國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算
目錄
1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算概述
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,是國(guó)家以所有者身份對(duì)國(guó)有資本實(shí)行存量調(diào)整和增量分配而發(fā)生的各項(xiàng)收支預(yù)算,是政府預(yù)算的重要組成部分。根據(jù)《預(yù)算法實(shí)施條例》第二十條的規(guī)定,各級(jí)政府預(yù)算按照復(fù)式預(yù)算編制,分為政府公共預(yù)算、國(guó)有資產(chǎn)(本)經(jīng)營(yíng)預(yù)算、社會(huì)保障預(yù)算和其他預(yù)算。
建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度,對(duì)完善國(guó)有企業(yè)收入分配制度,增強(qiáng)政府的宏觀調(diào)控能力,集中解決國(guó)有企業(yè)發(fā)展中的體制性、機(jī)制性問(wèn)題,都具有重要意義。
長(zhǎng)期以來(lái),我國(guó)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收支沒(méi)有單列預(yù)算和進(jìn)行分類(lèi)管理,而是與經(jīng)常性預(yù)算收支混合在一起,這種做法無(wú)法體現(xiàn)政府作為社會(huì)管理者和國(guó)有資產(chǎn)所有者兩種職能及其兩類(lèi)收支活動(dòng)的運(yùn)行特征。隨著我國(guó)實(shí)行社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和政資兩種職能的逐漸分離,政府作為國(guó)有資產(chǎn)所有者,必須建立起獨(dú)立于公共預(yù)算之外的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算來(lái)全面掌握經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本的收入、支出、資產(chǎn)和負(fù)債情況,以確保國(guó)有資本保值增值和再投資的有計(jì)劃進(jìn)行,已成為客觀必然。
2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的必要性
1.有利于國(guó)有資本出資人充分發(fā)揮它的職能作用
國(guó)資委作為國(guó)有資本出資人的代表,其職能應(yīng)定位為對(duì)國(guó)有資本的監(jiān)督管理,包括國(guó)有資本的產(chǎn)權(quán)監(jiān)管、運(yùn)營(yíng)監(jiān)管和國(guó)有資本總量與結(jié)構(gòu)的調(diào)控管理,但不能直接干預(yù)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算反映的預(yù)算期內(nèi)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)的目標(biāo),是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)計(jì)劃的財(cái)務(wù)安排,是國(guó)資委職能作用發(fā)揮的基礎(chǔ)。
2.有利于實(shí)現(xiàn)政府作為國(guó)有資本所有者的監(jiān)管職能
在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,按照政資分離的原則下,公共預(yù)算的編制和實(shí)施體現(xiàn)著政府行使社會(huì)管理職能的需要;而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算則體現(xiàn)政府行使國(guó)有資本所有者職能的需要,其收入應(yīng)主要來(lái)源于國(guó)家以國(guó)有資本所有者身份取得的各種國(guó)有資本收益,其支出必須用于國(guó)有資本的再投入。
3.有利于國(guó)有資本出資人加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)者的約束與控制
在目前國(guó)有資產(chǎn)管理的“兩級(jí)三層”模式中,國(guó)資委與國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)公司既是國(guó)有資本的出資人代表,又是國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)者。國(guó)資委要對(duì)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)公司的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行約束控制,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)公司要對(duì)被其控制或參股公司的經(jīng)營(yíng)者進(jìn)行產(chǎn)權(quán)約束。而約束與控制的一個(gè)重要手段就是分級(jí)建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
4.有利于強(qiáng)化對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)范化管理
