銀行會計是指以貨幣作為主要計量單位，對銀行的經(jīng)濟活動，通過收集、加工，提供以會計信息為主的經(jīng)濟信息，并為取得最佳經(jīng)濟效益，對經(jīng)濟活動進行控制、分析、預測和決策的一種經(jīng)濟管理活動。

銀行會計具有會計核算和會計監(jiān)督兩大基本職能。

銀行會計的核算職能即反映職能，是指將銀行已經(jīng)發(fā)生的個別的、大量的經(jīng)濟業(yè)務，通過確認、計量、記錄、匯總和報告，轉(zhuǎn)化為全面、連續(xù)、系統(tǒng)的會計信息，以反映銀行經(jīng)濟活動的全過程及其結(jié)果。

銀行會計的監(jiān)督職能即控制職能，是指控制和規(guī)范銀行經(jīng)濟活動的運行，使其達到預定的目標。會計機構(gòu)、會計人員要監(jiān)督銀行的經(jīng)濟活動是否符合國家的財經(jīng)政策和財經(jīng)紀律；監(jiān)督會計核算反映的會計信息是否真實完整；監(jiān)督經(jīng)濟活動是否按照事先確定的財務目標和編制的各項預算運行；及時反饋脫離預算的偏差，并及時采取措施，予以調(diào)整。

會計核算和會計監(jiān)督這兩大基本職能是相輔相成的。會計核算是會計監(jiān)督的基礎，只有正確地進行會計核算，會計監(jiān)督才有真實可靠的依據(jù)；而會計監(jiān)督則是會計核算的繼續(xù)，只有嚴格地進行會計監(jiān)督，才能使經(jīng)濟活動按預期的目的運行，會計核算才能在銀行的經(jīng)濟管理中充分地發(fā)揮作用。

銀行會計是一門專業(yè)會計。銀行會計的對象是指銀行會計所反映和監(jiān)督的內(nèi)容，也就是銀行的各項經(jīng)濟業(yè)務活動。目前我國已形成了以中國人民銀行為核心，商業(yè)銀行為主體的銀行體系。中國人民銀行是中央銀行，它執(zhí)行國家的貨幣政策、掌握貨幣發(fā)行，監(jiān)督、管理金融機構(gòu)和金融市場，經(jīng)理國家金庫和維護支付、清算系統(tǒng)的正常運轉(zhuǎn)等職責。中國人民銀行實行獨立的預算管理制度。商業(yè)銀行有國有商業(yè)銀行、民營商業(yè)銀行和外資商業(yè)銀行，主要經(jīng)營吸收公眾存款、發(fā)放貸款、辦理國內(nèi)外結(jié)算及票據(jù)承兌和貼現(xiàn)，從事同業(yè)拆借和外匯交易等業(yè)務。商業(yè)銀行是自主經(jīng)營、自擔風險和自負盈虧的經(jīng)濟實體，實行金融企業(yè)會計管理制度。

銀行會計與其他行業(yè)的會計相比，具有如下特點：

1．宏觀、微觀經(jīng)濟反映的雙重性

銀行會計核算面向全社會，面向國民經(jīng)濟各部門、各單位、各企業(yè)，面向廣大人民群眾，具有很強的社會性。銀行會計可以在微觀上只反映一個部門、一個單位、一個企業(yè)乃至一個人的經(jīng)濟活動情況。由于銀行是自上而下設立的，所以通過會計資料的逐級匯總，可以反映出一個地區(qū)、一個省乃至全國的經(jīng)濟活動情況，這種反映又具有宏觀性，反映出國民經(jīng)濟的綜合情況。因此，銀行會計既反映微觀經(jīng)濟活動，又反映宏觀經(jīng)濟活動，具有雙重性。

2．業(yè)務處理和會計核算的統(tǒng)一性

在多數(shù)情況下經(jīng)濟活動的業(yè)務活動和財務(會計)活動相分離，業(yè)務活動由部門處理，財務活動由財會部門以貨幣的形式集中反映。比如，工、農(nóng)、商、交通、基建等行業(yè)部門的業(yè)務處理和會計核算就是相分離的。而銀行則不然，它經(jīng)營的是貨幣，從銀行本身來說，其業(yè)務活動始終表現(xiàn)為貨幣資金的運動。銀行會計部門處于銀行業(yè)務活動的第一線，在處理各項業(yè)務的同時，必須通過會計進行記載、核算和監(jiān)督，既處理了銀行業(yè)務，又進行了會計核算。因此，銀行的業(yè)務處理和會計核算具有統(tǒng)一陛。

