預(yù)算外資金管理是指財政部門對各部門、各單位的預(yù)算外資金進(jìn)行綜合管理。預(yù)算外資金管理主要包括：將各部門的預(yù)算外收入全部納入財政專戶管理，有條件的納入預(yù)算管理；修訂、完善有關(guān)法規(guī)和規(guī)章制度，實施“收支兩條線”管理，并使管理法制化、制度化、規(guī)范化。

1．管理體制

財政部門是預(yù)算外資金管理的職能部門，依照部門和單位的財政隸屬關(guān)系，實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理。按預(yù)算外資金的用途分類進(jìn)行核算。

財政部負(fù)責(zé)管理與財政部直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體(以上均含直屬單位，下同)和企業(yè)主管部門(集團(tuán))預(yù)算外資金的收取、安排和使用，并對預(yù)算外資金收支計劃和決算進(jìn)行審批。地方財政部門負(fù)責(zé)管理與本級政府財政部門直接發(fā)生預(yù)算繳撥款關(guān)系的各地方國家機關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體和企業(yè)主管部門預(yù)算資金的收取、安排和使用，并對預(yù)算外資金收支計劃和決算進(jìn)行審批。各級財政部門要按預(yù)算級次對本級各部門和單位的預(yù)算外資金實行統(tǒng)一的財政專戶，建立健全收支兩條線管理制度，并對預(yù)算外資金收支活動進(jìn)行管理監(jiān)督。財政廳駐各地財政監(jiān)察專員辦事機構(gòu)對所在地的中央單位預(yù)算外資金的收入來源、上繳中央財政專戶、使用范圍等情況進(jìn)行監(jiān)督管理。

各部門和單位的行政事業(yè)性收費要嚴(yán)格實行中央、省兩級審批制度；政府性基金按國務(wù)院規(guī)定統(tǒng)一報財政廳審批，重要的報國務(wù)院審批。

部門和單位的預(yù)算外資金收入，必須由本部門和本單位的財務(wù)部門集中管理，按規(guī)定向財政部門或上級主管部門繳付，不得坐收坐支，私設(shè)“小金庫”。

2．資金使用

單位的預(yù)算外資金，必須按照國家規(guī)定合理使用，并將預(yù)算外資金的各項支出用途在有關(guān)財務(wù)報表中反映說明。

單位用預(yù)算外資金發(fā)放工資、獎金、津、補貼以及用于福利等方面的支出，必須按財政部門規(guī)定的項目、標(biāo)準(zhǔn)和范圍執(zhí)行。

單位用預(yù)算外資金安排基本建設(shè)投資，要先經(jīng)財政部門審查其資金來源，然后按國家規(guī)定程序報計劃部門納入基本建設(shè)投資計劃，并按計劃部門確定的投資計劃和工程進(jìn)度，由財政部門從財政專戶分期撥付資金。

單位用預(yù)算外資金購買專項控制商品，要報經(jīng)財政部門審查同意，按國家有關(guān)規(guī)定辦理控購審批手續(xù)。

對專項用于公共工程、公共事業(yè)的基金和收費以及其他專項預(yù)算外資金，部門和單位要按計劃和規(guī)定用途提出申請，經(jīng)財政部門審核后，從財政專戶分期撥付資金。單位要嚴(yán)格按照財政部門的規(guī)定使用預(yù)算外資金，嚴(yán)禁將預(yù)算外資金轉(zhuǎn)作部門和單位“小金庫”或公款私存，更不得用預(yù)算外資金搞計劃外投資、炒股票、炒房地產(chǎn)、進(jìn)行期貨交易以及投資入股等違法亂紀(jì)活動。

3．收支計劃

單位應(yīng)當(dāng)按照財政部門的規(guī)定編制預(yù)算外資金收支計劃和單位財務(wù)收支計劃。在預(yù)算外資金收支計劃中，具有專項用途的預(yù)算外資金收支要單獨編列。支出計劃應(yīng)以收入計劃為基礎(chǔ)，防止收支脫節(jié)，少收多支或套取資金等作法。

基層單位根據(jù)本單位預(yù)算外資金收入規(guī)模和支出需要，按財政部門規(guī)定時間編制下年度單位預(yù)算外資金收支計劃，并報送主管部門，沒有主管部門的直接報送同級財政部門。

單位的預(yù)算外資金收支計劃經(jīng)財政部門批準(zhǔn)后，一般不作調(diào)整。在年度執(zhí)行中，因國家政策調(diào)整以及機構(gòu)、人員發(fā)生較大變化等，需要對收支計劃進(jìn)行修訂時，須報財政部門批準(zhǔn)。

4．決算

預(yù)算外資金會計決算由單位在年度終了后按照財政部門的要求編制。會計決算必須符合財務(wù)會計制度規(guī)定，內(nèi)容完整、數(shù)字準(zhǔn)確、報送及時。

主管部門對所屬各單位預(yù)算外資金會計決算審核匯總后，編制本部門的會計決算，并在規(guī)定的期限內(nèi)報同級財政部門審批。

各級財政部門要審批本級各部門和單位的預(yù)算外資金會計決算，對不符合法律、法規(guī)和財務(wù)會計制度規(guī)定的，應(yīng)及時糾正并予以調(diào)整。