國(guó)有資本所有權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)隨著國(guó)有企業(yè)的改組和改制實(shí)現(xiàn)了分離后,政府與國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者之間就形成了一種“委托——代理”關(guān)系。由于信息不對(duì)稱(chēng),代理人有可能發(fā)生損害所有者權(quán)益的“道德風(fēng)險(xiǎn)”。為了預(yù)防這種“道德風(fēng)險(xiǎn)”的發(fā)生,必須建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,以便對(duì)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,對(duì)國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)者的業(yè)績(jī)進(jìn)行考核和評(píng)價(jià),從而最大限度地減少“道德風(fēng)險(xiǎn)”,確保國(guó)有資本的保值增值。
5.有利于完善我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度
我國(guó)國(guó)家財(cái)政必須建立起包括公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算在內(nèi)的復(fù)式預(yù)算制度,以利進(jìn)一步轉(zhuǎn)變和拓寬國(guó)家財(cái)政職能,增強(qiáng)財(cái)政宏觀調(diào)控能力,強(qiáng)化預(yù)算約束。可見(jiàn),建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算乃是深化我國(guó)財(cái)政體制改革,促進(jìn)我國(guó)復(fù)式預(yù)算制度不斷完善發(fā)展的需要。
3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的客觀依據(jù)
1.理論依據(jù)
社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政的本質(zhì)內(nèi)含著 “一體五重”的關(guān)系,即一個(gè)主體 (國(guó)家或政府)——兩種身份 (政權(quán)行使者、國(guó)有資產(chǎn)所有者)——兩種權(quán)力 (政治權(quán)力、財(cái)產(chǎn)權(quán)力)——兩種職能(社會(huì)管理、經(jīng)濟(jì)管理)——兩種分配形式 (稅收、國(guó)有資產(chǎn)收益)——兩種分配關(guān)系 (稅收征納、利潤(rùn)上繳)。這種“一體五重”的關(guān)系形成了社會(huì)主義國(guó)家財(cái)政特有的公共財(cái)政和國(guó)有資產(chǎn)(本)財(cái)政的“雙重(元)結(jié)構(gòu)模式”;對(duì)應(yīng)于財(cái)政管理部門(mén)來(lái)說(shuō),則形成國(guó)家財(cái)政部門(mén)和國(guó)家稅務(wù)部門(mén)與國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)的“一體兩翼”格局(其中,財(cái)政是“母體”,稅務(wù)與國(guó)資是與母體不可分割的 “兩翼”)。需要強(qiáng)調(diào)的是,在上述“一體五重”的關(guān)系中,社會(huì)主義公有制為主體與各種經(jīng)濟(jì)成分并存的基本經(jīng)濟(jì)制度,是“一體兩翼”的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ);而社會(huì)主義國(guó)家的兩種身份與兩種職能,則是“一體兩翼”的理論基礎(chǔ)。
只要我國(guó)以公有制為主體的社會(huì)主義基本經(jīng)濟(jì)制度不變,社會(huì)主義國(guó)家的雙重職能[社會(huì)管理與經(jīng)濟(jì)管理(含國(guó)有資產(chǎn))]不變,以國(guó)家為主體的分配關(guān)系這一財(cái)政本質(zhì)不變,我國(guó)財(cái)政“一體兩翼”的基本框架既不會(huì)過(guò)時(shí),也不可能被輕易改變,現(xiàn)行“雙重(元)結(jié)構(gòu)”的財(cái)政運(yùn)作模式也不可能為其它單一結(jié)構(gòu)的財(cái)政模式所替代,因此國(guó)有資本財(cái)政和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算就有其存在的理論依據(jù)。
2.政策依據(jù)
首先,黨十六大報(bào)告提出兩個(gè)“毫不動(dòng)搖”,即“必須毫不動(dòng)搖地鞏固和發(fā)展公有制經(jīng)濟(jì),必須毫不動(dòng)搖地鼓勵(lì)、支持和引導(dǎo)非公有制經(jīng)濟(jì)發(fā)展”,而且十六大報(bào)告和三中全會(huì)也一再指出,我國(guó)的基本經(jīng)濟(jì)制度是“公有制為主體、多種所有制經(jīng)濟(jì)共同發(fā)展”,這種主體地位決定了社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下,經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn),對(duì)控制國(guó)民經(jīng)濟(jì)命脈,對(duì)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行、社會(huì)穩(wěn)定和國(guó)家主權(quán)都有至關(guān)重要的作用。國(guó)家直接調(diào)控國(guó)有資產(chǎn)的配置和運(yùn)行,不僅能優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)的規(guī)模、結(jié)構(gòu)和運(yùn)行狀態(tài),而且能夠根據(jù)國(guó)家產(chǎn)業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略正確引導(dǎo)社會(huì)資本的流向,充分發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的主導(dǎo)作用和控制力與競(jìng)爭(zhēng)力。