3．監(jiān)督和服務的兼容性

銀行是國民經(jīng)濟的綜合部門，是社會資金活動的樞紐，國民經(jīng)濟各部門、各單位、各企業(yè)的經(jīng)濟活動都通過銀行來辦理，這就使銀行成為全國的信貸中心、轉(zhuǎn)賬估算中心、現(xiàn)金出納中心、外匯收支中心，對各種經(jīng)濟活動發(fā)揮監(jiān)督作用。根據(jù)國家的有關方針政策、法令法規(guī)、制度辦法，對各部門、各單位、各企業(yè)的經(jīng)濟活動的合理性、合法性、有效性進行嚴格監(jiān)督。通過柜臺、憑證、賬簿、報表稽核、審計等形式進行廣泛的監(jiān)督。凡是符合國家方針政策、財經(jīng)法規(guī)及制度辦法的各種經(jīng)濟活動，都要積極支持，及時、準確地辦理資金收付，加速資金進賬；凡是違反國家政策、財經(jīng)紀律及制度規(guī)定的都要抵制和制止，對于構(gòu)成犯罪的要配合有關部門進行打擊，為國家守關把口，保證國家的財產(chǎn)安全。同時，銀行又是國家第三產(chǎn)業(yè)的重要部門，屬于服務行業(yè)，要履行優(yōu)質(zhì)文明高效服務的職責，千方百計為客戶著想，急客戶之所急，幫客戶之所需，提供各種方便，減少不必要的環(huán)節(jié)，全心全意為客戶服務。這就使得銀行會計既要發(fā)揮監(jiān)督作用，又要執(zhí)行服務職能，具有監(jiān)督和服務的兼容性。

4．會計數(shù)據(jù)資料提供的及時性

銀行與國民經(jīng)濟各部門、各單位、各企業(yè)具有密切的聯(lián)系，涉及面廣、影響力大、政策性強。它的核算資料和信息要求準確、真實、可靠，不允許出現(xiàn)差錯。向外輸送和提供的資料和信息對國民經(jīng)濟有關部門和投資者至關重要，是國家了解國民經(jīng)濟活動情況、制定政策、進行決策的依據(jù)。因此，銀行會計必須采用特定的核算形式，從制度上保證核算資料的準確性和向外提供資料的及時性。這種特定的核算形式要求在銀行會計核算過程中建立嚴密的內(nèi)部控制監(jiān)督機制，進行雙線核算、雙線核對。它要求當日業(yè)務當日處理完畢，在核對當日賬務正確無誤的基礎上，編制當日的會計報表(日計表)，以準確、及時地反映當日的業(yè)務活動及由此產(chǎn)生的財務收支狀況，也就是按日提供會計報表，這是其他任何行業(yè)會計都不能具備的。

5．會計數(shù)據(jù)處理、傳輸?shù)南冗M性

銀行會計工作業(yè)務數(shù)量大、時間要求強、核算程序多，原先的手工操作遠遠滿足不了核算的需要。隨著科學技術的進步、計算機的迅速發(fā)展，銀行會計工作廣泛地引入了計算機系統(tǒng)。不僅在每個銀行基層行處對業(yè)務的處理實行電腦化，而且在銀行系統(tǒng)內(nèi)的分支行處也采用了計算機聯(lián)網(wǎng)的方式，通過電子聯(lián)行、電子匯兌、天地對接、衛(wèi)星傳輸?shù)认冗M方式實現(xiàn)銀行會計數(shù)據(jù)處理和傳輸?shù)木W(wǎng)絡化。銀行的批發(fā)業(yè)務、零售業(yè)務、信用卡業(yè)務及調(diào)撥融資業(yè)務全部納入電腦處理。目前銀行會計的電腦化程度在全國各行業(yè)中已處于領先地位。隨著科技的發(fā)展，銀行電腦化核算將進人一個新的發(fā)展階段。

隨著銀行營運業(yè)務的開展和財務活動的進行，銀行資金不斷發(fā)生存、取、借、還的更替變化。這種更替變化集中表現(xiàn)為整個銀行系統(tǒng)中各種存款的存入和提取，各種貸款、投資的投放和收回，各種資金款項的匯出和解付以及財務上的收入和支出。而這幾種主要形式發(fā)生在資金數(shù)量上的增減變化及其結(jié)果構(gòu)成了銀行會計對象的主要內(nèi)容。按照國際慣例和會計準則的規(guī)定，這些內(nèi)容就是會計要素。會計要素就是對會計對象的具體內(nèi)容所作的分類。銀行的會計要素可以分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、成本和費用、利潤六項，前三項是資金運動的靜態(tài)表現(xiàn)，后三項是資金運動的動態(tài)表現(xiàn)。

