權(quán)責(zé)分配是指企業(yè)根據(jù)其經(jīng)營(yíng)戰(zhàn)略、生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的特點(diǎn)、組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置和內(nèi)部控制的要求等，在工作分析的基礎(chǔ)上，明確各部門或崗位的工作內(nèi)容、工作職責(zé)和工作權(quán)限的過程。

1．營(yíng)運(yùn)過程中的權(quán)利與責(zé)任。

權(quán)責(zé)明確是現(xiàn)代企業(yè)制度的特征之一．在內(nèi)部控制環(huán)境中．除組織結(jié)構(gòu)和人力資源政策之外,一個(gè)重要組成部分就是權(quán)責(zé)分配政策。只有權(quán)責(zé)明確．才能為內(nèi)部控制的建立提供更好的組織保汪。權(quán)責(zé)分離的根本目的是使不相容的業(yè)務(wù)由不同的人來完成。以減少兩人或多人串通舞弊的機(jī)會(huì)。營(yíng)運(yùn)過程中的權(quán)利與責(zé)任分離具體表現(xiàn)如下：

第一．業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)分離；

第二，財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)職責(zé)分離；

第三。交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管權(quán)分離；

第四，會(huì)計(jì)內(nèi)部職能分離。

2．建立溝通管道。

廣義的溝通是指信息自我傳承或個(gè)體間信息的有效傳遞與接受,并影響和產(chǎn)生實(shí)質(zhì)的行動(dòng)或結(jié)果。狹義的溝通是指不同個(gè)體間信息的有效傳遞與接受。所謂溝通管道就是指不同個(gè)體間有效信息的傳遞與接收的渠道和途徑。為了更好地對(duì)組織進(jìn)行控制．相關(guān)的職能部門和個(gè)人必須有效地進(jìn)行溝通，以確保相關(guān)的職責(zé)在小同崗位和部門之間能有效落實(shí)。

3．設(shè)立授權(quán)方式。

授權(quán)指主管將職權(quán)或職責(zé)授給某位部屬負(fù)擔(dān)。并責(zé)令其負(fù)責(zé)管理性或事務(wù)性工作。授權(quán)一般包括常規(guī)性授權(quán)和I臨時(shí)性授權(quán)。常規(guī)性授權(quán)是指企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)中按照既定的職責(zé)和程序進(jìn)行的授權(quán)。臨時(shí)性授權(quán)是指企業(yè)在特殊情況、特定條件下進(jìn)行的應(yīng)急性授權(quán)。企業(yè)可以根據(jù)常規(guī)性授權(quán)編制權(quán)限指引并以適當(dāng)形式予以公布，提高權(quán)限的透明度，加強(qiáng)對(duì)權(quán)限行使的監(jiān)督和管理。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)臨時(shí)性授權(quán)的管理,規(guī)范臨時(shí)性授權(quán)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任和相關(guān)的記錄措施。適當(dāng)?shù)氖跈?quán)在一定程度上可以使管理層從日?，嵤轮袛[脫出來．更多地從事戰(zhàn)略規(guī)劃等對(duì)全局具有戰(zhàn)略意義的活動(dòng)．從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。

1．全面性。在決策、執(zhí)行和監(jiān)督活動(dòng)中．權(quán)責(zé)分配應(yīng)當(dāng)貫穿于內(nèi)部控制的全過程．任何一個(gè)環(huán)節(jié)的具體的業(yè)務(wù)。都要進(jìn)行適當(dāng)?shù)摹⑷娴臋?quán)責(zé)分配。如果權(quán)責(zé)分配“過度”或“不足”甚至存在旨點(diǎn)。都會(huì)造成權(quán)利和責(zé)任不對(duì)等，從而在內(nèi)部控制環(huán)節(jié)留下漏洞，給企業(yè)帶來危害，因此，堅(jiān)持權(quán)責(zé)分配的全面性非常重要。

2．依附性與層次性。權(quán)責(zé)分配的具體情況與組織結(jié)構(gòu)相對(duì)應(yīng)．組織結(jié)構(gòu)的不同。分配到的權(quán)利和責(zé)任也不同的．即權(quán)責(zé)分配必須依附于組織結(jié)構(gòu)而存在。同時(shí)．要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)層次的不同，分配不同的權(quán)利與責(zé)任。既要保證不同管理層級(jí)的權(quán)利與責(zé)任不能存在沖突，也要保證同一層級(jí)權(quán)責(zé)分配的合理性。堅(jiān)決避免分配“過度”和“不足”。要使權(quán)責(zé)分配和組織結(jié)構(gòu)成為一個(gè)有機(jī)整體，從而保證內(nèi)部控制的有效性。

