收支兩條線管理，是指具有執(zhí)收執(zhí)罰職能的單位，根據(jù)國家法律、法規(guī)和規(guī)章收取的行政事業(yè)性收費（含政府性基金）和罰沒收入，實行收入與支出兩條線管理。即上述行政事業(yè)性收費和罰沒收入按規(guī)定應(yīng)全額上繳國庫或預(yù)算外資金財政專戶；同時，執(zhí)收執(zhí)罰單位需要使用資金時，由財政部門根據(jù)需要統(tǒng)籌安排核準后，從國庫或預(yù)算外資金財政專戶撥付。

1.收費主體是履行或代行政府職能的國家機關(guān)、事業(yè)單位和社會團體。罰沒主體是指國家行政機關(guān)、司法機關(guān)和法律、法規(guī)授權(quán)的機構(gòu)。

2.各種收費、罰沒項目的設(shè)立都必須有法律、法規(guī)依據(jù)。

3.收費、罰沒收入必須全部上繳財政，作為國家財政收入，納入財政預(yù)算管理。

4.收費實行收繳分離，罰沒實行罰繳分離，即實行執(zhí)收執(zhí)罰單位開票、銀行繳款、財政統(tǒng)管的模式。

5.執(zhí)收、執(zhí)罰單位的開支，由財政部門按批準的預(yù)算撥付。

收支兩條線管理模式是財務(wù)集中管理的模式之一，要求企業(yè)具有很強的預(yù)算管理能力。否則無法實施高效的收支兩條線管理。目前,全面預(yù)算管理已經(jīng)成為集團企業(yè)財務(wù)管理的核心工作之一,無論是“收”還是“支”都是以全面預(yù)算管理為基礎(chǔ)的．而同時“收”的集中管理為全面預(yù)算管理提供了基礎(chǔ)：“支”的資金集中管理為全面預(yù)算管理實施提供了條件。采取收支兩條線的模式是實施全面預(yù)算管理的集團公司的一種選擇。無論采取收支兩條線的何種模式,其核心是“收”和“支”要分開管理，除了集團企業(yè)自己的財務(wù)管理制度要配合外，也需要銀行的高度配合。因此，一家集團公司在選擇合作銀行時會考慮合作銀行的服務(wù)網(wǎng)絡(luò)、銀行資金調(diào)撥效率、合作費用、資金監(jiān)控服務(wù)手段、資金信息服務(wù)能力等。

企業(yè)作為追求價值最大化的營利組織，實施“收支兩條線”主要出于兩個目的：

（l）對企業(yè)范圍內(nèi)的現(xiàn)金進行集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效率；

（2）以實施收支兩條線為切入點；構(gòu)建企業(yè)財務(wù)管理體系中內(nèi)部控制系統(tǒng)，通過高效的價值化管理來提高企業(yè)效益。

收支兩條線資金管理模式比較適合于有多個獨立的現(xiàn)賣收支部門或分支機構(gòu)的大型企業(yè)或企業(yè)集團。企業(yè)構(gòu)建“收支兩條線”資金管理模式的基本原則主要有：

（1）明確劃分收入資金和支出資金的流動，嚴禁現(xiàn)金坐支；

（2）確保收入的資金能夠及時、安全、足額地回籠，并能實行有效的集中管理，減少現(xiàn)金持有成本，加速資金周轉(zhuǎn)；

（3）圍繞企業(yè)利潤目標的實現(xiàn)。根據(jù)預(yù)算合理安排支出，并保持企業(yè)持續(xù)經(jīng)營所必需的最佳現(xiàn)金余額。

（4）建立“收支兩條線”資金管理內(nèi)部控制體系。

在上述原則指導(dǎo)下，企業(yè)“收支兩條線”資金管理模式的構(gòu)建可從規(guī)范資金的流向、流量和流程三個方面入手：

1．資金的流向方面：

企業(yè)“收支兩條線”要求各部門或分支機構(gòu)在內(nèi)部銀行或當(dāng)?shù)劂y行設(shè)立兩個帳戶（收入戶和支出戶），并規(guī)定所有收入的現(xiàn)金都必須進入收入戶（外地分支機構(gòu)的收入戶資金還必須及時、足額地回籠到總部），收入戶資金由企業(yè)資金管理部門（內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心）統(tǒng)一管理，而所有的貨幣性支出都必須從支出戶里支付，支出戶里的資金只能根據(jù)一定的程序由收入戶劃撥而來，嚴禁現(xiàn)金坐支。