1．資產(chǎn)

銀行資產(chǎn)是銀行擁有或者控制的能以貨幣計量的經(jīng)濟資源，該資源預期會給銀行帶來經(jīng)濟利益。按其流動陛分類，銀行資產(chǎn)可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)。

2．負債

銀行負債是銀行承擔的能以貨幣計量的義務，履行該義務預期會導致經(jīng)濟利益流出銀行。銀行的負債按其流動性大小可分為流動負債和長期負債。

3．所有者權(quán)益

銀行所有者權(quán)益是指所有者在銀行資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，等于資產(chǎn)減去負債后的余額，也稱凈資產(chǎn)。銀行的所有者權(quán)益包括實收資本(或股本)、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。

4．收入

銀行收入是指銀行在銷售金融商品、提供勞務和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日常活動中形成的經(jīng)濟利益的總流入。銀行收人主要包括在經(jīng)營業(yè)務過程中實現(xiàn)的營業(yè)收入，如貸款利息收人、金融企業(yè)往來收入、銀行對外投資實現(xiàn)的投資收益，以及取得的與業(yè)務經(jīng)營無直接關系的營業(yè)外收入，如固定資產(chǎn)盤盈、出納長款收入。

5．成本與費用

銀行費用是指銀行在銷售商品、提供勞務等日?；顒又兴l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指銀行為提供勞務和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費。

銀行的營業(yè)成本是指銀行在業(yè)務經(jīng)營過程中發(fā)生的與業(yè)務經(jīng)營有關的支出，包括利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出等。營業(yè)費用是指銀行在業(yè)務經(jīng)營及管理工作中發(fā)生的各種費用，包括固定資產(chǎn)折舊、業(yè)務宣傳費、招待費、郵電費、電子設備運轉(zhuǎn)費、保險費、差旅費、職工福利費、職工教育經(jīng)費、營業(yè)稅稅金及附加等。

6．利潤

銀行利潤是指銀行在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤三個層次。營業(yè)利潤是指銀行營業(yè)收入減去營業(yè)成本和營業(yè)費用，加上投資凈收益后的凈額。利潤總額是指銀行營業(yè)利潤減去營業(yè)稅金及附加，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出后的金額。凈利潤是指銀行利潤總額減去所得稅后的金額。

綜上所述，銀行會計的對象，就是按會計要素對內(nèi)容進行的分類，也是銀行業(yè)務活動和財務活動中以貨幣為計量單位來核算和監(jiān)督的銀行資金的籌集和分配的增減變化過程和結(jié)果。

主要包括：

• 會計科目的設置
• 記賬方法的運用
• 會計憑證的填制和審核
• 賬務組織和會計報表的編制

會計核算原則是指核算中對會計對象進行確認、計量的行為規(guī)范。會計核算原則源于從社會實踐中總結(jié)出來的經(jīng)驗，這些經(jīng)驗得到會計界公認后，上升為會計核算原則，成為各界會計主體進行會計核算的共同依據(jù)，從而保證會計信息質(zhì)量，更好地為國家宏觀調(diào)控和投資者、債權(quán)人決策服務。因此，銀行會計核算，必須遵循以下原則：

(一)信息質(zhì)量穩(wěn)健性原則

1．客觀性原則

客觀性原則也稱真實性原則，是會計核算的基本要求，就是要求銀行的會計核算應該以實際發(fā)生的交易和事項為依據(jù)，如實反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

2．一貫性原則

一貫性原則也稱一致性原則，就是要求銀行的會計核算應當以持續(xù)、正常的經(jīng)營活動為前提，各會計期間所采用的會計核算方法應當保持一致，不得隨意變更。如確有必要變更，應當將變更的內(nèi)容和理由、變更的累積影響數(shù)以及累積影響數(shù)不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

3．相關性原則

相關性原則是指銀行的會計信息應符合國家宏觀經(jīng)濟管理和調(diào)控的要求，滿足有關各方了解銀行的財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的需要，滿足銀行內(nèi)部經(jīng)營管理的需要。

4．可比性原則

可比性原則是指銀行會計核算應當按照規(guī)定的會計處理方法進行，會計指標口徑一致，相互可比。要求使用國家統(tǒng)一規(guī)定的會計處理方法，并應當按照國家統(tǒng)一規(guī)定的會計指標編制財務會計報告。這樣，一家銀行的會計信息，能夠與其他銀行類似的信息相比較，具有可比性，從而發(fā)現(xiàn)問題、找出差距、改進工作。充分發(fā)揮會計信息的作用。

