計稅依據(jù)亦稱“課稅依據(jù)”、“課稅基數(shù)”，是計算應(yīng)納稅額的根據(jù)。即根據(jù)什么來計算納稅人應(yīng)繳納的稅額。它是稅制構(gòu)成要素中的一項十分重要的內(nèi)容。國家在設(shè)計稅制時都規(guī)定了計稅依據(jù)。

計稅依據(jù)和課稅對象存在十分緊密的關(guān)系。因為計稅依據(jù)是課稅對象的數(shù)量表現(xiàn)。如中國的消費稅的征稅對象是應(yīng)稅消費品，其計稅依據(jù)則是應(yīng)稅消費品的銷售收入。計稅依據(jù)與課稅對象反映的都是課稅的客體，但兩者要解決的問題不同。課稅對象解決對什么征稅的問題，計稅依據(jù)則是在確定了課稅對象之后，解決如何計量的問題。有些稅種，計稅依據(jù)與課稅對象一致，如對商業(yè)企業(yè)征收的營業(yè)稅，課稅對象是營業(yè)額，計稅依據(jù)也是營業(yè)額。但多數(shù)稅稅的課稅對象與計稅依據(jù)不同，如企業(yè)所得稅，課稅對象是企業(yè)所得額，但并不是所有的所得額都要征稅，國家可選擇部分所得額來課稅，這部分所得額就是計稅依據(jù)。又如中國的農(nóng)業(yè)稅的課稅對象是農(nóng)業(yè)總收入，計稅依據(jù)則是征稅機關(guān)核定的常年應(yīng)稅產(chǎn)量。再如中國的房產(chǎn)稅的課稅對象是應(yīng)稅房產(chǎn)，計稅依據(jù)則有兩種，一種是依據(jù)房產(chǎn)原值一次減除10%- 30% 后的余值為計稅依據(jù)，另一種是房產(chǎn)出租的，以房產(chǎn)租金收入為計稅依據(jù)。

計稅依據(jù)按照計量單拉來劃分，有兩種情況：一是按照課稅對象的價值即貨幣單位計算，稱為從價計征，如中國的企業(yè)所得稅是以應(yīng)納稅所得額的多少為計稅依據(jù)，消費稅中的大部分應(yīng)稅消費品以銷售數(shù)量和單位銷售價格的乘積為計稅依據(jù)。二是按照課稅對象的自然計量單位計算，稱為從量計征，如中國的屠宰稅以屠宰應(yīng)稅性畜的頭數(shù)為計稅依據(jù)，消費稅中的黃酒、啤酒以噸數(shù)為計稅依據(jù)，汽油、柴油以升數(shù)為計稅依據(jù)。采用從價計征還是從價計征，除和課稅對象的特殊性質(zhì)有關(guān)聯(lián)外，更重要的是取決于商品經(jīng)濟的發(fā)達程度。在自然經(jīng)濟條件下，一般采用從量計征；而在市場經(jīng)濟條件下，除了一些特殊性質(zhì)的稅種外，絕大多數(shù)的稅種都采取從價計征。從價計征把不同品種、規(guī)格、質(zhì)量的商品或財產(chǎn)按統(tǒng)一的貨幣單位確定計稅依據(jù)，有利于平衡稅收負擔和簡化征收手續(xù)。

計稅依據(jù)，是指計算應(yīng)納稅額的根據(jù)，是征稅對象的量化表現(xiàn)。計稅依據(jù)可分為從價計征和從量計征兩種類型。從價計征的稅收是以征稅對象的數(shù)量與單位價格的乘積作為計稅依據(jù)；從量計征的稅收是以征稅對象的實物數(shù)量作為依據(jù)。計稅依據(jù)的兩種類型劃分，可以簡化稅收計算程序，有利于稅收的征收管理。

