所從事的具體審計(jì)項(xiàng)目因不同的單位而不一樣，不同的單位業(yè)務(wù)不同，財(cái)務(wù)核算也不一樣，管理控制的關(guān)鍵點(diǎn)也不一樣。因此，一名合格的審計(jì)組長必須具備寬廣的業(yè)務(wù)知識(shí)，淵博的法律知識(shí)，綜合經(jīng)濟(jì)管理知識(shí)以及熟練的計(jì)算機(jī)技術(shù)和交流能力。

2.高尚的人格魅力。

人是眾多因素中最活躍的關(guān)鍵因素之一，審計(jì)組在項(xiàng)目審計(jì)過程中要與各方面的人員打交道，包括被審計(jì)單位各層次的人員，如：單位領(lǐng)導(dǎo)、部門領(lǐng)導(dǎo)、業(yè)務(wù)主管、具體當(dāng)事人等，同時(shí)，審計(jì)組長還要與審計(jì)組內(nèi)部的組員交流、溝通，因此，審計(jì)組長的人格魅力的優(yōu)劣對(duì)整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目能否取得成功顯得極其重要。良好的人格魅力，容易被被審計(jì)單位的人員包括審計(jì)組的組員所接納，更容易吸引人、啟發(fā)人、激勵(lì)人、鼓舞人。筆者認(rèn)為，審計(jì)組長的人格魅力主要體現(xiàn)在“言”、“行”、“法”三個(gè)字，即語言魅力、行為魅力、工作方法魅力。

第一，語言是工作的媒介，語言是人類文明的象征，口才是語言藝術(shù)化的標(biāo)志，藝術(shù)化的語言是打開成功之門的金鑰匙。良好的語言藝術(shù)是審計(jì)組長與被審計(jì)單位和審計(jì)組有關(guān)人員溝通的橋梁，審計(jì)組長的語言藝術(shù)把握得好壞與審計(jì)工作進(jìn)展是否順利、審計(jì)組內(nèi)部是否團(tuán)結(jié)有直接的關(guān)系。如以前我們對(duì)一位二線單位的領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行離任審計(jì)，當(dāng)時(shí)筆者是主審，在審計(jì)意見交流時(shí)由于雙方溝通不太融洽造成不必要的誤會(huì)，被審計(jì)人員認(rèn)為我們在搞打擊報(bào)復(fù)。后來經(jīng)過反思，筆者認(rèn)識(shí)到，當(dāng)時(shí)在對(duì)具體問題交換意見時(shí)，我們說話的語氣不夠委婉，問話的尺度與藝術(shù)把握不當(dāng)，如果當(dāng)時(shí)交流時(shí)語氣再委婉一些，掌握好問話的尺度，把握好情感閥門，控制好情感的流量，其結(jié)果會(huì)截然不同的。

