資本金制度是指國(guó)家對(duì)有關(guān)資本金的籌集、管理以及企業(yè)所有者的責(zé)、權(quán)、利等方面所作的法律規(guī)范。

資本金制度主要涉及下列內(nèi)容：

(1)法定資本金的數(shù)量要求。所謂法定資本金，是指國(guó)家規(guī)定的開(kāi)辦企業(yè)必須籌集的最低資本金數(shù)額，或者說(shuō)是企業(yè)設(shè)立時(shí)必須具備的最低限額的本錢(qián)，否則企業(yè)不得批準(zhǔn)成立

(2)資本金籌資方式。根據(jù)國(guó)家法律、法規(guī)的規(guī)定，企業(yè)可以采用各種方式吸收各種資本金。企業(yè)籌集資本金既可以吸收貨幣資金投資，也可以吸收實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)的投資，但吸收的實(shí)物和無(wú)形資產(chǎn)，應(yīng)按照評(píng)估確認(rèn)或者合同、協(xié)議約定的金額計(jì)價(jià)。

(3)無(wú)形資產(chǎn)出資限額。世界上大多數(shù)國(guó)家都允許用無(wú)形資產(chǎn)對(duì)企業(yè)投資，但同時(shí)也都對(duì)無(wú)形資產(chǎn)投資的比例作出了限定。

(4)資本金的籌資期限。企業(yè)資本金可以一次或者分期籌集，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照法律、法規(guī)和合同、章程的規(guī)定，及時(shí)籌集資本金。關(guān)于資本金籌集期限的規(guī)定，一般有三種類型：一是實(shí)收資本制。即企業(yè)成立時(shí)需確定資本金總額，一次籌足，實(shí)收資本與注冊(cè)資本數(shù)額一致，否則企業(yè)不得成立；二是授權(quán)資本制。即企業(yè)成立時(shí)，雖然也要確定資本金總額，但是否一次籌足，與企業(yè)成立尤關(guān)，只要籌集廠第一期資本，企業(yè)即可成立，其余部分由董事會(huì)在公司成立后進(jìn)行籌集，這樣，企業(yè)成立時(shí)的實(shí)收資本與注冊(cè)資本數(shù)額不一致；三是折衷資本制。即企業(yè)成立時(shí)確定資本金總額，不一定一次籌足，但規(guī)定了首期出資的數(shù)額或比例及最后一期繳清資本的期限。

(5)驗(yàn)資及出資證明。驗(yàn)資是指對(duì)投資者所投資產(chǎn)進(jìn)行法律上的確認(rèn)，它包括對(duì)現(xiàn)金與非現(xiàn)金資產(chǎn)的價(jià)值和時(shí)間確認(rèn)進(jìn)行驗(yàn)證等內(nèi)容。在驗(yàn)資過(guò)程結(jié)束后，委托的會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)及注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)向企業(yè)出具驗(yàn)資報(bào)告，企業(yè)據(jù)此向投資者出具出資證明。

(6)投資者的違約及其責(zé)任。投資者由于各種原因，違反企業(yè)章程、協(xié)議或者合同的有關(guān)規(guī)定，沒(méi)有及時(shí)足額地出資，從而影響企業(yè)的成立，這種行為在法律上視為出資違約。對(duì)于出資違約的出資者，企業(yè)和其他投資者可以依法追究其責(zé)任，政府部門(mén)還應(yīng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律、法規(guī)，對(duì)違約者進(jìn)行處罰。

資本金制度對(duì)不同行業(yè)和不同企業(yè)在原則上是一致的，但也有所差別，主要是不同行業(yè)的國(guó)有企業(yè)的國(guó)家資本金的構(gòu)成不同。這里主要介紹下列企業(yè)：

(一)運(yùn)輸企業(yè)

(1)運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)有的屬于資本金部分的固定基金(扣除待轉(zhuǎn)已完專項(xiàng)工程支出)、流動(dòng)基金、專用基金中更新改造基金結(jié)余外，對(duì)于由交通部和港口所在市雙重領(lǐng)導(dǎo)的下放港口，還應(yīng)包括港養(yǎng)港資金結(jié)余。

