微觀財政政策是指通過調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體的行為，解決微觀經(jīng)濟(jì)行為主體的刺激問題和資源配置問題。

微觀財政政策的內(nèi)容主要有：

①加速折舊政策；

②投資抵免政策；

③資本利得稅政策；

④對特定行業(yè)津貼(補貼)政策；

⑤非盈利性建設(shè)的財政政策；

⑥促進(jìn)工業(yè)布局合理化政策；

⑦促進(jìn)入力資源開發(fā)政策等。

微觀財政政策的目標(biāo)有兩個，即資源有效配置目標(biāo)和收入公平分配目標(biāo)。

資源有效配置目標(biāo)。任何一個國家的自然資源和人力資源都是有限的，要使有限的資源產(chǎn)生最有效率的結(jié)果，即生產(chǎn)出的產(chǎn)：品的量最大，結(jié)構(gòu)最合理，總量規(guī)模和種類結(jié)構(gòu)都能最大限度地滿足人民生活和社會各方面的需要，那么必須使自然資源和人力資源合理地在政府與非政府部門之間、不同的產(chǎn)業(yè)部門之間、不同的地區(qū)之間配置和組合。然而，放任自由的市場經(jīng)濟(jì)是不會自動達(dá)到這一目標(biāo)的，在放任自由的市場經(jīng)濟(jì)條件下，私人產(chǎn)品可以通過競爭性的市場提供，從而使生產(chǎn)這些產(chǎn)品的資源有效配置，但是，公共產(chǎn)品卻無人愿意生產(chǎn)，而這些公共產(chǎn)品又是人民生活和企業(yè)生產(chǎn)所必須的，所以這就需要政府將私人經(jīng)濟(jì)中的一部分資源用于公共產(chǎn)品的生產(chǎn)，從而在公共產(chǎn)品和私人產(chǎn)品之間有效地配置資源的使用。我們過去一段時間實行高度集中的計劃經(jīng)濟(jì)體制，雖然國家有能力在各產(chǎn)業(yè)、各地區(qū)之間配置資源的使用，但由于國家事無巨細(xì)一起抓，管得過多，統(tǒng)得過死，不能充分發(fā)揮企業(yè)和個人的積極性，因此實際上資源的配置存在著很大的浪費現(xiàn)象。在建立社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的過程當(dāng)中，一方面要充分發(fā)揮地方政府、企業(yè)和私人的積極性，另一方面要通過財政政策對經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控，使我國的自然資源、人力資源達(dá)到最優(yōu)配置，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)的飛速發(fā)展。

收入公平分配目標(biāo)。收入是否分配公平，不僅是一個經(jīng)濟(jì)問題，而且是一個很敏感的社會問題，這個問題解決不好，會影響到一個國家的政治穩(wěn)定。因此各國政府都注重通過財政政策的實施解決收入的公平分配問題。在資本主義社會，所得分配不公平的原因，除了每個人天生能力的差異，后天努力的不同，所從事工作的行業(yè)的不同，所居住的地區(qū)不同以及各種機會的不同之外，在很大程度上取決于每個人所占有的財產(chǎn)的不同，后者是分配不公的主要原因。富人們占有巨額的財產(chǎn)，通過財產(chǎn)再創(chuàng)造財產(chǎn)，因而富上加富，而窮人則相反地進(jìn)入窮上加窮的惡性循環(huán)狀況。這樣政府就必須進(jìn)行干預(yù)，通過財政手段如征收累進(jìn)的個人所得稅以及政府對個人的轉(zhuǎn)移支付來調(diào)節(jié)收入的分配，減輕收入分配中的不平等現(xiàn)象，達(dá)到收入公平分配的目標(biāo)。我國實行社會主義公有制，個人占有的財產(chǎn)數(shù)量不多，個人收入分配實行按勞分配，應(yīng)該說社會主義制度從根本上保證了收入的公平分配。但在改革開放過程中確實出現(xiàn)了收入分配不公的問題，且這一問題目前還比較嚴(yán)重。這其中有些人確實是靠黨的富民政策通過誠實勞動富裕起來的，但亦有相當(dāng)一部分是借或是鉆國家政策的空子，或是通過權(quán)錢交易等不正當(dāng)甚至是違法犯紀(jì)手段暴富起來的。所以我國目前-存在的收入分配不公具有自己的特點，解決這些問題也需要靠政治、法律、經(jīng)濟(jì)等多方面的手段。從財政的角度來說，要通過財政分配對個人收入和企業(yè)收入分配的影響和調(diào)節(jié)，保證個人收入按勞分配的實現(xiàn)；在允許一部分人靠自己誠實勞動先富起來的同時，進(jìn)行必要的調(diào)節(jié)，防止收入差距懸殊；努力發(fā)展社會保障和社會福利事業(yè)，使全體人民在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的前提下，實現(xiàn)共同富裕。

