納稅管理是企業(yè)以稅收管理法及其有關(guān)規(guī)定為依據(jù)，按其自身生產(chǎn)經(jīng)營及納稅義務(wù)情況，進(jìn)行自我控制和監(jiān)督等的管理活動，是企業(yè)納稅活動的一項重要內(nèi)容。通過納稅管理，既可以較好地貫徹執(zhí)行稅收政策和征收管理法令，保證國家稅款的及時足額入庫，又可以促使企業(yè)自覺地履行納稅義務(wù)，維護(hù)其自身的經(jīng)濟(jì)權(quán)益。

企業(yè)納稅管理的內(nèi)容是指納稅管理涉及的具體范疇，包括納稅政策管理、納稅成本管理、納稅程序管理、納稅風(fēng)險管理與納稅爭訴管理五個方面。

一、企業(yè)納稅政策管理企業(yè)納稅政策管理是納稅管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，是企業(yè)對自身納稅管理活動中所涉及的稅收法律法規(guī)以及其他經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)的收集、整理、分析，應(yīng)用于納稅管理實踐的一系列管理活動。納稅政策管理是企業(yè)納稅管理的基礎(chǔ)環(huán)節(jié)和主要內(nèi)容，原因有三：

第一，企業(yè)對自身納稅管理活動中所涉及的稅收法律法規(guī)及其他經(jīng)濟(jì)政策法規(guī)進(jìn)行系統(tǒng)的收集、整理與分析，有助于提高企業(yè)對稅法及相關(guān)法律法規(guī)的理解和認(rèn)識，有助于企業(yè)糾正過去納稅中存在的錯誤行為，有助于企業(yè)正確處理未來生產(chǎn)經(jīng)營活動中出現(xiàn)的涉稅問題，從基礎(chǔ)環(huán)節(jié)上促進(jìn)企業(yè)對納稅風(fēng)險的防范與納稅成本的控制。

第二，雖然我國稅收法律法規(guī)具有相對的穩(wěn)定性，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、社會技術(shù)的進(jìn)步和社會經(jīng)濟(jì)改革的深入，稅收法律法規(guī)會有一些調(diào)整與修改，以適應(yīng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境的改變和未來社會的發(fā)展。這些宏觀政策的調(diào)整與修改會對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動及其納稅策略、納稅方案產(chǎn)生影響。如果企業(yè)不及時按新法規(guī)的要求調(diào)整自己的納稅管理策略與方案，很可能會導(dǎo)致納稅風(fēng)險的出現(xiàn)和納稅成本的提高。因此，企業(yè)納稅政策管理有助于及時了解稅收及相關(guān)經(jīng)濟(jì)法規(guī)的調(diào)整與修改，切實保障納稅管理的有效性。

第三，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是動態(tài)的，其生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容和范圍在不斷發(fā)生著變化，隨時可能會有新情況發(fā)生，納稅政策管理將有助于企業(yè)及時解決由于生產(chǎn)經(jīng)營變化而帶來的新的納稅問題，有效消除納稅風(fēng)險，降低納稅成本。企業(yè)納稅政策管理應(yīng)依據(jù)本企業(yè)實際生產(chǎn)經(jīng)營狀況、未來發(fā)展目標(biāo)及所在行業(yè)的發(fā)展?fàn)顩r，有針對性地收集、整理稅法及相關(guān)法律法規(guī)，對這些法律法規(guī)進(jìn)行深入細(xì)致的分析，結(jié)合本企業(yè)實際運(yùn)用于納稅管理實踐活動中。具體操作時應(yīng)注意：

(1)結(jié)合本企業(yè)實際有針對性地進(jìn)行收集、整理。

(2)不要忽略對地方性稅收政策及相關(guān)法規(guī)的收集。

(3)有出口貿(mào)易或跨國經(jīng)營行為的企業(yè)還應(yīng)注意收集貿(mào)易國或經(jīng)營所在國的稅收政策及法規(guī)。

(4)及時了解稅法及相關(guān)法律法規(guī)的調(diào)整與修改。

(5)將收集到的法律法規(guī)及時整理歸檔，以便隨時查詢使用。

二、企業(yè)納稅成本管理企業(yè)納稅管理實施的最終目標(biāo)是降低企業(yè)納稅成本，取得最大的稅收收益。納稅成本管理是企業(yè)正確運(yùn)用稅法及相關(guān)法律法規(guī)，對企業(yè)將發(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動作出事先安排，對企業(yè)已發(fā)生或?qū)l(fā)生的生產(chǎn)經(jīng)營活動進(jìn)行協(xié)調(diào)與控制，對企業(yè)納稅策略與方案進(jìn)行統(tǒng)一規(guī)劃，以降低稅款繳納的相對數(shù)與絕對數(shù)、降低企業(yè)納稅管理成本的一系列活動。納稅成本管理的有效性直接關(guān)系到企業(yè)納稅管理最終目標(biāo)的實現(xiàn)，因此是企業(yè)納稅管理的中心環(huán)節(jié)與核心內(nèi)容。企業(yè)納稅成本管理的主要內(nèi)容包括：稅款實際計算、支付額的管理及納稅管理活動相關(guān)費(fèi)用的管理。在企業(yè)實施納稅成本管理時應(yīng)注意：實施方案與措施必須合理、合法，實施方案與措施不能違背企業(yè)總的發(fā)展目標(biāo)，實施方案與措施應(yīng)便于執(zhí)行且實施成本最小。