其次,黨的十六大報(bào)告再次強(qiáng)調(diào)了國(guó)有經(jīng)濟(jì)的戰(zhàn)略性調(diào)整,即國(guó)有經(jīng)濟(jì)要“有進(jìn)有退,有所為有所不為”。而這個(gè)戰(zhàn)略性調(diào)整必須借助于國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,對(duì)現(xiàn)有國(guó)有經(jīng)濟(jì)按照優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)和擴(kuò)大企業(yè)規(guī)模的要求進(jìn)行統(tǒng)籌規(guī)劃,保證重點(diǎn)。通過(guò)制定切實(shí)可行的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算,確保新增國(guó)有資產(chǎn)的投資方向符合“有所為有所不為”的原則,能夠?qū)ΜF(xiàn)有國(guó)有資產(chǎn)存量進(jìn)行結(jié)構(gòu)調(diào)整,引導(dǎo)一般競(jìng)爭(zhēng)性國(guó)有企業(yè)通過(guò)售股變現(xiàn)、收購(gòu)兼并、債務(wù)重組、破產(chǎn)清算等方式有序地退出市場(chǎng),以此促進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的合理調(diào)整和優(yōu)化升級(jí),增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)的控制力和競(jìng)爭(zhēng)力,實(shí)現(xiàn)國(guó)有經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性調(diào)整的目標(biāo)。
最后,十六大作出了建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的決定。黨的十六屆三中全會(huì)的《中共中央關(guān)于完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制若干問(wèn)題的決定》中明確提出:“建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算制度和企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核體系。積極探索國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管和經(jīng)營(yíng)的有效形式,完善授權(quán)經(jīng)營(yíng)制度。建立健全國(guó)有金融資產(chǎn)、非經(jīng)營(yíng)性資產(chǎn)和自然資源資產(chǎn)等的監(jiān)管制度?!? 國(guó)
4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算與公共預(yù)算的關(guān)系
根據(jù)《預(yù)算法》,我國(guó)政府復(fù)式預(yù)算改革的目標(biāo)是逐步建立由公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算等組成的功能互補(bǔ)的預(yù)算體系。公共預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算都有自己的收入來(lái)源,各自平衡,相對(duì)獨(dú)立,同時(shí)又密切銜接,適度互通,共同構(gòu)成“一體兩翼”框架下的政府預(yù)算的有機(jī)整體。
1.同屬“一體”之下,同為政府預(yù)算的組成部分
國(guó)家所進(jìn)行的財(cái)政活動(dòng)局限于公共財(cái)政和國(guó)有資本財(cái)政兩大領(lǐng)域內(nèi),二者之間雖然在活動(dòng)目的、運(yùn)作方式和收支內(nèi)容等方面存在差異,但國(guó)家作為共同的財(cái)政主體是唯一的,因此,公共預(yù)算(以稅收為主要收入來(lái)源與以滿(mǎn)足公共需要為主要支出)和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算(以國(guó)資收益為主要收入來(lái)源與以再投入、擴(kuò)大投資為主要支出)的關(guān)系格局是國(guó)家預(yù)算的兩個(gè)組成部分。
2.作為“兩翼”而相對(duì)獨(dú)立存在
首先,它們體現(xiàn)不同的身份、權(quán)力、職能、收支形式與分配關(guān)系,即“五重”關(guān)系。其次,它們有自己的收入來(lái)源與支出結(jié)構(gòu)。政府公共預(yù)算的收入來(lái)源是面向社會(huì)各經(jīng)濟(jì)主體征收的稅款,相應(yīng)地支出結(jié)構(gòu)為滿(mǎn)足公共需要,其規(guī)模必須嚴(yán)格控制在稅費(fèi)收入的范圍內(nèi),保持公共預(yù)算的收支平衡。而國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收入應(yīng)主要來(lái)源于國(guó)家以國(guó)有資本所有者身份取得的各種國(guó)有資本收益,包括國(guó)有企業(yè)上繳的利潤(rùn)、國(guó)有股份紅利收入、國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入等。這些收入原則上由中央或地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)自行積累,不宜上交同級(jí)財(cái)政部門(mén),但須列入同級(jí)政府預(yù)算。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的支出結(jié)構(gòu)也與公共預(yù)算的不同,其目的必須用于國(guó)有資本的再投入、擴(kuò)大投資,這些支出包括對(duì)新建項(xiàng)目的資本金投入、向不同所有制企業(yè)參股控股、對(duì)國(guó)家鼓勵(lì)發(fā)展的建設(shè)項(xiàng)目進(jìn)行貼息等。