(2)對(duì)于運(yùn)輸企業(yè)現(xiàn)有的生產(chǎn)發(fā)展基金、后備基金結(jié)余，根據(jù)財(cái)務(wù)制度規(guī)定，如果企業(yè)改變組織形式實(shí)行股份制，應(yīng)當(dāng)轉(zhuǎn)作國(guó)家資本金，并在具體界定時(shí)，要遵守有關(guān)部門(mén)規(guī)定。

(二)郵電通信企業(yè)

郵電通信企業(yè)屬于新辦的，按照新頒財(cái)務(wù)制度有關(guān)規(guī)定辦，對(duì)現(xiàn)有的中央國(guó)有郵電通信企業(yè)和地方農(nóng)村電話企業(yè)的資本金，可按下列原則確定：

(1)企業(yè)固定基金(扣除待轉(zhuǎn)已完專項(xiàng)工程支出)、流動(dòng)基金、專用基金中的更新改造基金結(jié)余，作為國(guó)家資本金。

(2)企業(yè)現(xiàn)有線路改造基金實(shí)質(zhì)上就是折舊基金，也應(yīng)作為國(guó)家資本金。

(三)施工、房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)

(1)原“財(cái)政部門(mén)撥入開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)基金”轉(zhuǎn)為國(guó)家資本金。

(2)原“主管部門(mén)撥入開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)基金”一般列作法人資本金。

(3)原房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)通過(guò)稅后利潤(rùn)轉(zhuǎn)入的“企業(yè)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)基金”，以及專用基金中的“生產(chǎn)發(fā)展基金”和“后備基金”，按照《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的要求，上述三項(xiàng)基金屬投資者權(quán)益的范疇。當(dāng)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)確定了原始投資者及投資者出資數(shù)額后，將其列作資本金，或列作公積金。

(四)金融保險(xiǎn)企業(yè)

(1)為了加強(qiáng)對(duì)金融行業(yè)的管理，保護(hù)債權(quán)人的利益，中央銀行對(duì)設(shè)立銀行及非銀行金融機(jī)構(gòu)提出了最低資本限額的要求。

(2)企業(yè)籌集資本金時(shí)，因其性質(zhì)不同，籌集資本金的方法也不同。國(guó)有企業(yè)的資本金一般由國(guó)家核定，由財(cái)政部尸產(chǎn)財(cái)政預(yù)算中撥付，區(qū)域性銀行的資本金一般由地方財(cái)政撥付，外資銀行的資本金基本上是由其外國(guó)投資者撥付，股份制企業(yè)的資本金需要通過(guò)發(fā)行股票或向股東簽發(fā)出資證明來(lái)籌集。

1．實(shí)收資本制

實(shí)收資本制，又稱法定資本制，它要求在企業(yè)設(shè)立時(shí)，必須確定資本金總額并一次繳足，否則不得設(shè)立。在實(shí)收資本制度下，企業(yè)的實(shí)收資本等于注冊(cè)資本。在該制度下，企業(yè)要增減資本，都必須修改公司；章程，并在工商行政管理部門(mén)辦理重新登記手續(xù)。企業(yè)增減資本的靈活性低。實(shí)收資本制主要在屬于成文法系的國(guó)家使用，如歐洲大陸國(guó)家。

2．授權(quán)資本制

授權(quán)資本制，雖然要求企業(yè)在公司章程中確定資本金總額，但是并不要求在企業(yè)設(shè)立時(shí)一次繳足全部資本，只要繳納了第一期出資額，企業(yè)即可成立。剩余未繳資本金，則授權(quán)董事會(huì)在公司成立之后分期到位。在該種制度下，允許實(shí)收資本與注冊(cè)資本不一致，企業(yè)增減資本靈活。授權(quán)資本制主要在屬于非成文法系的國(guó)家使用，如英、美等國(guó)。

