國(guó)庫(kù)，國(guó)家金庫(kù)的簡(jiǎn)稱(chēng)。如何界定這一概念，學(xué)界尚存有不少爭(zhēng)議。恰當(dāng)?shù)亟沂緡?guó)庫(kù)含義，是一個(gè)最具基礎(chǔ)性的問(wèn)題，它直接影響到對(duì)國(guó)庫(kù)管理、運(yùn)作以及國(guó)庫(kù)管理法律制度的構(gòu)建。所謂國(guó)庫(kù)，是指政府將所有的財(cái)政性資金(在我國(guó)，包括預(yù)算內(nèi)資金和預(yù)算外資金)集中在指定的代理銀行開(kāi)設(shè)的賬戶，進(jìn)行歸口管理，所有財(cái)政性資金的收支都通過(guò)這一賬戶進(jìn)行集中收繳、撥付和清算的運(yùn)作模式。它由國(guó)庫(kù)集中收入制度和國(guó)庫(kù)集中支付制度構(gòu)成，是市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家普遍實(shí)行的政府資金收付模式。

其一，國(guó)庫(kù)首先是國(guó)家財(cái)政資金的總出納機(jī)關(guān)。由國(guó)家性質(zhì)決定，國(guó)家自身并沒(méi)有收入來(lái)源，只能通過(guò)稅收等方式集中財(cái)力資源，將這些資源用于履行國(guó)家職能，維系正常的運(yùn)行。因此作為這些財(cái)力資源的出納者，國(guó)庫(kù)必然和國(guó)家各級(jí)職能機(jī)構(gòu)發(fā)生緊密聯(lián)系，其不僅有責(zé)任確保國(guó)家稅款收繳的及時(shí)和效率，而且有責(zé)任確保國(guó)家各級(jí)職能機(jī)構(gòu)和部門(mén)使用稅款的便利、適當(dāng)和效率。

其二，更重要的是，國(guó)庫(kù)擔(dān)負(fù)著執(zhí)行國(guó)家預(yù)算的繁重任務(wù)。國(guó)庫(kù)面對(duì)著遍布全國(guó)的各級(jí)預(yù)算單位，要按照財(cái)政分級(jí)預(yù)算的規(guī)定，在各級(jí)財(cái)政之間進(jìn)行收入的劃分和分成留解；要按照預(yù)算收入分類(lèi)的規(guī)定，每天向財(cái)政部和地方同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)報(bào)告預(yù)算收入入庫(kù)的情況；還要及時(shí)辦理庫(kù)款的支撥，定期報(bào)告財(cái)政庫(kù)存等等。這些工作，無(wú)疑反映著國(guó)家主要財(cái)力的集中和分配過(guò)程，以及余存情況和結(jié)果?？梢?jiàn)，國(guó)庫(kù)的工作，實(shí)質(zhì)上是整個(gè)國(guó)家預(yù)算執(zhí)行工作的一個(gè)重要組成部分，是為圓滿實(shí)現(xiàn)國(guó)家預(yù)算的收支任務(wù)服務(wù)的。

其三，國(guó)庫(kù)提供的數(shù)據(jù)是國(guó)家對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行宏觀調(diào)控的最可靠數(shù)據(jù)之一、最重要的信息源。從宏觀而言，國(guó)庫(kù)提供的數(shù)據(jù)直接反映一個(gè)國(guó)家、一個(gè)地區(qū)的財(cái)政實(shí)力，反映國(guó)民經(jīng)濟(jì)各部門(mén)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平和發(fā)展趨勢(shì)；從微觀而言，國(guó)庫(kù)提供的數(shù)據(jù)可以反映一個(gè)企業(yè)、一個(gè)單位的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)水平及對(duì)國(guó)家的貢獻(xiàn)大小。所以，國(guó)庫(kù)提供的數(shù)據(jù)對(duì)于各級(jí)政府綜合分析經(jīng)濟(jì)形勢(shì)，做出正確的宏觀決策有著極其重要的意義。

隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展、經(jīng)濟(jì)體制的不斷變遷，政府職能日益復(fù)雜化和擴(kuò)大化，導(dǎo)致了財(cái)政職能的急劇膨脹，特別是在擴(kuò)張性的財(cái)政政策的直接作用下，國(guó)庫(kù)含義也在經(jīng)歷變化。傳統(tǒng)意義上的國(guó)庫(kù)，僅是經(jīng)管國(guó)家預(yù)算收入和支出的機(jī)關(guān)，擔(dān)負(fù)辦理國(guó)家預(yù)算資金的收納和支撥，反映和監(jiān)督國(guó)家預(yù)算執(zhí)行情況，作為國(guó)家宏觀經(jīng)濟(jì)決策信息資料庫(kù)的職能和任務(wù)。但是在現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，傳統(tǒng)意義上消極的、以“庫(kù)藏管理”為中心的國(guó)庫(kù)制度已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)實(shí)需要。在收支核算的基礎(chǔ)上，憑借所掌握的全面、準(zhǔn)確和及時(shí)的收支信息，對(duì)收支活動(dòng)展開(kāi)全方位的管理和控制，便成為現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)國(guó)家國(guó)庫(kù)的核心職能。因此，現(xiàn)代意義的國(guó)庫(kù)不再僅僅作為政府資金托管者而存在，而是一個(gè)主動(dòng)的政府現(xiàn)金、財(cái)務(wù)的管理者，并在此基礎(chǔ)上憑借全面及時(shí)的信息優(yōu)勢(shì)，成為對(duì)政府的財(cái)政收支活動(dòng)進(jìn)行全方位管理的管理機(jī)構(gòu)。這種理解實(shí)則隱含著對(duì)政府財(cái)政資金和財(cái)政活動(dòng)進(jìn)行規(guī)范、控制的意義，也與經(jīng)濟(jì)民主和財(cái)政法制化、規(guī)范化的趨勢(shì)相一致。

國(guó)庫(kù)作為一國(guó)的“金庫(kù)”，其首要職責(zé)自然是確保庫(kù)款足額、安全和有效率地使用。足額就是要準(zhǔn)確及時(shí)地收納國(guó)家預(yù)算收入。國(guó)家的一切財(cái)政收入應(yīng)當(dāng)按照與財(cái)稅相關(guān)的法律法規(guī)的要求和國(guó)庫(kù)制度規(guī)定的繳款辦法，辦理稅款的繳庫(kù)。國(guó)庫(kù)應(yīng)當(dāng)及時(shí)地收納入庫(kù)，并按照中央和地方不同的預(yù)算級(jí)次和國(guó)家規(guī)定的預(yù)算科目進(jìn)行劃分。屬于同級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)入同級(jí)財(cái)政庫(kù)款有關(guān)賬戶；屬于上級(jí)財(cái)政的預(yù)算收入，應(yīng)及時(shí)通過(guò)銀行內(nèi)部的聯(lián)行往來(lái)，按照有關(guān)規(guī)定，將庫(kù)款劃解到上級(jí)國(guó)庫(kù)。安全就是要制定相關(guān)的庫(kù)款收納、支出程序和相關(guān)的管理制度，明確每一工作崗位的具體責(zé)任及其權(quán)限，以免給不法分子以可乘之機(jī)。有效使用，主要有兩個(gè)方面：一是指在辦理預(yù)算資金的撥付中，國(guó)庫(kù)應(yīng)嚴(yán)格按支出權(quán)限和支出程序認(rèn)真審查，對(duì)于違反國(guó)家財(cái)政制度的，國(guó)庫(kù)應(yīng)當(dāng)予以拒付，以切實(shí)保證國(guó)庫(kù)資金的合理使用；二是在預(yù)算資金使用后，國(guó)庫(kù)應(yīng)運(yùn)用科學(xué)的評(píng)價(jià)指標(biāo)體系進(jìn)行資金使用的效率審計(jì)，以切實(shí)保證國(guó)庫(kù)資金的使用效果。

