財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營過程中發(fā)生的涉及資金的活動(dòng)，包括資金的籌集、資金的運(yùn)用和資金的分配等一系列活動(dòng)。

財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中至關(guān)重要的活動(dòng)，沒有財(cái)務(wù)活動(dòng)，企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)、供應(yīng)活動(dòng)、銷售或營銷活動(dòng)、人力資源開發(fā)活動(dòng)以及其他各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)就沒有運(yùn)轉(zhuǎn)的“血液”，企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)也就無法展開，如果財(cái)務(wù)活動(dòng)開展得不好，也將嚴(yán)重影響企業(yè)的生產(chǎn)活動(dòng)、供應(yīng)活動(dòng)、銷售或營銷活動(dòng)、人力資源開發(fā)活動(dòng)及其他各項(xiàng)經(jīng)營活動(dòng)的正常開展，使企業(yè)經(jīng)營的效率大大降低。

(1)對企業(yè)的資金活動(dòng)及其形成的財(cái)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行組織監(jiān)督和調(diào)節(jié)。

(2)及時(shí)取得市場信息，作出相應(yīng)的決策方案。

(3)控制和調(diào)節(jié)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)。

(一)籌資活動(dòng)

企業(yè)組織商品運(yùn)動(dòng)，必須以一定的資金為前提。也就是說，企業(yè)從各種渠道以各種形式籌集資金，是資金運(yùn)動(dòng)的起點(diǎn)。所謂籌資是指企業(yè)為了滿足投資和用資的需要，籌措和集中所需資金的過程。在籌資過程中，企業(yè)一方面要確定籌資的總規(guī)模，以保證投資所需要的資金；另一方面要通過籌資渠道、籌資方式或工具的選擇，合理確定籌資結(jié)構(gòu)，以降低籌資成本和風(fēng)險(xiǎn)。

整體上看，任何企業(yè)都可以從兩方面籌資并形成兩種性質(zhì)的資金來源：一是企業(yè)自有資金，它是企業(yè)通過向投資者吸收直接投資、發(fā)行股票、企業(yè)內(nèi)部留存收益等方式取得，其投資者包括國家、法人、個(gè)人等；二是企業(yè)債務(wù)資金，它是企業(yè)通過向銀行借款、發(fā)行債券、應(yīng)付款項(xiàng)等方式取得。企業(yè)籌集資金，表現(xiàn)為企業(yè)資金的流人。企業(yè)償還借款、支付利息、股利以及付出各種籌資費(fèi)用等，則表現(xiàn)為企業(yè)資金的流出。這種因?yàn)?a href="/wiki/%E8%B5%84%E9%87%91%E7%AD%B9%E9%9B%86" title="資金籌集">資金籌集而產(chǎn)生的資金收支，便是由企業(yè)籌資而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。

(二)投資活動(dòng)

企業(yè)取得資金后，必須將資金投入使用，以謀求最大的經(jīng)濟(jì)效益，否則，籌資就失去了目的和效用。企業(yè)投資可以分為廣義投資和狹義投資兩種：廣義的投資是指企業(yè)將籌集的資金投入使用的過程，包括企業(yè)內(nèi)部使用資金的過程(如購置流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等)以及對外投放資金的過程(如投資購買其他企業(yè)的股票、債券或與其他企業(yè)聯(lián)營等)；狹義的投資僅指對外投資。無論企業(yè)購買內(nèi)部所需資產(chǎn)，還是購買各種證券，都需要支付資金。而當(dāng)企業(yè)變賣其對內(nèi)投資形成的各種資產(chǎn)或收回其對外投資時(shí)，則會(huì)產(chǎn)生資金的收入。這種因企業(yè)投資而產(chǎn)生的資金的收付，便是由投資而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)。

另外，企業(yè)在投資過程中，必須考慮投資的規(guī)模，也就是在怎樣的投資規(guī)模下，企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益最佳。而且，企業(yè)也必須通過投資方向和投資方式的選擇，確定合理的投資結(jié)構(gòu)，以提高投資效益、降低投資風(fēng)險(xiǎn)。所有這些投資活動(dòng)都是財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容。

(三)資金營運(yùn)活動(dòng)

