更新改造基金是指企業(yè)用于固定資產(chǎn)更新和技術(shù)改造方面的專用基金。其資金來源主要有企業(yè)按規(guī)定計提的固定資產(chǎn)折舊、上級主管部門用于調(diào)劑返回的折舊基金、有償調(diào)出固定資產(chǎn)收回的價款和固定資產(chǎn)變價凈收入（指變價收入扣除清理費(fèi)用后的余額）等形成；主要用于在原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)上進(jìn)行技術(shù)改造和技術(shù)措施；單項設(shè)備和單項工程價值在規(guī)定限額以內(nèi)的零星固定資產(chǎn)購置、零星自制設(shè)備和零星土建工程等方面的開支；改善勞動條件和采取勞動、安全保護(hù)措施的開支；固定資產(chǎn)購進(jìn)、調(diào)入和清理所發(fā)生的費(fèi)用支出等。

更新改造資金的主要使用范圍按一般規(guī)定包括：

一、設(shè)備更新和房屋、建筑物等固定資產(chǎn)的重建。

二、對原有固定資產(chǎn)基礎(chǔ)的技術(shù)改造和技術(shù)措施。

三、綜合利用原材料和治理“三廢”(廢渣、廢氣、廢水)等措施。

四、勞動安全保護(hù)措施。

五、零星固定資產(chǎn)購置、零星自制設(shè)備和零星土建工

為了反映和監(jiān)督更新改造資金的收入和使用等增減變化情況；在企業(yè)總分類帳中一般設(shè)有“專用基金”和“專用撥款”帳戶，在這前—個總帳帳戶下設(shè)“更新改造資金”，后一個總帳帳戶下設(shè)“挖潛革新汐造撥款”明細(xì)分類帳戶。另在“專項工程支出”總分類帳戶下設(shè)“更新改造工程支出”二級帳戶，并按照工程名稱進(jìn)行明細(xì)分類核算。

企業(yè)收到主管部門撥來挖潛革新改造撥款5O，000元，指定用手電器設(shè)備改造工程，應(yīng)作會計分錄：

借：專項存款—更新改造資金款 5O,000．00元

　貸：專用撥款—挖潛革新改造撥款50，000．00元

企業(yè)用專項存款支付購入改造工程用材料40，000元，材料已驗收入庫，作會計分錄：

借：專項物資　40，000．00元

　貸：專項存款—更新改造資金款　40，000．00元

改造電氣設(shè)備工程領(lǐng)用專項物資35，000元，作會計分錄：

借：專項工程支出—更新改造工程35,000．00元

　貸：專項物資　35，000．00元

企業(yè)機(jī)修車間轉(zhuǎn)來代修工程費(fèi)13000元，作會計分錄：

借：專項工程支出—更新改造工程支出13，000,00元

　貸：輔助生產(chǎn)—機(jī)修車間13，000,00元

企業(yè)用專項存款歸還流動資金墊付工程費(fèi)13000元，作會計分錄：

借：銀行存款　13，000,00元

　貸：專項存款—更新改造資金款　13，000,00元

企業(yè)本期提存的更新改造資金20000元，作會計分錄：

借：車間經(jīng)費(fèi)(或企業(yè)管理費(fèi))　20，000．00元

　貸：專用基金一更新改造資金　20，000．00元

工程完畢驗收，全部工程支出決算48000元，應(yīng)轉(zhuǎn)銷專用撥款40000元，轉(zhuǎn)銷專用基金8000元，作會計分錄：

借：專用撥款—挖潛革新改造撥款　40，ODO．00元

借：專用基金—更新改造資金　8，O0O．00元

　貸：專項工程支出—更新改造工程支出　48,000．00元

企業(yè)因改造固定資產(chǎn)增值48000元，作會計分錄：

借：固定資產(chǎn)48，000．OO元

　貸：固定基金48，000．00元

為滿足工程決算和固定資產(chǎn)入帳要求，對“更新改造工程支出”明細(xì)帳戶．應(yīng)按工程項目名稱設(shè)置。一般多采用專用格式的帳戶設(shè)計，即其內(nèi)容除按工程項目名稱設(shè)帳戶外，還應(yīng)包括摘要、土建工程，設(shè)備安裝工程、不需要安裝工程，其它費(fèi)用、合計等欄，在帳戶反面還要記明交驗日期、新增固定資產(chǎn)名稱、單位、數(shù)量、金額、接收使用單位等項欄日。