納稅行為是指納稅人發(fā)生納稅義務后，依法向稅務機關(guān)申報、繳納稅款等行為。

一般而言，納稅人的納稅行為分為兩種：一是稅收違法(章)行為。即不按時申報納稅，不足額繳納稅款。甚至還有的納稅人采取不正當?shù)氖址ㄍ堤颖茯_抗應上繳的稅收。更有甚者還會采取暴力抗稅等。二是依法足額及時納稅行為。按照需要層次理論，上述兩種行為都是基于不同的需要的。前者一般是出于生活的需要、生理的需要。生理需要是指維持人的生存的需要，包括人的衣食住行等方面的需要，它是人的最起碼的、最基本的需要。

與稅務機關(guān)和征管行為相比較, 納稅人的納稅行為具有以下特點:

根據(jù)行政法的墓本原理及征管法的基本內(nèi)容，我們可將納稅人的納稅行為分為以下幾種類型：

• 口頭行為、書面行為、和動作行為。

這是依據(jù)納稅行為的表現(xiàn)形式劃分的?？陬^行為是指納稅人通過日頭表示出的能夠產(chǎn)生稅收行政法律效果的行為, 這一類行為在稅法規(guī)中并不多見。書而行為指納稅人通過文書表達形式作出的能夠引起稅務行政法律后果的行為, 這是最基本也是最常見的行為, 例如填寫各種稅收票據(jù)。動作行為是通過納稅人有意識的動作表達其納稅意愿的行為, 這是納稅行為的實質(zhì)過程, 包括從稅務登記開始到繳納稅款的位個環(huán)節(jié)。

• 作為行為和不作為行為。

這是根據(jù)納稅人的行為態(tài)度劃分的。作為行為是指按稅法的規(guī)定, 納稅人必須通過積極的作為方具有行政法律意識的行為, 例如納稅人申請減免稅或納稅人按規(guī)定設(shè)青帳簿并按規(guī)定記帳和計繳稅金, 對后者來說, 如納稅人不按規(guī)定設(shè)帳記帳, 則其自己計算的稅金是沒有法律意義的。只有通過稅務機關(guān)的核定才是有效的，對此《征管法》第二十三條有明確規(guī)定。不作為行為特指按稅法規(guī)定, 根據(jù)相對人有意識的不作為或沉默, 即可推定為產(chǎn)生稅務行政法律后果的行為, 又稱作默示推定行為, 這種行為必須在稅法明確規(guī)定下才能有效。

• 權(quán)力性行為和義務行為。

這是依據(jù)納稅行為的法律屬性劃分的,權(quán)力行為是指納稅人依法享有稅法規(guī)定權(quán)力的行為, 此類權(quán)力依據(jù)納稅人的意愿作為或不作為。

• 適法行為和違法行為。

這是根據(jù)納稅行為的法律構(gòu)成和后果劃分的。適法行為是指納稅人旨在引起稅收行政法律后果的行為。其中的完全符合稅法規(guī)定的行為是合法的行為；而不具備合法要件的行為則是無效行為, 無效行為不能引起其預期的法律后果。

美國社會心理學家Kurt Lcwin提出了如下行為模型：

B = F(P,P₁,P₂,...,P_n;E,E₁,E₂,...,E_n)(式2—12)

上式中，B表示個人的行為，P表示個人的內(nèi)在特征；P₁,P₂,...,P_n表示構(gòu)成內(nèi)在特征的各種生理和心理因素，如生理特征、能力、氣質(zhì)、性格、態(tài)度等；E表示個人所處的外部環(huán)境；E₁,E₂,...,E_n表示構(gòu)成環(huán)境的各種因素，如自然環(huán)境、社會環(huán)境等。

該模型表明，人類的行為是個人與環(huán)境相互作用的產(chǎn)物，人類的行為方式、指向和強度，主要受兩大類因素的影響和制約，即個人內(nèi)在因素和外部環(huán)境因素。其中，個人因素包括生理和心理因素兩類基本因素，而外部因素則包括自然環(huán)境和社會環(huán)境兩類因素。

Lewin行為模型對于解釋納稅行為也是適用的。假定納稅環(huán)境為E_l，它主要包括文化制度、經(jīng)濟制度、政治制度、法律制度、社會結(jié)構(gòu)等五方面。納稅人的納稅環(huán)境知覺為E_t / P，包括對各種稅收行為對應后果的預期、對稅負分擔的公平感等。納稅人的行為為B，如尋租行為?？蓪⑸鲜鰴C理描述如下：

E − − E_l − − E_t / P − − B (式2—13)

(式2—13)的經(jīng)濟含義為：總體環(huán)境E將影響納稅環(huán)境，納稅環(huán)境將影響納稅人的納稅環(huán)境知覺E_t / P，納稅人的納稅環(huán)境知覺E_t / P　將改變納稅人的行為B。

從系統(tǒng)論的角度看，納稅行為問題是一個系統(tǒng)問題。按Von Bertalanfly的定義，如果一個對象集合中，至少有兩個及其以上的可區(qū)分的對象，所有對象按照可以確認的特有方式相互聯(lián)系在一起，就稱該集合為一個系統(tǒng)。集合中包含的對象稱為系統(tǒng)的組成部分(或稱要素)，最小的不需要再細分的組成部分成為系統(tǒng)的元素。組成部分如果可以根據(jù)需要再細分時，這時組成部分又稱為子系統(tǒng)。