(一)統(tǒng)一計劃，接受監(jiān)督原則

統(tǒng)一計劃，接受監(jiān)督，主要是指預(yù)算外資金的支出在宏觀上要納入國家綜合財政信貸計劃，在微觀使用上也要堅持計劃性，并接受國家財政和審計等部門的監(jiān)督。

統(tǒng)一計劃，接受監(jiān)督，是國民經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，我國現(xiàn)在要向社會主義市場經(jīng)濟邁進(jìn)，并不表示我們不需要任何形式的計劃，計劃在一定范圍內(nèi)仍是必不可少的，宏觀調(diào)控的計劃性就必然要求資金分配要有計劃，而預(yù)算外資金屬于財政性分配，所以同樣要求實行計劃。從另一方面說，預(yù)算外資金分散在千萬個單位，數(shù)額又比較大，如果不加強計劃指導(dǎo)，放任自流，就有可能會出現(xiàn)不僅發(fā)揮不了這部分資金的作用，而且會沖擊國家宏觀計劃的問題。所以說，必須把預(yù)算外資金的使用納入統(tǒng)一的計劃中去。

對預(yù)算外資金的計劃管理，應(yīng)該在保證合法的預(yù)算外資金的所有權(quán)和支配權(quán)仍屬于各部門、各地方、備單位的前提下，以指導(dǎo)性計劃為主，必要時方采用指令性計劃，但必須注意指令性計劃的使用范圍，不得以“計劃管理”為由，任意抽調(diào)、占用、侵犯預(yù)算外資金。預(yù)算外資金的管理應(yīng)該結(jié)合實際情況，做到統(tǒng)一計劃和因地制宜相結(jié)合。

(二)分類管理，綜合平衡原則

預(yù)算外資金的設(shè)置有很多種類，比如說根據(jù)資金管理的主體不同，可以分為地方財政部門管理的預(yù)算外資金，企業(yè)及主管部門的預(yù)算外資金，行政事業(yè)單位的預(yù)算外資金；按性質(zhì)又可分為各類專項基金等，它們都有各自的表現(xiàn)形式和特定的用途，并有不同的特點。所以說，加強對預(yù)算外資金管理，必須堅持分類管理原則，根據(jù)不同類型，采取相應(yīng)的管理方法和制度。

分類管理的目的就在于在微觀范圍內(nèi)把資金管好用活，在宏觀上就必須堅持綜合平衡的原則，提高宏觀效益。綜合平衡包括兩方面的含義：一是指預(yù)算外資金自身的綜合平衡，即屬于內(nèi)部結(jié)構(gòu)的綜合平衡，沒有這個平衡，就看不出預(yù)算外資金總的規(guī)模，也無法衡量預(yù)算外資金總的作用；另一方面是說預(yù)算外資金同整個財政資金相聯(lián)系的綜合平衡，沒有這個平衡，就不容易正確估量預(yù)算外資金對整個財政分配的影響程度，也反映不出財政分配中一些重大比例關(guān)系的變化情況及其產(chǎn)生的效果，這兩方面相輔相成，缺一不可。

綜合平衡的目的在于：①反映預(yù)算外資金的總規(guī)模在國家財政分配中的變化情況，占國民收入的比重以及對國民收入分配的影響等等。②反映預(yù)算外資金最終形成的積累部分和消費部分的總規(guī)模，同預(yù)算內(nèi)的積累和消費基金的情況聯(lián)系起來，兩方面綜合起來考慮，就可以得到較為真實的國民經(jīng)濟發(fā)展情況，并據(jù)此來判斷積累與消費的比例是否恰當(dāng)。③反映預(yù)算外資金的綜合效益，預(yù)算外資金自身的綜合平衡和同整個財政資金相聯(lián)系的綜合平衡搞好了，預(yù)算外資金的綜合效益也就是提高了。

(三)計劃管理和市場調(diào)節(jié)相結(jié)合的原則

預(yù)算外資金的管理，一方面要納入國家綜合財政信貸計劃，實行計劃；另一方面，由于社會主義經(jīng)濟也是一種市場經(jīng)濟，所以預(yù)算外資金的分配、管理也必須適應(yīng)市場經(jīng)濟發(fā)展的客觀要求，要尊重價值規(guī)律，通過市場機制的作用，引導(dǎo)資金的合理流向，提高資金的使用效益。

計劃管理與市場調(diào)節(jié)兩方面必須緊密結(jié)合，不能是放任的，完全自由的市場調(diào)節(jié)，而是在計劃管理的指導(dǎo)下實行市場調(diào)節(jié)，特別是在市場機制發(fā)揮的作用不利于國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展時，國家就完全有必要采取經(jīng)濟的、法律的和行政的手段進(jìn)行必要的宏觀調(diào)控，以更好地發(fā)揮市場機制的作用。

地方財政部門根據(jù)國家有關(guān)方針政策制度，結(jié)合各地具體情況，對各項預(yù)算外資金的收支活動，進(jìn)行管理監(jiān)督所采取的具體形式和方法即稱為預(yù)算外資金管理方式。

預(yù)算外資金的管理方式在多年來各地對預(yù)算外資金的管理進(jìn)行各種各樣的探索琢磨的基礎(chǔ)上，我們可以看到，有對某項基金進(jìn)行基金管理方式的；有對所有資金進(jìn)行全面管理方式的，有的實行代管方式；也有的是實行計劃管理方式。