3．對(duì)等性。權(quán)利的大小決定了責(zé)任的大小，也就是說權(quán)利所能管理的范圍有多大，就必須在多大范圍內(nèi)承擔(dān)責(zé)任。如果權(quán)責(zé)不對(duì)等．當(dāng)權(quán)利大于責(zé)任時(shí)候．就會(huì)助長(zhǎng)官僚主義和腐?。环粗?，責(zé)任大于權(quán)利的時(shí)候，責(zé)任主體就會(huì)缺少積極性和主動(dòng)性。

4．明確性。現(xiàn)代企業(yè)制度的特征之一．就是權(quán)責(zé)明確。既然內(nèi)部控制是全員、全過程和全方位的控制。就要針對(duì)不同的崗位和職能部門，明確界定不同崗位的工作職責(zé)和權(quán)限，爭(zhēng)取做到權(quán)有所屬、利有所享、責(zé)有所歸，避免出現(xiàn)不同部門相互推諉的情況。

5．相對(duì)穩(wěn)定性。由于權(quán)責(zé)分配依附于組織結(jié)構(gòu)，一般情況下，組織結(jié)構(gòu)處于相對(duì)穩(wěn)定的狀態(tài)。如果頻繁的變更組織結(jié)構(gòu)，顯然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部管理存在混亂的情況。既然內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)存在一定的穩(wěn)定性，也就決定不同崗位的權(quán)責(zé)分配在一定程度上也應(yīng)具有穩(wěn)定性。

權(quán)責(zé)分配是一個(gè)復(fù)雜的過程，一般可以分為工作分析、崗位劃分、職責(zé)界定和建立崗位責(zé)任制四個(gè)環(huán)節(jié)。

(一)工作分析

工作分析是明確各項(xiàng)工作的任務(wù)、職責(zé)與應(yīng)具備的基本條件的系統(tǒng)的過程。工作分析的目的在于解決以下問題：工作需要何種體力和腦力勞動(dòng)?工作將在何時(shí)完成?工作將在何處完成?工作將如何完成?為何要完成此項(xiàng)工作?完成工作所需的條件有哪些?

工作分析具有十分重要的意義，它可以幫助企業(yè)察覺正在發(fā)生的變化，以便調(diào)整工作；通過工作分析，可以診斷組織潛在的弊端，以便采取對(duì)策；工作分析為其他各項(xiàng)人力資源管理工作奠定了基礎(chǔ)，對(duì)人力資源管理職能的各方面都具有重要影響。

工作分析一般可以分為四個(gè)階段，即準(zhǔn)備階段、調(diào)查階段、分析階段和完成階段。

(1)準(zhǔn)備階段。準(zhǔn)備階段主要是為工作分析提供思想上、組織上的準(zhǔn)備，包括：統(tǒng)一思想，對(duì)企業(yè)開展工作分析的目的與意義的宣傳；組成有人力資源經(jīng)理、工作分析專家、崗位在職人員和上級(jí)主管參加的工作分析小組；確定進(jìn)行工作分析的樣本等。

(2)調(diào)查階段。調(diào)查階段的主要任務(wù)是對(duì)整個(gè)工作過程、工作環(huán)境、工作內(nèi)容和工作人員的主要方面進(jìn)行全面的調(diào)查。具體包括：了解職位背景，如國(guó)家的職業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)或國(guó)際職業(yè)分類標(biāo)準(zhǔn)、企業(yè)中的有關(guān)資料(包括組織結(jié)構(gòu)圖、崗位配置圖、工作流程圖等)、現(xiàn)有的工作說明書或職位描述資料等；了解工作內(nèi)容與職責(zé)、相關(guān)經(jīng)驗(yàn)、年齡、受教育程度、技能、與其他工作的關(guān)系、作業(yè)環(huán)境以及勞動(dòng)強(qiáng)度等。

(3)分析階段。分析階段的任務(wù)是通過調(diào)查階段收集的有關(guān)資料，對(duì)有關(guān)工作特征與工作人員特征的調(diào)查結(jié)果進(jìn)行深人全面的分析與綜合。具體包括：認(rèn)真審核、整理獲得的各種信息，確定各種信息的用途并選取有用信息，分析與發(fā)現(xiàn)有關(guān)工作和工作人員的關(guān)鍵成分，歸納與總結(jié)工作分析的必要資料等。

