營(yíng)業(yè)稅金及附加
目錄
1.什么是營(yíng)業(yè)稅金及附加
- 2006年新的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則中，將“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”，更改為“營(yíng)業(yè)稅金及附加”。
營(yíng)業(yè)稅金及附加，是指企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)應(yīng)負(fù)擔(dān)的相關(guān)稅費(fèi)，包括營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等。
企業(yè)應(yīng)通過(guò)“營(yíng)業(yè)稅金及附加”科目，核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)稅費(fèi)的發(fā)生和結(jié)轉(zhuǎn)情況。
2.營(yíng)業(yè)稅金及附加的會(huì)計(jì)處理
一、本科目核算企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)發(fā)生的營(yíng)業(yè)稅、消費(fèi)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、資源稅和教育費(fèi)附加等相關(guān)稅費(fèi)。房產(chǎn)稅、車船使用稅、土地使用稅、印花稅在“管理費(fèi)用”科目核算，但與投資性房地產(chǎn)相關(guān)的房產(chǎn)稅、土地使用稅在本科目核算。
二、企業(yè)按規(guī)定計(jì)算確定的與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)相關(guān)的稅費(fèi)，借記本科目，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)”科目。
三、期末，應(yīng)將本科目余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)”科目，結(jié)轉(zhuǎn)后本科目無(wú)余額。
3.營(yíng)業(yè)稅金及附加的審計(jì)目標(biāo)[1]
(1)確定記錄的營(yíng)業(yè)稅金及附加是否已經(jīng)發(fā)生。
(2)確定記錄的營(yíng)業(yè)稅金及附加是否完整。
(3)確定與營(yíng)業(yè)稅金及附加有關(guān)的金額及其他數(shù)據(jù)是否準(zhǔn)確。
(4)確定營(yíng)業(yè)稅金及附加是否已記錄于正確的會(huì)計(jì)期間。
(5)確定營(yíng)業(yè)稅金及附加的內(nèi)容是否正確。
(6)確定營(yíng)業(yè)稅金及附加的列報(bào)是否恰當(dāng)。
4.營(yíng)業(yè)稅金及附加的實(shí)質(zhì)性程序[1]
(1)獲取或編制營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表。復(fù)核加計(jì)營(yíng)業(yè)稅金及附加明細(xì)表正確，與報(bào)表數(shù)、總賬數(shù)及明細(xì)賬合計(jì)數(shù)核對(duì)相符，并檢查其明細(xì)項(xiàng)目的設(shè)置是否符合規(guī)定的核算內(nèi)容與范圍。
(2)檢查營(yíng)業(yè)稅金及附加各項(xiàng)目的范圍與稅種是否符合有關(guān)規(guī)定。
(3)檢查營(yíng)業(yè)稅金及附加計(jì)算及金額是否正確。
(4)復(fù)核各項(xiàng)稅費(fèi)與應(yīng)交稅費(fèi)的勾稽關(guān)系。
(5)檢查減免稅的項(xiàng)目是否真實(shí)，理由是否充分，手續(xù)是否完備。
(6)檢查營(yíng)業(yè)稅金及附加的列報(bào)是否恰當(dāng)。