縱觀世界各國通過財政收支手段影響企業(yè)經(jīng)濟(jì)行為的實踐經(jīng)驗可以發(fā)現(xiàn)，常用的、主要的微觀財政政策手段有以下幾種：

1．稅收手段。指根據(jù)特定的政策目標(biāo)，對特定經(jīng)濟(jì)部門或產(chǎn)業(yè)的相關(guān)企業(yè)實行特殊的稅收優(yōu)惠政策。具體包括：

(1)稅收減免，即對某些企業(yè)通過稅收減免給予鼓勵或照顧，其中減稅是指從應(yīng)納稅額中減征部分稅收，免稅是指免征全部應(yīng)納稅款。世界上很多國家和地區(qū)在其經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程中，都曾經(jīng)在一定時期內(nèi)對符合國家產(chǎn)業(yè)政策方向的投資、生產(chǎn)等給予稅收減免優(yōu)惠，促其優(yōu)先發(fā)展。

(2)稅率優(yōu)惠，即通過降低稅率給予企業(yè)的稅收優(yōu)惠。一些國家和地區(qū)曾對新興產(chǎn)業(yè)、高科技產(chǎn)業(yè)實行低于其他產(chǎn)業(yè)的稅率，使這些企業(yè)獲得在其他產(chǎn)業(yè)經(jīng)營得不到的實惠，促進(jìn)社會資金向這些產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)移。

(3)退稅，即按照規(guī)定程序?qū)⒁呀?jīng)入庫的稅款的一部分或全部退給企業(yè)。這種優(yōu)惠常常用于刺激擴大進(jìn)出口，例如在一定時期對一些企業(yè)實行出口退稅等。

(4)延期納稅，即允許納稅人對那些合乎規(guī)定的稅收，延遲繳納或分期繳納其應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅額的辦法，延期納稅這種方式又稱“稅負(fù)延遲繳納”。

2．固定資產(chǎn)加速折舊。對符合國家政策的產(chǎn)業(yè)，允許其相關(guān)企業(yè)加速固定資產(chǎn)折舊，讓企業(yè)在固定資產(chǎn)耐用年限初期提取較多的折舊費，使之在設(shè)備還能正常發(fā)揮作用的情況下，提前收回資金，進(jìn)行擴大再生產(chǎn)。這種政策可以大大增加企業(yè)的設(shè)備投資欲望，加快固定資產(chǎn)的更新改造，促進(jìn)企業(yè)加快實現(xiàn)設(shè)備現(xiàn)代化。

3．財政補貼。又稱之為負(fù)稅，這是國家對企業(yè)的一種無償支出，補貼主體是政府，對象是企業(yè)。無論是對生產(chǎn)國家規(guī)定產(chǎn)品的企業(yè)予以補貼．還是為資助特定事業(yè)、特定實驗項目予以補貼，都屬于國家對企業(yè)的轉(zhuǎn)移支付。其政策效應(yīng)是為企業(yè)執(zhí)行國家計劃或進(jìn)行重點技術(shù)研究開發(fā)及其走向國際市場提供必要的財源保障，最終貫徹政府調(diào)控意圖。