(4)完成階段。完成階段的核心工作是編寫工作說明與工作規(guī)范。工作說明書需要對(duì)工作的特點(diǎn)加以說明，主要解決工作的內(nèi)容與特征、工作責(zé)任與權(quán)力、工作目的與結(jié)果、工作標(biāo)準(zhǔn)與要求、工作時(shí)間與地點(diǎn)、工作崗位、工作流程與規(guī)范等問題。工作規(guī)范書是對(duì)擔(dān)任某項(xiàng)職務(wù)的人員必須具備的基本要求、生理要求和心理要求的描述。

(二)崗位劃分

在工作分析的基礎(chǔ)上，企業(yè)應(yīng)進(jìn)行工作崗位劃分。在進(jìn)行崗位劃分時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意將所有的工作歸于不同的崗位，讓專業(yè)崗位人員有發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢(shì)的空間，以提高工作效率；同時(shí)要特別注意不相容職務(wù)的分離，以預(yù)防和揭露錯(cuò)弊。

(三)權(quán)責(zé)界定

崗位劃分后，要明確界定各崗位的權(quán)責(zé)。在明確崗位權(quán)責(zé)后，企業(yè)可以編制《崗位職責(zé)說明書》，對(duì)該崗位的主要職責(zé)、具體工作內(nèi)容、完成職責(zé)所需要的職權(quán)、與其他崗位之間的工作關(guān)系和工作條件等內(nèi)容進(jìn)行明確的描述。

(四)建立崗位責(zé)任制

為了使各崗位職責(zé)得到落實(shí)，企業(yè)應(yīng)建立崗位責(zé)任制。崗位責(zé)任制是保證企業(yè)良好運(yùn)轉(zhuǎn)的一項(xiàng)基礎(chǔ)制度設(shè)計(jì)，它是按照現(xiàn)代化大生產(chǎn)分工協(xié)作的原則，以提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益為目的，把企業(yè)的各項(xiàng)工作按照內(nèi)容、性質(zhì)和特點(diǎn)層層細(xì)分到各個(gè)崗位上，并且明確各個(gè)崗位的職責(zé)、權(quán)限、利益，形成權(quán)責(zé)利對(duì)等、崗位利益與員工利益緊密相關(guān)的管理制度。

崗位責(zé)任制能提高企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的連續(xù)性與效率，強(qiáng)化員工責(zé)任意識(shí)，有助于減少經(jīng)營(yíng)決策的盲目性，能夠產(chǎn)生良好的激勵(lì)效果，調(diào)動(dòng)員工的勞動(dòng)積極性。實(shí)行崗位責(zé)任制一般要遵循以下原則：

(1)權(quán)責(zé)利相結(jié)合、協(xié)商一致原則。實(shí)施崗位責(zé)任制首先要做的就是明確各崗位職責(zé)權(quán)限和經(jīng)濟(jì)利益?！柏?zé)”是各崗位人員在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中應(yīng)承擔(dān)和履行的義務(wù)，“權(quán)”是進(jìn)行生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)時(shí)所應(yīng)具有的決策、指揮、調(diào)度權(quán)，“利”是各崗位的物質(zhì)利益，并與企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成果聯(lián)系。這三者中，責(zé)是核心，權(quán)是保障，利是動(dòng)力，要以責(zé)定權(quán)、以權(quán)定利。責(zé)權(quán)利要對(duì)應(yīng)，防止有責(zé)無權(quán)或權(quán)力太小、有權(quán)無責(zé)或權(quán)力過大兩種偏差。前一種偏差將影響員工的工作積極性、主動(dòng)性，使崗位責(zé)任制形同虛設(shè)，后一種偏差將助長(zhǎng)濫用職權(quán)和“瞎指揮”。另外，崗位責(zé)任制的確立切忌“閉門造車”由管理人員自行主張制定，而應(yīng)該廣泛征詢各級(jí)員工的意見，因?yàn)橛谢盍Φ闹贫葢?yīng)該得到大多數(shù)員工認(rèn)同；若員工完全是被動(dòng)接受者，那么制度再完備，也不會(huì)產(chǎn)生良好的效果。