企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中，會(huì)發(fā)生一系列的資金收付。首先，企業(yè)要采購材料或商品，以便從事生產(chǎn)和銷售活動(dòng)，同時(shí)還要支付工資和其他營業(yè)費(fèi)用；其次，當(dāng)企業(yè)把產(chǎn)品或商品售出后，便可取得得收人，收回資金；再次,如果企業(yè)現(xiàn)有資金不能滿足企業(yè)經(jīng)營需要時(shí)，還要采取短期借款方式來籌集所需資金。上述各方面都會(huì)產(chǎn)生企業(yè)資金的收付。這就是因企業(yè)經(jīng)營而引起的財(cái)務(wù)活動(dòng)，也稱為資金營運(yùn)活動(dòng)。

企業(yè)的營運(yùn)資金，主要是為滿足企業(yè)日常營業(yè)活動(dòng)的需要而墊支的資金，營運(yùn)資金的周轉(zhuǎn)與生產(chǎn)經(jīng)營周期具有一致性。在一定時(shí)期內(nèi)資金周轉(zhuǎn)越快，就越是可以利用相同數(shù)量的資金，生產(chǎn)出更多的產(chǎn)品，取得更多的收入，獲得更多的報(bào)酬。因此，如何加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金利用效率，也是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。

(四)分配活動(dòng)

企業(yè)通過投資(或資金營運(yùn)活動(dòng))應(yīng)當(dāng)取得收入，并相應(yīng)實(shí)現(xiàn)資金的增值。分配總是作為投資的結(jié)果而出現(xiàn)的，它是對投資成果的分配。投資成果表現(xiàn)為取得各種收入，并在打I除各種成本費(fèi)用后獲得利潤。所以，廣義地說，分配是指對投資收入(如銷售收入)和利潤進(jìn)行分割和分派的過程；而狹義的分配僅指對利潤的分配。

企業(yè)通過投資取得的收入如銷售收入，首先要用以彌補(bǔ)生產(chǎn)經(jīng)營耗費(fèi)，繳納流轉(zhuǎn)稅，其余部分為企業(yè)的營業(yè)利潤。營業(yè)利潤和投資凈收益、營業(yè)外收支凈額等構(gòu)成企業(yè)的利潤總額。利潤總額首先要按國家規(guī)定繳納所得稅，凈利潤要提取公積金和公益金，分別用于擴(kuò)大積累、彌補(bǔ)虧損和改善職工集體福利設(shè)施，其余利潤作為投資者的收益分配給投資者或暫時(shí)留存企業(yè)或作為投資者的追加投資。值得說明的是：企業(yè)籌集的資金歸結(jié)為所有者權(quán)器和負(fù)債兩個(gè)方面，在對這兩種資金分配報(bào)酬時(shí)，前者是通過利潤分配的形式進(jìn)行的，屬于稅分配；后者是通過將利息等計(jì)人成本費(fèi)用的形式進(jìn)行分配的，屬于稅前分配。

另外，隨著分配過程的進(jìn)行，資金或者退出或者留存企業(yè)，它必然會(huì)影響企業(yè)的資金運(yùn)動(dòng)，這不僅表現(xiàn)在資金運(yùn)動(dòng)的規(guī)模上，而且表現(xiàn)在資金運(yùn)動(dòng)的結(jié)構(gòu)上，如籌資結(jié)構(gòu)。因此，在依據(jù)一定的法律原則的情況下，如何合理確定分配規(guī)模和分配方式，以使企業(yè)的長期利益最大，也是財(cái)務(wù)管理的主要內(nèi)容之一。

上述財(cái)務(wù)活動(dòng)的四個(gè)方面，不是相互割裂、互不相關(guān)的，而是相互聯(lián)系、相互依存的。正是上述互相聯(lián)系又有一定區(qū)別的四個(gè)方面，構(gòu)成了完整的企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)，這四個(gè)方面也就是企業(yè)財(cái)務(wù)管理的基本內(nèi)容。

財(cái)務(wù)活動(dòng)的作用，可以歸納為以下幾個(gè)方面。

1．財(cái)務(wù)活動(dòng)是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的基礎(chǔ)