3.密切銜接,適度互通
首先在預(yù)算收支結(jié)構(gòu)上,公共預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算之間有著既有分工又有銜接的關(guān)系,在明晰確定了公共預(yù)算和國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的外在邊界后,有必要建立兩者密切銜接與適度互通的關(guān)系,這就是說(shuō),應(yīng)在兩者預(yù)算收支科目?jī)?nèi),分別設(shè)置專(zhuān)門(mén)銜接科目,按照預(yù)算收支平衡的原則,在公共預(yù)算有結(jié)余的時(shí)候,可按產(chǎn)業(yè)政策要求,實(shí)行轉(zhuǎn)移支付,對(duì)國(guó)有資本財(cái)政進(jìn)行投資。如這種財(cái)政投資項(xiàng)目本身缺乏應(yīng)有的投資收益,無(wú)法在短時(shí)間內(nèi)實(shí)現(xiàn)投資本身的保值增值時(shí),公共預(yù)算亦可對(duì)該項(xiàng)目撥出專(zhuān)項(xiàng)投資或采取補(bǔ)貼辦法,彌補(bǔ)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的損失,以期在彼此分工的原則前提下,共同完成宏觀調(diào)控任務(wù);又如在我國(guó)目前的經(jīng)濟(jì)改革向縱深推進(jìn)的過(guò)程中,為支持改革而支付的成本使公共財(cái)政支出與社會(huì)保障支出面臨巨大的資金缺口時(shí),則應(yīng)需要按量力負(fù)擔(dān)原則,由國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算加以填補(bǔ)。這些缺口主要包括:各級(jí)政府承接國(guó)有企業(yè)剝離的社會(huì)職能必然加大公共財(cái)政支出;過(guò)去的積極財(cái)政政策形成的后續(xù)工程和穩(wěn)健(中性)財(cái)政政策執(zhí)行所導(dǎo)致的一定公共財(cái)政缺口;為化解基層財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)而導(dǎo)致的潛在公共財(cái)政支出缺口;中央財(cái)政為降低國(guó)有商業(yè)銀行金融風(fēng)險(xiǎn)必須支付的成本等。
5.建立國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的思路與建議
國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)督管理機(jī)構(gòu)依據(jù)政府授權(quán),以國(guó)有資產(chǎn)出資入身份依法取得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收入、安排國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)支出的專(zhuān)門(mén)預(yù)算。
1.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制目的
開(kāi)展國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作、編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算要達(dá)到以下目的:
(1)加強(qiáng)對(duì)國(guó)有資本的整體規(guī)劃和調(diào)控,進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有資本管理、監(jiān)督、營(yíng)運(yùn)主體之間的關(guān)系,實(shí)現(xiàn)國(guó)有資本收益的最大化;
(2)進(jìn)一步明確和落實(shí)國(guó)有資本出資入的收益權(quán),完善收益分配的管理程序,維護(hù)國(guó)有資本出資者的合法權(quán)益;
(3)強(qiáng)化國(guó)有資本營(yíng)運(yùn)的過(guò)程監(jiān)控,反映國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)過(guò)程、結(jié)果以及經(jīng)營(yíng)效率的財(cái)務(wù)信息,加強(qiáng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)收益的管理,提高資本營(yíng)運(yùn)質(zhì)量;
(4)形成一套既符合國(guó)有資本管理需要,又能體現(xiàn)國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)機(jī)構(gòu)內(nèi)部規(guī)范化運(yùn)作的制度及程序。
2.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制主體、審批程序、層次
