財稅體制改革是“財政與稅收體制改革”的簡稱。中國的財稅體制改革基本與整體經(jīng)濟體制改革的進程一致，其改革的總方向可以概括為貼近市場化、趨向公共化。

1994年，我國進行了與發(fā)展社會主義市場經(jīng)濟相適應(yīng)的分稅制財稅體制改革，確定了中央與地方事權(quán)和支出的劃分辦法、中央與地方收入的劃分規(guī)定、中央財政對地方稅收返還數(shù)額以及原體制中央補助、地方上繳以及有關(guān)結(jié)算事項的處理等。其主要內(nèi)容是：

(1)在合理劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上實行分稅制；

(2)按照統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制、合理分權(quán)的原則，進行工商稅制改革；

(3)改進和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度。

1994年的財稅體制改革是中華人民共和國成立以來，力度最大、成效最明顯、影響最深遠、具有里程碑意義的財稅體制改革。

l、把現(xiàn)行地方財政包干制改為在合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系。

分稅制是指按稅種劃分中央與地方的稅收收入及其管理權(quán)限的一種財稅管理體制?；緝?nèi)容是：在中央和地方政府之間，根據(jù)各自履行國家職能的需要，將現(xiàn)有稅收及其管理權(quán)限作適當劃分。一般認為：中央稅，即由中央統(tǒng)一立法征收，收入歸于中央政府的稅收，地方稅，即由地方立法征收或由中央立法，收入劃歸地方政府并由其管理的稅收；中央地方共享稅，即由中央統(tǒng)一立法征收，收入由中央與地方按一定比例分享的稅收。

實行分稅制可以較好地體現(xiàn)財權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，有利于調(diào)動中央和地方政府服務(wù)經(jīng)濟、組織收入的積極性”加強中央財政和地方財政在相對獨立基礎(chǔ)上的相互制約關(guān)系。因此成為財政體制改革的重點和方向。

2、按照統(tǒng)一稅法、公平稅負、簡化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。

要建立健全宏觀調(diào)控體系，必須有效地運用稅收這一經(jīng)濟杠桿，必須改革和完善稅收制度?！敖y(tǒng)一稅法、公平稅負”，首先是要把不同所有制企業(yè)所得稅率不一樣造成的稅負不公、企業(yè)非公平競爭的狀況從稅制上統(tǒng)一起來，先在國內(nèi)企業(yè)實行統(tǒng)一的所得稅稅率，然后使國內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一起來；“簡化稅制”就是要對目前過于繁瑣復(fù)雜的稅種、稅率進行簡化和規(guī)范化“合理分權(quán)”就是要使稅收管理體制實行中央和地方分級管理，調(diào)動中央和地方兩個積極性。

3、改進和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度。

復(fù)式預(yù)算是在單式預(yù)算基礎(chǔ)上發(fā)展演變而成的一種經(jīng)濟分析預(yù)算，是為現(xiàn)代大多數(shù)國家所采用的國家預(yù)算技術(shù)組織形式。大體可分為三類：

(1)經(jīng)常性收支預(yù)算;

(2)有償性收支預(yù)算;

(3)特種基金或?qū)ｍ椈稹?

其共同特點是：以特定的預(yù)算收入來源保證特定的預(yù)算支出，在兩者之間形成相對穩(wěn)定的對應(yīng)聯(lián)系。它的優(yōu)點在于更能適應(yīng)商品經(jīng)濟發(fā)展所帶來的預(yù)算資金分配格局的變化}有助于對國家預(yù)算資金進行成本——效益的分類、分析和控制，可以清晰地反映預(yù)算平衡狀況和預(yù)算赤字的原因，以便區(qū)別情況，有選擇地采取有效手段進行調(diào)整。

《政府工作報告》提出，要推進財稅體制改革。全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城建稅和教育費附加等制度。改革完善資源稅制度。研究推進房地產(chǎn)稅制改革。繼續(xù)清理行政事業(yè)性收費和政府性基金，加強規(guī)范管理。深化預(yù)算制度改革，實現(xiàn)政府公共預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會保障預(yù)算的有機銜接，積極推進預(yù)算公開。完善財政轉(zhuǎn)移支付制度。推進省直管縣財政管理方式改革。

第一，全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革。

為增強企業(yè)發(fā)展后勁與市場競爭力，黨和國家已決定從2009年1月1日起全面實施增值稅轉(zhuǎn)型改革，對增值稅一般納稅人允許新購進機器設(shè)備所含增值稅進項稅金在銷項稅額中抵扣，相應(yīng)調(diào)整小規(guī)模納稅人標準及其征收率，促進企業(yè)投資和擴大內(nèi)需，推動產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級。

繼續(xù)執(zhí)行好今年下半年先后出臺的提高個人所得稅工資薪金所得減除費用標準、暫免征收儲蓄存款利息所得稅，降低證券交易印花稅稅率及單邊征收，降低住房交易稅費等政策措施，增加居民消費需求。調(diào)整完善出口退稅政策，鼓勵外貿(mào)發(fā)展，積極推進市場多元化戰(zhàn)略，促進外貿(mào)出口保持穩(wěn)定增長。