5．及時性原則

及時性原則是指銀行的會計核算應當及時進行，各項業(yè)務隨來隨辦，會計憑證及時傳遞不積壓，款項及時劃撥不壓款，賬務及時記載不拖后，報表及時提供不延誤。保證銀行會計處理迅速、快捷、及時、準確，這樣才能為銀行管理部門及投資者充分提供信息。

6．明晰性原則

明晰性原則是指銀行的會計核算應當清晰明了，便于理解和利用。明晰|生原則要求銀行會計核算的資料和信息簡明、易懂、清楚，無論是銀行管理部門，還是信息使用者都能充分理解、利用會計資料和信息，避免含糊不清。充分發(fā)揮信息的使用價值。

(二)信息計量準確性原則

1．權(quán)責發(fā)生制原則

權(quán)責發(fā)生制原則是指銀行的會計核算應當以權(quán)益和責任是否發(fā)生為標準來確定本期的收益和費用。凡是在本期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為本期的收入和費用處理；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在本期收付，也不應當作為本期的收入和費用。

權(quán)責發(fā)生制原則主要是解決收入和費用何時予以確認，確認多少的問題，它不以款項的實際收付為依據(jù)，而是以收入和費用的應收應付為標準，所以權(quán)責發(fā)生制也稱應計制或應收應付制。

權(quán)責發(fā)生制能夠比較準確地反映銀行特定會計期問真實的財務狀況和經(jīng)營成果，正確計算各期的收益和費用，是一項重要的會計原則。

2．配比原則

配比原則是指銀行會計進行核算時，收入要與其相對應的成本、費用相互配比。配比原則要求一個會計期間內(nèi)的各項收入與其相關的成本、費用在會計期間內(nèi)確認、計量。配比原則的目的是正確確定期間經(jīng)營成果。

3．歷史成本原則

歷史成本原則又稱實際成本原則，指在銀行會計核算中，對各項財產(chǎn)物資應當按照實際成本計量。各項財產(chǎn)如果發(fā)生減值，應當按照規(guī)定計提相應的減值準備。除法律、行政法規(guī)和國家統(tǒng)一的會計制度另有規(guī)定外，各銀行一律不得自行調(diào)整其賬面價值。按照歷史成本原則，資產(chǎn)應按取得時發(fā)生的實際成本或評估確認的價格入賬；負債應按照形成負債時合同、制度、法規(guī)所確認的金額人賬；所有者權(quán)益應以形成投資時確認的金額人賬。

4．劃分收益性支出與資本性支出原則

劃分收益性支出與資本性支出原則是指銀行在會計核算中，應嚴格區(qū)分收益性支出和資本性支出，以正確計算當期損益。支出的效益僅與本會計年度相關的，應作為收益性支出，計入當期損益；支出的效益與幾個會計年度相關的，應作為資本性支出，分期計入損益。

(三)客觀修正性原則

1．重要性原則

重要性原則是指銀行在會計核算中，對經(jīng)濟業(yè)務或會計事項應區(qū)分其重要程度，采用不同的會計處理方法和程序。對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響，進而影響財務會計報告使用者作出合理判斷的重要會計事項，必須按照規(guī)定的會計方法和程序進行處理，并在財務會計報告中予以充分的披露；對于次要的會計事項，在不影響會計信息真實性和不至于誤導會計信息使用者判斷的前提下，可適當簡化處理。

2．謹慎性原則

謹慎性原則又稱穩(wěn)健性原則，是指銀行在會計核算中應遵循謹慎態(tài)度，盡可能選擇風險小、較穩(wěn)妥的方法，合理預計可能發(fā)生的損失和費用。按照謹慎性原則，不得多計資產(chǎn)或收益，也不得少計負債或費用。銀行會計核算中，對應收賬款計提壞賬準備，對逾期貸款計提呆賬準備，對長期投資計提投資風險準備，都是謹慎性原則的具體表現(xiàn)。

3．實質(zhì)重于形式原則

實質(zhì)重于形式原則是指銀行應當按交易或事項的經(jīng)濟實質(zhì)進行會計核算，而不應當僅僅按照它們的法律形式進行會計核算。

在實際工作中，交易或事項的外在法律形式或人為形式并不總能完全真實地反映其實質(zhì)內(nèi)容。所以要想真正反映交易事項，會計信息就必須以交易或事項的實質(zhì)和經(jīng)濟現(xiàn)實為依據(jù)，而不能僅僅根據(jù)它們的法律形式進行核算。

