金融企業(yè)往來支出是指銀行系統(tǒng)內聯(lián)行之間、商業(yè)銀行與中央銀行之間、同業(yè)及其他金融機構之間因資金往來而發(fā)生的利息支出。金融企業(yè)往來支出，是商業(yè)銀行支出的重要組成部分，金融企業(yè)往來支出的多少，直接影響損益的變動，而且還可以從中分析了解銀行拆借、占用聯(lián)行資金等所占負債的比例是否合理，有無存在偏高的情況等。所以，必須加強對金融企業(yè)往來支出的核算和管理。

為了核算反映金融企業(yè)往來支出的增減變化情況，銀行設置“金融企業(yè)往來支出”科目。該科目屬于損益類科目，用于核算商業(yè)銀行與中央銀行和同業(yè)之間以及系統(tǒng)內往來而發(fā)生的利息支出。發(fā)生往來利息支出時，借記本科目，貸記有關科目；期末本科目余額結轉利潤時，借記“本年利潤”科目，貸記本科目。余額應反映在借方。期末結轉后，本科目應無余額。

(1)金融企業(yè)往來支出的明細科目。金融企業(yè)往來支出的明細科目主要有：

(1)向中央銀行借款利息支出；

(2)同業(yè)存放款項利息支出；

(3)系統(tǒng)內存放款項利息支出；

(4)拆入款項利息支出；

(5)全國聯(lián)行往來利息支出；

(6)省轄聯(lián)行往來利息支出；

(7)其他往來利息支出等。

①定期支付利息的核算。 發(fā)生金融企業(yè)往來利息支出時，其會計分錄如下：

借：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸：存放中央銀行款項

②計提應付利息的核算。

對于跨年度的各項借款，應按期預提應付利息。預提時，其會計分錄如下：

借；金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶

貸：應付利息

③發(fā)生還款付息時，沖銷“應付利息”，其會計分錄如下： 借：應付利息

貸：存放中央銀行款項

④期末按本科目余額結轉利潤時，其會計分錄如下：

借：本年利潤

貸：金融企業(yè)往來支出——××利息支出戶