計稅單位亦稱“課稅單位”，是課稅對象的計量單位。一般可分為以貨幣量度為計稅單位和以實物量度為計稅單位。前者是以某種本位幣的貨幣單位計算計稅依據(jù)，適用于從價計征的稅種，如中國現(xiàn)行的增值稅、營業(yè)稅和各種所得稅等。后者是以某一實物的自然量度單位計算計稅依據(jù)，適用于從量計征的稅種，如中國現(xiàn)行的資源稅以“噸”或“立方米”為計稅單位，車船使用稅以“輛”或“噸位”為計稅單位等。

計稅標準是計稅依據(jù)的特定計量標準，也可以說是課稅對象的計算征收標準。如農(nóng)業(yè)稅以常年產(chǎn)量為計稅標準。又如原房地產(chǎn)稅的“標準房價”、“標準地價”、“標準租金”，原貨物稅的“市場平均批價”、“國營批發(fā)牌價”等。計稅標準與計稅依據(jù)是兩個不同的概念，二者有時一致。如中國營業(yè)稅的計稅依據(jù)和計稅標準都是營業(yè)額，體現(xiàn)二者的一致性。但農(nóng)業(yè)稅的計稅標準是單位面積農(nóng)作物的常年產(chǎn)量，而計稅依據(jù)則是按常年產(chǎn)量和土地面積確定的計稅農(nóng)業(yè)收入。

計稅價格是課稅對象在計算應(yīng)征稅額時使用的價格。如消費稅以出賣產(chǎn)品的銷售價格為計稅價格，進口關(guān)稅以到岸價格為計稅價格等。計稅價格是流轉(zhuǎn)稅的計稅基礎(chǔ)。流轉(zhuǎn)稅通常都是以產(chǎn)品的銷售價格為依據(jù)計算應(yīng)納稅額，所以流轉(zhuǎn)稅中計稅價格與應(yīng)納稅額的多少有密切關(guān)系。在稅率一定的情況下，計稅價格越大，應(yīng)納稅額越多，反之越少。

計稅價格有含稅價格和不含稅價格兩種形式。

含稅價格是包含稅金在內(nèi)的商品或勞務(wù)的銷售價格。它是采用較多的一種計稅價格。用公式表示為：

含稅價格＝成本+利潤+稅金

含稅價格中的稅金是在企業(yè)為產(chǎn)品或勞務(wù)定價時，事先根據(jù)國家稅法規(guī)定計算確定并將其嵌入價格之中的。當產(chǎn)品或勞務(wù)銷售取得銷售收入后，國家一般以含稅價格為計稅基礎(chǔ)，含稅價格乘以稅率即為應(yīng)納稅金。若作為計稅基礎(chǔ)的價格應(yīng)該含稅而實際并未含稅時，應(yīng)按一定方法組成含稅價格。如果一種商品或勞務(wù)是以含稅價格對外銷售或提供，則取得該商品或勞務(wù)銷售收入的企業(yè)或個人在實現(xiàn)銷售的同時，包含在銷售價格中的稅金就一同實現(xiàn)了，該稅金就應(yīng)及時交給稅務(wù)機關(guān)。

不含稅價格是不包含稅金在內(nèi)的商品或勞務(wù)的銷售價格。即價格由成本和利潤兩部分組成而不包含稅金。它也是一種計稅價格，用公式表示為：

不含稅價格＝成本+利潤

一種商品銷售價格中不含稅，通常有三種情況：一是國家規(guī)定對該產(chǎn)品不征稅；二是國家對該產(chǎn)品免稅；三是實行價外稅制度。前兩種一般適用于除增值稅以外的流轉(zhuǎn)稅，第三種情況一般適用于增值稅或從量定額計征的稅種。

組成計稅價格是指將不符合稅法規(guī)定的價格轉(zhuǎn)化為符合稅法規(guī)定的計稅價格。計稅價格是稅收制度規(guī)定的，然而在有些情況下，商品的價格并不符合計稅價格的要求，因而要通過計算增加或減少一定價格部分，使其成為計稅價格。如稅法規(guī)定要以含稅價格計稅，當產(chǎn)品價格為不含稅價格時，就應(yīng)按規(guī)定換算成含稅價格。如果已知產(chǎn)品的成本和利潤，組成計稅價格中則應(yīng)增加稅金的內(nèi)容，其計算公式為：