第二，要注意行為規(guī)范。良好的語言藝術(shù)，是完成審計(jì)工作的鋪路石，規(guī)范的工作行為，是完成任務(wù)的關(guān)鍵。筆者認(rèn)為，審計(jì)組長在帶領(lǐng)審計(jì)組完成任務(wù)的工作過程中，在行為規(guī)范上應(yīng)重點(diǎn)抓好依法審計(jì)和廉潔從審兩個(gè)方面。審計(jì)組既是代表上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)被審計(jì)單位和對(duì)象依法行政執(zhí)法部門，同時(shí)也有通過審計(jì)幫助被審計(jì)單位與對(duì)象進(jìn)一步加強(qiáng)管理，規(guī)范經(jīng)濟(jì)與管理運(yùn)營而服務(wù)的義務(wù)。因此，作為審計(jì)組長，既不能一味地把審計(jì)組超然地獨(dú)立于被審計(jì)單位之上，為了監(jiān)督而搞監(jiān)督，也不能放松原則，搞無原則的服務(wù)；所以，作為審計(jì)組長，必須要有較強(qiáng)的法制觀念，依法審計(jì)，既是維護(hù)法律尊嚴(yán)，也是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要學(xué)法、懂法，要掌握必要的經(jīng)濟(jì)法、民法、刑法等法律知識(shí)，不但要學(xué)實(shí)體法，而且要掌握必要的程序法知識(shí)，做到依法行事；要講法、用法，不但在審計(jì)組內(nèi)部要加強(qiáng)法制教育，牢固樹立依法行政的思想，而且要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位法制宣傳力度。通過審計(jì)，達(dá)到被審計(jì)單位明白審計(jì)組是在依法行事，被審計(jì)單位必須依法配合的目的，最大限度地降低審計(jì)工作難度。審計(jì)組長對(duì)審計(jì)組的廉政工作負(fù)有直接責(zé)任，廉政問題是審計(jì)工作的生命線，它不僅關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，而且事關(guān)審計(jì)隊(duì)伍的形象，所以審計(jì)組長在這個(gè)問題上，絕不能有絲毫的含糊和松懈。一些單位在經(jīng)濟(jì)運(yùn)營過程中，出于領(lǐng)導(dǎo)政績、單位局部利益等因素的考慮，如：經(jīng)營指標(biāo)、職工收入等，在會(huì)計(jì)核算中極有可能存在或多或少、或大或小與財(cái)經(jīng)法規(guī)不相符的問題或做法，被審計(jì)單位為了掩蓋這些問題，在審計(jì)組工作過程中，可能采取請(qǐng)吃、送禮品等不當(dāng)做法，因此，審計(jì)組長要帶頭廉潔自律，自覺防腐拒變，增進(jìn)抵制侵蝕的能力；嚴(yán)格要求自己，做到自律、自警、自重，做到提高警惕，警鐘長鳴，常抓不懈；要管好審計(jì)組成員，加強(qiáng)對(duì)組員的廉政教育，做到大家互相提醒、互相督促、互相警戒，廉潔到底，樹立審計(jì)人員的良好形象。

第三，注意采取恰當(dāng)?shù)墓ぷ鞣椒āＪ紫?，一個(gè)優(yōu)秀的審計(jì)組長，要想高質(zhì)量地完成審計(jì)項(xiàng)目，僅僅依靠自己的業(yè)務(wù)能力是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，因?yàn)槿藷o完人，組長不可能什么方面的知識(shí)都精通，因此，組長必須要有組織協(xié)調(diào)能力，按照各個(gè)組員的特長，根據(jù)工作量合理地安排工作，能知人善用，用人所長；要具有與審計(jì)人員溝通思想、交流業(yè)務(wù)的能力，能充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的積極性，發(fā)揮他們的最大潛能，更好地去完成審計(jì)項(xiàng)目項(xiàng)目審計(jì)運(yùn)行過程中，經(jīng)常與組員溝通，了解他們的工作情況，遇到些什么問題，并及時(shí)做好工作日記或備忘錄，以防問題遺漏，通過召開小組討論會(huì)等方式，充分聽取組員的意見，尋求問題的突破口，利用自己良好的組織協(xié)調(diào)能力，努力營造一個(gè)和諧的審計(jì)組織環(huán)境，提高審計(jì)組的凝聚力和戰(zhàn)斗力。其次，要善于從與財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)間接相關(guān)的資料中發(fā)現(xiàn)問題，往往會(huì)起到事半功倍的效果。近幾年，隨著監(jiān)督機(jī)制和手段的不斷完善，使很多單位在經(jīng)營管理方面都走上了不違規(guī)違紀(jì)或盡量少違規(guī)違紀(jì)的軌道，即使有個(gè)別單位違規(guī)違紀(jì)，他們的手段和方法也越來越隱蔽，給審計(jì)帶來的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增大，單從財(cái)務(wù)報(bào)表、賬本、憑證中很難發(fā)現(xiàn)問題，并且審計(jì)組還受審計(jì)時(shí)間的限制。此時(shí)，審計(jì)組長必須要用全局的觀念去思考問題，重點(diǎn)尋找與經(jīng)濟(jì)運(yùn)營活動(dòng)有關(guān)的資料，如單位年度總結(jié)、部門工作總結(jié)、職代會(huì)報(bào)告，統(tǒng)計(jì)報(bào)表、單位機(jī)構(gòu)設(shè)置表、經(jīng)濟(jì)合同等資料中多方面尋找疑點(diǎn)。如：筆者在審計(jì)某學(xué)院時(shí)，招生部門的工作總結(jié)中反映某年度招了多少多少學(xué)生，各專業(yè)的具體收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)與學(xué)生名單。于是派人到學(xué)生處要到該年度新生入學(xué)名單與學(xué)生證發(fā)放登記表，在仔細(xì)核對(duì)后，到財(cái)務(wù)查找該年度的收費(fèi)收入時(shí)發(fā)現(xiàn)相差很大。審計(jì)組初步判斷該學(xué)院有“小金庫”存在的嫌疑，后來在審計(jì)其校辦企業(yè)某賓館中又發(fā)現(xiàn)賓館有一筆上繳學(xué)校的款項(xiàng)，而在學(xué)院的財(cái)務(wù)賬上沒有。在掌握了足夠證據(jù)后，我們找學(xué)院院長談話，院長告知審計(jì)組，他們這樣做主要是害怕上級(jí)主管單位核減年度經(jīng)費(fèi)指標(biāo)，隱瞞了部分收入。