在確保國(guó)庫(kù)資金足額、安全和有效使用的基礎(chǔ)上，國(guó)庫(kù)還有責(zé)任提供有關(guān)國(guó)家預(yù)算收支執(zhí)行情況的準(zhǔn)確及時(shí)的信息資料。預(yù)算收支的執(zhí)行數(shù)字，既是檢查分析預(yù)算執(zhí)行情況的依據(jù)，又是國(guó)家宏觀決策的重要資料。按照國(guó)家金庫(kù)制度的有關(guān)規(guī)定，每日營(yíng)業(yè)終了后，支庫(kù)應(yīng)將收納的各項(xiàng)預(yù)算收入進(jìn)行劃分，按照規(guī)定的預(yù)算級(jí)次和預(yù)算科目編制各種報(bào)表。支庫(kù)向同級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)和上級(jí)國(guó)庫(kù)報(bào)送的有關(guān)預(yù)算收支的報(bào)表，有預(yù)算收入日?qǐng)?bào)、旬報(bào)、月報(bào)，庫(kù)存報(bào)表，總額分成計(jì)算表，以及年度會(huì)計(jì)決算表。并定期同財(cái)政、稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)賬，以保證數(shù)字準(zhǔn)確一致。

憑借國(guó)庫(kù)在預(yù)算資金的收支及其使用效率等方面的信息優(yōu)勢(shì)，國(guó)家金庫(kù)對(duì)國(guó)家預(yù)算的科學(xué)編制承擔(dān)著越來(lái)越大的責(zé)任。在不少?lài)?guó)家，國(guó)庫(kù)直接負(fù)責(zé)國(guó)家預(yù)算的編制工作?？梢哉f(shuō)，國(guó)庫(kù)負(fù)責(zé)或參與國(guó)家預(yù)算方案的設(shè)計(jì)和編制，是國(guó)庫(kù)對(duì)財(cái)政預(yù)算資金實(shí)施全面有效控制的必然結(jié)果，也是促進(jìn)財(cái)政資源的優(yōu)化配置的必然要求。

國(guó)庫(kù)必須認(rèn)真貫徹執(zhí)行國(guó)家的方針、政策和財(cái)經(jīng)制度，嚴(yán)格依照國(guó)庫(kù)制度和預(yù)算管理的法律、法規(guī)辦事。其主要的權(quán)限是：有權(quán)編制或參與編制國(guó)家預(yù)算，對(duì)國(guó)家預(yù)算的科學(xué)性和合理性有質(zhì)詢(xún)的權(quán)力；有權(quán)監(jiān)督預(yù)算資金的正常運(yùn)作和規(guī)范使用；有權(quán)對(duì)預(yù)算資金的使用效率進(jìn)行后續(xù)審計(jì)；有權(quán)拒絕有關(guān)國(guó)庫(kù)資金的一切不合法的申請(qǐng)；有權(quán)對(duì)違反國(guó)庫(kù)資金運(yùn)行程序和制度的相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行懲罰。如，有權(quán)檢查國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和其他征收機(jī)關(guān)所收款項(xiàng)是否按規(guī)定及時(shí)全部繳入國(guó)庫(kù)，發(fā)現(xiàn)拖延或違法不繳的，可以及時(shí)查究處理；對(duì)于擅自變更上級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)規(guī)定的分成留解比例的，不按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的退庫(kù)范圍、項(xiàng)目和審批程序辦理退庫(kù)的，違反財(cái)政制度規(guī)定的，不符合規(guī)定的繳退庫(kù)憑證或填寫(xiě)不準(zhǔn)確、不完整的憑證等等，有權(quán)拒絕受理或執(zhí)行。

為了確保國(guó)庫(kù)管理工作的順利執(zhí)行，確保國(guó)家預(yù)算資金的有效運(yùn)行，許多國(guó)家都規(guī)定國(guó)庫(kù)依法行使自己的職權(quán)，上述權(quán)限不受任何單位和個(gè)人的干涉和阻撓。

從世界各國(guó)的情況來(lái)看，現(xiàn)代國(guó)庫(kù)制度可劃分為獨(dú)立國(guó)庫(kù)制、委托國(guó)庫(kù)制和銀行存款制三種基本類(lèi)型。

