審計(jì)過程是指審計(jì)項(xiàng)目從開始到結(jié)束的過程中，審計(jì)人員所采取的系統(tǒng)性工作步驟。

審計(jì)過程大致可分為以下幾個(gè)階段。

一、接受業(yè)務(wù)委托

會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)按照?qǐng)?zhí)業(yè)準(zhǔn)則的規(guī)定，謹(jǐn)慎決策是否接受或保持某客戶關(guān)系和具體審計(jì)業(yè)務(wù)。在接受委托前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)初步了解審計(jì)業(yè)務(wù)環(huán)境，包括業(yè)務(wù)約定事項(xiàng)、審計(jì)對(duì)象特征、使用的標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)期使用者的需求、責(zé)任方及其環(huán)境的相關(guān)特征，以及可能對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)產(chǎn)生重大影響的事項(xiàng)、交易、條件和慣例等其他事項(xiàng)。

只有在了解后認(rèn)為符合專業(yè)勝任能力、獨(dú)立性和應(yīng)有的關(guān)注等職業(yè)道德要求、并且擬承接的業(yè)務(wù)具備審計(jì)業(yè)務(wù)特征時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師才能將其作為審計(jì)業(yè)務(wù)予以承接。如果審計(jì)業(yè)務(wù)的工作范圍受到重大限制，或者委托人試圖將注冊(cè)會(huì)計(jì)師的名字和審計(jì)對(duì)象不適當(dāng)?shù)芈?lián)系在一起，則該項(xiàng)業(yè)務(wù)可能不具有合理的目的。接受業(yè)務(wù)委階段的主要工作包括：了解和評(píng)價(jià)審計(jì)對(duì)象的可審性；決策是否考慮接受委托；商定業(yè)務(wù)約定條款；簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書等。

二、計(jì)劃審計(jì)工作

計(jì)劃審計(jì)工作十分重要，計(jì)劃不周不僅會(huì)導(dǎo)致盲目實(shí)施審計(jì)程序，無法獲得充分、適當(dāng)?shù)?a href="/wiki/%E5%AE%A1%E8%AE%A1%E8%AF%81%E6%8D%AE" title="審計(jì)證據(jù)">審計(jì)證據(jù)以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平，影響審計(jì)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而且還會(huì)浪費(fèi)有限的審計(jì)資源，增加不必要的審計(jì)成本，影響審計(jì)工作的效率。因此，對(duì)于任何一項(xiàng)審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行具體審計(jì)程序之前，都必須根據(jù)具體情況指定科學(xué)、合理的計(jì)劃，使審計(jì)業(yè)務(wù)以有效的方式得到執(zhí)行。一般來說，計(jì)劃審計(jì)工作主要包括：在本期審計(jì)業(yè)務(wù)開始時(shí)開展的初步業(yè)務(wù)活動(dòng)；制定總體審計(jì)策略；制定具體審計(jì)計(jì)劃等。計(jì)劃審計(jì)工作不是審計(jì)業(yè)務(wù)的一個(gè)孤立階段，而是一個(gè)持續(xù)的、不斷修正的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)業(yè)務(wù)的始終。

三、實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序

審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，以此作為評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次和認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)。所謂風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施的了解被審計(jì)單位及其環(huán)境并識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的程序。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序是必要程序，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境特別是為注冊(cè)會(huì)計(jì)師在許多關(guān)鍵環(huán)節(jié)做出職業(yè)判斷提供了重要基礎(chǔ)。了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過程的始終。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷確定需要了解被審計(jì)單位及其環(huán)境的程度。一般來說，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序的主要工作包括：了解被審計(jì)單位及其環(huán)境；識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表層次以及各類交易、賬戶余額、列報(bào)認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，包括確定需要特別考慮的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)(即特別風(fēng)險(xiǎn))以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對(duì)的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)等。

四、實(shí)施控制測試和實(shí)質(zhì)性程序

注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序本身并不足以為發(fā)表審計(jì)意見提供充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師還應(yīng)當(dāng)實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，包括實(shí)施控制測試 (必要時(shí)或決定測試時(shí))和實(shí)質(zhì)性程序。因此，注冊(cè)會(huì)計(jì)師評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)后，應(yīng)當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，針對(duì)評(píng)估的財(cái)務(wù)報(bào)表層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)確定總體應(yīng)對(duì)措施，并針對(duì)評(píng)估的認(rèn)定層次重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序，以將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平。