一是組織領(lǐng)導(dǎo)能力。

審計(jì)組長圍繞審計(jì)任務(wù)和根據(jù)工作需要，在用人、內(nèi)部分工、工作程序和進(jìn)度等方面，均要通盤做出安排部署，這不僅要求審計(jì)組長要具有駕馭全局的能力，增強(qiáng)宏觀意識(shí)，而且在實(shí)施審計(jì)的過程中還要把具體工作抓細(xì)抓實(shí)，把措施落實(shí)到位。審計(jì)組長既要著眼于工作大局，又要處理具體事宜，合理整合各種審計(jì)資源，理順工作關(guān)系。審計(jì)組長要不斷注重提高組織領(lǐng)導(dǎo)能力和工作水平，講究領(lǐng)導(dǎo)藝術(shù)和工作方法，切實(shí)增強(qiáng)責(zé)任心和使命感，團(tuán)結(jié)和帶領(lǐng)審計(jì)人員增強(qiáng)凝聚力、提高戰(zhàn)斗力，圓滿完成審計(jì)任務(wù)。

二是運(yùn)用專業(yè)知識(shí)能力。

審計(jì)是一種高層次的經(jīng)濟(jì)監(jiān)督行為，涉及到社會(huì)經(jīng)濟(jì)生活的方方面面。審計(jì)組長更應(yīng)是一名知識(shí)復(fù)合型人才，具有并善于運(yùn)用審計(jì)、會(huì)計(jì)、財(cái)經(jīng)、法律、計(jì)算機(jī)技術(shù)等方面的專業(yè)知識(shí)。否則，很難做到對(duì)單位(項(xiàng)目)審深審?fù)?，更談不上分析、判斷和揭露問題，使審計(jì)目的無果而終。審計(jì)組長要運(yùn)用所學(xué)專業(yè)知識(shí)，從多個(gè)角度審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題，并對(duì)其進(jìn)行科學(xué)分析、正確判斷和合理定性。除此而外，審計(jì)組長還應(yīng)發(fā)揮帶頭示范作用，便于大家互相學(xué)習(xí)，共同提高。

三是協(xié)調(diào)能力。

審計(jì)組長發(fā)揮著重要的紐帶、橋梁作用，處于聯(lián)絡(luò)員的角色，既要據(jù)實(shí)向派出審計(jì)機(jī)關(guān)反映工作情況，又要出主意、想辦法協(xié)調(diào)解決問題。具備協(xié)調(diào)能力是對(duì)審計(jì)組長基本的素質(zhì)要求，也是審計(jì)組長重要的工作職責(zé)之一。審計(jì)組長要在實(shí)踐中不斷增強(qiáng)協(xié)調(diào)能力，理順關(guān)系，融洽氛圍，正確處理好原則性與靈活性的關(guān)系，正確處理好法律規(guī)定與把握客觀事實(shí)的關(guān)系，正確處理好全局與局部、集體利益與個(gè)人利益的關(guān)系。