(2)他律與自律相結(jié)合的原則。崗位責(zé)任制是企業(yè)管理的一項(xiàng)硬性制度約束，傾向于把管理過程和企業(yè)組織設(shè)計(jì)為一臺(tái)精確的、完美無缺的機(jī)器，它只講規(guī)律、科學(xué)、理性，而不考慮個(gè)性。但是企業(yè)組織是由人組成的，人不是機(jī)器，不可能像機(jī)器一樣準(zhǔn)確、穩(wěn)定、節(jié)律有制，人是有感情、有思想、有追求、有本能的，因此，在實(shí)施崗位責(zé)任制的過程中必須注意他律與自律的關(guān)系。一方面員工的自覺性、自我約束程度往往有限，企業(yè)的許多活動(dòng)依靠個(gè)體的自覺性無法順利完成，所以必須充分發(fā)揮制度規(guī)范的作用。另一方面，在保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)正常進(jìn)行前提下，應(yīng)盡可能發(fā)揮自律的作用，縮小他律的范圍。過度的他律會(huì)導(dǎo)致信任感降低，影響員工工作的積極性和創(chuàng)造性，因此必須將崗位責(zé)任制的作用控制在必要的限度內(nèi)，不能過分夸大其作用，它的實(shí)施應(yīng)與員工的自我管理充分結(jié)合，這樣才能達(dá)到目的。

(3)作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)化原則。所謂標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)，就是把企業(yè)日常的、經(jīng)常重復(fù)的、有規(guī)律性的活動(dòng)，通過合理設(shè)計(jì)形成標(biāo)準(zhǔn)化的崗位工作定額，由員工嚴(yán)格按照規(guī)定崗位工作定額標(biāo)準(zhǔn)，在規(guī)定時(shí)間內(nèi)進(jìn)行規(guī)定的作業(yè)行為。它具有全員性、規(guī)范性和重復(fù)性的特點(diǎn)，是保證企業(yè)生產(chǎn)和工作有序進(jìn)行、獲取最佳經(jīng)濟(jì)效益的手段。所以崗位責(zé)任制應(yīng)根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)化作業(yè)來確立，確定每一崗位的作業(yè)內(nèi)容和作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，以便每一崗位人員的考核和監(jiān)督。

(4)穩(wěn)定性與靈活性相結(jié)合的原則。崗位責(zé)任制一旦制定就要保持相對(duì)穩(wěn)定性，不能朝令夕改，否則就會(huì)使員工失去對(duì)制度的信任和敬畏，造成制度的效率損失。目前，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，企業(yè)經(jīng)營(yíng)方向和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)勢(shì)必要根據(jù)市場(chǎng)需求狀況進(jìn)行調(diào)整，因而崗位設(shè)置和崗位責(zé)任制的制定還應(yīng)針對(duì)變化了的市場(chǎng)狀況保持一定的彈性，做到事變崗變、崗變責(zé)變、責(zé)變薪變。只有這樣，制度才有可能產(chǎn)生良好的激勵(lì)效果，才能增強(qiáng)企業(yè)對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的應(yīng)變能力和競(jìng)爭(zhēng)能力。

崗位責(zé)任制取得成效的關(guān)鍵在于對(duì)各崗位的權(quán)、責(zé)、利進(jìn)行科學(xué)合理劃分，并長(zhǎng)期堅(jiān)持，認(rèn)真落實(shí)。具體來說，要崗位責(zé)任制管理達(dá)到效果，嗨喲啊注意以下幾個(gè)方面的工作：

(1)制定完整的責(zé)任管理體系。要制定出操作性強(qiáng)的考核標(biāo)準(zhǔn)和實(shí)施細(xì)則，并設(shè)置專門的職能機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)落實(shí)。嚴(yán)考核、硬兌現(xiàn)，必須強(qiáng)調(diào)無論是員工還是管理人員在制度面前人人平等，以保證崗位責(zé)任制管理的公平和權(quán)威。實(shí)行標(biāo)準(zhǔn)化管理生產(chǎn)、管理員工，實(shí)現(xiàn)獎(jiǎng)懲分明，真正建立起系統(tǒng)的、完整的監(jiān)督考核體系。