在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅和車船稅制度、改革城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的基礎(chǔ)上，進一步統(tǒng)一內(nèi)外資房地產(chǎn)稅、城建稅和教育費附加等稅收制度，以統(tǒng)一稅制，公平稅負，增加地方財政收入，促進城市建設(shè)和教育發(fā)展。推進資源稅制改革，適當擴大資源稅征收范圍，完善資源稅計征辦法，實行從價和從量相結(jié)合的計征方法，以促進資源節(jié)約和環(huán)境保護，適當增加地方主要是中西部地區(qū)財政收入。

第二，加強財政預(yù)算管理。

這是一項系統(tǒng)工程，其中包括了建立完整的國家財政預(yù)算體系、加強預(yù)算管理、強化預(yù)算法治性、增強預(yù)算透明度、加強財政監(jiān)督管理與加快推進財政管理信息化建設(shè)，等等。但其中三個環(huán)節(jié)最為關(guān)鍵。

一是建立完整的國家財政預(yù)算體系。逐步構(gòu)建由公共財政預(yù)算、國有資本經(jīng)營預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會保障預(yù)算組成的有機銜接的國家財政預(yù)算體系。政府以行政權(quán)力和國}有資產(chǎn)所有者身份集中社會資源的規(guī)模和份額，全部納入預(yù)算管理。規(guī)范非稅收入管理。在清理整頓非稅收入的基礎(chǔ)上，將保留的收費、基金全部納入預(yù)算管理。

全面實施非稅收入國庫集中收繳，規(guī)范收繳程序，實施動態(tài)監(jiān)控，取消執(zhí)收單位過渡性賬戶，使所有非稅收入直接繳入國庫或財政專戶。各級政府的全部收入和支出，都要按照上述國家財政預(yù)算體系框架列入本級政府預(yù)算。

二是加強預(yù)算管理。建立編制科學(xué)、執(zhí)行嚴格、監(jiān)督有力、績效考評、各環(huán)節(jié)有機銜接的預(yù)算管理機制。細化預(yù)算編制，提高年初到位率。加強預(yù)算執(zhí)行工作，提高預(yù)算執(zhí)行效率，將預(yù)算執(zhí)行的主體責任落實到各部門，將監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行的責任落實到財政預(yù)算管理和監(jiān)督機構(gòu)。轉(zhuǎn)變和充實鄉(xiāng)鎮(zhèn)財政職能，充分發(fā)揮基層財政監(jiān)管作用。

三是加強財政監(jiān)督管理。建立健全覆蓋所有政府性資金和財政運行全過程的監(jiān)督機制，強化事前和事中監(jiān)督，促進監(jiān)督與管理的有機融合。嚴格執(zhí)行《財政違法行為處分條例》，強化財政違法責任追究。建立健全行政問責制和部門、地區(qū)及單位的利益追究機制，加大對違規(guī)問題的處理處罰和信息披露力度。

第三，改革完善稅收制度。

實施成品油稅費改革，切實取消相關(guān)收費，加強對人員安置的財力保障，完善對種糧農(nóng)民等部分困難群體和公益性行業(yè)的補貼機制。推進增值稅改革，及時研究解決增值稅轉(zhuǎn)型過程中出現(xiàn)的新問題，完善相關(guān)政策措施，確保改革平穩(wěn)實施。

適當擴大資源稅的征收范圍，實行從價和從量相結(jié)合的計征方式，改變部分應(yīng)稅品目的計稅依據(jù)。完善消費稅制度，將部分嚴重污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品納入征收范圍。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人的房產(chǎn)稅、城建稅、教育費附加等制度。研究環(huán)境稅及相關(guān)稅種的改革方案。

第四，完善公共財政體系。

在保持分稅制財政體制基本穩(wěn)定的前提下，圍繞推進基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，健全中央和地方財力與事權(quán)相匹配的體制，加快推進省以下財政體制改革，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財政轉(zhuǎn)移支付制度，完善公共財政體系。建立縣級基本財力保障機制。

按照“明確責任、獎補結(jié)合、分步實施”的基本原則，逐步建立起縣級基本財力保障機制，增強基層政府提供公共服務(wù)能力。省級財政要強化保障責任，加大轉(zhuǎn)移支付力度。中央財政通過實施獎補政策，加大對建立縣級基本財力保障機制支持力度。

相對明確中央與地方的事權(quán)和支出責任。按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先的原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責任。

中央主要負責國防、外交、國家安全、中央國家機關(guān)運行、應(yīng)對特大自然災(zāi)害以及國家重點基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等事務(wù)。

地方主要負責轄區(qū)內(nèi)行政機關(guān)運行、公共安全，以及義務(wù)教育、社會保障、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)、農(nóng)林水等事務(wù)。對農(nóng)業(yè)、教育、社會保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等關(guān)系國計民生的重要事務(wù)，盡管具體事權(quán)管轄在地方，中央可以通過一般性轉(zhuǎn)移支付和專項轉(zhuǎn)移支付給予地方適當補助。