四是文字表述能力。

按照審計(jì)程序和審計(jì)工作實(shí)際要求，審計(jì)組長要對(duì)起草審計(jì)方案、審計(jì)工作底稿、審計(jì)報(bào)告、審計(jì)意見書、審計(jì)決定等審計(jì)文書負(fù)責(zé)審核把關(guān)，有時(shí)需要親自動(dòng)筆撰寫。文字部分的工作量占有較大比重，而且要求嚴(yán)格，不得有絲毫的敷衍。審計(jì)工作的這種特殊性，要求審計(jì)組長必須具有一定的文字功底和表述能力。只有經(jīng)過審計(jì)組長的認(rèn)真審核，嚴(yán)格把關(guān)，才能使審計(jì)機(jī)關(guān)起草或出具的審計(jì)文書達(dá)到格式規(guī)范、層次清晰、結(jié)構(gòu)合理、內(nèi)容清楚、語言通順的標(biāo)準(zhǔn)。

五是果斷決策能力。

審計(jì)組長是派出審計(jì)機(jī)關(guān)選定的負(fù)責(zé)人，審計(jì)也勢必會(huì)發(fā)現(xiàn)和揭露部門、單位財(cái)政財(cái)務(wù)收支存在的一些問題，甚至?xí)l(fā)現(xiàn)大案、要案線索。無論是在審計(jì)過程中遇到的工作難點(diǎn)問題，還是處理審計(jì)發(fā)現(xiàn)、揭露出來的違法違紀(jì)問題，審計(jì)組長都要提出具體意見，果斷做出決策，沒有優(yōu)柔寡斷、回避矛盾的余地。鑒于此，審計(jì)組長要放手大膽工作，勇于對(duì)工作負(fù)責(zé)，倡導(dǎo)雷厲風(fēng)行、決策果斷的工作作風(fēng)，反對(duì)推諉扯皮、辦事拖拉行為，樹立高效、清正、廉潔的審計(jì)形象。

1、全局意識(shí)。

在總體部署上，要有整分合觀念。審計(jì)組長是現(xiàn)場指揮員，不是尖刀班長，不能搞個(gè)人英雄主義。在審計(jì)中要有整體的、聯(lián)系的、動(dòng)態(tài)的觀念。在對(duì)被審計(jì)單位整體的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行測試時(shí)，要把單項(xiàng)的測試和整體的綜合分析與動(dòng)態(tài)分析結(jié)合起來。要有動(dòng)態(tài)管理觀念，審計(jì)組內(nèi)部審計(jì)人員接受指令后，其工作執(zhí)行情況，要有正常反饋、監(jiān)督機(jī)制，才能及時(shí)反饋執(zhí)行情況，并對(duì)工作重點(diǎn)適時(shí)加以調(diào)整。

2、風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)。

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是指對(duì)審計(jì)人員因作出錯(cuò)誤審計(jì)結(jié)論和表達(dá)錯(cuò)誤審計(jì)意見，從而導(dǎo)致審計(jì)組織和審計(jì)人員承擔(dān)法律責(zé)任的可能性。審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)具有客觀性、不確定性、全面性、復(fù)雜性、相對(duì)性的特點(diǎn)，要求審計(jì)組長必須有風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，要重視風(fēng)險(xiǎn)管理，要將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿于審計(jì)的全過程，把審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降到最低限度。

3、法制意識(shí)。

審計(jì)機(jī)關(guān)是行政執(zhí)法部門，作為審計(jì)組長，必須要有較強(qiáng)的法制觀念，依法審計(jì)，既是維護(hù)法律尊嚴(yán)，也是確保審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。要學(xué)法、懂法，要掌握必要的經(jīng)濟(jì)法、民法、刑法等法律知識(shí)，不但要學(xué)實(shí)體法，而且要掌握必要的程序法知識(shí)。要講法、用法，不但在審計(jì)組內(nèi)部要加強(qiáng)法制教育，牢固樹立依法行政的思想，而且要加強(qiáng)對(duì)被審計(jì)單位法制宣傳力度，要嚴(yán)格執(zhí)法，要執(zhí)法必嚴(yán)，違法必究，加大查處大要案的力度，增強(qiáng)審計(jì)的震懾力量。