(2)嚴(yán)格實(shí)行目標(biāo)責(zé)任管理。要把經(jīng)營(yíng)目標(biāo)展開，層層分解、逐步落實(shí)，逐級(jí)簽訂崗位承包責(zé)任書，一級(jí)對(duì)一級(jí)負(fù)責(zé)，從而把企業(yè)的各項(xiàng)工作具體落實(shí)到崗位和個(gè)人；此外，還應(yīng)按崗位制定出明確的要求和標(biāo)準(zhǔn)，包括工作內(nèi)容、性質(zhì)、操作標(biāo)準(zhǔn)等，明確每個(gè)崗位應(yīng)該干什么、怎么于和干到什么程度。這樣層層分解落實(shí)到各車間、班組和個(gè)人的承包指標(biāo)，以及相應(yīng)的工作要求和標(biāo)準(zhǔn)，也就是每個(gè)崗位和員工的具體責(zé)任。企業(yè)目標(biāo)只有通過分解變成每個(gè)部門、單位和個(gè)人的具體目標(biāo)，企業(yè)的總目標(biāo)才能得以實(shí)現(xiàn)。

(3)加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)，對(duì)員工進(jìn)行思想教育。崗位責(zé)任制作為企業(yè)的一項(xiàng)基本制度安排，它的作用具有兩面性：一方面，若制度設(shè)計(jì)公平合理，會(huì)對(duì)員工產(chǎn)生正面的激勵(lì)，促進(jìn)企業(yè)生產(chǎn)力的提高；反之，則有可能會(huì)導(dǎo)致員工抵觸和不滿情緒的產(chǎn)生，對(duì)企業(yè)的正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)造成不良影響。因此，要保證崗位責(zé)任制的順利實(shí)施，必須研究員工行為規(guī)律，了解員工對(duì)制度的反應(yīng)，對(duì)癥下藥，對(duì)不合理的規(guī)定作出及時(shí)的調(diào)整，同時(shí)通過企業(yè)文化建設(shè)教育和培養(yǎng)員工，使他們安于崗位、熱愛崗位、對(duì)企業(yè)忠誠(chéng)，這樣才有利于保證崗位責(zé)任制的順利實(shí)施。

集團(tuán)總部功能明確后，需要設(shè)計(jì)組織架構(gòu)和相應(yīng)部門，通過權(quán)責(zé)分配，實(shí)現(xiàn)管控意圖。集團(tuán)企業(yè)組織權(quán)力分配分為兩個(gè)層次。

·第一個(gè)層次是直接決策權(quán)，主要聚焦于五個(gè)方面：投資決策權(quán)、預(yù)算審批權(quán)、人事決策權(quán)、經(jīng)營(yíng)決策權(quán)、財(cái)務(wù)審批權(quán)。這個(gè)層次的權(quán)力多針對(duì)于某個(gè)組織或部門，或組織的代表——最高領(lǐng)導(dǎo)者。

·第二個(gè)層次是集團(tuán)多級(jí)管控體系分層管理、分層決策下對(duì)具體事務(wù)的權(quán)力分配，主要是指知會(huì)權(quán)、建議權(quán)、審核權(quán)、決策權(quán)。這個(gè)層次的權(quán)力多針對(duì)組織的具體角色。

責(zé)任一般是指對(duì)組織或具體角色在風(fēng)險(xiǎn)控制、資產(chǎn)保值增值、利潤(rùn)實(shí)現(xiàn)、團(tuán)隊(duì)建設(shè)、人才培養(yǎng)等方面所需承擔(dān)的職責(zé)要求。通常會(huì)以業(yè)績(jī)合同、職責(zé)說明書的方式表達(dá)，如董事長(zhǎng)職責(zé)、總經(jīng)理職責(zé)、財(cái)務(wù)總監(jiān)職責(zé)等。

通常情況下，集團(tuán)權(quán)責(zé)分配還會(huì)通過《權(quán)責(zé)分配表》的方式表達(dá)，這種表達(dá)方式的主要特點(diǎn)是按事件主題描述權(quán)責(zé)在分層決策涉及的各級(jí)組織和關(guān)鍵角色間的分配，見下表。

集團(tuán)管控模式與權(quán)責(zé)分配的相互關(guān)系是：集權(quán)模式一般會(huì)考慮經(jīng)營(yíng)型管控；半集權(quán)模式一般會(huì)考慮戰(zhàn)略型管控；分權(quán)模式一般會(huì)考慮財(cái)務(wù)型管控。因此可以說管控模式是通過權(quán)責(zé)分配具體表現(xiàn)的。不同管控模式下，集團(tuán)總部和下屬企業(yè)的權(quán)責(zé)分配原則如下圖所示。