4．政府采購。國家有意識地將財政資金投入某些領(lǐng)域，促進(jìn)其更快發(fā)展。由于該項資金的流動具有較強的目的性，能體現(xiàn)產(chǎn)業(yè)政策，因而有利于改善經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)中的薄弱環(huán)節(jié)，也能為經(jīng)濟(jì)部門中的優(yōu)勢產(chǎn)業(yè)創(chuàng)造更快發(fā)展的機會，從而對經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長發(fā)揮重要的促進(jìn)作用。

5．財政投融資。根據(jù)國家的產(chǎn)業(yè)政策目標(biāo)，向重點企業(yè)發(fā)放長期低息貸款。貸款發(fā)放者是國家出資興辦的政策性金融機構(gòu)，受貸者是國家鼓勵發(fā)展的經(jīng)濟(jì)部門或產(chǎn)業(yè)中的企業(yè)。政策性融資資金的絕大部分來源于民間，資金運用的主要途徑則是由國家的金融機構(gòu)轉(zhuǎn)貸給相關(guān)企業(yè)。這種資金支持既不同于財政無償撥款，也不同于商業(yè)性投融資，其獨特之處在于：實行有償資金有償使用；資金運用具有靈活性；以國家信用作擔(dān)?；I集民間資金，不會因此增加財政負(fù)擔(dān)。

按微觀財政政策所使用的手段不同，可以分為微觀稅收政策和微觀支出政策。

1．微觀稅收政策是指一般不變動稅收總量，僅在一定的稅收總量前提下，通過各種納稅人的確定、稅基確定、征收范圍變化以及給予特定納稅人的稅收優(yōu)惠等措施實現(xiàn)的調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體行為的財政政策。

2．微觀支出政策是指不變動政府支出總量，僅在一定的政府支出總量的前提下，通過調(diào)節(jié)政府支出的項目中各項目的數(shù)額等措施實現(xiàn)的調(diào)節(jié)微觀經(jīng)濟(jì)主體行為的財政政策。

1．增強宏觀經(jīng)濟(jì)運行的微觀基礎(chǔ)——企業(yè)的活力。政府對某些企業(yè)予以補貼、稅收優(yōu)惠或有傾向性地進(jìn)行政府采購，會增進(jìn)企業(yè)效益，從而有利于調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)、投資的積極性，增加其經(jīng)營的活力，為政府實現(xiàn)其政策目標(biāo)奠定堅實的基礎(chǔ)。企業(yè)也會因沿著政府的政策導(dǎo)向發(fā)展。

2．促進(jìn)國民經(jīng)濟(jì)各部門、各產(chǎn)業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。微觀財政政策導(dǎo)向常常是新興產(chǎn)業(yè)或經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的薄弱環(huán)節(jié)，如基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等，這些產(chǎn)業(yè)的優(yōu)先發(fā)展，或者能帶動產(chǎn)業(yè)升級，或者能消除經(jīng)濟(jì)發(fā)展中的“瓶頸”，從而有利于整個國民經(jīng)濟(jì)的持續(xù)、健康、協(xié)調(diào)、穩(wěn)定發(fā)展。政府以微觀財政政策為導(dǎo)向，吸引企業(yè)按照政府期待的方向及時調(diào)整自身的經(jīng)營行為，等于是政府滲人到微觀層面進(jìn)行調(diào)節(jié)以利于宏觀經(jīng)濟(jì)發(fā)展目標(biāo)的實現(xiàn)。

3．負(fù)面效應(yīng)。任何事物都有正反兩個方面，微觀財政政策亦是如此。例如，政府補貼雖然能夠刺激企業(yè)，但也容易導(dǎo)致企業(yè)產(chǎn)生“等、靠、要”的依賴思想，不思進(jìn)取，政府也會因此承受更大的支出壓力；稅收減免優(yōu)惠雖然有助于調(diào)動企業(yè)生產(chǎn)、投資的積極性，但如果政策落實中不嚴(yán)格依法辦事，濫減、濫免，也會影響產(chǎn)業(yè)平衡，并危及財政收入。特別是這些優(yōu)惠政策如果不隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展的動態(tài)及時調(diào)整，將會加劇平衡失調(diào)。因此，微觀財政政策的制定與實施，應(yīng)從實際出發(fā)，盡可能地擴大其正面效應(yīng)，克服其負(fù)面效應(yīng)。

