國(guó)有資本管理是指實(shí)行國(guó)有資本的優(yōu)化配置，健全國(guó)有資本支配、調(diào)動(dòng)的功能和建立國(guó)有資本的進(jìn)入退出機(jī)制，規(guī)范出版社籌資和投資行為及方式。

國(guó)有資本管理主要內(nèi)容包括核定、布局、規(guī)劃出版社國(guó)有資本；參與出版社企業(yè)制度改革，負(fù)責(zé)國(guó)有資本的設(shè)置，特別是公司制改組中國(guó)有資產(chǎn)折股和國(guó)有股權(quán)的設(shè)置與管理；監(jiān)管?chē)?guó)有資本的增加和減少變動(dòng)事宜；制定國(guó)有資本保全和增值的原則；實(shí)施出版社資產(chǎn)重組中的產(chǎn)權(quán)變動(dòng)及其財(cái)務(wù)狀況變化、企業(yè)合并分立，對(duì)外投資、轉(zhuǎn)讓、質(zhì)押擔(dān)保、國(guó)有股減持、關(guān)閉破產(chǎn)等國(guó)有資本的變動(dòng)管理；明確籌資和投資的報(bào)批程序和執(zhí)行中的管理原則。

一、以產(chǎn)權(quán)關(guān)系為紐帶

國(guó)家具有雙重經(jīng)濟(jì)職能：一是社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能，二是國(guó)有資本所有者職能。作為國(guó)有資本管理的主體，國(guó)家行使的是與社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能不一樣的職能。此時(shí)，國(guó)家是以資本所有者的身份出現(xiàn)，對(duì)國(guó)有資奉占有使用者的管理依據(jù)是資本所有權(quán)。這種以資本所有者為基礎(chǔ)的管理具有以下特點(diǎn)：(1)不具有超經(jīng)濟(jì)強(qiáng)制性，所有者與資本經(jīng)營(yíng)者的關(guān)系是平等的關(guān)系，所有者只能通過(guò)經(jīng)濟(jì)手段調(diào)控資奉占有者、使用者、經(jīng)營(yíng)者的行為；(2)所有權(quán)約束必須滲入企業(yè)內(nèi)部，以所有權(quán)為基礎(chǔ)的國(guó)有資本管理必須在企業(yè)內(nèi)建立起有效的所有權(quán)約束機(jī)制，必須運(yùn)用公司制產(chǎn)權(quán)機(jī)制來(lái)規(guī)范國(guó)家和企業(yè)以及經(jīng)營(yíng)者之間的關(guān)系，國(guó)家按投入企業(yè)的資本額享有所有者權(quán)益，包括重大決策、投資收益和經(jīng)營(yíng)者選擇。以資本所有權(quán)為基礎(chǔ)進(jìn)行國(guó)有資本管理是國(guó)有企業(yè)進(jìn)行真正股份制改造的客觀要求。在國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造過(guò)程中，必須合理界定資本所有者、經(jīng)營(yíng)使用者的權(quán)益，明確各自的職責(zé)，才能既保證所有者的合法權(quán)益，又使經(jīng)營(yíng)者能夠自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧而成為真正的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體。

二、以價(jià)值形式為主

與一般性的經(jīng)濟(jì)管理如企業(yè)管理不同，在國(guó)有企業(yè)股份制改造過(guò)程中國(guó)有資本管理應(yīng)不拘泥于對(duì)資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的管理，而應(yīng)該注重資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的管理。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有資本管理應(yīng)從過(guò)去的強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)實(shí)物形態(tài)的管理轉(zhuǎn)向強(qiáng)調(diào)資產(chǎn)價(jià)值形態(tài)的管理。原因在于：(1)對(duì)國(guó)有企業(yè)進(jìn)行股份制改造的目的是要在企業(yè)內(nèi)部建立現(xiàn)代企業(yè)制度，而現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)涵之一就是自主經(jīng)營(yíng)。因此對(duì)企業(yè)占用的國(guó)有資本，多少用于固定資產(chǎn)，多少用于流動(dòng)資產(chǎn)，應(yīng)由企業(yè)根據(jù)實(shí)際需要自主決定，國(guó)家作為國(guó)有資本的所有者只能從價(jià)值形態(tài)對(duì)國(guó)有資本實(shí)行總量控制。只有采取價(jià)值形態(tài)的管理方式，才能既保證國(guó)有資本價(jià)值的完整和增值，又真正做到企業(yè)對(duì)資本的自主經(jīng)營(yíng)，有利于擴(kuò)大企業(yè)自主權(quán)，增強(qiáng)企業(yè)活力。(2)在國(guó)有資本存量配置格局方面，傳統(tǒng)的國(guó)有資本實(shí)物化管理方法，使國(guó)有資本存量流不動(dòng)、盤(pán)不活，各部門(mén)、各地區(qū)、各企業(yè)之間無(wú)法進(jìn)行國(guó)有資本的存量調(diào)整。而只有對(duì)國(guó)有資本實(shí)行價(jià)值化管理，才能使國(guó)有資本的合理流動(dòng)與戰(zhàn)略調(diào)整成為可能，通過(guò)資本及產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)讓與交易，實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本的優(yōu)化配置。