一般來說，由于管控模式不同，行業(yè)業(yè)務(wù)和組織設(shè)置的差異，不同集團(tuán)企業(yè)的權(quán)責(zé)分配也會(huì)有很大的差異。

(一)營(yíng)運(yùn)過程中的權(quán)責(zé)分配對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。

1．業(yè)務(wù)與會(huì)計(jì)職責(zé)的分離對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。建立權(quán)責(zé)明確的現(xiàn)代企業(yè)制度。就要對(duì)不同的崗位和部門進(jìn)行權(quán)責(zé)劃分。即不同的崗位和部門應(yīng)承擔(dān)不同的職責(zé)．這有利于形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。從而更有效地實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。會(huì)計(jì)部門的具體職責(zé)應(yīng)和業(yè)務(wù)部門的職責(zé)適當(dāng)分離，只有這樣才能保證會(huì)計(jì)資料核算的真實(shí)性．也才能提供高質(zhì)量的會(huì)計(jì)信息。比如，企業(yè)的產(chǎn)品質(zhì)量應(yīng)由質(zhì)檢員確認(rèn)。存貨的數(shù)量界定應(yīng)由會(huì)計(jì)人員執(zhí)行等。

2．財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)職責(zé)的分離對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。通常是指會(huì)計(jì)崗位和出納崗位分離．出納崗位和稽核崗位分離等。出納人員不得兼任稽核、會(huì)計(jì)檔案保管和收入、支出、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作：會(huì)計(jì)不得具體負(fù)責(zé)貨幣資金、財(cái)產(chǎn)保管等職責(zé)。為了營(yíng)造一個(gè)良好的內(nèi)部控制環(huán)境，必須做好不相容崗位的分離。使不同崗位相互牽制、相互影響、相互作用，從而促進(jìn)組織目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，否則，內(nèi)部控制制度就會(huì)不完備，甚至是存在巨大的漏洞。給有關(guān)人員以可乘之機(jī)。不利于企業(yè)資金和賬務(wù)的管理．給企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全帶來巨大危害。

3．交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管權(quán)的分離對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。通常情況下。交易的執(zhí)行權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管權(quán)也應(yīng)進(jìn)行分離，這在銷售環(huán)節(jié)體現(xiàn)的比較明顯。比如。在銷售產(chǎn)品過程中．銷售人員一般不負(fù)責(zé)貨款的收取，目的是減少舞弊的發(fā)生。義如。倘若在組織內(nèi)部一個(gè)人既有權(quán)批準(zhǔn)向債權(quán)人付款。同時(shí)又保管有關(guān)的支付憑證。就不利于企業(yè)資產(chǎn)的保管。可見．交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管權(quán)的分離對(duì)形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境非常重要。

4．會(huì)計(jì)內(nèi)部職能的分離對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。通常所說的會(huì)計(jì)既包括財(cái)務(wù)工作又包括會(huì)計(jì)工作。因此要明確劃分不同崗位和部門所負(fù)的責(zé)任和履行職責(zé)所需的權(quán)力．在一定程度上也可減少錯(cuò)誤與舞弊行為的機(jī)會(huì)。財(cái)務(wù)工作包含籌資、投資、信用政策制定以及進(jìn)行利潤(rùn)分配等：而會(huì)計(jì)工作則包括確認(rèn)、計(jì)量、報(bào)告以及進(jìn)行納稅申報(bào)等。若財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)丁作的職責(zé)不能恰當(dāng)分離，相關(guān)人員在籌資過程的舞弊行為就會(huì)輕而易舉地被掩蓋，從而會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制混亂．不能形成良好的內(nèi)部控制環(huán)境。

(二)溝通管道對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。

溝通管道就是指小同個(gè)體間有效信息的傳遞與接收的渠道和途徑。為了營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境的氛圍。就必須建立一個(gè)自上而下、自下而上的通暢的溝通渠道．以利于不同的崗位和部門清晰界定自己的職責(zé)。反之，當(dāng)一個(gè)組織內(nèi)部溝通環(huán)節(jié)存在問題．不同部門和崗位之閘的職責(zé)存在沖突時(shí)。一旦出現(xiàn)問題，就可能導(dǎo)致不同部門和崗位之間相互推諉和扯皮。

