財(cái)稅體制改革是“財(cái)政與稅收體制改革”的簡(jiǎn)稱(chēng)。中國(guó)的財(cái)稅體制改革基本與整體經(jīng)濟(jì)體制改革的進(jìn)程一致，其改革的總方向可以概括為貼近市場(chǎng)化、趨向公共化。

1994年，我國(guó)進(jìn)行了與發(fā)展社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的分稅制財(cái)稅體制改革，確定了中央與地方事權(quán)和支出的劃分辦法、中央與地方收入的劃分規(guī)定、中央財(cái)政對(duì)地方稅收返還數(shù)額以及原體制中央補(bǔ)助、地方上繳以及有關(guān)結(jié)算事項(xiàng)的處理等。其主要內(nèi)容是：

(1)在合理劃分中央與地方事權(quán)的基礎(chǔ)上實(shí)行分稅制；

(2)按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制、合理分權(quán)的原則，進(jìn)行工商稅制改革；

(3)改進(jìn)和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度。

1994年的財(cái)稅體制改革是中華人民共和國(guó)成立以來(lái)，力度最大、成效最明顯、影響最深遠(yuǎn)、具有里程碑意義的財(cái)稅體制改革。

l、把現(xiàn)行地方財(cái)政包干制改為在合理劃分中央與地方事權(quán)基礎(chǔ)上的分稅制，建立中央稅收和地方稅收體系。

分稅制是指按稅種劃分中央與地方的稅收收入及其管理權(quán)限的一種財(cái)稅管理體制?；緝?nèi)容是：在中央和地方政府之間，根據(jù)各自履行國(guó)家職能的需要，將現(xiàn)有稅收及其管理權(quán)限作適當(dāng)劃分。一般認(rèn)為：中央稅，即由中央統(tǒng)一立法征收，收入歸于中央政府的稅收，地方稅，即由地方立法征收或由中央立法，收入劃歸地方政府并由其管理的稅收；中央地方共享稅，即由中央統(tǒng)一立法征收，收入由中央與地方按一定比例分享的稅收。

實(shí)行分稅制可以較好地體現(xiàn)財(cái)權(quán)與事權(quán)相結(jié)合的原則，有利于調(diào)動(dòng)中央和地方政府服務(wù)經(jīng)濟(jì)、組織收入的積極性”加強(qiáng)中央財(cái)政和地方財(cái)政在相對(duì)獨(dú)立基礎(chǔ)上的相互制約關(guān)系。因此成為財(cái)政體制改革的重點(diǎn)和方向。

2、按照統(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)、簡(jiǎn)化稅制和合理分權(quán)的原則，改革和完善稅收制度。

要建立健全宏觀(guān)調(diào)控體系，必須有效地運(yùn)用稅收這一經(jīng)濟(jì)杠桿，必須改革和完善稅收制度?！敖y(tǒng)一稅法、公平稅負(fù)”，首先是要把不同所有制企業(yè)所得稅率不一樣造成的稅負(fù)不公、企業(yè)非公平競(jìng)爭(zhēng)的狀況從稅制上統(tǒng)一起來(lái)，先在國(guó)內(nèi)企業(yè)實(shí)行統(tǒng)一的所得稅稅率，然后使國(guó)內(nèi)企業(yè)和外資企業(yè)的稅率統(tǒng)一起來(lái)；“簡(jiǎn)化稅制”就是要對(duì)目前過(guò)于繁瑣復(fù)雜的稅種、稅率進(jìn)行簡(jiǎn)化和規(guī)范化“合理分權(quán)”就是要使稅收管理體制實(shí)行中央和地方分級(jí)管理，調(diào)動(dòng)中央和地方兩個(gè)積極性。

3、改進(jìn)和規(guī)范復(fù)式預(yù)算制度。

復(fù)式預(yù)算是在單式預(yù)算基礎(chǔ)上發(fā)展演變而成的一種經(jīng)濟(jì)分析預(yù)算，是為現(xiàn)代大多數(shù)國(guó)家所采用的國(guó)家預(yù)算技術(shù)組織形式。大體可分為三類(lèi)：