任何一個(gè)企業(yè)在從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)之前，必須要有一定的資金，沒有資金的籌集和墊支，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)就無法開始。同樣，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中所發(fā)生的各種耗費(fèi)和價(jià)值轉(zhuǎn)移，如果沒有及時(shí)準(zhǔn)確的記錄、核算，所獲得的銷售收入沒有合理的分配，企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營也將無以為繼。財(cái)務(wù)活動(dòng)為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)提供了必要的條件?？茖W(xué)技術(shù)的進(jìn)步，商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，使現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形成了高投入、高產(chǎn)出的特點(diǎn)。企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占有優(yōu)勢地位，不斷發(fā)展壯大，不僅要有較高的科技開發(fā)能力，而且必須有一定的財(cái)力。相對而言，財(cái)務(wù)實(shí)力是企業(yè)技術(shù)開發(fā)能力的基礎(chǔ)。因此企業(yè)要高度重視財(cái)務(wù)活動(dòng)，努力做好企業(yè)資金籌集，將資金投入到產(chǎn)生高效益的項(xiàng)目中去，對資金運(yùn)用實(shí)行有效控制，保證資金盡可能多地增值。

2．企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營狀況的晴雨表

一個(gè)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的好壞，在企業(yè)的財(cái)務(wù)報(bào)表上能直接全面地反映出來。企業(yè)財(cái)務(wù)狀況是反映企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營水平的晴雨表。企業(yè)財(cái)務(wù)中的銷售收入，成本，利潤等指標(biāo)是企業(yè)財(cái)會(huì)人員計(jì)算出來的，但不是財(cái)會(huì)人員形成的，而是企業(yè)各個(gè)部門在生產(chǎn)經(jīng)營過程中形成的。財(cái)務(wù)及其指標(biāo)所反映的問題，一般說釆純屬財(cái)務(wù)活動(dòng)自身的問題并不很多，問題主要出在生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)中，如不合理的物資儲(chǔ)備，生產(chǎn)中的人力物力的浪費(fèi)，產(chǎn)品質(zhì)量的低劣，產(chǎn)品與消費(fèi)者，用戶需求的相悖，以及對市場的錯(cuò)誤估計(jì)，經(jīng)營決策的重大失誤等等。通過反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況的財(cái)務(wù)報(bào)表，可以分析和察覺企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的問題，因此懂行的企業(yè)管理者總是不放過對財(cái)務(wù)報(bào)表和財(cái)務(wù)活動(dòng)的分析，以便全面、綜合地把據(jù)企業(yè)生：產(chǎn)經(jīng)營的狀況，找出存在的問題，并加以解決。

3．財(cái)務(wù)活動(dòng)是國家財(cái)政的基礎(chǔ)

財(cái)政是以國家為主體的分配。在我國，財(cái)政收入的絕大：部分是由企業(yè)提哄的，財(cái)務(wù)活動(dòng)將最終決定國家財(cái)政狀況。我們近幾年財(cái)政狀況不好，與財(cái)務(wù)活動(dòng)不正常有相；當(dāng)大的關(guān)系。企業(yè)資金流失、負(fù)債累累、后勁不足，以及虧損或虛盈實(shí)虧的比例相當(dāng)大，這些都不能不影響國家財(cái)政狀；況。企業(yè)財(cái)務(wù)分配是國民收入的初次分配，財(cái)政是國民收入的第二次分配。初次分配的好壞，在一定程度上制約了二次分配的規(guī)模和數(shù)量，初次分配中各種財(cái)務(wù)關(guān)系處理好了，才能保證財(cái)政有足夠的收入。

追求財(cái)務(wù)目標(biāo)的過程正是進(jìn)行財(cái)務(wù)活動(dòng)的過程，這個(gè)過程包括籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)、經(jīng)營活動(dòng)和分配活動(dòng)。下圖反映了財(cái)務(wù)活動(dòng)過程與財(cái)務(wù)目標(biāo)的關(guān)系。

籌資活動(dòng)過程是資本的來源過程或資本取得的過程，包括自有資本(所有者權(quán)益)和借人資本(負(fù)債)。在籌資活動(dòng)中或在取得資本時(shí)，要考慮資本成本、籌資風(fēng)險(xiǎn)、支付能力、資本結(jié)構(gòu)等因素?；I資活動(dòng)的目的在于以較低的資本成本和較小的風(fēng)險(xiǎn)取得所需要的資本。

投資活動(dòng)過程是資本的使用過程或資產(chǎn)的取得過程，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。在投資活動(dòng)過程中，要考慮投資收益、投資風(fēng)險(xiǎn)、投資結(jié)構(gòu)及資產(chǎn)利用程度等因素。投資活動(dòng)的目的在于充分使用資產(chǎn)，以一定的資產(chǎn)、較小的風(fēng)險(xiǎn)取得盡可能大的產(chǎn)出。