獨(dú)立國(guó)庫(kù)制是政府財(cái)政機(jī)關(guān)自行設(shè)立國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，專(zhuān)司政府預(yù)算收支的出納、保管和劃撥等事項(xiàng)。即將國(guó)家財(cái)政收入的收納、劃分、報(bào)解和支出的劃撥以及財(cái)政資金的保管事務(wù)，一律由財(cái)政機(jī)關(guān)專(zhuān)職機(jī)構(gòu)總攬起來(lái)，個(gè)別國(guó)家把這一機(jī)構(gòu)劃歸國(guó)會(huì)直接領(lǐng)導(dǎo)。獨(dú)立國(guó)庫(kù)制的優(yōu)點(diǎn)為嚴(yán)格執(zhí)行財(cái)務(wù)管理上的分權(quán)制衡原則，國(guó)家財(cái)力高度集中，不但融通方便，且可以嚴(yán)格控制和監(jiān)督各項(xiàng)預(yù)算收支，使得各有關(guān)部門(mén)無(wú)法營(yíng)私舞弊。但由于自設(shè)國(guó)庫(kù)費(fèi)用大，且使財(cái)政資金在國(guó)庫(kù)閑置，故采用該制度的國(guó)家很少，如法國(guó)自辦國(guó)庫(kù)，芬蘭設(shè)國(guó)庫(kù)董事會(huì)。

委托國(guó)庫(kù)制(也稱(chēng)銀行經(jīng)理制或代理制)是國(guó)家政府不獨(dú)立設(shè)置國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，委托銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，負(fù)責(zé)財(cái)政收支的出納、保管和劃撥等工作。即將財(cái)政收入的收納、劃分、報(bào)解和財(cái)政支出的撥付等業(yè)務(wù)一律委托銀行經(jīng)理，財(cái)政不設(shè)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，只是通過(guò)各級(jí)財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)，同銀行的國(guó)庫(kù)發(fā)生存款和信息的業(yè)務(wù)聯(lián)系，以掌握財(cái)政資金的收、支和庫(kù)存動(dòng)態(tài)。委托國(guó)庫(kù)制的最大優(yōu)點(diǎn)是可以利用銀行的設(shè)備及人力，節(jié)省費(fèi)用開(kāi)支。其最大的缺點(diǎn)是國(guó)庫(kù)管理難度較大，國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)常常得不到重視，效率較低下。這些在我國(guó)表現(xiàn)得較為明顯。現(xiàn)今世界各國(guó)，凡經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的國(guó)家，如美國(guó)聯(lián)邦財(cái)政委托聯(lián)邦儲(chǔ)備銀行代理國(guó)庫(kù)，英國(guó)、德國(guó)、日本、韓國(guó)等絕大多數(shù)國(guó)家都采用此種類(lèi)型。

銀行存款制是政府不自行設(shè)立國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)，也不委托銀行代理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，而是政府財(cái)政部門(mén)在銀行開(kāi)立賬戶辦理收支業(yè)務(wù)，將預(yù)算收入存入銀行，銀行按存款辦法辦理，實(shí)行存款有息，結(jié)算付費(fèi)。即收入的收納、劃分、報(bào)解，資金的融通調(diào)撥，支出的撥付都由財(cái)政機(jī)關(guān)設(shè)置的會(huì)計(jì)體系負(fù)責(zé)，其資金一律按存款方式存入中央銀行。美國(guó)的州和地方財(cái)政實(shí)行銀行存款制，我國(guó)香港地區(qū)和蒙古國(guó)也是如此。

國(guó)庫(kù)是隨著人類(lèi)社會(huì)的進(jìn)步、社會(huì)生產(chǎn)力水平的提高、國(guó)家的產(chǎn)生而發(fā)展起來(lái)的，是社會(huì)生產(chǎn)發(fā)展到一定階段的必然產(chǎn)物。隨著生產(chǎn)力的發(fā)展和物物交換的出現(xiàn)，產(chǎn)生了私有制，逐步形成了階級(jí)和階級(jí)剝削，社會(huì)開(kāi)始分裂為奴隸主階級(jí)和奴隸階級(jí)。統(tǒng)治者為了執(zhí)行國(guó)家職能，因此向公民征稅。捐稅是國(guó)庫(kù)收入的最初形式。也就是說(shuō)，有了國(guó)家，有了財(cái)政，必然要有國(guó)庫(kù)。在中國(guó)黃帝、堯、舜時(shí)代，稅賦現(xiàn)象發(fā)生漸多，到了禹的時(shí)代，才傳說(shuō)有不少財(cái)政的現(xiàn)象。公元前11世紀(jì)，周朝建立后，設(shè)有大府、玉府、內(nèi)府、外府等專(zhuān)司府庫(kù)之職，專(zhuān)門(mén)負(fù)責(zé)管理各種財(cái)務(wù)的出納。從國(guó)庫(kù)職能作用來(lái)看，這便是中國(guó)最早的國(guó)庫(kù)雛形。