(1)經(jīng)常性收支預(yù)算;

(2)有償性收支預(yù)算;

(3)特種基金或?qū)ｍ?xiàng)基金。

其共同特點(diǎn)是：以特定的預(yù)算收入來(lái)源保證特定的預(yù)算支出，在兩者之間形成相對(duì)穩(wěn)定的對(duì)應(yīng)聯(lián)系。它的優(yōu)點(diǎn)在于更能適應(yīng)商品經(jīng)濟(jì)發(fā)展所帶來(lái)的預(yù)算資金分配格局的變化}有助于對(duì)國(guó)家預(yù)算資金進(jìn)行成本——效益的分類(lèi)、分析和控制，可以清晰地反映預(yù)算平衡狀況和預(yù)算赤字的原因，以便區(qū)別情況，有選擇地采取有效手段進(jìn)行調(diào)整。

《政府工作報(bào)告》提出，要推進(jìn)財(cái)稅體制改革。全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人城建稅和教育費(fèi)附加等制度。改革完善資源稅制度。研究推進(jìn)房地產(chǎn)稅制改革。繼續(xù)清理行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金，加強(qiáng)規(guī)范管理。深化預(yù)算制度改革，實(shí)現(xiàn)政府公共預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算的有機(jī)銜接，積極推進(jìn)預(yù)算公開(kāi)。完善財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。推進(jìn)省直管縣財(cái)政管理方式改革。

第一，全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。

為增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，黨和國(guó)家已決定從2009年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，對(duì)增值稅一般納稅人允許新購(gòu)進(jìn)機(jī)器設(shè)備所含增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金在銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣，相應(yīng)調(diào)整小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及其征收率，促進(jìn)企業(yè)投資和擴(kuò)大內(nèi)需，推動(dòng)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整和技術(shù)升級(jí)。

繼續(xù)執(zhí)行好今年下半年先后出臺(tái)的提高個(gè)人所得稅工資薪金所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)、暫免征收儲(chǔ)蓄存款利息所得稅，降低證券交易印花稅稅率及單邊征收，降低住房交易稅費(fèi)等政策措施，增加居民消費(fèi)需求。調(diào)整完善出口退稅政策，鼓勵(lì)外貿(mào)發(fā)展，積極推進(jìn)市場(chǎng)多元化戰(zhàn)略，促進(jìn)外貿(mào)出口保持穩(wěn)定增長(zhǎng)。

在統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)所得稅和車(chē)船稅制度、改革城鎮(zhèn)土地使用稅和耕地占用稅的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步統(tǒng)一內(nèi)外資房地產(chǎn)稅、城建稅和教育費(fèi)附加等稅收制度，以統(tǒng)一稅制，公平稅負(fù)，增加地方財(cái)政收入，促進(jìn)城市建設(shè)和教育發(fā)展。推進(jìn)資源稅制改革，適當(dāng)擴(kuò)大資源稅征收范圍，完善資源稅計(jì)征辦法，實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)征方法，以促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)，適當(dāng)增加地方主要是中西部地區(qū)財(cái)政收入。

第二，加強(qiáng)財(cái)政預(yù)算管理。

這是一項(xiàng)系統(tǒng)工程，其中包括了建立完整的國(guó)家財(cái)政預(yù)算體系、加強(qiáng)預(yù)算管理、強(qiáng)化預(yù)算法治性、增強(qiáng)預(yù)算透明度、加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理與加快推進(jìn)財(cái)政管理信息化建設(shè)，等等。但其中三個(gè)環(huán)節(jié)最為關(guān)鍵。

一是建立完整的國(guó)家財(cái)政預(yù)算體系。逐步構(gòu)建由公共財(cái)政預(yù)算、國(guó)有資本經(jīng)營(yíng)預(yù)算、政府性基金預(yù)算和社會(huì)保障預(yù)算組成的有機(jī)銜接的國(guó)家財(cái)政預(yù)算體系。政府以行政權(quán)力和國(guó)}有資產(chǎn)所有者身份集中社會(huì)資源的規(guī)模和份額，全部納入預(yù)算管理。規(guī)范非稅收入管理。在清理整頓非稅收入的基礎(chǔ)上，將保留的收費(fèi)、基金全部納入預(yù)算管理。