綜合以上各種預(yù)算外資金管理方式是現(xiàn)在較普遍實行而且得到國務(wù)院肯定的。就一般原則來說，是下列兩種預(yù)算外資金管理方式：

1．專戶儲存，計劃管理，財政審批，銀行監(jiān)督。這種預(yù)算外資金管理方式的基本精神是在所有權(quán)不變的前提下，由財政部門進(jìn)行代管，即按這種方式進(jìn)行管理的單位，應(yīng)將其預(yù)算外資金存入財政部門在銀行開立的預(yù)算外資金專戶，并編制預(yù)算外資金收支計劃，送同級財政部門審批之后，交由銀行監(jiān)督實行。

這種“專戶儲存，計劃管理，財政審批，銀行監(jiān)督”預(yù)算外資金管理方式的優(yōu)點在于：

(1)維護(hù)了預(yù)算外資金的所有權(quán)沒有改變，就是說，原來歸誰所有，歸誰支配的預(yù)算外資金，專戶儲存以后還是歸原來的單位所有和支配，而任何單位不得以其他借口去平調(diào)這部分預(yù)算外資金。

(2)預(yù)算外資金收支計劃經(jīng)過財政部門的審批以后，銀行可以做到按計劃撥款，這種辦法使預(yù)算外資金的使用有了保證，預(yù)算外資金被安排使用以后與其他資金使用一樣，要求保證資金使用的不間斷，按計劃撥款就可以使銀行部門與預(yù)算外資金使用單位都做到心中有數(shù)。

(3)由財政部門集中代管，銀行監(jiān)督以后，可以加速預(yù)算外資金的周轉(zhuǎn)，防止預(yù)算外資金使用中浪費現(xiàn)象的發(fā)生，這樣可以更好地發(fā)揮預(yù)算外資金的使用效益，做到微觀上搞活而在客觀上又納入到國家綜合財政信貸計劃中去，使微觀與宏觀這兩方面更好地結(jié)合起來。

這種“專戶儲存，計劃管理，財政審批，銀行監(jiān)督”的預(yù)算外資金管理方式，根據(jù)其本身的特點，原則上來說適用于行政、事業(yè)單位管理的預(yù)算外資金。

2．計劃管理，政策引導(dǎo)。這種預(yù)算外資金管理方式的基本精神是在預(yù)算外資金的所有權(quán)沒有改變的前提條件下，由財政部門按照國家政策對預(yù)算外資金的收支加以引導(dǎo)，使預(yù)算外資金使用這種微觀活動納入到國家宏觀控制的軌道中來，這樣可保證國民經(jīng)濟的穩(wěn)定、協(xié)調(diào)發(fā)展。

按照這種“計劃管理、政策引導(dǎo)”方式進(jìn)行預(yù)算外資金管理的單位，應(yīng)該在財政部門的指導(dǎo)下，編制年度的財政收支計劃，財政部門應(yīng)按照國家的方針政策，根據(jù)宏觀經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，在維護(hù)預(yù)算外資金的自主權(quán)的前提條件下，對各單位在編制年度財政收支計劃過程中，提供信息，權(quán)衡利弊，幫助分析，進(jìn)行協(xié)調(diào)，做到既能搞活微觀經(jīng)濟，又能保證宏觀控制的順利進(jìn)行。

這種“計劃管理，政策引導(dǎo)”預(yù)算外資金管理方式，從原則上來說，適用于國營及其主管部門管理的預(yù)算外資金。

采用何種預(yù)算外資金管理方式，都是為了使預(yù)算外資金發(fā)揮更大的作用，加強預(yù)算外資金的管理，用好預(yù)算外資金是講究生財、聚財、用財之道的一個重要方面，所以說預(yù)算外資金管理方式是非常重要的。

至于在具體的預(yù)算外資金收支活動中采用何種管理方式，這將有賴于各部門、各地區(qū)、各單位根據(jù)各項預(yù)算外資金的不同情況，因地制宜，采用不同的管理方式，以使預(yù)算外資金發(fā)揮更大的作用。

預(yù)算外資金管理方式也不是一成不變的，在預(yù)算外資金管理日益受到重視的這段時間，對預(yù)算外資金管理方式也有重新考慮的必要，但是要納入計劃管理這點是可以明確的。

1．做好收費項目公開工作

發(fā)揮社會監(jiān)督和輿論監(jiān)督作用，通過新聞媒體發(fā)布公告、實行收費公示制度等多種可以利用的形式，來公開所有的預(yù)算外資金收入項目，主要包括公開收費(基金)項目、收取范圍、收取標(biāo)準(zhǔn)。讓社會各界特別是繳納收費的對象了解收費政策。監(jiān)督和抵制收費人員亂收費，也有利于促使收費單位按規(guī)定辦事。這樣做，在一定程度上可以解決亂行收取預(yù)算外收入的問題，防止加重繳費單位、繳費人的不合理負(fù)擔(dān)。

