金融企業(yè)是指執(zhí)行業(yè)務(wù)需要取得金融監(jiān)管部門授予的金融業(yè)務(wù)許可證的企業(yè)，包括執(zhí)業(yè)需取得銀行業(yè)務(wù)許可證的政策性銀行、郵政儲蓄銀行、國有商業(yè)銀行、股份制商業(yè)銀行、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、金融租賃公司和財務(wù)公司等；執(zhí)業(yè)需取得證券業(yè)務(wù)許可證的證券公司、期貨公司和基金管理公司等；執(zhí)業(yè)需取得保險業(yè)務(wù)許可證的各類保險公司等。

《金融企業(yè)財務(wù)規(guī)則》第3條規(guī)定：“金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)本規(guī)則的規(guī)定，以及自身發(fā)展的需要，建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度，設(shè)置財務(wù)管理職能部門，配備專業(yè)財務(wù)管理人員，綜合運用規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等方法，籌集資金，營運資產(chǎn)，控制成本，分配收益，配置資源，反映經(jīng)營狀況，防范和化解財務(wù)風險，實現(xiàn)持續(xù)經(jīng)營和價值最大化。”

（一）關(guān)于財務(wù)管理的基本要求。

1.建立健全內(nèi)部財務(wù)管理制度。包括金融企業(yè)基本的財務(wù)制度以及關(guān)于資金管理、資產(chǎn)管理、成本管理、費用管理、營業(yè)外收支管理、收入管理等方面的內(nèi)部規(guī)定和辦法。

2.設(shè)置財務(wù)管理職能部門。為歸口管理財務(wù)事項，便于分清職責，金融企業(yè)應(yīng)當設(shè)置財務(wù)管理職能部門，具體履行金融企業(yè)經(jīng)營者的財務(wù)管理職權(quán)，并承擔相應(yīng)的責任。

　 3.配備專業(yè)財務(wù)管理人員。從事金融企業(yè)財務(wù)管理工作的人員必須是熟悉財務(wù)、會計知識的專業(yè)人員，并具有會計從業(yè)資格。

（二）關(guān)于財務(wù)管理的基本方法。

財務(wù)管理的基本方法包括規(guī)劃、預(yù)測、計劃、預(yù)算、控制、監(jiān)督、考核、評價和分析等，這是區(qū)分財務(wù)管理與會計管理的基本標志之一。

（三）關(guān)于財務(wù)管理的基本要素。

《規(guī)則》將財務(wù)管理的要素歸納為風險防控、資金籌集、資產(chǎn)營運、成本控制、收益分配、信息管理等六個方面，并逐一提出規(guī)范性要求。