全面實(shí)施非稅收入國(guó)庫(kù)集中收繳，規(guī)范收繳程序，實(shí)施動(dòng)態(tài)監(jiān)控，取消執(zhí)收單位過(guò)渡性賬戶(hù)，使所有非稅收入直接繳入國(guó)庫(kù)或財(cái)政專(zhuān)戶(hù)。各級(jí)政府的全部收入和支出，都要按照上述國(guó)家財(cái)政預(yù)算體系框架列入本級(jí)政府預(yù)算。

二是加強(qiáng)預(yù)算管理。建立編制科學(xué)、執(zhí)行嚴(yán)格、監(jiān)督有力、績(jī)效考評(píng)、各環(huán)節(jié)有機(jī)銜接的預(yù)算管理機(jī)制。細(xì)化預(yù)算編制，提高年初到位率。加強(qiáng)預(yù)算執(zhí)行工作，提高預(yù)算執(zhí)行效率，將預(yù)算執(zhí)行的主體責(zé)任落實(shí)到各部門(mén)，將監(jiān)管預(yù)算執(zhí)行的責(zé)任落實(shí)到財(cái)政預(yù)算管理和監(jiān)督機(jī)構(gòu)。轉(zhuǎn)變和充實(shí)鄉(xiāng)鎮(zhèn)財(cái)政職能，充分發(fā)揮基層財(cái)政監(jiān)管作用。

三是加強(qiáng)財(cái)政監(jiān)督管理。建立健全覆蓋所有政府性資金和財(cái)政運(yùn)行全過(guò)程的監(jiān)督機(jī)制，強(qiáng)化事前和事中監(jiān)督，促進(jìn)監(jiān)督與管理的有機(jī)融合。嚴(yán)格執(zhí)行《財(cái)政違法行為處分條例》，強(qiáng)化財(cái)政違法責(zé)任追究。建立健全行政問(wèn)責(zé)制和部門(mén)、地區(qū)及單位的利益追究機(jī)制，加大對(duì)違規(guī)問(wèn)題的處理處罰和信息披露力度。

第三，改革完善稅收制度。

實(shí)施成品油稅費(fèi)改革，切實(shí)取消相關(guān)收費(fèi)，加強(qiáng)對(duì)人員安置的財(cái)力保障，完善對(duì)種糧農(nóng)民等部分困難群體和公益性行業(yè)的補(bǔ)貼機(jī)制。推進(jìn)增值稅改革，及時(shí)研究解決增值稅轉(zhuǎn)型過(guò)程中出現(xiàn)的新問(wèn)題，完善相關(guān)政策措施，確保改革平穩(wěn)實(shí)施。

適當(dāng)擴(kuò)大資源稅的征收范圍，實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)征方式，改變部分應(yīng)稅品目的計(jì)稅依據(jù)。完善消費(fèi)稅制度，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品納入征收范圍。統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個(gè)人的房產(chǎn)稅、城建稅、教育費(fèi)附加等制度。研究環(huán)境稅及相關(guān)稅種的改革方案。

第四，完善公共財(cái)政體系。

在保持分稅制財(cái)政體制基本穩(wěn)定的前提下，圍繞推進(jìn)基本公共服務(wù)均等化和主體功能區(qū)建設(shè)，健全中央和地方財(cái)力與事權(quán)相匹配的體制，加快推進(jìn)省以下財(cái)政體制改革，優(yōu)化轉(zhuǎn)移支付結(jié)構(gòu)，形成統(tǒng)一規(guī)范透明的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度，完善公共財(cái)政體系。建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制。

