計(jì)稅依據(jù)亦稱“課稅依據(jù)”、“課稅基數(shù)”，是計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)。即根據(jù)什么來計(jì)算納稅人應(yīng)繳納的稅額。它是稅制構(gòu)成要素中的一項(xiàng)十分重要的內(nèi)容。國(guó)家在設(shè)計(jì)稅制時(shí)都規(guī)定了計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)和課稅對(duì)象存在十分緊密的關(guān)系。因?yàn)橛?jì)稅依據(jù)是課稅對(duì)象的數(shù)量表現(xiàn)。如中國(guó)的消費(fèi)稅的征稅對(duì)象是應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)則是應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售收入。計(jì)稅依據(jù)與課稅對(duì)象反映的都是課稅的客體，但兩者要解決的問題不同。課稅對(duì)象解決對(duì)什么征稅的問題，計(jì)稅依據(jù)則是在確定了課稅對(duì)象之后，解決如何計(jì)量的問題。有些稅種，計(jì)稅依據(jù)與課稅對(duì)象一致，如對(duì)商業(yè)企業(yè)征收的營(yíng)業(yè)稅，課稅對(duì)象是營(yíng)業(yè)額，計(jì)稅依據(jù)也是營(yíng)業(yè)額。但多數(shù)稅稅的課稅對(duì)象與計(jì)稅依據(jù)不同，如企業(yè)所得稅，課稅對(duì)象是企業(yè)所得額，但并不是所有的所得額都要征稅，國(guó)家可選擇部分所得額來課稅，這部分所得額就是計(jì)稅依據(jù)。又如中國(guó)的農(nóng)業(yè)稅的課稅對(duì)象是農(nóng)業(yè)總收入，計(jì)稅依據(jù)則是征稅機(jī)關(guān)核定的常年應(yīng)稅產(chǎn)量。再如中國(guó)的房產(chǎn)稅的課稅對(duì)象是應(yīng)稅房產(chǎn)，計(jì)稅依據(jù)則有兩種，一種是依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%- 30% 后的余值為計(jì)稅依據(jù)，另一種是房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅依據(jù)按照計(jì)量單拉來劃分，有兩種情況：一是按照課稅對(duì)象的價(jià)值即貨幣單位計(jì)算，稱為從價(jià)計(jì)征，如中國(guó)的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的大部分應(yīng)稅消費(fèi)品以銷售數(shù)量和單位銷售價(jià)格的乘積為計(jì)稅依據(jù)。二是按照課稅對(duì)象的自然計(jì)量單位計(jì)算，稱為從量計(jì)征，如中國(guó)的屠宰稅以屠宰應(yīng)稅性畜的頭數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，消費(fèi)稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計(jì)稅依據(jù)，汽油、柴油以升數(shù)為計(jì)稅依據(jù)。采用從價(jià)計(jì)征還是從價(jià)計(jì)征，除和課稅對(duì)象的特殊性質(zhì)有關(guān)聯(lián)外，更重要的是取決于商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)達(dá)程度。在自然經(jīng)濟(jì)條件下，一般采用從量計(jì)征；而在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)條件下，除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價(jià)計(jì)征。從價(jià)計(jì)征把不同品種、規(guī)格、質(zhì)量的商品或財(cái)產(chǎn)按統(tǒng)一的貨幣單位確定計(jì)稅依據(jù)，有利于平衡稅收負(fù)擔(dān)和簡(jiǎn)化征收手續(xù)。

計(jì)稅依據(jù)，是指計(jì)算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對(duì)象的量化表現(xiàn)。計(jì)稅依據(jù)可分為從價(jià)計(jì)征和從量計(jì)征兩種類型。從價(jià)計(jì)征的稅收是以征稅對(duì)象的數(shù)量與單位價(jià)格的乘積作為計(jì)稅依據(jù)；從量計(jì)征的稅收是以征稅對(duì)象的實(shí)物數(shù)量作為依據(jù)。計(jì)稅依據(jù)的兩種類型劃分，可以簡(jiǎn)化稅收計(jì)算程序，有利于稅收的征收管理。

計(jì)稅單位亦稱“課稅單位”，是課稅對(duì)象的計(jì)量單位。一般可分為以貨幣量度為計(jì)稅單位和以實(shí)物量度為計(jì)稅單位。前者是以某種本位幣的貨幣單位計(jì)算計(jì)稅依據(jù)，適用于從價(jià)計(jì)征的稅種，如中國(guó)現(xiàn)行的增值稅、營(yíng)業(yè)稅和各種所得稅等。后者是以某一實(shí)物的自然量度單位計(jì)算計(jì)稅依據(jù)，適用于從量計(jì)征的稅種，如中國(guó)現(xiàn)行的資源稅以“噸”或“立方米”為計(jì)稅單位，車船使用稅以“輛”或“噸位”為計(jì)稅單位等。