綜觀各國的實踐，不難看出，無論何時何地，要有效地發(fā)揮微觀財政政策的作用，必須遵守以下基本原則：

1．堅持按市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律辦事。從某種意義上講，市場經(jīng)濟(jì)的實質(zhì)是競爭經(jīng)濟(jì)，經(jīng)濟(jì)運行中通行等價交換原則和競爭規(guī)則。政府出于引導(dǎo)企業(yè)行為動機而推出的微觀財政政策，必須遵循市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律，讓市場機制在資源配置中發(fā)揮基礎(chǔ)性作用。實踐證明，現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)運行中，政府干預(yù)雖有必要且已收到實效，但這并不說明政府可以不顧客觀經(jīng)濟(jì)規(guī)律憑主觀意志行事。無論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的歐美國家，還是后起的亞洲國家，政府對經(jīng)濟(jì)的干預(yù)和對企業(yè)行為的引導(dǎo)，均非凌駕于經(jīng)濟(jì)規(guī)律之上，既不是逆市場機制而行，也不是以政府這支“看得見的手”代替市場這支“看不見的手”，相反卻是以嚴(yán)格遵守市場經(jīng)濟(jì)規(guī)律為前提，這是微觀財政政策的實施有力地促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)持續(xù)穩(wěn)定增長的基本保證。

2．尊重企業(yè)的決策自主權(quán)。市場經(jīng)濟(jì)體制下，企業(yè)是啟主經(jīng)營、自負(fù)盈虧的經(jīng)濟(jì)實體，它們在市場上通過平等、公平的競爭求得生存與發(fā)展。市場經(jīng)濟(jì)體制越完善，企業(yè)在微觀決策方面擁有的自主權(quán)越充分。政府為滿足經(jīng)濟(jì)發(fā)展全局需要而實施的微觀財政政策，不過是提供了種激勵機制，只對企業(yè)具有引導(dǎo)或誘導(dǎo)作用，而不具有強制力；企業(yè)是否據(jù)此調(diào)整自己的經(jīng)營方向與行為，完全取決于企業(yè)偏好，政府無權(quán)強令其執(zhí)行之。各國的實踐證明，微觀財政政策作為不具有強制力的間接調(diào)節(jié)手段，之所以常常引起企業(yè)的敏感反應(yīng)，其關(guān)鍵在于這些政策以明確的信息提示企業(yè)，做什么、如何做對企業(yè)有利無害或有損無益；它像一盞航標(biāo)燈，為企業(yè)運營指明了正確方向，誘導(dǎo)企業(yè)趨利避害，這正是微觀財政政策能夠?qū)е缕髽I(yè)行為與政府意圖基本一致的奧秘所在。

3．以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)發(fā)展為基點。市場經(jīng)濟(jì)運行中，市場機制具有很多優(yōu)越性，它能夠促進(jìn)競爭，激發(fā)活力，但它是自發(fā)地調(diào)節(jié)著經(jīng)濟(jì)運行，有些情況下，需要社會為此付出很大代價。為彌補市場機制的缺陷，政府不得不立足全局，從長計議，以促進(jìn)經(jīng)濟(jì)長期協(xié)調(diào)穩(wěn)定發(fā)展為基點，適時地確定重點產(chǎn)業(yè)，并為扶持或刺激相關(guān)企業(yè)的發(fā)展而推出相應(yīng)的傾斜性政策措施，這正是實施微觀財政政策的必要性所在?？偟目磥恚瑹o論是經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家還是發(fā)展中國家，不同時期交替運用各種微觀財政政策措施，其出發(fā)點都是力圖通過經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)由合理化到優(yōu)化和高級化的轉(zhuǎn)變，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)的長期穩(wěn)定協(xié)調(diào)發(fā)展。