2．編制綜合財政預(yù)算，統(tǒng)籌安排支出

在加強對“收”這條線管理的同時，進(jìn)一步加強對“支”這條線的管理。明確資金的支出范圍、支出項目和支出標(biāo)準(zhǔn)。繼續(xù)擴大實行收支脫鉤管理單位的范圍。對實行收支脫鉤的單位和部門，統(tǒng)一由同級財政部門按照其履行職能需要核定的預(yù)算予以及時撥付。規(guī)定上解下?lián)艿馁Y金必須通過各級財政逐級結(jié)算，防止截留、挪用及逃避政府調(diào)控的現(xiàn)象發(fā)生。

3．嚴(yán)格賬戶管理，對財務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一管理

要依紀(jì)依法審批賬戶，對不按規(guī)定審批、擅自開設(shè)、多頭開設(shè)的賬戶，一律清除。要嚴(yán)格執(zhí)行會計法規(guī)。各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)會計業(yè)務(wù)的需要，設(shè)置會計機構(gòu)或者在有關(guān)機構(gòu)中設(shè)置會計人員，并指定會計主管人員。

4．嚴(yán)格收費項目審批，規(guī)范票據(jù)領(lǐng)用

行政事業(yè)性收費項目，必須經(jīng)過國務(wù)院或省級以上人民政府及其財政、計劃(物價)等部門審批。政府性基金必須經(jīng)國務(wù)院或財政部批準(zhǔn)，取消所有與政府職能無關(guān)的行政事業(yè)性收費或政府性基金。對一些具有稅收性質(zhì)，便于用稅收方式征管的行政事業(yè)性收費，實行“費改稅”。各部門各單位在領(lǐng)取行政事業(yè)性收費和政府性基金、罰沒票據(jù)時，必須持《票據(jù)領(lǐng)購證》到財政部門領(lǐng)取省財政統(tǒng)一印制的行政事業(yè)性票據(jù)和罰沒票據(jù)。嚴(yán)禁使用自制票據(jù)、白條等收費，禁止一票多用。

5．健全監(jiān)督制約機制，嚴(yán)懲違紀(jì)行為

各級財政部門要加強日?；楣ぷ髁Χ龋谶M(jìn)一步建立健全管理機構(gòu)、加強管理人員配置的基礎(chǔ)上．適時向社會公開該項收入征管的有關(guān)情況，發(fā)揮社會力量的監(jiān)督作用。對人民群眾舉報的違紀(jì)違規(guī)案件，要做到舉報必查、查實必糾，絕不姑息遷就。紀(jì)檢監(jiān)察機關(guān)和財政、審計等部門要定期聯(lián)合開展專項檢查，對嚴(yán)重違反“收支兩條線”管理規(guī)定的行為，要依據(jù)有關(guān)規(guī)定，嚴(yán)肅追究直接責(zé)任人和有關(guān)領(lǐng)導(dǎo)的黨紀(jì)、政紀(jì)責(zé)任。

6．加強隊伍建設(shè)，進(jìn)一步適應(yīng)新時期預(yù)算外資金管理工作要求

加強隊伍建設(shè)對做好預(yù)算外資金管理工作非常重要，市場經(jīng)濟的快速發(fā)展客觀上要求高素質(zhì)的會計人才。要適應(yīng)時代需求，必須加強隊伍建設(shè)。建設(shè)一支政治上強、業(yè)務(wù)上精、能打硬仗，肯吃苦、愛崗敬業(yè)的干部隊伍，以利于預(yù)算外資金管理工作的順利進(jìn)行和各項業(yè)務(wù)的開展。

預(yù)算外資金的管理從方法上來說，可具體分為：預(yù)算外資金的計劃管理、預(yù)算外資金的預(yù)測與決策管理、預(yù)算外資金的財務(wù)管理、預(yù)算外資金的會計管理、預(yù)算外資金的監(jiān)督管理等多個方面，這多方面的管理相輔相成，共同促使預(yù)算外資金管理水平的提高。

(一)預(yù)算外資金的計劃管理

經(jīng)濟的有計劃的發(fā)展，目的在于使國民經(jīng)濟整體均衡、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定、健康發(fā)展，國民經(jīng)濟的穩(wěn)定發(fā)展需要一定的財力作保證，這是必不可少的物質(zhì)基礎(chǔ)，為了保證國民經(jīng)濟有計劃按比例協(xié)調(diào)發(fā)展，為了使國民經(jīng)濟的運行形成良性循環(huán)，就要求國民經(jīng)濟的主要比例關(guān)系大致協(xié)調(diào)，這就要對社會財力進(jìn)行綜合平衡，實行綜合平衡計劃，在市場經(jīng)濟條件下，財力的平衡起一種關(guān)鍵性的作用，財力平衡是物力平衡的前提保證。從宏觀上說，財力平衡達(dá)到了，物力在總量上也就平衡了，國民經(jīng)濟的發(fā)展也就比較穩(wěn)定。就現(xiàn)在的情況來說，我們在進(jìn)行財力綜合平衡的過程中，僅僅關(guān)心國家預(yù)算內(nèi)的財政收入是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，社會綜合財力包括國家財力、集體財力和居民個人財力三大部分，國家財力又分為集中性財力和非集中性財力，而預(yù)算內(nèi)財力只是集中性財力中的一塊內(nèi)容，預(yù)算外資金是不可缺少的社會綜合財力的有機組成部分。因此，要實現(xiàn)社會財力的綜合平衡或?qū)崿F(xiàn)社會綜合財力的有計劃按比例協(xié)調(diào)分配，則必然要求對預(yù)算外財力進(jìn)行計劃管理和計劃調(diào)節(jié)。