三、以會(huì)計(jì)統(tǒng)計(jì)信息為基礎(chǔ)

國(guó)有資本管理的基礎(chǔ)是信息，特別是全面、系統(tǒng)、綜合的會(huì)計(jì)信息。了解和掌握國(guó)有資本信息，對(duì)于國(guó)家而言，是其進(jìn)行決策和開(kāi)展國(guó)有資本管理活動(dòng)的基本依據(jù)。同時(shí)，國(guó)有資本管理機(jī)制的建立也有利于產(chǎn)生充分會(huì)計(jì)信息，國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)者及社會(huì)有關(guān)方面則存在著這方面的信息服務(wù)需求。因此，國(guó)有資本管理的重要任務(wù)是探索建立科學(xué)、規(guī)范的企業(yè)會(huì)計(jì)信息統(tǒng)計(jì)和績(jī)效評(píng)價(jià)工作體系，充分利用企業(yè)的會(huì)計(jì)信息，加強(qiáng)會(huì)計(jì)信息分析，為財(cái)政乃至國(guó)家有效實(shí)施宏觀調(diào)控提供政策依據(jù)，使國(guó)有資本管理逐步走向現(xiàn)代化、信息化。會(huì)計(jì)信息在國(guó)有企業(yè)股份制改造中的國(guó)有資本管理方面的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：(1)國(guó)有資本存量管理。國(guó)有資本存量管理的環(huán)節(jié)和內(nèi)容包括財(cái)產(chǎn)清查、資產(chǎn)評(píng)估、產(chǎn)權(quán)界定等。而在各環(huán)節(jié)中都離不開(kāi)會(huì)計(jì)信息或會(huì)計(jì)信息在各環(huán)節(jié)都發(fā)揮重要作用。從整個(gè)國(guó)有企業(yè)改制現(xiàn)狀看，影響國(guó)有資本存量的各環(huán)節(jié)都不同程度存在問(wèn)題，而各種問(wèn)題的出現(xiàn)，都不同程度的與會(huì)計(jì)信息有關(guān)。如果不真正重視會(huì)計(jì)信息，或從根本上解決會(huì)計(jì)信息質(zhì)量問(wèn)題，將無(wú)法搞清國(guó)有資本存量與布局。(2)國(guó)有資本配置管理。國(guó)有資本管理的目標(biāo)是使國(guó)有資本增值和提高國(guó)有資本的控制力。而要做到這一點(diǎn)，合理配置國(guó)有資本是十分關(guān)鍵的，無(wú)論從宏觀上還是從微觀上看都是如此。進(jìn)行國(guó)有資本優(yōu)化配置，必須重視和利用會(huì)計(jì)信息，正確評(píng)價(jià)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)績(jī)效，促使國(guó)有資本向效益高的行業(yè)、地區(qū)和產(chǎn)品流動(dòng)。(3)國(guó)有資本收益管理。國(guó)有資本收益是國(guó)有資本管理的重要內(nèi)容。資本使用的目的在于創(chuàng)造價(jià)值，國(guó)有資本也不例外。只有資本收益不斷增加，才能擴(kuò)大再生產(chǎn)，提高綜合國(guó)力。國(guó)有資本收益管理包括國(guó)有資本收益確認(rèn)，國(guó)有資本收益分配和國(guó)有資本收益收繳等項(xiàng)內(nèi)容。會(huì)計(jì)信息在各項(xiàng)國(guó)有資本收益管理中都是不可缺少的。國(guó)有資本收益確認(rèn)過(guò)程實(shí)質(zhì)是會(huì)計(jì)信息處理過(guò)程。會(huì)計(jì)信息既是收益分配的基礎(chǔ)，同時(shí)也是收益分配結(jié)果的反映。要實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本收益足額及時(shí)收繳，在會(huì)計(jì)信息上就應(yīng)充分揭示應(yīng)繳國(guó)有資本收益。