3．折中資本制

折中資本制是介于實(shí)收資本制和授權(quán)資本制之間的一種資本金制度，它要求在企業(yè)設(shè)立時(shí)，應(yīng)確定資本金總額，并規(guī)定首期出資額或比例。該種資本金制度籌資靈活性雖不如授權(quán)資本制大但卻高于實(shí)收資本制，法律約束力制則低于實(shí)收資本制和高于授權(quán)資本制。我國(guó)對(duì)外商投資企業(yè)就是實(shí)行的折中資本制。

1．有利于銀行正常開(kāi)業(yè)，避免出現(xiàn)“空殼銀行”和“皮包銀行”

按照我國(guó)工商企業(yè)登記的基本原則，企業(yè)成立必須是實(shí)繳注冊(cè)資本，則所謂的法定資本金制度。商業(yè)銀行作為金融企業(yè)，必須在成立之初認(rèn)繳資本金。

2．有利于保護(hù)債權(quán)人的利益

對(duì)一般工商企業(yè)來(lái)說(shuō)，國(guó)家目前嚴(yán)格推行項(xiàng)目資本金制度和固定資產(chǎn)投資的資本金制度，要求項(xiàng)目投資和固定資產(chǎn)投資的資本金占總投資的比例應(yīng)達(dá)到法定的比例，否則不能開(kāi)工建設(shè)，以形成一種(投資者和債權(quán)人)利益風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，確保工程能正常進(jìn)行，同時(shí)也維護(hù)了包括銀行在內(nèi)的各類債權(quán)人、貸款人的利益。對(duì)商業(yè)銀行來(lái)說(shuō)，也需要建立一種利益風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)機(jī)制，在進(jìn)行較大數(shù)量資金要求的信貸和投資項(xiàng)目時(shí)，需要配置相應(yīng)比例的自有資本金，以共同承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)。

3．有利于降低銀行經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，牽制銀行的經(jīng)營(yíng)者從事高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域的信貸和投資，促進(jìn)銀行資金的良性循環(huán)

按照巴塞爾的新資本協(xié)議和我國(guó)1996年人民銀行頒布的《商業(yè)銀行資產(chǎn)負(fù)債比例管理監(jiān)控、監(jiān)測(cè)指標(biāo)》的要求，銀行各類表內(nèi)外資產(chǎn)業(yè)務(wù)和非資產(chǎn)類業(yè)務(wù)的發(fā)展，必須有相應(yīng)比例的資本金做支持，否則金融監(jiān)管部門(mén)將進(jìn)行干預(yù)。如果商業(yè)銀行想繼續(xù)經(jīng)營(yíng)下去的話，要么增加資本金，要么減少高風(fēng)險(xiǎn)的信貸和投資。資本金制度對(duì)銀行不夠理性的擴(kuò)展行為具有牽制作用。此外，資本金制度還有利于銀行轉(zhuǎn)換經(jīng)營(yíng)機(jī)制，改善法人治理結(jié)構(gòu)，提高資本金利用效率，強(qiáng)化資本的激勵(lì)約束機(jī)制等。

隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)體制改革的深化，我國(guó)已形成多種經(jīng)濟(jì)成分并存的格局，這也從客觀上要求明確產(chǎn)權(quán)關(guān)系。建立資本金制度是我國(guó)企業(yè)資金管理制度改革的一項(xiàng)重要內(nèi)容，它對(duì)于明晰企業(yè)產(chǎn)權(quán)、確保資本金的安全完整、維護(hù)投資者的權(quán)益等具有重要意義：

(1)有利于企業(yè)資本金的保全。根據(jù)資本金制度的規(guī)定，企業(yè)籌集到資本金后，在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)期內(nèi)，投資者除依法轉(zhuǎn)讓外，一般不得抽回資金，即使是依法轉(zhuǎn)讓，也要有相應(yīng)的條件和程序，這就從制度上保全了資本金。在核算方面，應(yīng)計(jì)人本期損益的收益和損失的事項(xiàng)(如固定資產(chǎn)折舊、報(bào)廢；毀損、盤(pán)盈、盤(pán)虧、轉(zhuǎn)讓以及收回對(duì)外投資等)均不再調(diào)增、調(diào)減資本金，企業(yè)也不再上交基金，這種核算上的變化也有利于資本金的保全。