加快形成規(guī)范的財政轉(zhuǎn)移支付制度。健全一般性轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，改進一般性轉(zhuǎn)移支付測算辦法，鼓勵禁止和限制開發(fā)地區(qū)加強生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護。加大對資源枯竭型城市的支持力度。增加民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付，幫助少數(shù)民族地區(qū)加快發(fā)展。規(guī)范現(xiàn)有專項轉(zhuǎn)移支付，嚴格控制設(shè)立新的專項轉(zhuǎn)移支付項目，區(qū)分不同情況取消、壓縮、整合現(xiàn)有專項轉(zhuǎn)移支付項目。完善轉(zhuǎn)移支付辦法，科學(xué)合理地分配資金。

第五，建立健全省以下財政體制。

適當統(tǒng)一省以下主要事權(quán)和支出責任劃分，將部分適合更高一級政府承擔的事權(quán)和支出責任上移。建立財力差異調(diào)控機制，i強化省級財政調(diào)節(jié)轄區(qū)內(nèi)財力差異的責任。完善省以下財政轉(zhuǎn)移支付制度。

引導(dǎo)并鼓勵地方優(yōu)化財政支出結(jié)構(gòu)，保障重點支出需要。積極推進“省直管縣”和“鄉(xiāng)財縣管”等財政管理體制改革。積極支持其他改革。深化收入分配制度改革，促進提高低收；人群體收入水平，實施義務(wù)教育教師績效工資，推進事業(yè)單位收入分配制度改革。推動能源、資源、農(nóng)產(chǎn)品等基礎(chǔ)產(chǎn)品價格機制改革。支持污水垃圾處理和排污收費等改革。深化國有金融機構(gòu)改革。促進建立健全金融市場風(fēng)險保障制度。

在社會主義市場經(jīng)濟條件下，財稅具有優(yōu)化資源配置、增進社會福利，調(diào)節(jié)收入分配、維護社會公正，加強宏觀調(diào)控、熨平經(jīng)濟波動，實施監(jiān)督管理、規(guī)范財經(jīng)秩序等重要作用，并具有提供公共產(chǎn)品、彌補市場失靈的公共性，平等非歧視的公平性，注重社會效益的公益性，以法制為基礎(chǔ)的規(guī)范性等屬性特征。因此，需要從經(jīng)濟社會發(fā)展全局來認識和把握財稅體制改革的意義與作用。

財稅體制改革是落實科學(xué)發(fā)展觀、構(gòu)建和諧社會的重要保障。財政稅收是配置社會資源的重要手段。深化農(nóng)村稅費改革，擴大公共財政覆蓋農(nóng)村的范圍，堅持 “多予少取”，有利于促進城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進新農(nóng)村建設(shè)。深化財政管理體制改革，特別是完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，推動義務(wù)教育等基本公共服務(wù)均等化，有利于促進區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)整財政支出結(jié)構(gòu)，大力支持解決人民群眾關(guān)心的社會保障、教育、醫(yī)療、環(huán)境保護等問題，有利于促進經(jīng)濟社會協(xié)調(diào)發(fā)展以及人與自然和諧發(fā)展。

完善關(guān)稅和出口退稅等制度，促進外貿(mào)健康發(fā)展，有利于統(tǒng)籌國內(nèi)發(fā)展和對外開放。完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序，有利于促進和諧社會建設(shè)。財稅體制改革是完善社會主義市場經(jīng)濟體制、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要動力。財稅體制改革直接涉及國家與企業(yè)和個人之間、中央與地方之間以及地區(qū)之間、部門之間等方面利益關(guān)系的調(diào)整，對其他經(jīng)濟體制改革具有重要的推動和促進作用，是完善社會主義市場經(jīng)濟體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟增長方式的重要保障。

在改革發(fā)展的關(guān)鍵時期，財政還要承擔必要的改革成本，以創(chuàng)造有利的改革環(huán)境。財稅體制改革是建設(shè)社會主義政治文明的重要舉措。政以財立，國以財興。深化財稅體制改革，不斷提高財政汲取能力，有利于鞏固黨執(zhí)政的物質(zhì)基礎(chǔ)，實現(xiàn)國家的長治久安。同時，財政收支活動具體直觀地體現(xiàn)黨的方針政策、反映政府活動的范圍和內(nèi)容，是連接人民日常生活和國家政治生活的重要橋梁和紐帶。

深化財稅體制改革特別是預(yù)算管理制度改革，增強財政資金籌集和分配使用的公平性和公正性，提高財政收支活動的透明度，讓社會公眾了解國家財政資金的來龍去脈，有利于推進政務(wù)公開、依法行政和依法理財、加強黨風(fēng)廉政建設(shè)，有利于各級人大及其常委會和審計部門依法實施監(jiān)督，也有利于更好地落實人民群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。