五、完成審計(jì)工作和編制審計(jì)報(bào)告

注冊(cè)會(huì)計(jì)師在完成財(cái)務(wù)報(bào)表所有循環(huán)的進(jìn)一步審計(jì)程序后，還應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定做好審計(jì)完成階段的工作，并根據(jù)所獲取的各種證據(jù)，合理運(yùn)用專業(yè)判斷，形成適當(dāng)?shù)膶徲?jì)意見。本階段主要工作有：審計(jì)期初余額、比較數(shù)據(jù)、期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)；考慮持續(xù)經(jīng)營問題和獲取管理層聲明；匯總審計(jì)差異，并提請(qǐng)被審計(jì)單位調(diào)整或披露；復(fù)核審計(jì)工作底稿和財(cái)務(wù)報(bào)表；與管理層和治理層溝通；評(píng)價(jià)審計(jì)證據(jù)，形成審計(jì)意見；編制審計(jì)報(bào)告等。

審計(jì)過程包括審計(jì)準(zhǔn)備、審計(jì)實(shí)施、審計(jì)終結(jié)等環(huán)節(jié)。審計(jì)過程的質(zhì)量控制，是整個(gè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量控制的“載體”和關(guān)鍵。

(一)審計(jì)準(zhǔn)備過程的質(zhì)量控制

審計(jì)準(zhǔn)備過程屬于內(nèi)部審計(jì)工作的基礎(chǔ)性工作。在審計(jì)業(yè)務(wù)開展前，全面、細(xì)致的審計(jì)準(zhǔn)備，一方面可以使審計(jì)工作從開始實(shí)施，就為確保審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)打下良好的基礎(chǔ)，另一方面還可以大大節(jié)約具體審計(jì)過程的時(shí)間，降低審計(jì)成本，提高工作效率。審計(jì)準(zhǔn)備階段的質(zhì)量控制，主要應(yīng)抓好以下幾個(gè)方面的工作：

一是配備與審計(jì)項(xiàng)目內(nèi)容、專業(yè)相關(guān)的審計(jì)組成員。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)事先掌握該審計(jì)項(xiàng)目的對(duì)象、性質(zhì)、審計(jì)業(yè)務(wù)的難易程度和被審計(jì)單位規(guī)模狀況、根據(jù)可供調(diào)配人員的各自素質(zhì)及專業(yè)特長，確定能勝任此項(xiàng)工作的人選。需要指出的是，在確定審計(jì)組人員時(shí)，內(nèi)審機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)還要根據(jù)審計(jì)工作獨(dú)立性、客觀性的要求，盡量避免選派那些與審計(jì)項(xiàng)目之間可能存在利害關(guān)系、感情沖突或個(gè)人偏見的人員參與該項(xiàng)目的審計(jì)，以保證審計(jì)工作順利開展，保證審計(jì)所反映的問題客觀公正，不偏不倚。審計(jì)組長綜合素質(zhì)的高低是控制該項(xiàng)目能否保質(zhì)保量按期完成的關(guān)鍵。所以，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的領(lǐng)導(dǎo)在確定好審計(jì)組組成人員之后，必須確定其中綜合素質(zhì)強(qiáng)、專業(yè)水平高、具有駕馭審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施、協(xié)調(diào)各方面關(guān)系、組織團(tuán)結(jié)審計(jì)組全體成員協(xié)作共事的人擔(dān)任審計(jì)組長。