搞好社會財力綜合平衡的重點是：

1．搞好資金收支之間的平衡，主要是財政收入與財政支出之間的平衡，信貸資金來源與資金適用之間的平衡。

2．搞好財政資金、信貸資金之間的平衡。

3．搞好財政、信貸和預(yù)算外資金的各項支出之間的分配，與國民經(jīng)濟計劃、各項事業(yè)發(fā)展需要相銜接。

4．搞好各項支出與物資之間的平衡，每項支出都要有它的物資保證。

隨著預(yù)算外資金的變化，社會財力結(jié)構(gòu)也發(fā)生了很大變化。如果忽視預(yù)算外資金的存在將不利于我國經(jīng)濟發(fā)展，實行社會財力的綜合財政計劃管理，要求我們在統(tǒng)籌調(diào)配社會財力的過程中，必須對預(yù)算外資金實行計劃管理。預(yù)算外資金的提取和使用必須有一定的計劃性。

預(yù)算外資金的計劃管理體現(xiàn)在預(yù)算外資金的收支計劃上。國家綜合財政計劃通常由六個部分組成，即預(yù)算收支計劃；預(yù)算外收支計劃；信貸收支計劃；集體企業(yè)資金收支計劃；城鄉(xiāng)居民和個體經(jīng)濟收支計劃；外匯收支計劃，這六個經(jīng)濟計劃構(gòu)成了國家的綜合財政計劃。我們可以清楚地看到，預(yù)算外資金收支計劃是綜合財政計劃的重要組成部分。預(yù)算外資金收支計劃是由財政部門和計劃部門根據(jù)預(yù)算外資金的來源和支出情況共同編制的指導(dǎo)性、參考性、預(yù)測性的資金收支計劃。

預(yù)算外資金收支計劃包括收入計劃和支出計劃。一般收入計劃包括：①地方財政部門的預(yù)算外收入。②行政事業(yè)單位的預(yù)算外收入。③國營企業(yè)及主管部門的預(yù)算外收入。支出計劃一般包括八個部分：①固定資產(chǎn)投資(包含基本建設(shè)投資和更新改造支出)。②大修理支出。③福利獎勵支出。④城市維護(hù)支出。⑤科技三項費用支出。⑥增補流動資金支出。⑦增補行政事業(yè)費支出。⑧其他支出。

一般說來，年初時由財政部門和計劃部門共同根據(jù)上年及有關(guān)歷史資料，并充分考慮本年可能發(fā)生的影響因素，對本年度的預(yù)算外收入和支出作出基本預(yù)測和評估，編制預(yù)算外收支計劃草案，年終時，有關(guān)部門組織對計劃執(zhí)行情況進(jìn)行檢查，編制預(yù)算外資金的決算報表。這樣的計劃是年度計劃，在編制短期的年度計劃的基礎(chǔ)上，也可以編制中長期預(yù)算外資金收支計劃(三年、五年、八年)，與預(yù)算內(nèi)資金的中長期計劃相配套，使預(yù)算內(nèi)外資金更好地協(xié)調(diào)使用，合理安排，以利于國民經(jīng)濟的持續(xù)穩(wěn)定發(fā)展。

(二)預(yù)算外資金的預(yù)測與決策管理

1．預(yù)算外資金的預(yù)測管理。隨著經(jīng)濟體制改革的不斷進(jìn)行，國家與企業(yè)、中央與地方之間的分配格局發(fā)生了較大的變化，預(yù)算外資金迅猛增長，幾乎與預(yù)算資金并駕齊驅(qū)，也存在著一些負(fù)面效應(yīng)，所有這些都表明，控制住預(yù)算外資金這匹脫韁之馬已是當(dāng)務(wù)之急?，F(xiàn)在的辦法，一是控制其原始規(guī)模，削減其存量；另一個辦法是以增量入手，加強預(yù)測管理，我們這兒重點講后一個。

所謂預(yù)算外資金的預(yù)測，就是從總體上對預(yù)算外資金的營運過程及其變動趨勢的預(yù)見、分析和推測，以求得對未來預(yù)算外資金收支總量、比例結(jié)構(gòu)有一個初步的把握和了解，減少不確定因素對其營運過程的影響，為財政預(yù)算、決策提供科學(xué)的依據(jù)。

預(yù)算外資金預(yù)測包括預(yù)算外資金預(yù)測信息，預(yù)測分析，預(yù)測技術(shù)和預(yù)測結(jié)果。預(yù)算外資金預(yù)測信息是預(yù)算外管理全過程的基礎(chǔ)，它是在調(diào)查研究和對過去資料進(jìn)行分析的基礎(chǔ)上，得出的預(yù)算外資金變化的有關(guān)數(shù)據(jù)和資料，預(yù)算外資金預(yù)測分析就是在預(yù)測信息的基礎(chǔ)上，分析其產(chǎn)生的原因，找出影響其變化的有關(guān)因素，預(yù)算外資金預(yù)測技術(shù)是預(yù)測分析所用的科學(xué)廣闊的手段。預(yù)算外資金預(yù)測結(jié)果即是在分析的前提下推測出的預(yù)算外資金的總量規(guī)模及其結(jié)構(gòu)。這四部分構(gòu)成了一個完整的預(yù)算外資金預(yù)測過程。預(yù)算外資金的預(yù)測就是一個管理的過程。