根據(jù)政府預(yù)算的統(tǒng)一、完整的原則,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制、審批與執(zhí)行不應(yīng)脫離國(guó)家財(cái)政預(yù)算部門(mén)之外,作為政府復(fù)式預(yù)算的重要組成部分,其編制主體仍應(yīng)為國(guó)家財(cái)政部門(mén),并納入各級(jí)政府財(cái)政預(yù)算管理,同財(cái)政公共預(yù)算一并報(bào)請(qǐng)本級(jí)入民代表大會(huì)批準(zhǔn)后執(zhí)行。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算采取“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理”的管理體制。國(guó)家統(tǒng)一制定國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的方針政策;統(tǒng)一規(guī)定預(yù)算收入和支出項(xiàng)目;統(tǒng)一規(guī)范預(yù)算的有關(guān)規(guī)章制度等。各預(yù)算編制與執(zhí)行部門(mén)在總預(yù)算范圍內(nèi)安排本級(jí)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的管理,既要體現(xiàn)政府預(yù)算的完整和統(tǒng)一,又要保證不同預(yù)算的相對(duì)獨(dú)立性,能夠滿(mǎn)足各類(lèi)不同性質(zhì)支出的需要。
就具體程序而言,國(guó)家財(cái)政部應(yīng)代表中央人民政府(國(guó)務(wù)院),委托授權(quán)國(guó)務(wù)院國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管委員會(huì)作為國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的實(shí)際主體,負(fù)責(zé)編制中央國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算草案,上報(bào)國(guó)家財(cái)政部審核,國(guó)家財(cái)政部連同公共預(yù)算匯編成政府總預(yù)算呈報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。地方各級(jí)人民政府的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由各地方人民政府財(cái)政廳(局)代表地方人民政府,委托授權(quán)地方國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)編制并報(bào)由各地方人民政府財(cái)政廳(局),由各地方人民政府財(cái)政廳(局)連同公共預(yù)算匯編成各地方人民政府預(yù)算呈報(bào)各級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)執(zhí)行。國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)或權(quán)屬企業(yè)是基層國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制主體,負(fù)責(zé)制定本級(jí)次的預(yù)算并上報(bào)國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén),組織預(yù)算收入的收繳和支出的管理,完成預(yù)算目標(biāo)。經(jīng)過(guò)審批的預(yù)算由本級(jí)國(guó)有資產(chǎn)管理部門(mén)組織執(zhí)行,并下達(dá)給下一級(jí)單位具體實(shí)施。
國(guó)有資本決算按有關(guān)規(guī)定和程序編報(bào),匯入同級(jí)政府決算,報(bào)同級(jí)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。國(guó)有資本總決算匯入政府總決算,呈報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)批準(zhǔn)。
3.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算編制原則
編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的原則概括起來(lái)為:量入為出、收支平衡、分級(jí)編制、保值增值。具體來(lái)說(shuō)有以下幾點(diǎn):
(1)遵照國(guó)家經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)、戰(zhàn)略及政府政策法規(guī)。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算是政府經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的重要反映,預(yù)算指標(biāo)必須與國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的指標(biāo)體系相適應(yīng)相銜接,綜合測(cè)算和確定年度國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的收支規(guī)模和結(jié)構(gòu),同時(shí)也要充分考慮政府當(dāng)年重大的經(jīng)濟(jì)政策、法規(guī)的調(diào)整,保證在基本法律框架內(nèi)體現(xiàn)國(guó)家對(duì)國(guó)有經(jīng)濟(jì)和宏觀經(jīng)濟(jì)的政策意圖;
(2)分級(jí)編制。十六大報(bào)告指出:在堅(jiān)持國(guó)家所有的前提下,中央和地方人民政府分別代表國(guó)家履行出資入職責(zé),充分發(fā)揮中央和地方兩個(gè)積極性。因此,在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制上,也應(yīng)采取由中央和地方人民政府分別編制中央和地方國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的做法。