1、金融企業(yè)的財務(wù)報表：

　　（1）金融企業(yè)的資產(chǎn)負債表：

　　A、金融企業(yè)的資金來源：

　　a、各項存款，包括企業(yè)、機關(guān)團體、居民的活期或定期存款；

　　b、金融機構(gòu)同業(yè)拆入、存放款；

　　c、應(yīng)匯或解繳匯款；

　　d、發(fā)行債券集資款；

　　e、自有資金，包括資本金和實現(xiàn)利潤。

　　B、金融企業(yè)的資金占用：

　　a、現(xiàn)金及貴重金屬占用；

　　b、各項貸款，包括向企業(yè)、機關(guān)團體、居民的長短期貸款；

　　c、金融結(jié)構(gòu)同業(yè)拆放、往來占用款；

　　d、應(yīng)收款項；

　　e、買入有價證券；

　　f、租賃資產(chǎn)，包括融資租賃資產(chǎn)和經(jīng)營租賃資產(chǎn)；

　　g、繳存風險準備金。

　　（2）金融企業(yè)的損益表：

　　A、金融企業(yè)收入：

　　a、貸款利息收入；

　　b、同業(yè)往來業(yè)務(wù)利息收入；

　　c、手續(xù)費收入；

　　d、證券買賣差價收入；

　　e、融資租賃業(yè)務(wù)凈收益；

　　f、買賣兌換外匯的匯兌收益；

　　g、其他咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)收益。

　　B、金融業(yè)務(wù)支出：

　　a、存款利息支出；

　　b、同業(yè)往來業(yè)務(wù)利息支出；

　　c、手續(xù)費支出；

　　d、經(jīng)營業(yè)務(wù)費用；

　　e、匯兌損失；

　　f、證券買賣損失；

　　g、其他業(yè)務(wù)支出。

　?。?）金融企業(yè)的現(xiàn)金流量表：

　　A、金融企業(yè)的現(xiàn)金流入：

　　a、吸收的存款；

　　b、收回的貸款本息；

　　c、同業(yè)拆入資金；

　　d、出售證券投資；

　　e、處置固定資產(chǎn)；

　　f、其他。

　　B、金融企業(yè)的現(xiàn)金流出：

　　a、發(fā)放貸款；

　　b、存款提取本息；

　　c、同業(yè)借出；

　　d、證券投資；

　　e、購置資產(chǎn)；

　　f、其他。

2、金融企業(yè)資產(chǎn)負債比例管理

　　金融企業(yè)的負債率較高，一般在90％左右。

　　金融企業(yè)的自有資金要求不得低于一定比例，通常為8％。

　?。?）資本充足率：是資本總額與風險加權(quán)資產(chǎn)總額的比例，主要衡量其實力和抵御風險的能力。

　　資本充足率＝（核心資本＋附屬資本）月均余額÷∑（各項資產(chǎn)數(shù)額×風險權(quán)重）×100％

　　A、核心資本：指實收資本、資本公積、盈余公積金和未分配利潤的合計。

　　B、附屬資本：指呆賬準備金、壞賬準備金、資產(chǎn)評估儲備和累計折舊的合計。

　　C、風險加權(quán)資產(chǎn)總額：是將金融企業(yè)各資產(chǎn)按照其風險權(quán)數(shù)加權(quán)折算之后的風險資產(chǎn)總計。

　　D、一般規(guī)定，現(xiàn)金的風險權(quán)數(shù)為0，其加權(quán)后的風險資產(chǎn)也為0；政策性銀行的擔保貸款風險權(quán)重為10％，其他金融機構(gòu)的擔保貸款風險權(quán)重為20％；非金融機構(gòu)的擔保貸款風險權(quán)重為50％；信用貸款的風險權(quán)重為100％。

　　E、一般銀行的資本充足率不得低于8％，其中核心資本與風險加權(quán)資產(chǎn)之比不得低于4％。

　　F、資本充足率管理的一個重要含義是要求金融企業(yè)資產(chǎn)擴張最高不得超過資本的的12.5倍，資產(chǎn)規(guī)模超過這個倍數(shù)就應(yīng)當壓縮資產(chǎn)（貸款）或者增加資本。

　　（2）存貸款比例：能從總體上控制資金來源和資金占用情況。

　　 存貸款比例＝各項貸款的月平均余額合計/各項存款的月平均余額合計×100％

　　 存貸款比例＝各項貸款旬末平均增加額/各項存款旬末平均增加額×100％

　　A、旬末平均增加額＝（上旬末增加額＋中旬末增加額＋下旬末增加額）÷3

　　B、一般要求，銀行的存貸款比例應(yīng)當?shù)陀诨虻扔?5％，但由于歷史原因，我國的工、農(nóng)、中、建四大商業(yè)銀行的存貸款比例均超過75％。