4、成本及效率意識(shí)。

審計(jì)工作也有審計(jì)成本，也要講效率。審計(jì)工作環(huán)節(jié)緊湊，進(jìn)度快，在現(xiàn)場審計(jì)的時(shí)間短，財(cái)審計(jì)效率高；反之，則審計(jì)效率低。審計(jì)效率高，則單位審計(jì)成本低；反之，則審計(jì)成本高；審計(jì)成本與審計(jì)效率成反比。因此，要盡可能以較少的人力、物力和財(cái)力，去完成既定的審計(jì)任務(wù)，并將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制在盡可能小的范圍內(nèi)。

5、廉潔自律意識(shí)。

審計(jì)組長對(duì)審計(jì)組的廉政工作負(fù)有直接責(zé)任，廉政問題是審計(jì)工作的生命線，它不僅關(guān)系到審計(jì)工作的質(zhì)量，而且事關(guān)審計(jì)隊(duì)伍的形象，所以審計(jì)組長在這個(gè)問題上，絕不能有絲毫的含糊和松懈，要帶頭廉潔自律，自覺防腐拒變，增進(jìn)抵制侵蝕的能力；嚴(yán)格要求自己，做到自律、自警、自重，做到提高警惕，警鐘長嗚，常抓不懈；要管好審計(jì)組成員，做到大家互相提醒、互相督促、互相警戒，廉潔到底。

1、審前準(zhǔn)備。

當(dāng)審計(jì)組長接受審計(jì)任務(wù)后，就要著手編制審計(jì)方案，考慮審計(jì)人員的配備。在編制方案前，應(yīng)當(dāng)做好審前調(diào)查，初步了解被審計(jì)單位的基本情況，包括機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員編制、內(nèi)控制度、經(jīng)濟(jì)效益、對(duì)外投資、行業(yè)特點(diǎn)、適用的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度等情況；對(duì)以前年度已接受過審計(jì)的單位還應(yīng)當(dāng)查看審計(jì)檔案。

2、方案編制。

一個(gè)好的審計(jì)方案，能使審計(jì)工作事半功倍。調(diào)查和了解被審計(jì)單位的基本情況后，同進(jìn)還要收集并學(xué)習(xí)與本次審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的法律、法規(guī)、政策和其他資料，根據(jù)審計(jì)目的要求編制審計(jì)方案。審計(jì)方案主要內(nèi)容包括編制的依據(jù)，被審計(jì)單位的基本情況，審計(jì)的目標(biāo)、范圍、內(nèi)容和重點(diǎn)，重要性的確定及審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，預(yù)定審計(jì)工作日期，審計(jì)組長、成員及其分工等，方案應(yīng)做到重點(diǎn)突出，針對(duì)性強(qiáng)，便于操作。

3、審計(jì)實(shí)施及復(fù)核。

審計(jì)組長要在做好統(tǒng)籌全局工作的同時(shí)，圍繞審計(jì)任務(wù)和目標(biāo)，牢牢抓住審計(jì)重點(diǎn)，找準(zhǔn)突破口把問題查深查透。認(rèn)真復(fù)核工作底稿，把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)，審計(jì)工作底稿是編寫審計(jì)報(bào)告的直接依據(jù)，審計(jì)人員收集的各種證據(jù)是否具有客觀性、相關(guān)性、充分性、合法性和時(shí)間性，作為審計(jì)組長要進(jìn)行認(rèn)真地復(fù)核。要檢查工作底稿與原始取證材料是否相一致，處理和定性是否準(zhǔn)確，是否有明確的法規(guī)依據(jù)，表述是否清楚。

4、報(bào)告撰寫。

審計(jì)報(bào)告是審計(jì)組的最終工作成果，也是審計(jì)結(jié)果的綜合反映，是審計(jì)機(jī)關(guān)出具審計(jì)意見和作出審計(jì)決定等審計(jì)文書的基礎(chǔ)。要按照《審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)報(bào)告編審準(zhǔn)則》的要求認(rèn)真編寫初稿，對(duì)審計(jì)評(píng)價(jià)意見和違規(guī)違紀(jì)問題的定性和處理、處罰建議，要充分聽取每個(gè)審計(jì)成員的意見，并集體討論形成共識(shí)，充分發(fā)揮集體智慧，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)報(bào)告要滿足審計(jì)意見書和審計(jì)決定的需要，做到內(nèi)容完整、結(jié)構(gòu)合理、定性準(zhǔn)確、觀點(diǎn)明確、條理清楚、證據(jù)充分，做到有的放矢，切中要害。