按照“明確責(zé)任、獎(jiǎng)補(bǔ)結(jié)合、分步實(shí)施”的基本原則，逐步建立起縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制，增強(qiáng)基層政府提供公共服務(wù)能力。省級(jí)財(cái)政要強(qiáng)化保障責(zé)任，加大轉(zhuǎn)移支付力度。中央財(cái)政通過(guò)實(shí)施獎(jiǎng)補(bǔ)政策，加大對(duì)建立縣級(jí)基本財(cái)力保障機(jī)制支持力度。

相對(duì)明確中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。按照法律規(guī)定、受益范圍、成本效率、基層優(yōu)先的原則，合理界定中央與地方的事權(quán)和支出責(zé)任。

中央主要負(fù)責(zé)國(guó)防、外交、國(guó)家安全、中央國(guó)家機(jī)關(guān)運(yùn)行、應(yīng)對(duì)特大自然災(zāi)害以及國(guó)家重點(diǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)等事務(wù)。

地方主要負(fù)責(zé)轄區(qū)內(nèi)行政機(jī)關(guān)運(yùn)行、公共安全，以及義務(wù)教育、社會(huì)保障、社區(qū)衛(wèi)生服務(wù)、農(nóng)林水等事務(wù)。對(duì)農(nóng)業(yè)、教育、社會(huì)保障和就業(yè)、醫(yī)療衛(wèi)生等關(guān)系國(guó)計(jì)民生的重要事務(wù)，盡管具體事權(quán)管轄在地方，中央可以通過(guò)一般性轉(zhuǎn)移支付和專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付給予地方適當(dāng)補(bǔ)助。

加快形成規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。健全一般性轉(zhuǎn)移支付制度，提高一般性轉(zhuǎn)移支付規(guī)模和比例，改進(jìn)一般性轉(zhuǎn)移支付測(cè)算辦法，鼓勵(lì)禁止和限制開(kāi)發(fā)地區(qū)加強(qiáng)生態(tài)建設(shè)和環(huán)境保護(hù)。加大對(duì)資源枯竭型城市的支持力度。增加民族地區(qū)轉(zhuǎn)移支付，幫助少數(shù)民族地區(qū)加快發(fā)展。規(guī)范現(xiàn)有專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付，嚴(yán)格控制設(shè)立新的專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目，區(qū)分不同情況取消、壓縮、整合現(xiàn)有專(zhuān)項(xiàng)轉(zhuǎn)移支付項(xiàng)目。完善轉(zhuǎn)移支付辦法，科學(xué)合理地分配資金。

第五，建立健全省以下財(cái)政體制。

適當(dāng)統(tǒng)一省以下主要事權(quán)和支出責(zé)任劃分，將部分適合更高一級(jí)政府承擔(dān)的事權(quán)和支出責(zé)任上移。建立財(cái)力差異調(diào)控機(jī)制，i強(qiáng)化省級(jí)財(cái)政調(diào)節(jié)轄區(qū)內(nèi)財(cái)力差異的責(zé)任。完善省以下財(cái)政轉(zhuǎn)移支付制度。

引導(dǎo)并鼓勵(lì)地方優(yōu)化財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，保障重點(diǎn)支出需要。積極推進(jìn)“省直管縣”和“鄉(xiāng)財(cái)縣管”等財(cái)政管理體制改革。積極支持其他改革。深化收入分配制度改革，促進(jìn)提高低收；人群體收入水平，實(shí)施義務(wù)教育教師績(jī)效工資，推進(jìn)事業(yè)單位收入分配制度改革。推動(dòng)能源、資源、農(nóng)產(chǎn)品等基礎(chǔ)產(chǎn)品價(jià)格機(jī)制改革。支持污水垃圾處理和排污收費(fèi)等改革。深化國(guó)有金融機(jī)構(gòu)改革。促進(jìn)建立健全金融市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)保障制度。