　?。?）中長期貸款比例：反映資產(chǎn)流動性的強弱，比例越低，資產(chǎn)的流動性越強。

　　 中長期貸款比例＝貸款剩余期在1年及1年以上的中長期貸款月末平均余額÷剩余起在1年及1年以上的存款月末平均余額×100％

　　A、該指標一般要求不得超過120％；

　　B、該指標是保證銀行信貸資產(chǎn)安全性、流動性的重要指標；

　　C、該指標也是反映固定資產(chǎn)投資規(guī)模變化的一個重要指標。

　　（4）資產(chǎn)流動性比例：反映銀行支付能力的一個重要指標，也是保證銀行清償能力的控制指標。

　　 資產(chǎn)流動性比例＝流動性資產(chǎn)旬末平均余額/流動性負債旬末平均余額×100％

　　 注：該指標要求：正常情況下不得低于25％；通貨膨脹和利率下降時，可提高這一要求。

　?。?）備付金比例：揭示銀行對存款支取的保證程度，也是反映銀行支付能力的重要指標。

　　 一級備付金比例＝（存放中央銀行款＋庫存現(xiàn)金）÷各項存款×100％

　　 二級備付金比例＝（購買的國債＋政策性金融債＋人民銀行融資債）÷各項存款×100％

　　A、一級該指標一般要求不低于5％，中國人民銀行要求應(yīng)當在5％～7％之間。

　　B、通常將人民銀行存款與庫存現(xiàn)金之和稱為一級備付金，將銀行購買的國債、政策性金融債、人民銀行融資債之和稱為二級備付金。

　　C、各項存款為各項存款平均余額。

　?。?）單個貸款比例：

　　A、單個貸款比例是對同一客戶的貸款余額與銀行資本總額的比例。一般要求不得超過15％，以分散貸款風險。

　　B、對前10家最大客戶的貸款總額與資本總額的比例一般要求不得超過50％。

　　C、對單個項目的貸款總額要求不得超過項目投資總額的50％。

　　D、對最大10家客戶的貸款總額要求不得超過銀行貸款總額的50％。

　?。?）拆借資金比例：

　　 拆入資金比例＝拆入資金平均余額/各項存款平均余額×100％

　　 拆出資金比例＝拆出資金旬末平均余額÷（各項存款－存款準備金－備付金－聯(lián)行占款）旬末平均占款×100％

　　 注：中國人民銀行要求拆入資金比例不超過4％，拆出資金比例不超過8％。

　　（8）貸款質(zhì)量比例：

　　 逾期貸款比例＝逾期貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％（不超過8％）

　　 呆滯貸款比例＝呆滯貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％（不超過3％）

　　 呆賬貸款比例＝呆賬貸款月末平均余額÷各項貸款月末平均余額×100％（不超過1％）

　?。?）風險權(quán)重資產(chǎn)比例＝各項風險權(quán)重資產(chǎn)月末余額/總資產(chǎn)月末余額×100％（不超過60％）

　?。?0）對股東貸款的比例：要求對股東提供的貸款余額，不得超過其繳納資本金的100％，同時

　　還要求，對股東貸款的條件不得優(yōu)于其他客戶的同類貸款。

　?。?1）資金損失比例＝逾期貸款報告期各項資金損失之和÷同期各項資產(chǎn)總數(shù)×100％

　　（12）負債成本比例＝報告期各項成本÷同期負債總額×100％

　　 A、各項成本支出包括：利息支出、金融企業(yè)往來支出、手續(xù)費支出、營業(yè)費用、匯兌損失、其他營業(yè)支出。

　　 B、負債總額為資產(chǎn)負債表中流動負債（減去財政性存款）、長期負債和其他負債之和。