2．資金的流量方面：

在收入環(huán)節(jié)上要確保所有收入的資金都進入收入戶，不允許有私設(shè)的帳外小金庫。另外，還要加快資金的結(jié)算速度，盡量壓縮資金在結(jié)算環(huán)節(jié)的沉淀量；在調(diào)度環(huán)節(jié)上通過動態(tài)的現(xiàn)金流量預(yù)算和資金收支計劃實現(xiàn)對資金的精確調(diào)度；在支出環(huán)節(jié)上、根據(jù)“以收定支”和“最低限額資金占用”的原則從收入戶按照支出預(yù)算安排將資金定期劃撥到支出產(chǎn)，支出戶平均資金占用額應(yīng)壓縮到最低限度。有效的資金流量管理將有助于確保收入資金及時、足額地回籠，各項費用支出受到合理的控制和內(nèi)部資金的有效調(diào)劑。

3．資金的流程方面：

資金流程是指與資金流動有關(guān)的程序和規(guī)定。它是收支兩條線內(nèi)部控制體系的重要組成部分，主要包括以下幾個部分。

（1）關(guān)于帳戶管理、貨幣資金安全性等規(guī)定；

（2）收入資金管理與控制；

（3）支出資金管理與控制；

（4）資金內(nèi)部結(jié)算與信貸管理與控制；

（5）收支兩條線的組織保障等。

需要說明的是，收支兩條線是一種企業(yè)的內(nèi)部資金管理模式，它與企業(yè)的性質(zhì)、發(fā)展戰(zhàn)略、管理文化和組織架構(gòu)都有很大的關(guān)系。因此，企業(yè)在構(gòu)建收支兩條線管理模式時，一定要注意與自己的實際相結(jié)合，以管理有效性為導(dǎo)向。比如、把資金從收入戶向支出戶劃撥就有三種方式可以選擇：

一是總公司統(tǒng)一劃撥，便于集中控制；

二是經(jīng)營單位就地劃撥，便于靈活控制；

三是經(jīng)營單位的上一級單位劃撥、便于平衡控制。

選擇哪一種劃撥方式必須結(jié)合企業(yè)的實際情況而定。

企業(yè)在落實收支兩條線資金管理模式過程中，應(yīng)該注意以下問題：

1.加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中，應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心的單位。下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心開戶。

2.強調(diào)結(jié)算紀律。嚴禁現(xiàn)金坐支。在收支兩條線資金管理模式中，不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。為了杜絕現(xiàn)金坐支。企業(yè)還應(yīng)采取措施進一步強調(diào)結(jié)算紀律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。

3.以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進行財務(wù)管理這一觀點正在被理論界和實務(wù)界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控，才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中，各項預(yù)算項目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。因此，企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺，結(jié)合企業(yè)的實際情況來構(gòu)建適合于自身的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。

4.在實施收支兩條線資金管理模式的過程中，企業(yè)應(yīng)注意加強有關(guān)的制度建設(shè)，建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。

1.企業(yè)應(yīng)有意識地圍繞現(xiàn)金流轉(zhuǎn)這一核心，借助于收支兩條線這一平臺,結(jié)合企業(yè)的實際情況來構(gòu)建適合于自身的財務(wù)管理體系和內(nèi)部控制系統(tǒng)。在實施收支兩條線資金管理模式的過程中．企業(yè)應(yīng)注意加強有關(guān)的制度建設(shè)．建立、健全收支兩條線資金管理流程，并通過一定的激勵機制和監(jiān)督機制保證其落實到位。

^[2]以現(xiàn)金流轉(zhuǎn)為核心來進行財務(wù)管理這一觀點正在被理論界和實務(wù)界越來越多的人士所認同。只有控制現(xiàn)金流量才能確保收入項目資金的及時回籠及各項費用支出的受控。才能加速資金的周轉(zhuǎn)，提高資金的使用效益；在預(yù)算管理中。各項預(yù)算項目應(yīng)以現(xiàn)金流為控制源頭。

2.下屬單位可不在銀行開戶而在內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心開戶。加強銀行帳戶的管理、在實行收支兩條線過程中，應(yīng)對現(xiàn)金收支部門或分支機構(gòu)銀行帳戶的開設(shè)、使用和清理實行嚴格的集中管理。單位應(yīng)就收入戶和支出戶的使用同銀行簽定協(xié)議，利用銀行資源來維持收支兩條線管理。設(shè)有內(nèi)部銀行或財務(wù)結(jié)算中心的單位。

3.在管理模式中，進一步強調(diào)結(jié)算紀律，如當(dāng)回收入的現(xiàn)金應(yīng)及時繳存收入戶，超過規(guī)定限額的現(xiàn)金必須通過銀行支付，以及不難白條抵庫等。不僅收入的現(xiàn)金不得直接用于開支，銀行收入戶的資金也不能直接用于開支，所有支出的資金來源只能是支出戶。^[3]