二是做好細(xì)致的審前調(diào)查。每一個(gè)具體的審計(jì)項(xiàng)目，就審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)所要達(dá)到的預(yù)期效果來講，都必須是“有的放矢”的。而審前調(diào)查，就是完成預(yù)期效果不可或缺的重要部分。對(duì)于一些重點(diǎn)審計(jì)項(xiàng)目，更要舍得花費(fèi)較多的時(shí)間去進(jìn)行審前調(diào)查，圍繞通過審計(jì)需要發(fā)現(xiàn)和解決的問題、此項(xiàng)審計(jì)需要達(dá)到的目的去做深入細(xì)致的調(diào)查研究。一般情況下，如果是初次審計(jì)該單位時(shí)，應(yīng)先對(duì)該被審計(jì)單位的基本狀況、生產(chǎn)工藝流程、經(jīng)營狀況和經(jīng)濟(jì)效益等作一個(gè)基本的了解。然后，再調(diào)閱該單位的財(cái)務(wù)報(bào)表(紙質(zhì)類或電子類)，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、損益表中關(guān)系到生產(chǎn)、經(jīng)營等環(huán)節(jié)的數(shù)據(jù)進(jìn)行逐項(xiàng)分析，掌握基本情況，形成初步印象。如果是再次審計(jì)的單位，還應(yīng)掌握被審計(jì)單位對(duì)前次審計(jì)時(shí)所指出問題的落實(shí)、整改情況，了解在前次審計(jì)之后，被審計(jì)單位在管理方式、生產(chǎn)經(jīng)營狀況、效益等方面的變化及變化程度，必要時(shí)可選取部分相關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行比對(duì)，以確定此次審計(jì)的重點(diǎn)。對(duì)個(gè)別在前次審計(jì)后又新增設(shè)了下屬單位，則應(yīng)重點(diǎn)掌握主管單位所撥付資金的數(shù)量、性質(zhì)，防止被審計(jì)單位抽逃資金；檢查下屬單位的財(cái)務(wù)報(bào)表是否與主管部門“并表”，以全面掌握被審計(jì)單位的生產(chǎn)經(jīng)營全貌。審前調(diào)查結(jié)束后，審計(jì)組應(yīng)對(duì)所獲取數(shù)據(jù)進(jìn)行全面細(xì)致地梳理、分析，進(jìn)行審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，確定未來工作的關(guān)鍵控制點(diǎn)，必要時(shí)，還可預(yù)先設(shè)計(jì)幾種假想情況并做好應(yīng)對(duì)預(yù)案，“磨刀不誤砍柴工”，避免打無準(zhǔn)備之戰(zhàn)或遇到特殊情況時(shí)倉促應(yīng)戰(zhàn)，散失工作的主動(dòng)權(quán)和弱化控制力。

三是制定詳細(xì)的、切實(shí)可行的審計(jì)工作方案。審計(jì)工作方案是實(shí)施審計(jì)工作的基礎(chǔ)，是保證審計(jì)工作達(dá)到預(yù)期目標(biāo)的藍(lán)圖，也是對(duì)審計(jì)實(shí)施進(jìn)度、內(nèi)容、質(zhì)量進(jìn)行跟蹤控制的“定位儀”。審計(jì)方案關(guān)系到審計(jì)的深度、效率和效果，也關(guān)系到明確審計(jì)責(zé)任和防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。一個(gè)詳實(shí)的、針對(duì)性強(qiáng)的審計(jì)方案，可以使該項(xiàng)審計(jì)起到事半功倍的效果。所以，每個(gè)審計(jì)項(xiàng)目都要在明確審計(jì)目標(biāo)，防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)上下功夫。審計(jì)方案也并不是千篇一律的，所有的審計(jì)項(xiàng)目，既有他們的共性，也有他們的不同點(diǎn)，要根據(jù)不同類型的審計(jì)項(xiàng)目，選擇各自的側(cè)重點(diǎn)。但有一些基本的原則是萬變不離其宗的：編制審計(jì)方案，一定要切合實(shí)際，重點(diǎn)突出，內(nèi)容具體，表述準(zhǔn)確，各司其職，責(zé)權(quán)明確。

(二)審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制

審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制是整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目質(zhì)量控制的關(guān)鍵，實(shí)施過程的質(zhì)量控制不好，整個(gè)審計(jì)項(xiàng)目的質(zhì)量控制就成了無根之木。所以，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)實(shí)施過程的質(zhì)量控制，對(duì)保證審計(jì)質(zhì)量，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，具有極其重要的作用。具體應(yīng)抓好以下幾個(gè)環(huán)節(jié)：

一是明確思路，責(zé)任到人。每個(gè)審計(jì)人員都要根據(jù)審計(jì)方案中劃分的職責(zé)，分管的范圍，扎實(shí)有效地開展工作。自己在這個(gè)審計(jì)項(xiàng)目中，該做什么，不該做什么，必須心中有數(shù)。防止在審計(jì)過程中出現(xiàn)重審或漏審，避免因“吃大鍋飯”造成窩工、返工，嚴(yán)禁在審計(jì)過程中責(zé)任不明，相互推諉。

二是作風(fēng)嚴(yán)謹(jǐn)，慎獨(dú)、勤思。每一位審計(jì)人員，在審計(jì)實(shí)施過程中，都必須具備嚴(yán)謹(jǐn)?shù)?a href="/wiki/%E5%B7%A5%E4%BD%9C%E6%80%81%E5%BA%A6" title="工作態(tài)度">工作態(tài)度，雷厲風(fēng)行，忠于職守；必須具有高度的敬業(yè)精神，踏實(shí)肯干，一絲不茍；必須具有高度的自我約束能力，清廉謹(jǐn)慎，不徇私情；必須具有勤于思考的作風(fēng)，善于推敲，洞察秋毫。