三、企業(yè)納稅程序管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動是周而復(fù)始的，其納稅義務(wù)產(chǎn)生于周而復(fù)始的生產(chǎn)經(jīng)營中。企業(yè)納稅活動將隨著納稅義務(wù)的產(chǎn)生而產(chǎn)生，隨著納稅義務(wù)的正確履行而結(jié)束，周而復(fù)始，直到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動終止。企業(yè)納稅程序管理是對企業(yè)納稅全過程按照稅收征收管理法規(guī)定的程序進(jìn)行組織、協(xié)調(diào)、監(jiān)督、控制的一系列活動的總稱，具體包括納稅登記管理、發(fā)票管理、納稅減免申請管理、納稅賬冊管理、稅款繳納管理五個方面的內(nèi)容。企業(yè)納稅程序管理是納稅管理有效性的重要保障之一，因為納稅管理目標(biāo)的實現(xiàn)、納稅成本的降低要以發(fā)票管理為基礎(chǔ)，以納稅減免申請管理為支持，以納稅賬冊管理與稅款繳納管理為保障。如果企業(yè)納稅管理缺少了對企業(yè)納稅程序的管理，會導(dǎo)致納稅成本管理失效，納稅成本上升。實施納稅管理應(yīng)注意：必須按照稅收征收管理法的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行納稅程序的管理，努力尋求納稅程序管理操作的簡單化和低成本化。

四、企業(yè)納稅風(fēng)險管理企業(yè)納稅風(fēng)險是企業(yè)在納稅過程中由于產(chǎn)生了違背稅收法律法規(guī)的行為，給企業(yè)帶來的實際的或潛在的經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)上的損失。納稅風(fēng)險是每個企業(yè)納稅活動中必須面對的問題。它的產(chǎn)生具有一定的客觀性，最主要的原因是稅收強(qiáng)制性的客觀存在。征納雙方獲得稅收政策信息的不對稱性以及對稅收政策理解上的偏差也可能導(dǎo)致企業(yè)不能正確執(zhí)行稅收政策，這是納稅風(fēng)險產(chǎn)生的另一主要原因。

五、企業(yè)納稅爭訴管理由于征納雙方代表不同利益集團(tuán)的利益，在對企業(yè)納稅行為和結(jié)果的認(rèn)識上時常會出現(xiàn)不一致，從而導(dǎo)致納稅爭議。如果企業(yè)不能正確、及時地處理并解決這些問題，將給企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動造成不良的影響，甚至導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失。因此企業(yè)應(yīng)對納稅過程中發(fā)生的爭訴問題進(jìn)行管理，以保證納稅管理總體目標(biāo)的實現(xiàn)。企業(yè)納稅爭訴管理是指企業(yè)對納稅過程中發(fā)生的納稅爭議進(jìn)行調(diào)查、分析、解決的一系列管理活動，主要包括調(diào)查分析爭訴問題、制訂解決爭訴問題的方案、組織實施爭訴問題解決方案、分析與評估爭訴問題解決結(jié)果。在實際納稅管理過程中，上述企業(yè)納稅管理五個方面的管理內(nèi)容會相互滲透、相互支撐，貫穿于企業(yè)納稅管理全過程。

(一)微觀分析從微觀而言，納稅管理對企業(yè)的發(fā)展有以下幾個方面的作用。

1．優(yōu)化資源，提高獲利能力企業(yè)作為市場經(jīng)濟(jì)的主體，追求利潤最大化是其經(jīng)營的最終目標(biāo)。要實現(xiàn)該目標(biāo)，就得合理組織企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資活動，優(yōu)化各項經(jīng)濟(jì)資源。利潤總額等于總收入減總成本，即在總收入一定的情況下，總成本越小，企業(yè)實現(xiàn)的利潤總額就越大。總成本由兩部分構(gòu)成：一是內(nèi)在成本，即生產(chǎn)成本、銷售成本、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等；二是外在成本，即國家憑借其政治權(quán)力，按照稅法規(guī)定，強(qiáng)制、無償?shù)貙ζ髽I(yè)征收的稅收。減少內(nèi)在成本可提高企業(yè)獲利水平，減少外在成本同樣可以提高企業(yè)獲利水平。企業(yè)納稅管理涉及生產(chǎn)、經(jīng)營、投資、籌資過程中各項資源配置與運(yùn)作，有效的納稅管理可以優(yōu)化組合各項資源、降低外在成本、提高獲利能力。