在社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，財(cái)稅具有優(yōu)化資源配置、增進(jìn)社會(huì)福利，調(diào)節(jié)收入分配、維護(hù)社會(huì)公正，加強(qiáng)宏觀(guān)調(diào)控、熨平經(jīng)濟(jì)波動(dòng)，實(shí)施監(jiān)督管理、規(guī)范財(cái)經(jīng)秩序等重要作用，并具有提供公共產(chǎn)品、彌補(bǔ)市場(chǎng)失靈的公共性，平等非歧視的公平性，注重社會(huì)效益的公益性，以法制為基礎(chǔ)的規(guī)范性等屬性特征。因此，需要從經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展全局來(lái)認(rèn)識(shí)和把握財(cái)稅體制改革的意義與作用。

財(cái)稅體制改革是落實(shí)科學(xué)發(fā)展觀(guān)、構(gòu)建和諧社會(huì)的重要保障。財(cái)政稅收是配置社會(huì)資源的重要手段。深化農(nóng)村稅費(fèi)改革，擴(kuò)大公共財(cái)政覆蓋農(nóng)村的范圍，堅(jiān)持 “多予少取”，有利于促進(jìn)城鄉(xiāng)協(xié)調(diào)發(fā)展，推進(jìn)新農(nóng)村建設(shè)。深化財(cái)政管理體制改革，特別是完善轉(zhuǎn)移支付制度，加大對(duì)中西部地區(qū)的轉(zhuǎn)移支付力度，推動(dòng)義務(wù)教育等基本公共服務(wù)均等化，有利于促進(jìn)區(qū)域協(xié)調(diào)發(fā)展。調(diào)整財(cái)政支出結(jié)構(gòu)，大力支持解決人民群眾關(guān)心的社會(huì)保障、教育、醫(yī)療、環(huán)境保護(hù)等問(wèn)題，有利于促進(jìn)經(jīng)濟(jì)社會(huì)協(xié)調(diào)發(fā)展以及人與自然和諧發(fā)展。

完善關(guān)稅和出口退稅等制度，促進(jìn)外貿(mào)健康發(fā)展，有利于統(tǒng)籌國(guó)內(nèi)發(fā)展和對(duì)外開(kāi)放。完善收入分配制度，規(guī)范收入分配秩序，有利于促進(jìn)和諧社會(huì)建設(shè)。財(cái)稅體制改革是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制、轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的重要?jiǎng)恿ΑＸ?cái)稅體制改革直接涉及國(guó)家與企業(yè)和個(gè)人之間、中央與地方之間以及地區(qū)之間、部門(mén)之間等方面利益關(guān)系的調(diào)整，對(duì)其他經(jīng)濟(jì)體制改革具有重要的推動(dòng)和促進(jìn)作用，是完善社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)方式的重要保障。

在改革發(fā)展的關(guān)鍵時(shí)期，財(cái)政還要承擔(dān)必要的改革成本，以創(chuàng)造有利的改革環(huán)境。財(cái)稅體制改革是建設(shè)社會(huì)主義政治文明的重要舉措。政以財(cái)立，國(guó)以財(cái)興。深化財(cái)稅體制改革，不斷提高財(cái)政汲取能力，有利于鞏固黨執(zhí)政的物質(zhì)基礎(chǔ)，實(shí)現(xiàn)國(guó)家的長(zhǎng)治久安。同時(shí)，財(cái)政收支活動(dòng)具體直觀(guān)地體現(xiàn)黨的方針政策、反映政府活動(dòng)的范圍和內(nèi)容，是連接人民日常生活和國(guó)家政治生活的重要橋梁和紐帶。

深化財(cái)稅體制改革特別是預(yù)算管理制度改革，增強(qiáng)財(cái)政資金籌集和分配使用的公平性和公正性，提高財(cái)政收支活動(dòng)的透明度，讓社會(huì)公眾了解國(guó)家財(cái)政資金的來(lái)龍去脈，有利于推進(jìn)政務(wù)公開(kāi)、依法行政和依法理財(cái)、加強(qiáng)黨風(fēng)廉政建設(shè)，有利于各級(jí)人大及其常委會(huì)和審計(jì)部門(mén)依法實(shí)施監(jiān)督，也有利于更好地落實(shí)人民群眾的知情權(quán)和監(jiān)督權(quán)。