(2)有利于保障投資者的合法權(quán)益。建立資本金制度，投資者在以現(xiàn)金、實(shí)物、無(wú)形資產(chǎn)等形式向企業(yè)投資后，可以按照出資比例或者合同章程的規(guī)定，分享企業(yè)利潤(rùn)并承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)及虧損。而且按照資本保全原則，上述核算上的變化既有利于準(zhǔn)確計(jì)算企業(yè)損益，如實(shí)反映企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果，也保護(hù)了投資者的利益。投資者的合法權(quán)益從制度上得到了保障，還有利于吸收更多的投資資金。

(3)有利于企業(yè)負(fù)債籌資、自負(fù)盈虧。資本金是企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定擁有的資金，籌集借人資金的前提是企業(yè)擁有使債權(quán)人信賴的償債能力，而反映企業(yè)償債能力的是企業(yè)的資本金規(guī)模及生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)狀況。因此，一定數(shù)額的資本金是企業(yè)取得債務(wù)資金的必要保證。同時(shí)，市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，企業(yè)不可避免地存在著經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，它要求企業(yè)具有承擔(dān)虧損的能力，建立資本金才能以本負(fù)虧。所以，建立資本金制度將有利于促進(jìn)企業(yè)真正實(shí)現(xiàn)自負(fù)盈虧、自主經(jīng)營(yíng)、自我發(fā)展和自我約束。

投資者對(duì)銀行進(jìn)行的永久性投資構(gòu)成了銀行的資本金基礎(chǔ)。從發(fā)展的眼光看，資本金制度是建立現(xiàn)代金融企業(yè)制度的必要條件之一，也是建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的必然結(jié)果，是對(duì)投資者及其他利益相關(guān)者權(quán)能保護(hù)的法制化。其功能表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：

1．資本金制度是銀行持續(xù)經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的前提

資本金數(shù)量與銀行資產(chǎn)負(fù)債的規(guī)模必須相適應(yīng)。如果資本金被抽回，不僅影響了發(fā)展和吸收損失的基礎(chǔ)，還動(dòng)搖了銀行向公眾展示自己實(shí)力和建立商業(yè)信譽(yù)的基礎(chǔ)。充足的資本金能最大限度地保護(hù)存款人和債權(quán)人的合法權(quán)益。

2．資本金制度是保障所有者權(quán)益的基礎(chǔ)

銀行權(quán)益資本在承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)也需要有回報(bào)，資本金的數(shù)量和結(jié)構(gòu)是投資者獲取回報(bào)和承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)的依據(jù)。股東將資本投入銀行后，必然要密切地關(guān)注自己的資本是否安全，并獲取收益。在出資人所有權(quán)和法人財(cái)產(chǎn)權(quán)相分離的現(xiàn)代金融企業(yè)中，投資者按法律和公司章程規(guī)定應(yīng)承擔(dān)責(zé)任的同時(shí)，必須從制度上使其權(quán)利得到保證，從而保護(hù)公眾的投資積極性。

3．資本金制度規(guī)定了銀行徹底實(shí)現(xiàn)硬約束的底線

銀行初始資本金的規(guī)模大小，不僅代表著它的發(fā)展?jié)摿?，也代表著它?duì)非預(yù)期損失的吸收能力。資本在消耗過(guò)程中能否得到補(bǔ)償是銀行持續(xù)發(fā)展的前提。在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不確定性和風(fēng)險(xiǎn)增多的情況下，要求銀行必須建立虧損防御機(jī)制，及時(shí)消化損失。

4．資本金制度有利于銀行準(zhǔn)確核算盈虧

資本金制度要求資本與收益分開(kāi)核算，這樣既保護(hù)了投資者資本金的安全，也為銀行正確計(jì)算盈虧創(chuàng)造了條件。