2．促進(jìn)財務(wù)基礎(chǔ)建設(shè)，提高財務(wù)管理水平首先，納稅管理的有效性要靠規(guī)范的財務(wù)會計資料加以反映，企業(yè)必須建立、健全財務(wù)會計制度，規(guī)范財務(wù)核算資料與過程。其次，納稅管理活動有利于促進(jìn)企業(yè)精打細(xì)算、節(jié)約支出、減少浪費(fèi)、提高經(jīng)營管理及財務(wù)核算水平。最后，納稅管理的實施可以促使企業(yè)管理人員學(xué)習(xí)掌握納稅管理的基本理論與方法，培養(yǎng)鍛煉一支高素質(zhì)的財務(wù)管理隊伍。

3．增強(qiáng)納稅意識，提高防范風(fēng)險的能力企業(yè)納稅風(fēng)險主要來自三個方面：一是企業(yè)管理人員因不能全面、及時掌握稅收法規(guī)，從而失去了運(yùn)用該稅收法規(guī)的最佳時機(jī)，造成了經(jīng)濟(jì)損失；二是企業(yè)管理人員因不能正確理解和運(yùn)用稅收法規(guī)，受到稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)處罰，造成了經(jīng)濟(jì)及名譽(yù)損失；三是企業(yè)管理人員因不懂得充分運(yùn)用國內(nèi)外稅收政策的技巧，造成了經(jīng)濟(jì)損失。實施有效納稅管理的前提是：財務(wù)管理人員要學(xué)法懂法，具有正確運(yùn)用國內(nèi)外稅收政策的能力。這無形中會增強(qiáng)企業(yè)納稅意識，提高防范風(fēng)險的能力。

4．提升市場競爭力，提高可持續(xù)發(fā)展的能力企業(yè)納稅管理可以優(yōu)化企業(yè)資源，降低企業(yè)運(yùn)營成本，提高企業(yè)的綜合實力，使其產(chǎn)品或服務(wù)無論品質(zhì)還是價格都具有極強(qiáng)的競爭力，從而推動企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

(二)宏觀分析從宏觀而言，企業(yè)納稅管理在促進(jìn)政府實現(xiàn)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控目標(biāo)、完善稅制、保證政府財政收入的持續(xù)增長等方面起著十分積極的作用，具體表現(xiàn)在以下四個方面：

1．有助于提高國家宏觀調(diào)控的效率稅收是國家調(diào)控宏觀經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)和國民收入分配的重要工具。企業(yè)進(jìn)行納稅管理的過程，實際上是接受國家宏觀調(diào)控政策的過程。當(dāng)納稅人依據(jù)稅法中各項優(yōu)惠政策進(jìn)行投資、籌資、企業(yè)制度改革、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整時，盡管在主觀上是為了減輕自己的稅收負(fù)擔(dān)，客觀上卻使自己的生產(chǎn)、消費(fèi)活動符合國家宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控的方向，逐步走向了優(yōu)化生產(chǎn)及產(chǎn)品結(jié)構(gòu)的道路。由此可見，納稅管理愈周密，國家稅收調(diào)控愈到位，對社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展的積極作用要遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于納稅人所獲得的減稅效益。

2．有利于完善稅制企業(yè)納稅管理活動所采取的一些措施是對現(xiàn)行稅法不完善性、不成熟性的挑戰(zhàn)，同時也是納稅人對國家稅法及有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)政策的積極反饋，是對政府政策導(dǎo)向的正確性、有效性和現(xiàn)行稅法完善性的檢驗。因此，納稅管理的開展從另一個側(cè)面指出了稅法不完善之處及稅制改革的方向。根據(jù)這些信息，國家可以改進(jìn)有關(guān)稅收政策和完善現(xiàn)行稅法，從而促使稅制建設(shè)向更高層次邁進(jìn)。

3．有利于國家財政收入長期、持續(xù)增長從短期來看，企業(yè)納稅管理可以使納稅人減輕稅收負(fù)擔(dān)，從而導(dǎo)致國家財政收入的下降。但從長期來看，由于國家宏觀調(diào)控政策的落實、經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的優(yōu)化促進(jìn)了國民經(jīng)濟(jì)持續(xù)健康地發(fā)展，稅收法律制度的完善提高了稅收征管的效率，所以，最終的結(jié)果是國家財政收入隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、企業(yè)效益的提高而同步增長。