　　 C、反映銀行吸收各項存款所支付的成本高低。

　　（13）資產(chǎn)盈利比例＝報告期利潤總額÷同期信貸資產(chǎn)月末余額×100％

　　注：信貸資產(chǎn)是資產(chǎn)總額減去代理政府投資、固定資產(chǎn)、財政性存款、代理貸款之后的差值。一般要求該指標大于1％。

　?。?4）實收利息比例＝（報告期利息收入－應(yīng)收利息－待轉(zhuǎn)營業(yè)收入）÷同期各項貸款應(yīng)收利息之和×100％

3、金融企業(yè)的財務(wù)分析

　?。?）清償能力分析：

　　A、變現(xiàn)能力指標：

　　a、變現(xiàn)率：反映企業(yè)可立即變現(xiàn)資產(chǎn)所占的比例。

　　變現(xiàn)率＝現(xiàn)金及各項存放款÷流動負債合計×100％

　　注：國際上一般認為該指標值應(yīng)該在15％～20％之間；對無儲蓄存款業(yè)務(wù)的金融企業(yè) 來說，用該指標不適宜。

　　b、存款支付保障率：表示存款的多少被用于貸款，多少用來保證日常支付。

　　存款支付保障率＝流動資產(chǎn)中的貸款總額÷流動負債總額×100％

　?、瘛①J款總額包括拆放同業(yè)、短期貸款、應(yīng)收款項、短期投資及委托貸款和投資等。

　　Ⅱ、正常情況下，主要從事信用風險業(yè)務(wù)的銀行（如商業(yè)銀行）該指標較高，一般在80％左右，但在專門從事信托貸款或長期投資業(yè)務(wù)的銀行該指標較低。

　　Ⅲ、如該指標超過100％，表示沒有現(xiàn)金儲蓄保證提取存款；如低于70％，則可能是吸收存款過多，也可能是銀行借入款較多，都對銀行獲利不利。

　　B、資金保障程度指標：

　　a、獨立性指標＝所有者權(quán)益合計÷資產(chǎn)總額×100％

　　注：比值較高說明銀行發(fā)展能力有可能較快；但在國外，一般認為高于9％或10％，是不正常的，說明企業(yè)存款業(yè)務(wù)開展的不理想，如果低于5％，則表示資產(chǎn)調(diào)度余地很小。

　　b、風險耐力指標＝所有者權(quán)益合計÷貸款總額×100％ （一般在15％左右較好）

　　c、自有資金利潤率：

　　（2）收益能力分析：

　　A、凈利息率＝（利息收入－利息支出）÷利息收入×100％

　　a、該指標越高，說明銀行業(yè)務(wù)的盈利水平，一般不應(yīng)低于10％。

　　b、一般情況下，凈收益與利息收入（毛收益）應(yīng)該同步增減，但若有利率、特殊性項目和貸款損失準備金之一存在變化時，則可出現(xiàn)不同步增減的情況，一般兩者不同步幅度不應(yīng)超過4％～6％。

　　B、資產(chǎn)收益率＝實現(xiàn)利潤總額÷資產(chǎn)總額×100％

　　注：一般該指標投資銀行比商業(yè)銀行、儲蓄銀行高，國外要求該指標最低不應(yīng)低于1％。

　　C、資本利潤率：反映銀行經(jīng)營的資金效益，即銀行自有資金經(jīng)過1年后的獲利率。自有資金利潤率＝利潤總額÷自有資金總額×100％

　?。?）管理效率分析：

　　A、貸款損失準備金與總總貸款量之比：

　　注：該指標是銀行應(yīng)付貸款風險能力的反映；貸款損失準備金越高，說明貸款業(yè)務(wù)風險大，或者是銀行過于謹慎；如果該指標超過1％，則表明貸款業(yè)務(wù)質(zhì)量差；過低也不好，過低表示銀行沒有準備足夠的資金來應(yīng)付可能出現(xiàn)的貸款損失。