經(jīng)營活動(dòng)過程是資本的耗費(fèi)過程和資本的收回過程，包括發(fā)生各種成本費(fèi)用和取得的各項(xiàng)收入。在經(jīng)營活動(dòng)中，要考慮生產(chǎn)要素以及商品或勞務(wù)的數(shù)量、結(jié)構(gòu)、質(zhì)量、消耗、價(jià)格等因素。經(jīng)營活動(dòng)的目的在于以較低的成本費(fèi)用，取得較多的收入，實(shí)現(xiàn)更多的利潤。分

配活動(dòng)過程是資本退出經(jīng)營的過程或利潤分配的過程，包括提取資本公積和盈余公積，向股東支付股利和留用利潤等。在分配過程中，要考慮資本需要量、股東的利益、國家政策、組織形象等因素。分配活動(dòng)的目的在于兼顧各方面利益，從而使財(cái)務(wù)活動(dòng)步人良性循環(huán)的軌道。

一

同傳統(tǒng)的計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代的財(cái)務(wù)活動(dòng)相比，現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)的首要性質(zhì)特征表現(xiàn)為：一種關(guān)于價(jià)值及其運(yùn)動(dòng)流轉(zhuǎn)規(guī)律的活動(dòng)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)則是一種關(guān)于使用價(jià)值的活動(dòng)。因此，現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)表現(xiàn)出典型的商品性和市場性，而傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)則表現(xiàn)出典型的行政管理色彩。在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的目的是使用價(jià)值，其特征是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)。對于這種思想特征的實(shí)質(zhì)，可以用下述交換模式加以表達(dá)：一種使用價(jià)值形態(tài)——價(jià)值形態(tài)——另一種使用價(jià)值形態(tài)這是以追求特定使用價(jià)值為目的的典型模式。由于這種交換是以另一種使用價(jià)值為目的，所以，在這種交換中決不可能產(chǎn)生或存在價(jià)值增殖的主觀意圖，也不具有邏輯上的連續(xù)性。

因?yàn)榍耙皇褂脙r(jià)值與后一使用價(jià)值在性質(zhì)與形態(tài)上完全不同，這首先就不具有進(jìn)行連續(xù)交換的客觀基礎(chǔ)，同時(shí)，這種交換的終極目的是消費(fèi)其所獲得的使用價(jià)值，因而，也就沒有進(jìn)行連續(xù)交換的內(nèi)在必然性。在這種交換中，目的一旦達(dá)到，交換也就實(shí)質(zhì)性地結(jié)束。這種模式本質(zhì)是對商品經(jīng)濟(jì)和市場的否定，其思維特征也決定了傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)只能是一種使用價(jià)值的管理，一種否認(rèn)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)商品性的管理?？梢哉f，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)活動(dòng)是以保護(hù)公有企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物質(zhì)形態(tài)的安全完整為己任，將管理視野的著眼點(diǎn)集中在財(cái)富的使用價(jià)值形態(tài)上而不是價(jià)值上。正是由于這種觀念的偏頗，使得傳統(tǒng)財(cái)務(wù)活動(dòng)失去了將價(jià)值作為管理對象的機(jī)遇，并最終失去了將價(jià)值作為經(jīng)營對象的可能。將使用價(jià)值作為管理重心，這是計(jì)劃經(jīng)濟(jì)的思維模式，這一模式的特點(diǎn)體現(xiàn)在企業(yè)管理中就是重視使用價(jià)值形態(tài)的安全而不追求價(jià)值的增殖。

現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)的典型特征導(dǎo)源于商品經(jīng)濟(jì)思維模式即以價(jià)值為目的。這一模式的思維特征主要體現(xiàn)在下述公式中：價(jià)值形態(tài)——某種使用價(jià)值形態(tài)——價(jià)值形態(tài)在以價(jià)值為目的的交換活動(dòng)中，從其活動(dòng)的質(zhì)上講，包含著一個(gè)矛盾即上述公式中的前一個(gè)價(jià)值形態(tài)和后一個(gè)價(jià)值形態(tài)并無質(zhì)的區(qū)別，這就意味著以價(jià)值去交換價(jià)值是毫無意義的事情。因此，以價(jià)值為目的的交換活動(dòng)之所以存在就絕不是在追求價(jià)值的質(zhì)本身而在于追求價(jià)值的量的改變。同以獲得使用價(jià)值為目的的交換相比較，這一交換的特點(diǎn)非常明顯：首先，這一種交換的終極目的并不在于要消費(fèi)價(jià)值本身，獲得價(jià)值不過是為了進(jìn)行下一周期的交換而已。所以，這種交換本身就包含著內(nèi)在的連續(xù)性要求。