計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是計(jì)稅依據(jù)的特定計(jì)量標(biāo)準(zhǔn)，也可以說是課稅對(duì)象的計(jì)算征收標(biāo)準(zhǔn)。如農(nóng)業(yè)稅以常年產(chǎn)量為計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)。又如原房地產(chǎn)稅的“標(biāo)準(zhǔn)房?jī)r(jià)”、“標(biāo)準(zhǔn)地價(jià)”、“標(biāo)準(zhǔn)租金”，原貨物稅的“市場(chǎng)平均批價(jià)”、“國(guó)營(yíng)批發(fā)牌價(jià)”等。計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)與計(jì)稅依據(jù)是兩個(gè)不同的概念，二者有時(shí)一致。如中國(guó)營(yíng)業(yè)稅的計(jì)稅依據(jù)和計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)都是營(yíng)業(yè)額，體現(xiàn)二者的一致性。但農(nóng)業(yè)稅的計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)是單位面積農(nóng)作物的常年產(chǎn)量，而計(jì)稅依據(jù)則是按常年產(chǎn)量和土地面積確定的計(jì)稅農(nóng)業(yè)收入。

計(jì)稅價(jià)格是課稅對(duì)象在計(jì)算應(yīng)征稅額時(shí)使用的價(jià)格。如消費(fèi)稅以出賣產(chǎn)品的銷售價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格，進(jìn)口關(guān)稅以到岸價(jià)格為計(jì)稅價(jià)格等。計(jì)稅價(jià)格是流轉(zhuǎn)稅的計(jì)稅基礎(chǔ)。流轉(zhuǎn)稅通常都是以產(chǎn)品的銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算應(yīng)納稅額，所以流轉(zhuǎn)稅中計(jì)稅價(jià)格與應(yīng)納稅額的多少有密切關(guān)系。在稅率一定的情況下，計(jì)稅價(jià)格越大，應(yīng)納稅額越多，反之越少。

計(jì)稅價(jià)格有含稅價(jià)格和不含稅價(jià)格兩種形式。

含稅價(jià)格是包含稅金在內(nèi)的商品或勞務(wù)的銷售價(jià)格。它是采用較多的一種計(jì)稅價(jià)格。用公式表示為：

含稅價(jià)格＝成本+利潤(rùn)+稅金

含稅價(jià)格中的稅金是在企業(yè)為產(chǎn)品或勞務(wù)定價(jià)時(shí)，事先根據(jù)國(guó)家稅法規(guī)定計(jì)算確定并將其嵌入價(jià)格之中的。當(dāng)產(chǎn)品或勞務(wù)銷售取得銷售收入后，國(guó)家一般以含稅價(jià)格為計(jì)稅基礎(chǔ)，含稅價(jià)格乘以稅率即為應(yīng)納稅金。若作為計(jì)稅基礎(chǔ)的價(jià)格應(yīng)該含稅而實(shí)際并未含稅時(shí)，應(yīng)按一定方法組成含稅價(jià)格。如果一種商品或勞務(wù)是以含稅價(jià)格對(duì)外銷售或提供，則取得該商品或勞務(wù)銷售收入的企業(yè)或個(gè)人在實(shí)現(xiàn)銷售的同時(shí)，包含在銷售價(jià)格中的稅金就一同實(shí)現(xiàn)了，該稅金就應(yīng)及時(shí)交給稅務(wù)機(jī)關(guān)。

不含稅價(jià)格是不包含稅金在內(nèi)的商品或勞務(wù)的銷售價(jià)格。即價(jià)格由成本和利潤(rùn)兩部分組成而不包含稅金。它也是一種計(jì)稅價(jià)格，用公式表示為：

不含稅價(jià)格＝成本+利潤(rùn)

一種商品銷售價(jià)格中不含稅，通常有三種情況：一是國(guó)家規(guī)定對(duì)該產(chǎn)品不征稅；二是國(guó)家對(duì)該產(chǎn)品免稅；三是實(shí)行價(jià)外稅制度。前兩種一般適用于除增值稅以外的流轉(zhuǎn)稅，第三種情況一般適用于增值稅或從量定額計(jì)征的稅種。

組成計(jì)稅價(jià)格是指將不符合稅法規(guī)定的價(jià)格轉(zhuǎn)化為符合稅法規(guī)定的計(jì)稅價(jià)格。計(jì)稅價(jià)格是稅收制度規(guī)定的，然而在有些情況下，商品的價(jià)格并不符合計(jì)稅價(jià)格的要求，因而要通過計(jì)算增加或減少一定價(jià)格部分，使其成為計(jì)稅價(jià)格。如稅法規(guī)定要以含稅價(jià)格計(jì)稅，當(dāng)產(chǎn)品價(jià)格為不含稅價(jià)格時(shí)，就應(yīng)按規(guī)定換算成含稅價(jià)格。如果已知產(chǎn)品的成本和利潤(rùn)，組成計(jì)稅價(jià)格中則應(yīng)增加稅金的內(nèi)容，其計(jì)算公式為：