　　B、呆賬損失與總貸款量之比：指在一定時期通過貸款損失準備金彌補了呆賬貸款的數(shù)額占總貸款量的比率，起伏過大應(yīng)查明原因。

　　C、凈營業(yè)收入與呆賬損失之比：反映銀行通過結(jié)清呆賬損失之后，銀行所創(chuàng)造的凈利潤，指標越高越好。

4、企業(yè)資信評級

　　評級指標通常由評級機構(gòu)自己設(shè)計，一般包括信用指標、財務(wù)指標和發(fā)展能力指標三大類。

　　資信等級通常分為A、B、C、D四級，在同一級內(nèi)常常區(qū)分為三等，如在A級中分為AAA級、AA級、A級。

　　（1）信用指標：

　　A、商譽：指合同、協(xié)約的執(zhí)行情況，分為好、較好、一般、差四個檔次，一般根據(jù)過去經(jīng)驗和社會調(diào)查確定。

　　B、企業(yè)在銀行的信用：包括貸款歸還記錄和企業(yè)在銀行的結(jié)算記錄兩個方面。貸款歸還記錄根據(jù)企業(yè)逾期和欠息記錄確定為優(yōu)、良、一般、差四個檔次；銀行結(jié)算記錄可通過企業(yè)在銀行的平均存款與貸款比值（即結(jié)算記錄＝銀行平均存款/貸款余額）衡量，如果比值大于50％為優(yōu)，在50％～30％為良，在30％～10％為一般，在10％以下為差。

　　C、企業(yè)領(lǐng)導信用：根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導的品德、信譽確定出優(yōu)、良、一般、差四個檔次。

　?。?）財務(wù)指標：

　　A、凈資產(chǎn)：反映企業(yè)的總體實力。

　　對于房地產(chǎn)企業(yè)，如大于1億元為一級，1億元與5000萬元之間為二級，5000萬元與1000萬元之間為三級，少于1000萬元為四級。

　　B、資產(chǎn)負債率：反映企業(yè)的經(jīng)濟獨立性。

　　一級：30％以內(nèi)；二級：30％～50％；三級：50％～70％；四級：大于70％.

　　C、資產(chǎn)流動比率：反映企業(yè)的償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

　　D、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)：反映企業(yè)經(jīng)營活躍程度和償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

　　E、存貨周轉(zhuǎn)次數(shù)：反映企業(yè)銷售與生產(chǎn)各類情況及償債能力。根據(jù)不同行業(yè)確定等級值。

　　F、資產(chǎn)利潤率：反映企業(yè)資產(chǎn)經(jīng)營的效率。

　　一級：大于50％；二級：50％～30％；三級：30％～10％；四級：小于10％.

　?。?）企業(yè)發(fā)展能力指標：

　　A、企業(yè)素質(zhì)：管理水平、技術(shù)水平、職工素質(zhì)、應(yīng)變能力等?？煞譃閮?yōu)、良、一般和差。

　　B、企業(yè)地位：企業(yè)的知名度、市場占有率、企業(yè)與政府的關(guān)系等?？煞謨?yōu)、良、一般和差。

　　C、企業(yè)無形資產(chǎn)：專利權(quán)、商標、地理位置等。

　　D、企業(yè)抵押資產(chǎn)：指企業(yè)用資產(chǎn)擔保的貸款額與企業(yè)凈資產(chǎn)的比值，反映企業(yè)創(chuàng)造發(fā)展的能力。

　　該指標值定級：一級：0；二級：小于10％；三級：10％～30％；四級：大于30％.

　　在確定信用指標、財務(wù)指標和企業(yè)發(fā)展能力指標三類指標的基礎(chǔ)上，根據(jù)被評級單位的特點和各指標的重要性對各指標確定權(quán)重，然后加權(quán)計算出總分，確定其資信等級。

金融企業(yè)會計是以金融企業(yè)為會計主體的一種行業(yè)會計。把會計基本原理及其程序、方法等應(yīng)用于金融企業(yè)，從而反映金融企業(yè)經(jīng)濟活動，提供金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量的信息系統(tǒng)。按照我國現(xiàn)行會計制度的分類，金融企業(yè)包括商業(yè)銀行、信用社、信托投資公司、租賃公司、財務(wù)公司、證券公司等。

金融企業(yè)會計的基本概念，主要由反映金融企業(yè)財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的基本概念及披露這些會計信息的會計報表的基本概念組成。

反映財務(wù)狀況的概念

　　金融企業(yè)的財務(wù)狀況概念主要包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益，通過資產(chǎn)負債表及其附表集中反映金融企業(yè)在某一特定時日的財務(wù)狀況。