即既以價(jià)值為追求對象，同時(shí)又不消費(fèi)價(jià)值，讓價(jià)值離開交換活動(dòng)過程，就只能是“終點(diǎn)就是起點(diǎn)，起點(diǎn)也就是終點(diǎn)”這樣的一個(gè)連續(xù)的循環(huán)周轉(zhuǎn)過程。其次，這一種交換的真正目的只能是價(jià)值在量上的改變即追求價(jià)值量的增加。

因此，在追求價(jià)值的交換活動(dòng)中，真正的目的只能是價(jià)值增殖。而價(jià)值增殖也正是現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)的目的。作為一種對價(jià)值形態(tài)的管理，現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)就是要使所管理的價(jià)值成為運(yùn)動(dòng)變化中的且在量上可以變化的價(jià)值。尤其是要在運(yùn)動(dòng)變化中，實(shí)現(xiàn)價(jià)值的所有權(quán)和使用權(quán)的商業(yè)化分離。以所取得的價(jià)值使用權(quán)來實(shí)現(xiàn)價(jià)值的增殖運(yùn)轉(zhuǎn)，并以價(jià)值增額來支付因此產(chǎn)生的資本成本，并最終實(shí)現(xiàn)價(jià)值的凈增值?；诖?，我們可以說現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)本質(zhì)上是一種對微觀經(jīng)濟(jì)主體的資本經(jīng)營活動(dòng)。

二

將現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)同會(huì)計(jì)活動(dòng)相比較，不難看出，現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)是一種典型的管理活動(dòng)，而會(huì)計(jì)活動(dòng)則只是一種按照一定準(zhǔn)則所進(jìn)行的信息加工生成及反饋的活動(dòng)。

在計(jì)劃經(jīng)濟(jì)時(shí)代，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)本質(zhì)上就不是一種財(cái)務(wù)管理，其基本上沒有真正意義的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)。因此，財(cái)務(wù)管理與會(huì)計(jì)長期混為一談。雖然無論在理論上還是實(shí)踐活動(dòng)中，會(huì)計(jì)與財(cái)務(wù)兩種學(xué)科具有非常接近的親緣關(guān)系，但畢竟是兩個(gè)學(xué)科。從企業(yè)管理角度來看，兩種活動(dòng)存在明顯的不同。

會(huì)計(jì)活動(dòng)首先是一種信息加工活動(dòng)。會(huì)計(jì)活動(dòng)的直接目的就是要提供以企業(yè)為典型的微觀主體的經(jīng)營活動(dòng)過程及結(jié)果的信息。如果將會(huì)計(jì)活動(dòng)比擬為由硬件系統(tǒng)和軟件系統(tǒng)所構(gòu)成的一個(gè)大系統(tǒng)，那么，無論就會(huì)計(jì)的硬件系統(tǒng)還是就軟件系統(tǒng)而言，會(huì)計(jì)活動(dòng)的結(jié)構(gòu)都表明會(huì)計(jì)體系是一種信息加工體系。會(huì)計(jì)活動(dòng)軟件系統(tǒng)的主要內(nèi)容是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則。而從會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的有關(guān)內(nèi)容上，我們不難看到對會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)的定義性表述。同時(shí)也不難看到有關(guān)準(zhǔn)則對會(huì)計(jì)是一個(gè)信息系統(tǒng)以及如何加工信息的質(zhì)的規(guī)定。

最典型的就是會(huì)計(jì)準(zhǔn)則對現(xiàn)代會(huì)計(jì)目的的論述，以及整個(gè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則可以劃分為兩個(gè)基本部分即關(guān)于會(huì)計(jì)體系本身基本框架結(jié)構(gòu)的準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)信息質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)的準(zhǔn)則。這些都表明會(huì)計(jì)是一個(gè)信息加工生成反饋體系。

