企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)是企業(yè)的涉稅行為因未能正確有效遵守稅收法規(guī)而導(dǎo)致企業(yè)未來利益的可能損失，具體表現(xiàn)為企業(yè)涉稅行為影響納稅準(zhǔn)確性的不確定因素，結(jié)果就是企業(yè)多交了稅或者少交了稅。

概括來講，企業(yè)的涉稅行為大致可分為三類：稅收政策遵從、納稅金額核算、納稅籌劃。其中稅收政策遵從就是納什么稅的問題，納稅金額核算就是納多少稅的問題，納稅籌劃就是如何納最少的稅的問題。

上述三類行為中和企業(yè)關(guān)系最密切的是稅收政策遵從和納稅金額核算，它們是企業(yè)涉稅行為的主體內(nèi)容。畢竟，企業(yè)每天花費(fèi)大量的時(shí)間、人力和物力是先要解決經(jīng)營行為和經(jīng)營事件到底該納什么稅和納多少稅的問題，企業(yè)因納稅風(fēng)險(xiǎn)而帶來的利益損失更多是和稅收政策遵從和納稅金額核算有關(guān)。而企業(yè)實(shí)際生產(chǎn)經(jīng)營中的納稅籌劃行為較少，相關(guān)的納稅風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率也較小。雖然我國的稅收法規(guī)體系非常繁雜，但是具體到單體企業(yè)能夠適用的稅收政策畢竟有限，企業(yè)的經(jīng)營行為可供選擇適用稅收政策的余地比較小。因此，從目前筆者知悉的情況看，很多企業(yè)對于納稅籌劃仍然停留在概念和愿望階段，一些財(cái)務(wù)人員已經(jīng)發(fā)現(xiàn)過分追求納稅籌劃而忽視稅收政策遵從和納稅金額核算工作是舍本逐末，結(jié)果是稅款沒有節(jié)省多少，可是每年因?yàn)榧{稅違規(guī)問題仍在補(bǔ)交金額不菲的罰款和滯納金。

企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)的大小因企業(yè)的狀況不同而不同，它既決定于企業(yè)周圍的客觀因素，也取決于企業(yè)內(nèi)部的主觀因素，大致可分為以下五類：

1、交易風(fēng)險(xiǎn)

交易風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)各種商業(yè)交易行為和交易模式因本身特點(diǎn)可能影響納稅準(zhǔn)確性而導(dǎo)致未來交易收益損失的的不確定因素。例如：

(1)重要交易的過程沒有企業(yè)稅務(wù)部門的參與，企業(yè)稅務(wù)部門只是交易完成后進(jìn)行納稅核算。

(2)企業(yè)缺乏適當(dāng)?shù)某绦蛉ピu估和監(jiān)控交易過程中的納稅影響。

(3)除繼續(xù)對企業(yè)提供的財(cái)務(wù)賬簿進(jìn)行納稅檢查外，稅務(wù)機(jī)關(guān)越來越多關(guān)注記錄企業(yè)交易過程的資料。

交易風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生可能有以下影響：

(1)企業(yè)在對外兼并的過程中，由于未對被兼并對象的納稅情況進(jìn)行充分的盡職調(diào)查，等兼并活動完成后，才發(fā)現(xiàn)被兼并企業(yè)存在以前年度大額偷稅問題，企業(yè)不得不額外承擔(dān)被兼并企業(yè)的補(bǔ)稅和罰款。

(2)企業(yè)在采購原材料的過程中，由于未能對供貨方的納稅人資格有效控管，導(dǎo)致后來從供貨方取得大量虛開增值稅專用發(fā)票，企業(yè)不得不額外承擔(dān)不能抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額和上升的原材料成本。

(3)企業(yè)在重新改組銷售模式過程中，因未能有效評估納稅的影響，導(dǎo)致后來銷售模式改變后增值稅稅負(fù)大幅度上升，企業(yè)銷售毛利潤率下降。

(4)企業(yè)采購汽油、辦公用品未能取得增值稅專用發(fā)票，導(dǎo)致少抵扣進(jìn)項(xiàng)稅。

對企業(yè)來講，越不經(jīng)常發(fā)生的交易行為，納稅風(fēng)險(xiǎn)就越大，如兼并、資產(chǎn)重組等事項(xiàng)；而像原材料采購、商品銷售、融資等日常交易行為的納稅風(fēng)險(xiǎn)相對就會小。

2、遵從風(fēng)險(xiǎn)

遵從風(fēng)險(xiǎn)是指企業(yè)的經(jīng)營行為未能有效適用稅收政策而導(dǎo)致未來利益損失的不確定因素。例如：

(1)企業(yè)未能及時(shí)更新最新可適用稅收政策系統(tǒng)。

(2)企業(yè)未能對自身內(nèi)部發(fā)生的新變化做出適用稅收政策判斷。

(3)企業(yè)缺乏外部機(jī)構(gòu)對自身納稅義務(wù)的指導(dǎo)性重新檢討制度。

遵從風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生可能有以下影響：

(1)企業(yè)經(jīng)過數(shù)年生產(chǎn)經(jīng)營后，發(fā)現(xiàn)自己應(yīng)該享受到的低稅率優(yōu)惠而未享受，導(dǎo)致多年按照高稅率交納企業(yè)所得稅。

(2)企業(yè)對外提供應(yīng)該繳納營業(yè)稅的勞務(wù)，卻錯(cuò)誤交納了增值稅，導(dǎo)致需要補(bǔ)交營業(yè)稅和罰款，并且需要和稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)調(diào)解決多交增值稅問題。

(3)企業(yè)對外支付專家費(fèi)用，未代扣個(gè)人所得稅，導(dǎo)致補(bǔ)交罰款。

遵從風(fēng)險(xiǎn)是所有企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)中最大的一種風(fēng)險(xiǎn)。

1.建立風(fēng)險(xiǎn)控制環(huán)境

即企業(yè)管理層在建立書面納稅風(fēng)險(xiǎn)控制策略和目標(biāo)時(shí)，必須明確：企業(yè)應(yīng)遵守國家稅收政策規(guī)定，照章納稅；企業(yè)應(yīng)積極爭取和企業(yè)相關(guān)的稅收優(yōu)惠；企業(yè)和分支機(jī)構(gòu)必須要設(shè)置稅務(wù)部門以及各級負(fù)責(zé)人。

2.評估納稅風(fēng)險(xiǎn)和設(shè)計(jì)控制措施

評估納稅風(fēng)險(xiǎn)就是企業(yè)對具體經(jīng)營行為涉及的納稅風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行識別并明確責(zé)任人，這是企業(yè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的核心內(nèi)容。在這一過程中，企業(yè)要理清自己有哪些具體經(jīng)營行為，哪些經(jīng)營行為涉及納稅問題，這些崗位的相關(guān)責(zé)任人是誰，誰將對控制措施的實(shí)施負(fù)責(zé)等。

3.信息交流溝通和監(jiān)控實(shí)施效果

朱自永說，信息交流溝通是整個(gè)納稅風(fēng)險(xiǎn)管理工作平穩(wěn)順利運(yùn)行的潤滑油。因?yàn)榧词乖O(shè)計(jì)了清晰的目標(biāo)和措施，但是因?yàn)橄嚓P(guān)部門和人員不理解，導(dǎo)致責(zé)任人不能有效地執(zhí)行和相關(guān)部門不能密切配合，實(shí)施效果將大打折扣。監(jiān)控實(shí)施效果就是檢查納稅風(fēng)險(xiǎn)管理的效果，并對納稅風(fēng)險(xiǎn)管理效果進(jìn)行總結(jié)。