(三)授權(quán)方式對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響。

正確的授權(quán)不但可以將主管從紛繁復(fù)雜的日常事務(wù)中解脫出來．集中精力從事決策事務(wù)。而且還可以調(diào)動(dòng)有關(guān)人員的積極性，主動(dòng)參與企業(yè)管理。當(dāng)然，要注意授權(quán)的“適當(dāng)性”，要注意授權(quán)給適當(dāng)?shù)娜耍⑶乙⒁馐跈?quán)的方式、權(quán)力大小等。對(duì)人而言。適當(dāng)?shù)氖跈?quán)。才可以充分挖掘其自身的潛能。發(fā)揮其聰明才智；對(duì)于組織而言，合理的授權(quán)，有利于提升組織的團(tuán)隊(duì)凝聚力。提高工作效率和效益?？梢姡跈?quán)方式對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的建設(shè)具有重大的影響。

要建立科學(xué)合理的權(quán)責(zé)分配體系需從以下幾方面人手：

(一)要明確營(yíng)運(yùn)過程中的權(quán)責(zé)分配問題。確保業(yè)務(wù)部門和會(huì)計(jì)核算的科學(xué)分工與職責(zé)劃分，確保財(cái)產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)職責(zé)的分離、交易權(quán)與財(cái)產(chǎn)保管權(quán)的分離以及會(huì)計(jì)內(nèi)部職能的

分離。

(二)建立科學(xué)合理、運(yùn)轉(zhuǎn)有效、保持暢通的溝通管道。使不同崗位和職能部門與董事會(huì)、經(jīng)理層以及監(jiān)事會(huì)之間能進(jìn)行更好的溝通，通過合理有效地溝通．以利于其行使自己的權(quán)

利并承擔(dān)相應(yīng)的義務(wù)。

(三)建立起科學(xué)合理的授權(quán)體系。科學(xué)合理的授權(quán)體系，有利于提升組織的集體凝聚力．有利于發(fā)揮組織內(nèi)個(gè)體的積極性．最終形成良好的用人環(huán)境和良好的內(nèi)部控制環(huán)境．從而實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的有效性，為企業(yè)的財(cái)產(chǎn)安全、業(yè)務(wù)管理提供幫助。

權(quán)責(zé)分配與組織結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)有著密切聯(lián)系。企業(yè)的組織結(jié)構(gòu)為企業(yè)的管理活動(dòng)提供了框架，確定了權(quán)力與責(zé)任的關(guān)鍵領(lǐng)域以及適當(dāng)?shù)膱?bào)告途徑。權(quán)責(zé)分配則將經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的權(quán)力與責(zé)任在各單位、部門和崗位之間進(jìn)行分配并確定報(bào)告關(guān)系和授權(quán)規(guī)程。它涉及鼓勵(lì)個(gè)人與團(tuán)隊(duì)發(fā)揮主動(dòng)性應(yīng)對(duì)和解決問題的程度以及對(duì)其權(quán)力的限制，還涉及描述關(guān)鍵員工的知識(shí)與經(jīng)驗(yàn)以及為履行職責(zé)而提供的資源等。

在企業(yè)管理過程中，良好的權(quán)責(zé)分配是確保工作有序開展的重要前提，同時(shí)也是企業(yè)管理規(guī)范化的重要內(nèi)容。非規(guī)范的和模糊的權(quán)責(zé)范圍，嚴(yán)重制約了工作效率的提高及員工潛能的發(fā)揮。權(quán)責(zé)分配正是通過對(duì)企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)的劃分明確定義權(quán)責(zé)、指定負(fù)責(zé)人，通過負(fù)責(zé)人進(jìn)行任務(wù)分派、及時(shí)通知，使得企業(yè)內(nèi)部權(quán)責(zé)范疇的事務(wù)得到統(tǒng)一規(guī)劃和監(jiān)督管理，有效地解決了企業(yè)權(quán)責(zé)不明確、做事推脫、效率低下的問題。因此，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合業(yè)務(wù)特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求設(shè)置內(nèi)部機(jī)構(gòu)，明確職責(zé)權(quán)限，將權(quán)利與責(zé)任落實(shí)到各責(zé)任單位；應(yīng)當(dāng)通過編制內(nèi)部管理手冊(cè)，使全體員工掌握內(nèi)部機(jī)構(gòu)設(shè)置、崗位職責(zé)、業(yè)務(wù)流程等情況，明確權(quán)責(zé)分配，正確行使職權(quán)。