微觀財政政策的實施，對世界上許多國家都產(chǎn)生過積極的經(jīng)濟(jì)效應(yīng)，主要體現(xiàn)在：

1．加速經(jīng)濟(jì)增長。無論西方發(fā)達(dá)國家，還是亞洲發(fā)展中國家，都不同程度地通過政府直接投資，重點發(fā)展基礎(chǔ)設(shè)施和基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)，為經(jīng)濟(jì)增長奠定了穩(wěn)定的基礎(chǔ)；政府的一系列傾斜性政策措施，如再投資減稅等，對擴大投資產(chǎn)生了積極的促進(jìn)作用，投資通過乘數(shù)作用帶動了經(jīng)濟(jì)持續(xù)增長；而政府對高科技產(chǎn)業(yè)投資以及對企業(yè)研究開發(fā)投資給予的稅收減免優(yōu)惠，更是極大地促進(jìn)了科技產(chǎn)業(yè)的發(fā)展，調(diào)動了企業(yè)研究開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品的積極性，增加了產(chǎn)品的科技含量，給經(jīng)濟(jì)增長插上了高科技的翅膀，科學(xué)技術(shù)成為經(jīng)濟(jì)增長的助推器。

2．促進(jìn)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)合理化和高級化。二戰(zhàn)剛剛結(jié)束時，日本、法國以及韓國和新加坡，均處于經(jīng)濟(jì)嚴(yán)重衰退狀態(tài)，為了迅速恢復(fù)和發(fā)展經(jīng)濟(jì)，各國政府在不同時期交替運用稅收優(yōu)惠、加速折舊、政府補貼、政策性融資等措施，分階段地有序發(fā)展基礎(chǔ)產(chǎn)業(yè)、新興產(chǎn)業(yè)、科技產(chǎn)業(yè)等重點產(chǎn)業(yè)及相關(guān)企業(yè)，使本國經(jīng)濟(jì)發(fā)展形成一定梯度，產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)日趨合理并逐步升級，在較短的時間內(nèi)創(chuàng)造了令世人矚目的經(jīng)濟(jì)奇跡。

3．增強國際競爭力。出口退稅、出口補貼、出口產(chǎn)品或項目優(yōu)惠融資等措施，無疑是通過政策優(yōu)惠讓企業(yè)獲利，企業(yè)受到激勵，便更加積極地改進(jìn)產(chǎn)品設(shè)計，提高產(chǎn)品質(zhì)量；擴大對外投資，拓展國際市場，廣泛參與國際競爭。

影響企業(yè)行為的政策有兩類：一類是政府對企業(yè)行為限制的政策，如反壟斷政策和重稅收政策等，其目的是讓企業(yè)了解“不應(yīng)該做什么。，以消除或減少微觀企業(yè)行為對社會利益的負(fù)面影響。另一類是宏觀政策，它是一種統(tǒng)一的宏觀經(jīng)濟(jì)政策，作用于整個經(jīng)濟(jì)活動，企業(yè)在該政策面前。一律平等”。由于不同經(jīng)濟(jì)主體有著不同的經(jīng)濟(jì)條件，面臨的經(jīng)濟(jì)問題也不盡相同，因而統(tǒng)一的宏觀政策顯然并非任何時候都能收到預(yù)期的效果。正因為如此，當(dāng)今世界發(fā)達(dá)國家政府干預(yù)和調(diào)控經(jīng)濟(jì)運行的內(nèi)容、手段也發(fā)生了很大變化，其主要標(biāo)志是采取了一系列對符合整個社會利益的企業(yè)行為予以鼓勵，讓企業(yè)了解。應(yīng)該做什么。、“政府希望企業(yè)做什么”的傾斜性政策或稱區(qū)別對待政策。例如，對不同產(chǎn)品的生產(chǎn)實行不同稅率和利率，運用稅收、關(guān)稅、信貸、補貼等手段鼓勵某些產(chǎn)品的生產(chǎn)和出口，等等。可見，在這些政策中，微觀財政政策占有重要地位。