我國(guó)國(guó)庫(kù)發(fā)展大體上經(jīng)歷了兩個(gè)階段：

一是以實(shí)物形式為主的國(guó)庫(kù)，從夏朝一直延續(xù)到1904年的清朝；

二是中央銀行辦理國(guó)庫(kù)。1905年清政府成立戶部銀行并行使中央銀行職能，辦理國(guó)庫(kù)；1908年戶部銀行改為大清銀行，進(jìn)一步明確中央銀行辦理國(guó)庫(kù)事務(wù)及戶部款項(xiàng)的出入。

國(guó)庫(kù)管理體制直接決定了國(guó)庫(kù)采用什么組織形式來(lái)實(shí)現(xiàn)國(guó)庫(kù)的職責(zé)與權(quán)限。由于我國(guó)的國(guó)庫(kù)制度是實(shí)行委托國(guó)庫(kù)制，因此，國(guó)庫(kù)管理體制既要與國(guó)家財(cái)政預(yù)算管理體制相配套，又要與中央銀行管理體制相適應(yīng)。

根據(jù)《金庫(kù)條例》，我國(guó)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)按照國(guó)家統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級(jí)管理的財(cái)政管理體制設(shè)立，原則上一級(jí)財(cái)政設(shè)立一級(jí)國(guó)庫(kù)。從中央和地方兩級(jí)政權(quán)來(lái)說(shuō)，我國(guó)國(guó)家預(yù)算由中央預(yù)算和地方預(yù)算組成。地方預(yù)算由省(直轄市、自治區(qū))預(yù)算和市(自治州)、縣兩級(jí)預(yù)算組成。所以，我國(guó)國(guó)家預(yù)算實(shí)際上有中央、省、市、縣四級(jí)，與此相適應(yīng)，國(guó)庫(kù)也分為中央國(guó)庫(kù)和地方國(guó)庫(kù)。各級(jí)國(guó)庫(kù)既是中央國(guó)庫(kù)的分支機(jī)構(gòu)，又是地方國(guó)庫(kù)。因此，國(guó)庫(kù)相應(yīng)設(shè)總庫(kù)、分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)，國(guó)庫(kù)的分庫(kù)、中心支庫(kù)、支庫(kù)，均按照行政區(qū)劃名稱(chēng)定名。

中央國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行經(jīng)理，地方國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)由中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)經(jīng)理。中央總庫(kù)，設(shè)在人民銀行總行，由人民銀行總行經(jīng)理；各省、自治區(qū)、直轄市分行經(jīng)理分庫(kù)；省轄市、自治州和成立一級(jí)財(cái)政的地區(qū)，由市、地(州)分支行經(jīng)理中心支庫(kù)；縣(市)支行(城市區(qū)辦事處)經(jīng)理支庫(kù)。未設(shè)中國(guó)人民銀行分支機(jī)構(gòu)的地區(qū)，由中國(guó)人民銀行會(huì)同當(dāng)?shù)刎?cái)政部門(mén)委托金融機(jī)構(gòu)辦理。支行以下經(jīng)收處的業(yè)務(wù)，由商業(yè)銀行的基層機(jī)構(gòu)代理。

為了具體辦理國(guó)庫(kù)業(yè)務(wù)，中國(guó)人民銀行各級(jí)機(jī)構(gòu)都設(shè)立了專(zhuān)門(mén)的工作機(jī)構(gòu)，總庫(kù)設(shè)司，分庫(kù)設(shè)處，中心支庫(kù)設(shè)科，支庫(kù)可根據(jù)業(yè)務(wù)量大小確定是否設(shè)股，但至少應(yīng)有專(zhuān)人負(fù)責(zé)。要求人員穩(wěn)定，編制單列。支庫(kù)以下經(jīng)收處的業(yè)務(wù)工作，受支庫(kù)領(lǐng)導(dǎo)。

支金庫(kù)是國(guó)家金庫(kù)的基層金庫(kù)。為了方便預(yù)算繳款和領(lǐng)款，人民銀行支行下屬的辦事處、分理處和農(nóng)業(yè)銀行支行下屬的農(nóng)村營(yíng)業(yè)所也辦理國(guó)家?guī)炜畹氖占{工作。這些銀行網(wǎng)點(diǎn)，從經(jīng)收國(guó)家?guī)炜顏?lái)說(shuō)，叫做“國(guó)庫(kù)經(jīng)收處”。國(guó)庫(kù)經(jīng)收處和支國(guó)庫(kù)的區(qū)別，一是繳到國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的庫(kù)款還不算“入庫(kù)”；二是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處只管庫(kù)款收納，不管收入的分成留解；三是國(guó)庫(kù)經(jīng)收處的國(guó)家?guī)炜?，只收不退?