5、審計(jì)回訪及整檔。

要及時(shí)組織對(duì)被審計(jì)單位執(zhí)行和采納整改審計(jì)決定和審計(jì)意見等的情況進(jìn)行檢查，以鞏固審計(jì)成果，維護(hù)審計(jì)監(jiān)督權(quán)威和審計(jì)執(zhí)法的嚴(yán)肅性；同時(shí)按照有關(guān)檔案管理要求做好審計(jì)檔案整理工作。

6、審計(jì)成果運(yùn)用。

要堅(jiān)持一審二幫三促進(jìn)的審計(jì)宗旨，把“立足微觀、著眼宏觀、核實(shí)問題、查明原因、分清利害、提好建議”作為工作主線，對(duì)審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的財(cái)政財(cái)務(wù)收支和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中存在的普遍性、傾向性和苗頭性問題進(jìn)行綜合分析，查找發(fā)生問題的制度上、體制內(nèi)的深層次原因，然后，對(duì)癥下藥，提出切實(shí)可行的意見或建議，給領(lǐng)導(dǎo)提供翔實(shí)、可靠的信息，為領(lǐng)導(dǎo)宏觀決策服務(wù)。

審計(jì)組工作質(zhì)量的高低與審計(jì)組負(fù)責(zé)人有直接關(guān)系。那么在審計(jì)實(shí)施過程中：作為審計(jì)組的一組之長如何擔(dān)負(fù)起責(zé)任呢?筆者認(rèn)為，審計(jì)組組長既是審計(jì)小組的負(fù)責(zé)人，又是一名審計(jì)人員，實(shí)行審計(jì)組組長負(fù)責(zé)制，就是在審計(jì)實(shí)施過程中，應(yīng)嚴(yán)格遵循法定的職責(zé)和職業(yè)道德，并保證審計(jì)組按照法定的工作程序進(jìn)行審計(jì)，并對(duì)審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施過程中遵守工作紀(jì)律情況負(fù)責(zé)，對(duì)派出的審計(jì)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)并報(bào)告工作。要落實(shí)好審計(jì)組長責(zé)任制應(yīng)做好如下工作：

1.必須賦予審計(jì)組長一定的權(quán)限。

審計(jì)權(quán)限是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)在履行審計(jì)職責(zé)過程中享有的權(quán)力，作為審計(jì)組長，除了法律法規(guī)規(guī)定的提供資料權(quán)、審計(jì)檢查權(quán)、調(diào)查取證權(quán)、采取強(qiáng)制措施權(quán)等等以外，為了保障審計(jì)職責(zé)的順利實(shí)現(xiàn)，增強(qiáng)審計(jì)的權(quán)威性和有效性，筆者認(rèn)為在審計(jì)機(jī)關(guān)內(nèi)部還應(yīng)賦予審計(jì)組長以下權(quán)力：一是審計(jì)小組內(nèi)部的用人權(quán)。在不影響審計(jì)部門的工作前提下，為方便審計(jì)工作，在考慮知識(shí)結(jié)構(gòu)、項(xiàng)目審計(jì)工作的勝任情況下，審計(jì)組長應(yīng)有選擇審計(jì)組成員的權(quán)力，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)在部門人員統(tǒng)籌調(diào)配的基礎(chǔ)上應(yīng)充分考慮審計(jì)組長的選擇。二是分工權(quán)。在審計(jì)實(shí)施過程中，審計(jì)組組長根據(jù)審計(jì)組成員的組成情況，揚(yáng)長避短，取長補(bǔ)短，相互配合、具體安排好全體審計(jì)組成員應(yīng)承擔(dān)的具體事項(xiàng)，審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與審計(jì)組成員應(yīng)尊重審計(jì)組長的分工。三是檢查、復(fù)核權(quán)。審計(jì)組組長除對(duì)審計(jì)組工作全面負(fù)責(zé)外，還應(yīng)有檢查、復(fù)核審計(jì)證據(jù)和審計(jì)工作底稿的權(quán)力，對(duì)審計(jì)工作底稿上存在的問題，認(rèn)為需要追加和補(bǔ)充的，應(yīng)督促編制人員及時(shí)修正，審計(jì)人員應(yīng)尊重審計(jì)組長的復(fù)核意見。通過檢查和復(fù)核，審計(jì)組長來檢查監(jiān)督工作質(zhì)量和審計(jì)任務(wù)完成情況，以保證審計(jì)證據(jù)的真實(shí)性、客觀性、充分性和合法性，從而達(dá)到防范和降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的目的。四是審計(jì)處理權(quán)。對(duì)違反國家有關(guān)法律、法規(guī)的財(cái)政、財(cái)務(wù)收支行為進(jìn)行處理處罰，是法律賦予審計(jì)機(jī)關(guān)的權(quán)力。筆者認(rèn)為，在不影響全局的前提下，審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)被審計(jì)單位違反國家財(cái)政財(cái)務(wù)收支情節(jié)輕重、違紀(jì)違規(guī)金額的大小，劃定范圍，賦予審計(jì)組一定的審計(jì)處理權(quán)，在審計(jì)處理前實(shí)行審計(jì)報(bào)告制度，以便審計(jì)機(jī)關(guān)領(lǐng)導(dǎo)掌握了解審計(jì)處理情況。