三是規(guī)范審計(jì)底稿的編制。審計(jì)底稿既可以全面反映審計(jì)人員在審計(jì)實(shí)施過程中的工作軌跡，也可以制約審計(jì)人員強(qiáng)化工作責(zé)任心，有利于把好審計(jì)質(zhì)量關(guān)。審計(jì)人員既要做好審計(jì)過程記錄，反映審計(jì)人員實(shí)施審計(jì)檢查的范圍和方法，又要記錄審計(jì)的主要成果以及審計(jì)查出的問題，它是審計(jì)報(bào)告中所要反映問題的原始記錄。審計(jì)底稿字跡要清晰，摘要應(yīng)明了。實(shí)施工作結(jié)束后，審計(jì)底稿應(yīng)交給被審計(jì)單位簽字確認(rèn)。

四是嚴(yán)格復(fù)核程序。內(nèi)部審計(jì)應(yīng)建立審計(jì)組長和審計(jì)部門負(fù)責(zé)人兩級(jí)復(fù)核制度。各自都要明確復(fù)核的內(nèi)容以及要相應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任。要層層把關(guān)，相互負(fù)責(zé)，按級(jí)負(fù)責(zé)，確保每一項(xiàng)審計(jì)內(nèi)容都必須符合規(guī)范的要求。審計(jì)組長的復(fù)核是審計(jì)報(bào)告形成前質(zhì)量控制的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)，審計(jì)部門負(fù)責(zé)人的復(fù)核是對(duì)報(bào)告內(nèi)容的全面復(fù)核以及對(duì)審計(jì)報(bào)告中反映的重點(diǎn)事項(xiàng)的抽查復(fù)核，是審計(jì)部門發(fā)出報(bào)告前的重要的控制環(huán)節(jié)。

五是嚴(yán)格審計(jì)報(bào)告的簽發(fā)手續(xù)。審計(jì)報(bào)告經(jīng)審計(jì)組長撰寫、審計(jì)部門負(fù)責(zé)人審核后，在正式的審計(jì)報(bào)告簽發(fā)前，還必須征求被審計(jì)單位的意見。審計(jì)部門應(yīng)客觀地、虛心地聽取被審計(jì)單位的意見，加強(qiáng)溝通，換位思考，達(dá)成共識(shí)后，對(duì)審計(jì)報(bào)告進(jìn)行必要的修改，既要保持審計(jì)報(bào)告的原則性，嚴(yán)肅性，又要盡可能地尊重事實(shí)的客觀性，做到原則性和靈活性的最佳體現(xiàn)，以保證出具的審計(jì)報(bào)告單位領(lǐng)導(dǎo)滿意，被審計(jì)單位滿意。具體地講，審計(jì)報(bào)告應(yīng)把握好以下原則：敘述問題，分析原因和做出結(jié)論，都必須以事實(shí)作依據(jù)，不偏不倚，以提高其可信性；反映的數(shù)字必須是來源于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)資料并經(jīng)核實(shí)無誤，任何道聽途說的、主觀推理的、事實(shí)不清的數(shù)字不得在報(bào)告中反映，以保證其真實(shí)性；處理意見引用的法律、法規(guī)必須準(zhǔn)確無誤，處理意見不得無限上綱，以維護(hù)其嚴(yán)肅性；文字表述一定要準(zhǔn)確，條理清晰，重點(diǎn)突出，層次分明，言簡意賅，以體現(xiàn)其藝術(shù)性。

(三)審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制

做好審計(jì)終結(jié)后的質(zhì)量控制，對(duì)于適時(shí)總結(jié)工作經(jīng)驗(yàn)、保存審計(jì)檔案資料等方面具有重要的作用。審計(jì)總結(jié)是內(nèi)部審計(jì)部門的寶貴財(cái)富，對(duì)今后的工作具有很強(qiáng)的借鑒和指導(dǎo)意義，有利于今后降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高審計(jì)效率。通過審計(jì)總結(jié)，可以考核審計(jì)人員是否真正履行了職責(zé)及其工作業(yè)績，明確工作責(zé)任，為獎(jiǎng)優(yōu)罰劣提供依據(jù)。通過審計(jì)總結(jié)，將審計(jì)資料整理歸檔，裝訂成冊(cè)，形成正式的檔案資料并移交給檔案管理部門，是審計(jì)質(zhì)量全程控制的最后終結(jié)。