1.法國(guó)國(guó)庫(kù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置及其職能

法國(guó)的國(guó)家金庫(kù)設(shè)在財(cái)政部，財(cái)政部對(duì)國(guó)庫(kù)實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)，并負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)的日常業(yè)務(wù)與監(jiān)督。財(cái)政部?jī)?nèi)設(shè)國(guó)庫(kù)司、公共會(huì)計(jì)司和稅務(wù)總署，由這三個(gè)機(jī)構(gòu)共同管理國(guó)庫(kù)金庫(kù)工作，但具體分工不同。

國(guó)庫(kù)司作為財(cái)政部的一個(gè)職能司，它具體負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)方面的法令、政策的制定，并設(shè)有兩個(gè)總出納，即中央總出納和地方總出納，負(fù)責(zé)收付和保管財(cái)政收入。此外，該司還有貨幣政策處、金融市場(chǎng)處、國(guó)際與國(guó)內(nèi)債務(wù)處，負(fù)責(zé)制定貨幣政策，處理財(cái)政部與法蘭西銀行(中央銀行)的關(guān)系，管理國(guó)內(nèi)金融市場(chǎng)，發(fā)行內(nèi)外債，管理國(guó)內(nèi)債務(wù)和政府借款，為政府金融機(jī)構(gòu)提供貸款保證等。

公共會(huì)計(jì)司負(fù)責(zé)國(guó)庫(kù)的具體收支業(yè)務(wù)。其中包括監(jiān)管中央稅、地方稅的稅款，匯總、分析和支撥財(cái)政資金。此外，還負(fù)責(zé)公共會(huì)計(jì)賬戶的設(shè)置和審計(jì)，以及中央財(cái)政和地方財(cái)政預(yù)算執(zhí)行，并實(shí)行國(guó)庫(kù)監(jiān)督。

2.法國(guó)國(guó)庫(kù)特別賬戶的設(shè)置和管理

法國(guó)財(cái)政部在法蘭西銀行(中央銀行)開(kāi)設(shè)國(guó)庫(kù)特別賬戶，用于存放和支付國(guó)庫(kù)資金。國(guó)庫(kù)特別賬戶是單一賬戶，也是一個(gè)總賬戶，由許多分賬戶組成，每一分賬戶均有一授權(quán)簽字人。每天業(yè)務(wù)終了，所有國(guó)庫(kù)特別賬戶的余額皆通過(guò)計(jì)算機(jī)系統(tǒng)在巴黎匯總，以確定財(cái)政部在法蘭西銀行國(guó)庫(kù)特別賬戶上的余額。根據(jù)財(cái)政法規(guī)定，賬戶資金必須列入國(guó)家預(yù)算，定期向全國(guó)公布，并經(jīng)國(guó)會(huì)批準(zhǔn)，由財(cái)政監(jiān)察人員監(jiān)督其預(yù)算實(shí)施。

法國(guó)的財(cái)政系統(tǒng)實(shí)行的是垂直管理制度，收稅人員直屬財(cái)政部公共會(huì)計(jì)司，故各省的收稅官和總出納都可以在明確授權(quán)范圍的前提下，委托本系統(tǒng)的專(zhuān)門(mén)人員管理某一賬戶。特別是在出納員方面，由于負(fù)責(zé)的財(cái)政款項(xiàng)撥付相當(dāng)繁瑣，垂直領(lǐng)導(dǎo)的特點(diǎn)尤為突出。因此，財(cái)政部公共會(huì)計(jì)司對(duì)全國(guó)出納員進(jìn)行統(tǒng)管，實(shí)行改革上級(jí)對(duì)下級(jí)授權(quán)制。財(cái)政部公共會(huì)計(jì)司在省內(nèi)設(shè)出納署，省以下按財(cái)務(wù)區(qū)設(shè)財(cái)務(wù)局，市鎮(zhèn)設(shè)財(cái)務(wù)所。各省的總出納直接由財(cái)政部派出，同時(shí)負(fù)責(zé)管理國(guó)家預(yù)算在省級(jí)的執(zhí)行和本省的預(yù)算執(zhí)行。