銀行會計的作用是指利用會計固有的核算和監(jiān)督職能對銀行的業(yè)務和財務收支活動進行管理和反映所體現(xiàn)的功能。我國的銀行會計，既是我國社會主義核算體系的一個重要組成部分，又是社會主義國家銀行對經(jīng)濟進行組織、控制與調(diào)節(jié)的一個重要方面。因此，銀行會計的作用從總的方面來說，就是通過組織監(jiān)督各項業(yè)務的實現(xiàn)，提供會計信息、數(shù)據(jù)，加強銀行內(nèi)部經(jīng)營管理，從而推動銀行業(yè)務的發(fā)展，發(fā)揮金融宏觀調(diào)控的作用，促進整個銀行職責任務的順利完成；從具體方面來看，有以下三點：

1. 進行核算和監(jiān)督，實現(xiàn)并反映各項業(yè)務和財務活動，發(fā)揮金融宏觀調(diào)控職能

銀行會計工作處于銀行業(yè)務的第一線，各項業(yè)務工作最終都必須通過會計部門辦理和實現(xiàn)。同時，銀行還必須根據(jù)國家的方針、政策、法令和制度，對國民經(jīng)濟各部門、各單位及銀行內(nèi)部實施監(jiān)督，使社會經(jīng)濟活動正常有序地進行，實現(xiàn)銀行金融宏觀調(diào)控的職能。

2. 為銀行加強經(jīng)營管理和金融調(diào)控提供信息數(shù)據(jù)

由于銀行的一切活動都是由銀行會計通過資金的收付來實現(xiàn)的，因而銀行會計核算資料與其他相關資料結(jié)合起來可以得到系統(tǒng)的信息數(shù)據(jù)。這些信息數(shù)據(jù)，既能反映銀行業(yè)務和財務狀況，又能反映全國金融活動和國民經(jīng)濟資金活動情況，從而成為銀行加強經(jīng)營管理和國家金融調(diào)控決策的有效數(shù)據(jù)。

3. 直接從事有關的經(jīng)營管理工作，提高銀行自身及社會的經(jīng)濟效益

銀行會計在反映業(yè)務活動和財務活動的過程中，直接參與有關業(yè)務的管理，如制訂會計制度；貫徹金融政策；進行會計檢查；參與銀行業(yè)務發(fā)展的預測與決策等，從而提高銀行整體的經(jīng)營管理水平，也提高銀行自身的經(jīng)濟效益和社會經(jīng)濟效益。

銀行會計的任務指銀行會計所要達到的目的和要求。為了充分發(fā)揮銀行會計的作用，對會計部門就應正確規(guī)定其工作任務，確定其工作的內(nèi)容和職責范圍，制訂履行職責的方法以及工作的依據(jù)。只有這樣，銀行工作才能順利進行。銀行會計工作的任務主要有以下四點：

1. 正確組織會計核算，為加強經(jīng)濟管理提供經(jīng)濟信息

銀行會計部門要按照國家的政策、法令和有關規(guī)定，高質(zhì)量高效率地處理各項業(yè)務的核算手續(xù)。準確、及時、真實、完整地記錄、計算和反映金融業(yè)務及財務活動情況，為貫徹政策、考核計劃、指導業(yè)務以及為整個國民經(jīng)濟的發(fā)展和金融決策提供正確有效的數(shù)據(jù)資料。

2. 加強服務與監(jiān)督，貫徹方針政策，維護財經(jīng)紀律

銀行會計的核算過程，既是銀行業(yè)務的實現(xiàn)過程，也是各項制度和財經(jīng)紀律的貫徹執(zhí)行過程。因此，銀行會計要做好資金的收付和劃撥清算，監(jiān)督各單位，各金融機構(gòu)嚴格執(zhí)行財經(jīng)紀律，管好用好資金，提高資金使用效益，從而達到加強宏觀控制，促進微觀搞活的目的。

3. 加強經(jīng)濟核算，提高經(jīng)濟效益

銀行會計部門是銀行管理資金的一個重要部門，擔負著管理資金的重要任務。因此，在銀行會計工作中，必須加強經(jīng)濟核算，努力挖掘資金潛力，管好營運資金及財務收支，正確核算成本，監(jiān)督和維護資金、財產(chǎn)的安全，從而提高銀行自身的經(jīng)濟效益。

4. 開展會計檢查、輔導與會計分析，參與預測和決策活動，促進銀行業(yè)務和國民經(jīng)濟的發(fā)展

銀行會計要加強對會計工作的檢查、輔導，提高會計核算的質(zhì)量和會計核算效率。利用會計核算資料，對銀行的資金、利潤、費用等經(jīng)濟指標進行定期或不定期的分析研究。并進一步預測業(yè)務和財務發(fā)展變化趨勢，參與決策，促進銀行業(yè)務和國民經(jīng)濟的發(fā)展。