2．預(yù)算外資金的決策管理。預(yù)算外資金作為各地區(qū)、各部門、各企業(yè)事業(yè)單位按照國家預(yù)算制度和財務(wù)制度的規(guī)定，實行自收自支的財政資金，其決策是面向未來的，而不是現(xiàn)在，它是對未來資金營運目標(biāo)實現(xiàn)而采取的具體行動決定。換句話說，預(yù)算外資金決策是指為了達(dá)到一定的營運目標(biāo)，在大量對預(yù)算外資金進(jìn)行預(yù)測的基礎(chǔ)上，運用科學(xué)的預(yù)測技術(shù)，對預(yù)算外資金發(fā)展目標(biāo)、發(fā)展規(guī)模、營運管理、政策措施等的最佳選擇。預(yù)算外資金的決策是財政決策的重要組成部分。

預(yù)算外資金決策是一種經(jīng)營管理活動。這種管理活動也有規(guī)律可循。預(yù)算外資金決策可以分為七個階段：發(fā)現(xiàn)問題；確定預(yù)算外資金決策目標(biāo)；擬定決策方案；決策的分析評估；決策方案優(yōu)選；決策方案組織實施；決策方案的追蹤反饋。只要我們在從事預(yù)算外資金決策的過程中按部就班地做好了這幾步工作，我們就能發(fā)揮好預(yù)算外資金決策管理的作用。

(三)預(yù)算外資金的財務(wù)管理

所謂預(yù)算外資金的財務(wù)管理，就是預(yù)算外資金收支營運過程中的特有屬性，特有本質(zhì)。具體地講，是預(yù)算外資金運動客觀規(guī)律，根據(jù)國家政策，法令和財務(wù)管理制度，通過收支劃分，財務(wù)核算和投入產(chǎn)出分析等工作，正確地組織和調(diào)節(jié)預(yù)算外資金的收入、支出和投入產(chǎn)出過程中的財務(wù)關(guān)系及體現(xiàn)的利益關(guān)系，是對預(yù)算外資金行使提留、控制、管理與調(diào)節(jié)等職能的總稱。預(yù)算外資金財務(wù)管理的實質(zhì)，是其收支營運過程中，用貨幣的價值形式而存在的資金運動。加強預(yù)算外資金財務(wù)管理，應(yīng)該以提高財政的宏觀能力為首要目標(biāo)，特別是部分預(yù)算外資金是通過侵蝕國家預(yù)算內(nèi)財力而獲得的，而且削弱了國家宏觀調(diào)控能力，給財務(wù)管理工作帶來困難。在這樣的情況下，加強預(yù)算外資金財務(wù)管理尤為必要，加強預(yù)算外資金財務(wù)管理的目標(biāo)還在于提高預(yù)算外資金使用效益。

預(yù)算外資金財務(wù)管理從以下幾點來做：

1．綜合財政計劃管理。繼續(xù)研究和編制綜合財政計劃，促進(jìn)預(yù)算內(nèi)外資金的結(jié)合使用，并通過編制綜合財政計劃，統(tǒng)籌安排、合理運用預(yù)算內(nèi)外資金，提高財政資金使用的整體效益，搞好預(yù)算內(nèi)外資金的綜合平衡，進(jìn)而促進(jìn)整個社會財力的綜合平衡。目前已經(jīng)試行綜合財政計劃的地區(qū)，要進(jìn)一步總結(jié)完善，擴大試行范圍；還沒有試行的地區(qū)，要結(jié)合當(dāng)?shù)貙嶋H情況，有步驟地試行綜合財政計劃管理。

綜合部門會同有關(guān)業(yè)務(wù)部門編制綜合財政計劃，而由業(yè)務(wù)部門來負(fù)責(zé)預(yù)算內(nèi)資金的安排，并由業(yè)務(wù)部門與綜合部門共同核定單位預(yù)算外收入應(yīng)抵財政預(yù)算撥款的數(shù)額，切實減少財政預(yù)算撥款，由綜合部門根據(jù)有關(guān)業(yè)務(wù)部門的意見和單位預(yù)算外資金的情況，在統(tǒng)一平衡的基礎(chǔ)上，匯編綜合財政計劃。

預(yù)算外資金，在使用上，可以同預(yù)算內(nèi)資金一起，統(tǒng)一計劃，統(tǒng)一安排，統(tǒng)一使用，在保證預(yù)算外資金所有權(quán)不變的前提下，還可以把這部分資金納入統(tǒng)一的國家預(yù)算之內(nèi)，保證國家計劃控制和整個國民經(jīng)濟的綜合平衡，同時，各項計劃、財政、金融等部門，也要對預(yù)算外資金的使用方向進(jìn)行必要的監(jiān)督和指導(dǎo)，協(xié)助主管部門和單位把資金安排使用好。