3.法國(guó)國(guó)庫(kù)集中收支的業(yè)務(wù)流程

法國(guó)國(guó)庫(kù)款包括中央稅、地方稅和各種公用事業(yè)收費(fèi)，以及財(cái)政向銀行借款(通常由銀行直接)劃入國(guó)庫(kù)賬戶。一般來(lái)說(shuō)，稅款由稅務(wù)人員征收，即稅務(wù)人員開(kāi)具納稅單，寄給納稅單位和個(gè)人。單位和個(gè)人通過(guò)兩條渠道繳納稅款，一是納稅人持納稅單到稅務(wù)部門(mén)直接納稅；二是納稅人通過(guò)郵局將納稅單和支票寄給稅務(wù)部門(mén)。地方財(cái)政資金，如水、電費(fèi)等，或采取委托銀行扣款的方式向用戶收款。稅務(wù)部門(mén)在審核納稅單和繳款支票(現(xiàn)金)準(zhǔn)確無(wú)誤后，匯繳公共會(huì)計(jì)，由公共會(huì)計(jì)組織入庫(kù)。

集中支付的業(yè)務(wù)流程。為提高政府公共資金的使用效率，避免公共支出中的營(yíng)私舞弊行為，法國(guó)在公共支出管理中所堅(jiān)持的原則是：公共支出管理和決策者與支出的具體辦理者絕對(duì)相分離的原則。其中，公共支出管理和決策者為政府部門(mén)和其他公共機(jī)構(gòu)，而支出的具體辦理者為公共會(huì)計(jì)出納署。兩者相分離的原則，即在議會(huì)審批通過(guò)預(yù)算之后，在預(yù)算規(guī)定的額度內(nèi)，各政府部門(mén)擁有資金的決策、使用權(quán)，它必須負(fù)責(zé)本部門(mén)或機(jī)構(gòu)公共資金的合理、高效使用；而公共會(huì)計(jì)出納署在接到政府部門(mén)或機(jī)構(gòu)的支出指令后，對(duì)會(huì)計(jì)憑證及相關(guān)文件審核，確認(rèn)無(wú)誤后簽章，進(jìn)行支出并辦理資金結(jié)算。同時(shí)，公共會(huì)計(jì)出納署會(huì)計(jì)官員的職責(zé)還與其個(gè)人利益緊密聯(lián)系，若會(huì)計(jì)官員在辦理支出過(guò)程中出現(xiàn)工作疏忽造成經(jīng)濟(jì)損失，則在會(huì)計(jì)官員個(gè)人賠償或在會(huì)計(jì)官員投保的情況下，由保險(xiǎn)公司賠償部分損失，其余損的仍由會(huì)計(jì)官員個(gè)人賠償。

4.法國(guó)國(guó)庫(kù)集中收支的監(jiān)督體系

法國(guó)的國(guó)庫(kù)監(jiān)督體系由財(cái)政部?jī)?nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督組成。財(cái)政部?jī)?nèi)部的監(jiān)督系統(tǒng)比較完備，其突出的特點(diǎn)是利用先進(jìn)的信息系統(tǒng)，分層次、相互制約。具體來(lái)說(shuō)，國(guó)庫(kù)司、公共會(huì)計(jì)司、稅務(wù)總署都有自己的監(jiān)督系統(tǒng)，在此基礎(chǔ)上，三者之間又相互制約、相互監(jiān)督。此外，財(cái)政部還設(shè)有財(cái)政監(jiān)察官，派駐全國(guó)各地實(shí)施財(cái)政監(jiān)督。

外部的監(jiān)督則由檢查公共資金使用的全國(guó)最高司法機(jī)關(guān)審計(jì)法庭進(jìn)行獨(dú)立審計(jì)。審計(jì)法庭的基本職能是協(xié)助議會(huì)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，監(jiān)督政府財(cái)務(wù)，如發(fā)現(xiàn)非正常情況，有權(quán)根據(jù)實(shí)際情況進(jìn)行處理。