國(guó)有資本管理應(yīng)遵循的原則可以分為一般原則和具體原則。一般原則是建立國(guó)有資本管理體系，劃分各層次管理職能應(yīng)遵循的原則，即“五個(gè)分開(kāi)”；具體原則是國(guó)有資奉管理具體管理工作中應(yīng)遵循的原則，即“五個(gè)強(qiáng)調(diào)”。

一、國(guó)有資本管理的一般原則

國(guó)有資本管理的一般原則可以歸納為“五個(gè)分開(kāi)”，包括：

1．政府的社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理職能和國(guó)有資本所有者職能分開(kāi)。在我國(guó)擁有巨大國(guó)有資本的情況下，這種分開(kāi)尤為必要，而且在最高行政機(jī)構(gòu)——國(guó)務(wù)院就應(yīng)該分開(kāi)。政府在經(jīng)濟(jì)管理方面具有社會(huì)經(jīng)濟(jì)管理和國(guó)有資本所有者管理兩種職能。前者是憑借政權(quán)，以國(guó)家行政管理者身份對(duì)全社會(huì)各種經(jīng)濟(jì)成分的管理，包括制定和執(zhí)行宏觀調(diào)控政策、搞好基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等等，其政策基礎(chǔ)是全社會(huì)利益的最大化，目的是保證整個(gè)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展健康有序地進(jìn)行；后者是憑借所有者身份對(duì)國(guó)有資本的管理，包括制定國(guó)有資本政策法規(guī)并監(jiān)督實(shí)施、國(guó)有資本的配置和重組、選擇經(jīng)營(yíng)者、國(guó)有資本保值增值指標(biāo)確定與考核等，其政策基礎(chǔ)是國(guó)有資本權(quán)益的最大化，目的是搞好國(guó)有經(jīng)濟(jì)并充分發(fā)揮主導(dǎo)作用。因此這兩種職能是類(lèi)型完全不同的兩種管理活動(dòng)。因此，在國(guó)有企業(yè)股份制改造中對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行管理，必須在政府層面上明確劃分這兩種職能，具體表現(xiàn)在：(1)機(jī)構(gòu)分設(shè)，使履行這兩種職能的政府機(jī)構(gòu)分離；(2)預(yù)算分列，使國(guó)有資本金預(yù)算與政府公共預(yù)算分列；(3)投貸分開(kāi)，使國(guó)有資本投資與國(guó)有銀行信貸分離；(4)利稅分流，使國(guó)有資本投資收益與國(guó)家稅收分開(kāi)。

2．政府財(cái)政預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算分開(kāi)。政府財(cái)政預(yù)算的基礎(chǔ)應(yīng)該是國(guó)民經(jīng)濟(jì)總體財(cái)政收支；國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是以國(guó)有資本投資與收益為基礎(chǔ)編制的。國(guó)有資本預(yù)算是國(guó)家財(cái)政預(yù)算的重要組成部分。

3．國(guó)有資本所有者的所有權(quán)與這些資本的經(jīng)營(yíng)權(quán)分開(kāi)。國(guó)有資本管理體系應(yīng)包括兩個(gè)子系統(tǒng)：國(guó)有資本所有權(quán)專(zhuān)職管理系統(tǒng)和國(guó)有資本專(zhuān)職營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)。前者是高層次的國(guó)有資本管理部門(mén)；后者是經(jīng)前者授權(quán)或委托的專(zhuān)職經(jīng)營(yíng)國(guó)有資本的企業(yè)性組織。國(guó)有資本出資者所有權(quán)與企業(yè)法人財(cái)產(chǎn)權(quán)分開(kāi)是現(xiàn)代企業(yè)處理產(chǎn)權(quán)關(guān)系的一條原則。根據(jù)這條原則，各級(jí)政府成立的國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)只能以出資者的身份，按其投入企業(yè)的國(guó)有資本額享有所有者的權(quán)益，即資產(chǎn)收益、重大決策和選擇經(jīng)營(yíng)者等權(quán)利。而國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)投資控股的基層企業(yè)則擁有包括國(guó)家在內(nèi)的出資者投資形成的全部法人財(cái)產(chǎn)權(quán)，成為自主經(jīng)營(yíng)、自負(fù)盈虧的市場(chǎng)實(shí)體。也就是說(shuō)，這些企業(yè)必須建立現(xiàn)代企業(yè)制度，進(jìn)行股份制改造，并建立起科學(xué)合理的法人治理機(jī)構(gòu)。