2．專戶儲存。根據(jù)國務(wù)院有關(guān)規(guī)定，對行政事業(yè)單位預(yù)算外資金實行專戶儲存管理，一方面能滿足單位及時合理地使用，又能引導(dǎo)資金的合理流量和流向，減少了不合理開支；另一方面運用財政信用手段，對間歇資金進(jìn)行融通，用活了預(yù)算外資金，支持了各項事業(yè)和生產(chǎn)的發(fā)展，這種管理辦法，經(jīng)過各個地方多年來預(yù)算外資金管理的實踐證明是行之有效的。

財政部門對于預(yù)算外資金要實行專戶儲存問題已經(jīng)多次強調(diào)過，先后發(fā)布了《財政部關(guān)于中央事業(yè)行政單位預(yù)算外資金實行財政專戶儲存的通知》(1988年)、《財政部關(guān)于對中央事業(yè)行政單位預(yù)算外資金全面實行財政專戶儲存的通知》(1989年)、《財政部關(guān)于進(jìn)一步做好預(yù)算外資金管理工作的通知》(1993年)等等有關(guān)文件。

根據(jù)有關(guān)文件精神，可以總結(jié)出以下幾點意見：

(1)各級財政部門要不斷完善和發(fā)展財政專戶儲存管理，將預(yù)算外資金管理的各項行政性收費，專項事業(yè)收費、各種基金以及鄉(xiāng)鎮(zhèn)一級的預(yù)算外資金，全面納入財政專戶儲存管理范圍。

(2)要進(jìn)一步完善專戶儲存資金使用計劃的審批管理制度，搞好服務(wù)工作，簡化審批手續(xù)，方便存儲單位使用資金。

(3)要在保證存儲單位使用資金的前提下，利用財政專戶儲存的間歇資金，支持地方經(jīng)濟建設(shè)和社會事業(yè)的發(fā)展。

由于財政專戶儲存管理工作的綜合性較強，與單位預(yù)算內(nèi)資金有著緊密的聯(lián)系，需要各級財政綜合部門和有關(guān)業(yè)務(wù)部門共同努力，齊抓共管，綜合部門負(fù)責(zé)預(yù)算外資金的專戶儲存、資金收付及會計核算等管理工作，業(yè)務(wù)部門可根據(jù)單位預(yù)算安排情況，提出運用預(yù)算外專戶儲存間歇資金支持生產(chǎn)和事業(yè)發(fā)展的項目，在明確職責(zé)分工的基礎(chǔ)上，搞好協(xié)調(diào)和合作，把專戶儲存管理工作搞得更好。

(四)預(yù)算外資金的會計管理

預(yù)算外資金的會計管理，是財政部門和行政事業(yè)單位核算、反映和監(jiān)督預(yù)算外收支執(zhí)行情況，促進(jìn)國家預(yù)算工作圓滿實現(xiàn)的重要工具。預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外是一個統(tǒng)一體，它們共同組成預(yù)算會計。做好預(yù)算外資金的會計管理工作，對于保證國家預(yù)算外收支任務(wù)的順利完成有重要意義。

預(yù)算外會計是預(yù)算會計的組成部分，以國家預(yù)算為基礎(chǔ)，預(yù)算外會計是核算、反映和監(jiān)督國家預(yù)算外資金收支情況的會計工作。預(yù)算外會計也可分為總預(yù)算外會計和單位預(yù)算外會計?？傤A(yù)算會計除了本身日常的大量帳務(wù)核算以外，還擔(dān)負(fù)著綜合指導(dǎo)工作，而行政事業(yè)單位預(yù)算外會計，是核算、反映和監(jiān)督行政事業(yè)單位預(yù)算外收支的工具?？傤A(yù)算會計和單位預(yù)算會計共同組成了預(yù)算會計，單位預(yù)算的管理方式和會計核算方法因為行政事業(yè)單位的工作性質(zhì)和財務(wù)狀況不同而有所不同，分全額預(yù)算管理、差額預(yù)算管理、自收自支管理、事業(yè)單位企業(yè)化管理四種形式。

在這兒，著重地提一下票據(jù)管理問題，財政部于1994年12月下發(fā)了一個《關(guān)于發(fā)布(關(guān)于行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定)的通知》，著重明確地對票據(jù)問題作了規(guī)范。在《關(guān)于行政事業(yè)性收費票據(jù)管理的暫行規(guī)定》中提出：行政事業(yè)性收費票據(jù)是指國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團(tuán)體為加強社會、經(jīng)濟、技術(shù)和資源管理，在向管理和服務(wù)對象實施行政事業(yè)性收費時，開具的收款憑證。收費票據(jù)是單位財務(wù)收支的法定憑證和會計核算的原始憑證，是財政、審計、計劃、稅務(wù)部門進(jìn)行檢查監(jiān)督的重要依據(jù)。