　　資產(chǎn)。指過去的交易、事項形成并由企業(yè)擁有或者控制的資源，該資源預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。它具有以下特征：第一，資產(chǎn)的實質(zhì)是經(jīng)濟資源，其單獨或與其他資產(chǎn)結(jié)合在一起時，具有直接或間接為未來現(xiàn)金凈流入作出貢獻的能力，能夠為金融企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。如果某項目不能給金融企業(yè)帶來經(jīng)濟利益，那么就不能確認為資產(chǎn)，如商業(yè)銀行發(fā)生的呆壞賬。第二，資產(chǎn)必須為金融企業(yè)所擁有或控制。由于金融企業(yè)只能從所擁有或控制的資產(chǎn)中排他性地獲取經(jīng)濟利益，所以，金融企業(yè)會計不計量金融企業(yè)所有的經(jīng)濟資源，只計量金融企業(yè)所擁有或控制的經(jīng)濟資源。如果金融企業(yè)不能擁有或控制某項資產(chǎn)所帶來的經(jīng)濟利益，那么該項資產(chǎn)就不能作為金融企業(yè)的資產(chǎn)。例如：以經(jīng)營租賃方式租入的固定資產(chǎn)，由于不能控制它，所以不應(yīng)視為金融企業(yè)的資產(chǎn)。第三，資產(chǎn)是過去交易或事件的結(jié)果，或者是導致金融企業(yè)能獲得這項資源的交易或其他事件已經(jīng)發(fā)生，并且金融企業(yè)對該項資源的使用權(quán)利或服務(wù)潛能必須有合法的要求權(quán)。

　　負債。指過去的交易、事項形成的現(xiàn)時義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)。它具有以下特征：第一，負債是現(xiàn)時已經(jīng)存在的、由過去經(jīng)濟業(yè)務(wù)所產(chǎn)生的經(jīng)濟責任。這種經(jīng)濟責任通常是金融企業(yè)為了取得所需的資金、貨物或勞務(wù)而引起的，如金融企業(yè)向中央銀行申請借款或賒購金融電子設(shè)備；也可以源于法律上強制執(zhí)行的責任，如納稅責任等。第二，負債是由過去的交易或事項形成的，是現(xiàn)時的義務(wù)。只有過去發(fā)生的交易或事項才能增加或減少金融企業(yè)的負債，而不能根據(jù)談判中的交易或事項，或計劃中的經(jīng)濟業(yè)務(wù)來確認負債。第三，負債不僅包括法定的未來支付責任或義務(wù)，而且還包括為了維護金融企業(yè)信譽或進行正常業(yè)務(wù)而承受的某些道義和特定的責任與義務(wù)。

　　所有者權(quán)益。指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。新制度第七十八條規(guī)定，“金融企業(yè)的所有者權(quán)益，主要包括實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積和未分配利潤等。從事存貸款業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計提的一般準備、從事保險業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計提的總準備金、從事證券業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計提的一般風險準備，以及從事信托業(yè)務(wù)的金融企業(yè)計提的信托賠償準備也是所有者權(quán)益的組成部分?！?/p>

　　會計方程式。又稱會計等式，是金融企業(yè)財務(wù)狀況的表達式，實際上就是金融企業(yè)會計對象的公式化，它集中體現(xiàn)了資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益之間的關(guān)系。在任何時候，作為金融企業(yè)的資產(chǎn)必然恒等于相應(yīng)的權(quán)益，這在會計上就構(gòu)成了一個十分重要的平衡式，即會計方程式：資產(chǎn)＝權(quán)益。由于權(quán)益被區(qū)分為負債和所有者權(quán)益，因此，上述方程式通常表現(xiàn)為：資產(chǎn)＝負債+所有者權(quán)益。如果金融企業(yè)采用股份制企業(yè)組織形式，該方程式表現(xiàn)為：資產(chǎn)＝負債+股東權(quán)益。