4．政企分開(kāi)。這包含兩方面內(nèi)容：一方面，國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)系統(tǒng)要將目前還大量由企業(yè)承擔(dān)的政府性職能和社會(huì)性職能剝離出去；另一方面，政府各有關(guān)部門(mén)應(yīng)盡快將本屬于企業(yè)的功能歸還給企業(yè)，為企業(yè)創(chuàng)造一個(gè)基礎(chǔ)條件，使企業(yè)真正成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)行為的主體。

5．中央管理職權(quán)與地方管理職權(quán)分開(kāi)。中央、省、市各級(jí)國(guó)有資本管理部門(mén)對(duì)各自所有的國(guó)有資本管理負(fù)責(zé)，并在一定程度上享有國(guó)有資本所有者的權(quán)利。我國(guó)的國(guó)有資本屬于全民所有，其所有權(quán)主體只能是全體人民。由于全民作為一個(gè)不可分割的整體，不可能直接行使其對(duì)國(guó)有資本的所有權(quán)，而只能由其法定代表組織全國(guó)人大委托給中央政府代理。要使從中央政府到地方各級(jí)政府(主要是省、地市兩級(jí))的國(guó)有資本管理機(jī)構(gòu)真正對(duì)其國(guó)有資本增值負(fù)責(zé)，必須給予其相應(yīng)的職能與權(quán)利。

二、國(guó)有資本管理的具體原則

國(guó)有資本管理的具體原則是國(guó)有資本管理工作的指導(dǎo)思想，可以將其歸納為“五個(gè)強(qiáng)調(diào)”。

1．強(qiáng)調(diào)實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。十五大后，國(guó)有資本在所有制方面的生存環(huán)境發(fā)生了重大變化，各種經(jīng)濟(jì)成份與公有制多種實(shí)現(xiàn)形式并存，必然要求國(guó)有資本同其他各類(lèi)資本相融合，因此，必須對(duì)國(guó)有資本與其他非國(guó)有資本的融合過(guò)程進(jìn)行管理，特別是對(duì)國(guó)有企業(yè)股份制改造過(guò)程進(jìn)行管理。

2．強(qiáng)調(diào)進(jìn)行股權(quán)管理。我國(guó)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的模式屬市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)，在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，國(guó)有資本運(yùn)行的核心是產(chǎn)權(quán)問(wèn)題，其表現(xiàn)形式主要是股權(quán)方式，因此，國(guó)有資本管理主要表現(xiàn)為股權(quán)管理，有關(guān)股權(quán)的確認(rèn)、登記、變化及其相關(guān)問(wèn)題的管理成了國(guó)有資本日常管理的基礎(chǔ)工作。

3．強(qiáng)調(diào)集中管理權(quán)力。應(yīng)取消一些行業(yè)管理部門(mén)，同時(shí)削弱一些行業(yè)的直接管理職能，將原有分散于各行業(yè)部門(mén)的國(guó)有資本管理權(quán)力，集中于獨(dú)立的國(guó)有資本管理部門(mén)或機(jī)構(gòu)。只有這樣才能減少各層次部門(mén)間國(guó)有資本管理職權(quán)的交叉與摩擦，提高國(guó)有資本管理的效率與質(zhì)量。

4．強(qiáng)調(diào)國(guó)有資本管理工作應(yīng)適應(yīng)企業(yè)組織形式和企業(yè)經(jīng)營(yíng)方式的變化。企業(yè)組織形式的集團(tuán)化、現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，經(jīng)營(yíng)方式由產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)為主向產(chǎn)品經(jīng)營(yíng)與資本經(jīng)營(yíng)相結(jié)合轉(zhuǎn)變等，都會(huì)對(duì)作為國(guó)有資本管理基礎(chǔ)的企業(yè)的政策和行為產(chǎn)生影響，這些變化在對(duì)國(guó)有資本進(jìn)行管理時(shí)必須適時(shí)地加以考慮。

5．強(qiáng)調(diào)采用量化管理手段。要搞好國(guó)有企業(yè)股份制改造中的國(guó)有資本管理，國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理部門(mén)就必須掌握包括國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果以及資本營(yíng)運(yùn)等信息，特別是全面、系統(tǒng)、綜合的財(cái)務(wù)信息，注重量化管理。一是建立一套完整的有關(guān)國(guó)有產(chǎn)權(quán)管理的報(bào)告體系，包括產(chǎn)權(quán)登記、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓監(jiān)管、產(chǎn)權(quán)變動(dòng)分析報(bào)告制度、國(guó)有資本統(tǒng)計(jì)分析報(bào)告制度、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)效益分析報(bào)告制度；二是建立國(guó)有資本保值增值考核體系，加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)以及國(guó)有企業(yè)的資本營(yíng)運(yùn)效益考核；三是建立國(guó)有資本預(yù)算制度。