(3) 量入為出,收支平衡。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出要以國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入的多少來(lái)確定,即根據(jù)一定時(shí)期內(nèi)公共預(yù)算有多少結(jié)余,國(guó)有企業(yè)稅后利潤(rùn)有多少能夠上繳的預(yù)算收入情況,科學(xué)合理地安排國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出。如果國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出超過(guò)了相應(yīng)的預(yù)算收入,實(shí)際上是超額使用國(guó)有資本的經(jīng)營(yíng)收入,使下一預(yù)算年度的國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算目標(biāo)難以完成;
(4)保證重點(diǎn)、兼顧一般。在編制國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出,對(duì)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重點(diǎn)項(xiàng)目、主導(dǎo)產(chǎn)業(yè)的投資應(yīng)優(yōu)先安排,突出重點(diǎn)。
(5)保值增值,實(shí)現(xiàn)贏利。國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算應(yīng)追求宏觀經(jīng)濟(jì)效益,發(fā)揮在國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的乘數(shù)效應(yīng),引導(dǎo)、帶動(dòng)社會(huì)資本,并實(shí)現(xiàn)自身的保值增值。
4.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收支內(nèi)容
(1)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算收入。是指國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管部門(mén)、國(guó)有資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)機(jī)構(gòu)(國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)濟(jì)公司)及其權(quán)屬企業(yè)對(duì)經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資產(chǎn)進(jìn)行投資經(jīng)營(yíng)和產(chǎn)權(quán)運(yùn)作所產(chǎn)生的收益。主要包括:
一是國(guó)有資產(chǎn)收益收入。主要是國(guó)有企業(yè)應(yīng)上繳國(guó)家的利潤(rùn)及股份制企業(yè)中國(guó)家出資(股權(quán))應(yīng)分得的股息和紅利;政府授權(quán)的投資部門(mén)或機(jī)構(gòu)以國(guó)有資產(chǎn)投資形成的收益應(yīng)上繳的部分;國(guó)有企業(yè)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓收入、股份制企業(yè)國(guó)家出資(股權(quán))轉(zhuǎn)讓收入;土地等國(guó)有資源使用權(quán)出讓?xiě)?yīng)上繳的收入;非國(guó)有企業(yè)占用國(guó)有資產(chǎn)應(yīng)上繳的占用費(fèi)收入;境外企業(yè)應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益收入;其他按規(guī)定應(yīng)上繳的國(guó)有資產(chǎn)收益收入。
二是公共預(yù)算轉(zhuǎn)入。包括轉(zhuǎn)入國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的結(jié)余、專(zhuān)項(xiàng)投資或其他轉(zhuǎn)移收入。
三是國(guó)內(nèi)外債務(wù)收入。
四是其他國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入。
(2)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算支出。主要用于國(guó)有資本的再投資和再發(fā)展。主要包括:
一是用國(guó)有資產(chǎn)收益安排的支出。其主要包括:股份制企業(yè)國(guó)家股配股(或增資)支出;向新、老國(guó)有企業(yè)注入資本金支出;國(guó)家調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)安排的投資支出;保證國(guó)家對(duì)重要行業(yè)和重點(diǎn)企業(yè)控股、參股的投資支出;國(guó)有資產(chǎn)保值增值的獎(jiǎng)勵(lì)支出;用國(guó)有資產(chǎn)收益安排的其他支出。
二是基本建設(shè)支出。
三是出國(guó)有企業(yè)挖潛改造支出。
四是國(guó)家專(zhuān)項(xiàng)建設(shè)基金支出。
五是科技三項(xiàng)費(fèi)用支出。
六是國(guó)內(nèi)外建設(shè)借款還本付息支出。七是其他支出。
5.國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的編制模式選擇