4．有利于增加稅收征管的透明度凡推行納稅管理的企業(yè)，都是納稅意識較強(qiáng)的企業(yè)，通過納稅管理活動，無形地突出了稅法的權(quán)威性、嚴(yán)肅性，增強(qiáng)了稅收征管的透明度。同時，由于第三方稅務(wù)代理等中介機(jī)構(gòu)的介入，形成了對企業(yè)和政府行為的并行監(jiān)督，使雙方能明智地采取合作態(tài)度，在法律規(guī)定范圍內(nèi)，恪守各自的權(quán)利和義務(wù)，促進(jìn)了稅法公開、公正地執(zhí)行。

企業(yè)納稅管理除了具備企業(yè)管理的一般特點外，還具有以下幾大特點：

一、目的性企業(yè)納稅管理的目的性是指企業(yè)通過對納稅過程中人、財、物、信息等各類資源的計劃、組織、協(xié)調(diào)與控制，以達(dá)到減少不合理納稅支出、降低納稅風(fēng)險、推動企業(yè)健康發(fā)展的目的。企業(yè)納稅管理的目標(biāo)不是單一的，而是符合企業(yè)整體發(fā)展目標(biāo)的一系列目標(biāo)，減輕納稅負(fù)擔(dān)是納稅管理最本質(zhì)、最核心的目標(biāo)。此外，納稅管理還包括以下四個層面的具體目標(biāo)：

(1)保持財務(wù)核算真實、合法、正確，確保納稅申報正確、及時，避免因納稅操作不當(dāng)遭受處罰，產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)或名譽(yù)上的損失，實現(xiàn)納稅零風(fēng)險。

(2)實現(xiàn)延緩納稅，無償使用財政資金，以獲取較大的資金時間價值。

(3)維護(hù)自身合法權(quán)益，確保企業(yè)自身利益不受非法侵犯。

(4)根據(jù)企業(yè)實際情況，運(yùn)用成本一收益分析法確定納稅籌劃凈收益，保證企業(yè)獲得最佳經(jīng)濟(jì)效益。

二、合法性合法性是指企業(yè)納稅管理的方式、方法及相關(guān)管理活動只能在法律許可的范圍內(nèi)進(jìn)行，企業(yè)違反法律法規(guī)逃避納稅責(zé)任將受到經(jīng)濟(jì)的制裁、行政的處罰或刑事責(zé)任的追究。征納關(guān)系是稅收管理中最基本的關(guān)系，稅法是處理征納關(guān)系應(yīng)得到征稅機(jī)關(guān)的認(rèn)可。如果納稅管理超越了這個前提，就有可能演變成偷稅、騙稅等違法行為，納稅人將受到相應(yīng)的法律制裁。

三、技術(shù)性納稅管理作為一項綜合的管理活動，所采用的方法是多種多樣的。從環(huán)節(jié)上看，包括預(yù)測方法、決策方法、規(guī)劃方法等；從學(xué)科上看，包括統(tǒng)計學(xué)、數(shù)學(xué)、運(yùn)籌學(xué)及會計學(xué)等。納稅管理方法上的綜合性，說明納稅管理活動是一項高智力的活動，需要廣博的知識和周密的規(guī)劃。納稅管理的技術(shù)性有兩層含義：

①是指企業(yè)的納稅管理需要由熟悉財務(wù)、會計專業(yè)知識，精通稅收法規(guī)的專業(yè)人員進(jìn)行；

②是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，各國稅制日趨復(fù)雜，傳統(tǒng)的納稅管理已難以滿足企業(yè)納稅事務(wù)管理的需要，納稅專業(yè)管理軟件、納稅管理咨詢公司應(yīng)運(yùn)而生，納稅管理技術(shù)化含量加大。

四、預(yù)先性在納稅活動中，經(jīng)營行為的發(fā)生是企業(yè)納稅義務(wù)產(chǎn)生的前提，納稅義務(wù)通常具有滯后性的特點。但納稅管理不是在企業(yè)納稅義務(wù)發(fā)生之后再想辦法減輕稅負(fù)，而是在應(yīng)稅行為發(fā)生之前，通過納稅人運(yùn)用現(xiàn)行稅法，結(jié)合企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行事先規(guī)劃、設(shè)計、安排來達(dá)到降低稅負(fù)、提高經(jīng)營效益的目的。因此，納稅管理是一種合理合法的預(yù)先管理，具有超前性。五、多維性首先，從時間上看，納稅管理貫穿于生產(chǎn)經(jīng)營活動的全過程；其次，從環(huán)節(jié)上看，納稅管理貫穿于投資、籌資、生產(chǎn)、營銷、理財各個環(huán)節(jié)；最后，從空間上看，納稅管理活動不限于本企業(yè)，應(yīng)同其他單位聯(lián)合，共同尋求降低納稅成本與風(fēng)險的途徑。