2.應(yīng)建立審計(jì)組長獎(jiǎng)懲制度。

作為審計(jì)組組長，工作較為繁重，責(zé)任重大，對(duì)此，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)根據(jù)各審計(jì)部門的工作成果對(duì)審計(jì)組長實(shí)行短期年終、中長期獎(jiǎng)勵(lì)制度。審計(jì)機(jī)關(guān)可根據(jù)審計(jì)組長的任職期限、工作成果在工資津貼、住房政策等方面予以傾斜，從而調(diào)動(dòng)審計(jì)組長的工作熱情。對(duì)年終考評(píng)結(jié)果不稱職、未完成審計(jì)工作任務(wù)的審計(jì)組長，實(shí)行懲罰制度。由審計(jì)機(jī)關(guān)對(duì)審計(jì)組長的工作質(zhì)量實(shí)行定期考核、認(rèn)定、評(píng)價(jià)制度，對(duì)好的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，對(duì)工作效率低、工作質(zhì)量差、未按照規(guī)定的法定程序開展工作的審計(jì)組長要及時(shí)處理，對(duì)違反規(guī)定、濫用職權(quán)、徇私舞弊的取銷其審計(jì)組長資格。

3.應(yīng)建立健全一整套監(jiān)督機(jī)制。

審計(jì)機(jī)關(guān)及審計(jì)組所在部門應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格按照審計(jì)法規(guī)定，把好審批、復(fù)核關(guān)。首先，對(duì)審計(jì)組長編寫的審計(jì)方案由所在部門負(fù)責(zé)人審核、批準(zhǔn)，重要審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)方案由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)，審計(jì)方案經(jīng)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。其次，對(duì)審計(jì)組提交的審計(jì)報(bào)告進(jìn)行審定，一般審計(jì)事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告由審計(jì)機(jī)關(guān)主管領(lǐng)導(dǎo)審定、批準(zhǔn)；重大事項(xiàng)的審計(jì)報(bào)告應(yīng)當(dāng)提交審計(jì)業(yè)務(wù)會(huì)議進(jìn)行審定。再次，建立三級(jí)復(fù)核制度。除審計(jì)組長在審計(jì)實(shí)施過程中對(duì)審計(jì)人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核外，審計(jì)組所在部門的負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告形成前期，對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核；所有復(fù)核結(jié)果將作為審計(jì)組長工作考評(píng)的一項(xiàng)內(nèi)容。此外，應(yīng)建立審計(jì)工作質(zhì)量跟蹤檢查制度，充分聽取被審計(jì)單位意見。在項(xiàng)目的審計(jì)過程中，審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)與被審計(jì)單位及時(shí)溝通，采取實(shí)地檢查、事中檢查等多種方法，對(duì)審計(jì)組所完成的工作質(zhì)量進(jìn)行檢查，利用各種途徑聽取被審計(jì)單位對(duì)審計(jì)工作的意見，從而達(dá)到監(jiān)督工作、提高審計(jì)工作質(zhì)量的目的。