所謂資本預(yù)算模式問(wèn)題,也就是資本預(yù)算的內(nèi)容、范圍與其他預(yù)算的相互之間的關(guān)系問(wèn)題。世界各國(guó)目前已形成了以下幾種主要模式:
(1)以財(cái)政收入和支出是否具備資本性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)建立資本預(yù)算。
(2)按照國(guó)家財(cái)政支出是否屬于經(jīng)濟(jì)建設(shè)性質(zhì)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)建立建設(shè)性預(yù)算。
(3)依據(jù)財(cái)政支出是否形成生產(chǎn)性或贏利性國(guó)有資產(chǎn)為標(biāo)準(zhǔn)來(lái)建立國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)預(yù)算。
(4)按照財(cái)政收入的有償性和無(wú)償性分別建立經(jīng)常預(yù)算和債務(wù)預(yù)算。
(5)按照預(yù)算資金的專(zhuān)項(xiàng)用途建立的特別預(yù)算。
事實(shí)上,這五種資本預(yù)算模式分別是適應(yīng)具體社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展階段而提出的,國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算不一定非要選擇其中之一,而應(yīng)將幾種模式綜合考慮,結(jié)合我國(guó)國(guó)情,創(chuàng)立新的模式。
6.實(shí)行國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的相應(yīng)配合措施
(1)按市場(chǎng)要求建立國(guó)有資本投資、經(jīng)營(yíng)體制
只有國(guó)有資本投資、經(jīng)營(yíng)體制真正實(shí)現(xiàn)市場(chǎng)化,才能從整體上確保國(guó)有資本得到合理配置,確保國(guó)有資本的保值增值,這是國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算得以開(kāi)展的前提條件。如果國(guó)有投資公司能夠?qū)崿F(xiàn)市場(chǎng)化運(yùn)作,那么競(jìng)爭(zhēng)性領(lǐng)域的國(guó)有資本投資決策就將建立在經(jīng)濟(jì)合理性的基礎(chǔ)上,即使由于投資項(xiàng)目和企業(yè)本身的經(jīng)營(yíng)或市場(chǎng)變化等原因造成少部分項(xiàng)目和企業(yè)虧損,投資失敗,也仍然能夠保證大多數(shù)項(xiàng)目和企業(yè)資本經(jīng)營(yíng)的成功,保證國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算充盈。
(2)改善國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度法律環(huán)境
首先,制定一系列更符合國(guó)有企業(yè)實(shí)際、更具操作性、指導(dǎo)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算工作的制度和法律法規(guī),把國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算立法納入《預(yù)算法》的修改和《國(guó)有資產(chǎn)法》的立法框架中,加快國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的制度化和法制化建設(shè)。
其次,合乎時(shí)宜地修改預(yù)算會(huì)計(jì)制度。隨著社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制和財(cái)政預(yù)算管理制度改革的逐步深化,現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度的不適應(yīng)性日益突出:
一是會(huì)計(jì)核算的內(nèi)容較窄;
二是會(huì)計(jì)核算以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)有一定的局限性;
三是會(huì)計(jì)科目功能不足;四是財(cái)務(wù)報(bào)告制度不完備等。因此,現(xiàn)行預(yù)算會(huì)計(jì)制度必須相應(yīng)進(jìn)行修改,這樣才能使得國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算切實(shí)反映國(guó)有資本運(yùn)營(yíng)的真實(shí)情況。
(3)及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決實(shí)施國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算過(guò)程中出現(xiàn)的矛盾
如協(xié)調(diào)各方利益問(wèn)題。在國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算由國(guó)資委負(fù)責(zé)編制的前提下,其至少要說(shuō)清楚資產(chǎn)的全景,但目前金融性國(guó)有資產(chǎn)和行政事業(yè)單位的國(guó)有資產(chǎn)在其監(jiān)管之外,而行政事業(yè)單位有一部分資產(chǎn)是以經(jīng)營(yíng)的方式在運(yùn)行的,而且還存在國(guó)資委與其下轄中央授權(quán)經(jīng)營(yíng)企業(yè)的博弈,這些都是值得關(guān)注,并通過(guò)諸如推動(dòng)國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算的信息披露、問(wèn)責(zé)制等措施及時(shí)加以解決的。