依據(jù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，會(huì)計(jì)活動(dòng)本質(zhì)上是一種歷史活動(dòng)。會(huì)計(jì)的信息是關(guān)于已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的觀念性總結(jié)。會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中的歷史成本準(zhǔn)則和真實(shí)性準(zhǔn)則都規(guī)定了會(huì)計(jì)活動(dòng)只能以已經(jīng)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為記錄對象，而絕不允許以計(jì)劃、定額和規(guī)劃等性質(zhì)的資料來代替實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。這就決定了會(huì)計(jì)記錄的時(shí)間屬性特點(diǎn)即所記錄的是過去的事實(shí)，同時(shí)也決定了會(huì)計(jì)信息的時(shí)間屬性特點(diǎn)必然屬于歷史。

其次，會(huì)計(jì)活動(dòng)還是一種特別強(qiáng)調(diào)公允性的活動(dòng)。會(huì)計(jì)活動(dòng)的公允性規(guī)定，進(jìn)行信息加工的會(huì)計(jì)人員，必須站在公正的、不偏不倚的立場上來進(jìn)行信息加工活動(dòng)。即所加工的信息必須是真實(shí)的，尤其是信息加工不能是為了某一種特別需要而進(jìn)行。在會(huì)計(jì)信息加工的過程中絕不允許會(huì)計(jì)人員因經(jīng)濟(jì)利益等原因，將自身的意志貫穿在其所加工的信息中，從而影響有關(guān)利益各方的決策行為。這實(shí)際上是對會(huì)計(jì)活動(dòng)或會(huì)計(jì)人員的主觀能動(dòng)性的限制。

與此不同的是，財(cái)務(wù)活動(dòng)作為一種資本經(jīng)營活動(dòng)，其實(shí)質(zhì)是一種管理活動(dòng)，它直接地作用于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過程，而不僅僅是一種對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所進(jìn)行的觀念總結(jié)。因此，從活動(dòng)的時(shí)間屬性上講，財(cái)務(wù)活動(dòng)的時(shí)間屬性與一般的管理活動(dòng)時(shí)間屬性一致，是屬于一種未來現(xiàn)象。管理只有對未來才具有意義，財(cái)務(wù)管理活動(dòng)尤其如此。同時(shí)，財(cái)務(wù)管理作為一種對未來的活動(dòng)，要求活動(dòng)本身以及管理者充分發(fā)揮主觀能動(dòng)性，積極地以自身意志來影響所管理對象的整個(gè)過程，使其能夠按照自身意志運(yùn)轉(zhuǎn)，并最終實(shí)現(xiàn)管理者的預(yù)期目標(biāo)。

三

現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)還體現(xiàn)出了金融活動(dòng)的特征。金融活動(dòng)的典型內(nèi)容就是在全社會(huì)進(jìn)行貨幣資本的運(yùn)作，包括籌集資本和對所籌集資本的的投放使用。企業(yè)的財(cái)務(wù)活動(dòng)，恰恰就是進(jìn)行這樣的資本運(yùn)作。雖然企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)是對企業(yè)的全部資本實(shí)行全面的運(yùn)作，但是，企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)最重要的內(nèi)容還是對于企業(yè)貨幣資本的運(yùn)作管理，包括資本的籌集和對所籌集的資本進(jìn)行投放和使用。企業(yè)籌集資本最根本的形式還是籌集貨幣形態(tài)資本，投資也主要是投放貨幣資本。日常的資本管理，更是以現(xiàn)金流量的管理為主要內(nèi)容。這些都是現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)具有金融活動(dòng)特征的具體表現(xiàn)。貨幣資本的具體化——現(xiàn)金流量作為現(xiàn)代財(cái)務(wù)管理活動(dòng)視野的核心內(nèi)容，可以由下述圖表證明。

上述圖表表明，現(xiàn)金流量是企業(yè)資本運(yùn)動(dòng)的基礎(chǔ)和核心。貨幣資本是企業(yè)其他形態(tài)資本的靈魂。沒有貨幣資本或缺乏貨幣資本，企業(yè)的總體資本運(yùn)動(dòng)將必然周轉(zhuǎn)不靈及至停止周轉(zhuǎn)。而對現(xiàn)金流量和貨幣資本的管理，就是現(xiàn)代財(cái)務(wù)活動(dòng)的中心任務(wù)。

由此可見，現(xiàn)代企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)其實(shí)就是微觀化的金融活動(dòng)，財(cái)務(wù)活動(dòng)具有金融活動(dòng)特征，正是現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)活動(dòng)金融化的一個(gè)典型標(biāo)志。