組成計(jì)稅價(jià)格＝（成本+利潤(rùn)）／（1-適用稅率）

組成計(jì)稅價(jià)格一般是將不含稅價(jià)格轉(zhuǎn)化為含稅價(jià)格。但如果一種產(chǎn)品的銷售價(jià)格中已含稅，而稅法規(guī)定必須以不含稅價(jià)格為基礎(chǔ)計(jì)算應(yīng)納稅金，則須將含稅價(jià)格轉(zhuǎn)換為不含稅價(jià)格，其計(jì)算公式為：

不含稅價(jià)格＝含稅價(jià)格／（1+適用稅率）

計(jì)稅依據(jù)是指計(jì)算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)。一般地說，從價(jià)計(jì)算的稅收以計(jì)稅金額為計(jì)稅依據(jù)，計(jì)稅金額是指征稅對(duì)象的數(shù)量乘以計(jì)稅價(jià)格的數(shù)額；從量計(jì)算的稅收以征稅對(duì)象的重量、容積、體積、面積、數(shù)量為計(jì)稅依據(jù)。

計(jì)稅標(biāo)準(zhǔn)，一是指劃分征稅對(duì)象適用稅目、稅率所依據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)；二是與計(jì)稅依據(jù)同義。

計(jì)稅單位是計(jì)稅依據(jù)的計(jì)量單位，亦稱“課稅單位”。包括從價(jià)計(jì)征單位和從量計(jì)征單位兩種：①?gòu)膬r(jià)計(jì)征單位，是以價(jià)值形式作為課稅對(duì)象的計(jì)量單位。例如，以貨幣形式計(jì)算的商品銷售收入、企業(yè)利潤(rùn)、個(gè)人收入等等。②從量計(jì)算單位，即按數(shù)量形式如臺(tái)、個(gè)、噸、米的定額稅率為計(jì)算單位。

課稅基礎(chǔ)又稱稅基，稅基的概念可從三個(gè)不同的層次來理解：

廣義的稅基是從宏觀的角度來理解的稅收的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)。從宏觀的角度考察，稅基包括國(guó)民收入、國(guó)民消費(fèi)和國(guó)民財(cái)富，因此稅收從宏觀的角度可劃分為國(guó)民收人型、國(guó)民消費(fèi)型和國(guó)民財(cái)富型三種。

中義的稅基是指具體稅種的課稅基礎(chǔ)，也稱為征稅對(duì)象。是從微觀角度考察的稅收基礎(chǔ)。它是一種稅種區(qū)別于另一種稅種的標(biāo)志。從具體稅種涉及的課稅對(duì)象看，包括以下幾種類型：①商品銷售額；②商品增值額；③個(gè)人收入；④企業(yè)經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)；⑤財(cái)產(chǎn)價(jià)值額。以商品和服務(wù)的交易額為征稅對(duì)象的稅收一般稱為商品稅或流轉(zhuǎn)稅，而以個(gè)人收入和企業(yè)利潤(rùn)為征稅對(duì)象的稅收則稱為所得稅，以財(cái)產(chǎn)價(jià)值額為征稅對(duì)象的稅收就是財(cái)產(chǎn)稅。稅制中明確課稅對(duì)象的方法主要有列舉法和概括法(例如各國(guó)的關(guān)稅制度中對(duì)應(yīng)征關(guān)稅的各種商品進(jìn)行了一一列舉，形成了關(guān)稅的各個(gè)稅目，這是用列舉法來明確課稅對(duì)象)，用列舉法可做到明確無誤，但在另一些情況下，列舉法不能適用，就采取概括法，即用文字概括應(yīng)征稅商品或所得的特征，凡具有此特征的商品或所得就應(yīng)被征稅，采用這種方法可做到簡(jiǎn)明扼要，但往往不能對(duì)某些特殊情況進(jìn)行預(yù)料并加以說明，因此在稅制執(zhí)行過程中往往需要解釋性的法規(guī)或文件加以補(bǔ)充說明。

狹義的稅基是指計(jì)算稅額時(shí)應(yīng)用的計(jì)稅的基礎(chǔ)，又稱計(jì)稅依據(jù)，它對(duì)納稅人的稅收負(fù)擔(dān)有直接的影響。相對(duì)于中義的稅基而言，狹義的稅基在數(shù)量和規(guī)模上都要小得多，這是因?yàn)楝F(xiàn)代稅收制度中對(duì)征稅對(duì)象實(shí)行了許多的扣除。因此狹義的稅基，即計(jì)稅依據(jù)是指課稅對(duì)象中扣除掉不征稅的部分后的剩余額，例如個(gè)人所得稅制度中，所得稅的課稅對(duì)象是個(gè)人的應(yīng)稅收入，但并不是全部的收入都要征稅，只是對(duì)各應(yīng)稅收入扣除一些必要的項(xiàng)目后的余額進(jìn)行課稅，這些扣除項(xiàng)目包括必要的生活支出、獲取收入所必需的成本等。在此，個(gè)人收入是征稅對(duì)象，減去扣除項(xiàng)目后的余額是計(jì)稅依據(jù)。