反映經(jīng)營成果的概念

　　金融企業(yè)的經(jīng)營成果概念主要包括收入、費用和利潤，通過利潤表及其附表集中反映金融企業(yè)在某一特定時期的經(jīng)營成果。

　　收入。指企業(yè)在銷售商品、提供勞務(wù)及讓渡資產(chǎn)使用權(quán)等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入。新制度第八十三條規(guī)定，“金融企業(yè)提供金融商品服務(wù)所取得的收入，主要包括利息收入、金融企業(yè)往來收入、手續(xù)費收入、貼現(xiàn)利息收入、保費收入、證券發(fā)行差價收入、證券自營差價收入、買入返售證券收入、匯兌收益和其他業(yè)務(wù)收入。收入不包括為第三方或者客戶代收的款項，如企業(yè)代墊的工本費、代郵電部門收取的郵電費。金融企業(yè)應(yīng)當根據(jù)收入的性質(zhì)，按照收入確認的條件，合理地確認和計量各項收入?！?/p>

　　費用和成本。費用是指金融企業(yè)為銷售商品、提供勞務(wù)等日?；顒铀l(fā)生的經(jīng)濟利益的流出；成本是指企業(yè)為提供勞務(wù)和產(chǎn)品而發(fā)生的各種耗費。不包括為第三方或客戶墊付的款項。新制度第九十二條、第九十三條分別對金融企業(yè)的營業(yè)成本和營業(yè)費用作了具體的規(guī)定。

　　利潤。指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。根據(jù)新制度第九十七條的規(guī)定，金融企業(yè)成本、費用與利潤的關(guān)系式可以表述為：

　　營業(yè)利潤＝營業(yè)收入－（營業(yè)成本＋營業(yè)費用）＋投資凈收益 利潤總額＝營業(yè)利潤－營業(yè)稅金及附加＋營業(yè)外收入－營業(yè)外支出 扣除資產(chǎn)損失后的利潤總額＝利潤總額－提取的貸款損失準備和其他各項資產(chǎn)損失準備＋轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)損失 凈利潤＝扣除資產(chǎn)損失后的利潤總額－所得稅

反映現(xiàn)金流量的概念

　　現(xiàn)金流量是金融企業(yè)現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物流入量和流出量的總稱，通過現(xiàn)金流量表集中反映和披露。

　　現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物?，F(xiàn)金流量中所稱的現(xiàn)金，與日常財務(wù)會計工作所講的現(xiàn)金有所不同,它包括庫存現(xiàn)金和可以隨時用于支付的存款。現(xiàn)金等價物是指金融企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風險很小的投資。其中，期限短一般是指從購買日起3個月內(nèi)到期，例如可在證券市場上流通的3個月內(nèi)到期的短期債券投資等。

　　現(xiàn)金流量。指金融企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的流入和流出。根據(jù)《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》的規(guī)定，金融企業(yè)的現(xiàn)金流量應(yīng)分為以下三類：經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量；籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。由于金融企業(yè)經(jīng)營活動的性質(zhì)和內(nèi)容與工商企業(yè)不同，其現(xiàn)金流量項目歸類有特殊性。例如，利息支出在工商企業(yè)應(yīng)作為籌資活動，而在金融企業(yè)，利息支出是其經(jīng)營活動的主要支出，應(yīng)列入經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。又如，銀行等金融企業(yè)吸收的存款是其主要經(jīng)營業(yè)務(wù)，應(yīng)作為經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量反映。因此，《企業(yè)會計準則——現(xiàn)金流量表》對金融企業(yè)特殊項目的現(xiàn)金流量以及歸類單獨作了規(guī)定，明確規(guī)定金融企業(yè)的下列現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出項目應(yīng)作為經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量：（1）對外發(fā)放的貸款和收回的貸款本金；（2）吸收的存款和支付的存款本金；（3）同業(yè)存款及存放同業(yè)款項；（4）向其他金融企業(yè)拆借的資金；（5）利息收入和利息支出；（6）收回的已于前期核銷的貸款；（7）經(jīng)營證券業(yè)務(wù)的企業(yè)，買賣證券所收到或支出的現(xiàn)金；（8）融資租賃所收到的現(xiàn)金。