收費票據(jù)可以分為統(tǒng)一(通用)票據(jù)和專用票據(jù)兩類。統(tǒng)一收費票據(jù)是指能夠滿足一般收費特點，具有通用性的票據(jù)，由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門制定，各省、自治區(qū)、直轄市可根據(jù)需要，將行政性收費票據(jù)和事業(yè)性收費票據(jù)分別印制和發(fā)放。專用收費票據(jù)是指統(tǒng)一收費票據(jù)不能滿足其需要，具有特定格式要求的票據(jù)，可分為定額專用票據(jù)和非定額專用票據(jù)兩種，各省、自治區(qū)、直轄市財政部門制定；國務(wù)院各部門、各直屬機構(gòu)及所屬單位使用的專用收費票據(jù)，由財政部或財政部委托所在地省級財政部門制定；經(jīng)財政部統(tǒng)一印制的專用收費票據(jù)，除個別特殊部門，由財政部委托部門發(fā)放外，一律由財政部委托所在地財政部門組織發(fā)放。

收費票據(jù)的使用范圍包括：行政性收費、專項收費和事業(yè)性收費，收費票據(jù)由省級以上財政部門統(tǒng)一制定，分級管理，收費票據(jù)的印制、購領(lǐng)、使用、發(fā)放、保管及銷毀的具體辦法由各省、自治區(qū)、直轄市財政部門制定，對于這部分內(nèi)容，這兒不再詳細(xì)例舉。在《暫行規(guī)定》中還提到“各種基金、專項資金、附加和無償社會集資收據(jù)，注冊登記的各類學(xué)會、協(xié)會、基金會、研究會等社團(tuán)向會員收取的會費收據(jù)以及單位往來結(jié)算憑證的管理參照本規(guī)定執(zhí)行。”

票據(jù)管理作為預(yù)算外資金會計管理的重要組成部分，為預(yù)算外資金規(guī)范管理做好了基礎(chǔ)性的工作，不容忽視。

(五)預(yù)算外資金的監(jiān)督管理

經(jīng)濟體制改革的發(fā)展，就需要財政、銀行、審計、財務(wù)等部門組成一個監(jiān)督管理系統(tǒng)，對國民經(jīng)濟進(jìn)行反映和調(diào)整，預(yù)算外資金的變化以及從中滋生出的一些不規(guī)范現(xiàn)象，日益顯現(xiàn)出預(yù)算外資金管理的重要性。多年來的實踐情況表明，加強預(yù)算外資金的監(jiān)督管理，一方面可以促進(jìn)微觀單位自覺遵守國家財經(jīng)紀(jì)律；另一方面在一定程度上聚集了部分財力，滿足經(jīng)濟建設(shè)所需的大量資金要求，促進(jìn)社會發(fā)展。

預(yù)算外資金的監(jiān)督管理包括財政監(jiān)督、會計監(jiān)督、審計監(jiān)督等多種形式。

1．預(yù)算外資金的財政監(jiān)督。預(yù)算外資金的財政監(jiān)督，是在預(yù)算外資金的收支過程中，按照財政分配的目的和財政政策的要求進(jìn)行檢查、監(jiān)督的過程。

2．預(yù)算外資金的會計監(jiān)督。預(yù)算外資金的會計監(jiān)督，是企業(yè)、事業(yè)單位對預(yù)算外資金的日常收支工作和業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的各種經(jīng)濟關(guān)系，借助于檢查、核算、分析、反映、糾正等手段所進(jìn)行的監(jiān)督活動。

3．預(yù)算外資金的審計監(jiān)督。預(yù)算外資金的審計監(jiān)督，是獨立于會計監(jiān)督之外的，對預(yù)算外財務(wù)會計的全過程實行的全面監(jiān)督；是對預(yù)算外資金會計監(jiān)督的再監(jiān)督。

以上所提到的五種預(yù)算外資金管理方法之間相互聯(lián)系，相互促進(jìn)，有助于預(yù)算外資金得到更好的管理。

這里必須提到的是，國家對預(yù)算外資金的管理也日益關(guān)注起來，國務(wù)院文件國發(fā)[1996]29號是其中最為重要的內(nèi)容，即《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》，可以說這個文件是預(yù)算外資金日益規(guī)范過程中的一個里程碑。它將強有力地扭轉(zhuǎn)或者說改變我國現(xiàn)在預(yù)算外資金管理的混亂狀態(tài)。

《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》分為九部分的內(nèi)容：

1．嚴(yán)格執(zhí)行《中華人民共和國預(yù)算法》禁止將預(yù)算資金轉(zhuǎn)移到預(yù)算外。

2．將部分預(yù)算外資金納入財政預(yù)算管理。

3．預(yù)算外資金管理范圍。

4．加強收費、基金管理，嚴(yán)格控制預(yù)算外資金規(guī)模。

5．預(yù)算外資金要上繳財政專戶，實行收支兩條線管理。

6．加強預(yù)算外資金收支計劃管理。

7．嚴(yán)格預(yù)算外資金支出管理，嚴(yán)禁違反規(guī)定亂支挪用。

8．建立健全監(jiān)督檢查與處罰制度。

9．各級政府必須重視和加強預(yù)算外資金的管理。

《國務(wù)院關(guān)于加強預(yù)算外資金管理的決定》將原屬于預(yù)算外的十三項數(shù)額較大的政府性基金(收費)納入到財政預(yù)算管理中來，重新界定了預(yù)算外資金的管理范圍，強調(diào)了計劃管理、專戶儲存是預(yù)算外資金規(guī)范的關(guān)鍵性步驟。預(yù)算外資金管理被列入到各級政府議事日程上來了，得到這樣的重視，確實給預(yù)算外資金管理帶來了很多好處。