　　應(yīng)該注意的是，金融企業(yè)現(xiàn)金形式的轉(zhuǎn)換不會產(chǎn)生現(xiàn)金的流入和流出，如金融企業(yè)從其他金融企業(yè)提現(xiàn)是金融企業(yè)現(xiàn)金存放形式的轉(zhuǎn)換，并未流出金融企業(yè)，不構(gòu)成現(xiàn)金流量；同樣，現(xiàn)金與現(xiàn)金等價物之間的轉(zhuǎn)換也不屬于現(xiàn)金流量，比如，金融企業(yè)用現(xiàn)金購買將于3個月到期的國庫券。

財務(wù)報表的有關(guān)概念

　　資產(chǎn)負債表。資產(chǎn)負債表是列示金融企業(yè)報告日所擁有的各項資產(chǎn)和相應(yīng)負債及所有者權(quán)益等財務(wù)狀況的時點報表。它以會計方程式為理論依據(jù)，將有關(guān)財務(wù)狀況的要素分解為一些具體的項目，按一定的分類標準和次序加以排列，形成基本結(jié)構(gòu)。資產(chǎn)負債表作為一個時點報表，有三層意思：第一，不同時期的時點報表相加是沒有意義的，不能把一年12個月的資產(chǎn)負債表各項目全部相加來計算金融企業(yè)一年的總資產(chǎn)和總負債。時點報表所反映的數(shù)據(jù)是金融企業(yè)的資產(chǎn)、負債等的存量，是一個保持的數(shù)字。第二，時點報表中的每一個數(shù)字都是某個時刻的數(shù)字，很可能由于金融企業(yè)不斷進行的經(jīng)營活動而發(fā)生變化。資產(chǎn)負債表上的日期不僅有年、月，還有日，它只反映到這一天為止的資產(chǎn)負債情況。第三，由于是某一時刻的數(shù)字，它同時也意味著這些資產(chǎn)和負債是代表金融企業(yè)目前所擁有的、未來可以使用的資產(chǎn)和目前所承擔的、未來要償還的負債。

　　利潤表。利潤表是總結(jié)金融企業(yè)在某一時期經(jīng)營成果，計算確定金融企業(yè)損益情況的時期報表，又稱損益計算書或損益表。有關(guān)金融企業(yè)經(jīng)營成果的要素，在該表中按計算要求，依一定次序排列。利潤表作為一張時期報表，它包含有兩層意思：第一，不同時期的報表是可以疊加的。例如：可以把去年和今年的利潤表疊加起來，算出兩年的利潤總和。第二，時期報表中的每一個數(shù)字都是累計數(shù)，代表過去一定時期已經(jīng)發(fā)生的業(yè)務(wù)量的總和。所以，時期報表中的數(shù)字是一個歷史匯總數(shù)，代表過去的業(yè)績。

　　利潤分配表。利潤分配表是反映金融企業(yè)利潤分配情況和年末未分配利潤情況的報表。利潤分配表是利潤表和資產(chǎn)負債表的紐帶。利潤分配表可以單獨編制，也可以與利潤表合并編制。

　　現(xiàn)金流量表?，F(xiàn)金流量表是反映金融企業(yè)在各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)上所發(fā)生的現(xiàn)金流量的一張動態(tài)報表。現(xiàn)金流量表的最后結(jié)果是計算出本期新增的凈現(xiàn)金流量。編制現(xiàn)金流量表的目的，是為報表使用者提供金融企業(yè)一定會計期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的信息，以便報表使用者了解和評價金融企業(yè)獲取現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物的能力，并據(jù)以預(yù)測金融企業(yè)未來現(xiàn)金流量。