組成計稅價格＝（成本+利潤）／（1-適用稅率）

組成計稅價格一般是將不含稅價格轉(zhuǎn)化為含稅價格。但如果一種產(chǎn)品的銷售價格中已含稅，而稅法規(guī)定必須以不含稅價格為基礎(chǔ)計算應(yīng)納稅金，則須將含稅價格轉(zhuǎn)換為不含稅價格，其計算公式為：

不含稅價格＝含稅價格／（1+適用稅率）

計稅依據(jù)是指計算應(yīng)納稅額所依據(jù)的標準。一般地說，從價計算的稅收以計稅金額為計稅依據(jù)，計稅金額是指征稅對象的數(shù)量乘以計稅價格的數(shù)額；從量計算的稅收以征稅對象的重量、容積、體積、面積、數(shù)量為計稅依據(jù)。

計稅標準，一是指劃分征稅對象適用稅目、稅率所依據(jù)的標準；二是與計稅依據(jù)同義。

計稅單位是計稅依據(jù)的計量單位，亦稱“課稅單位”。包括從價計征單位和從量計征單位兩種：①從價計征單位，是以價值形式作為課稅對象的計量單位。例如，以貨幣形式計算的商品銷售收入、企業(yè)利潤、個人收入等等。②從量計算單位，即按數(shù)量形式如臺、個、噸、米的定額稅率為計算單位。

課稅基礎(chǔ)又稱稅基，稅基的概念可從三個不同的層次來理解：

廣義的稅基是從宏觀的角度來理解的稅收的經(jīng)濟基礎(chǔ)。從宏觀的角度考察，稅基包括國民收入、國民消費和國民財富，因此稅收從宏觀的角度可劃分為國民收人型、國民消費型和國民財富型三種。

中義的稅基是指具體稅種的課稅基礎(chǔ)，也稱為征稅對象。是從微觀角度考察的稅收基礎(chǔ)。它是一種稅種區(qū)別于另一種稅種的標志。從具體稅種涉及的課稅對象看，包括以下幾種類型：①商品銷售額；②商品增值額；③個人收入；④企業(yè)經(jīng)營利潤；⑤財產(chǎn)價值額。以商品和服務(wù)的交易額為征稅對象的稅收一般稱為商品稅或流轉(zhuǎn)稅，而以個人收入和企業(yè)利潤為征稅對象的稅收則稱為所得稅，以財產(chǎn)價值額為征稅對象的稅收就是財產(chǎn)稅。稅制中明確課稅對象的方法主要有列舉法和概括法(例如各國的關(guān)稅制度中對應(yīng)征關(guān)稅的各種商品進行了一一列舉，形成了關(guān)稅的各個稅目，這是用列舉法來明確課稅對象)，用列舉法可做到明確無誤，但在另一些情況下，列舉法不能適用，就采取概括法，即用文字概括應(yīng)征稅商品或所得的特征，凡具有此特征的商品或所得就應(yīng)被征稅，采用這種方法可做到簡明扼要，但往往不能對某些特殊情況進行預(yù)料并加以說明，因此在稅制執(zhí)行過程中往往需要解釋性的法規(guī)或文件加以補充說明。

狹義的稅基是指計算稅額時應(yīng)用的計稅的基礎(chǔ)，又稱計稅依據(jù)，它對納稅人的稅收負擔有直接的影響。相對于中義的稅基而言，狹義的稅基在數(shù)量和規(guī)模上都要小得多，這是因為現(xiàn)代稅收制度中對征稅對象實行了許多的扣除。因此狹義的稅基，即計稅依據(jù)是指課稅對象中扣除掉不征稅的部分后的剩余額，例如個人所得稅制度中，所得稅的課稅對象是個人的應(yīng)稅收入，但并不是全部的收入都要征稅，只是對各應(yīng)稅收入扣除一些必要的項目后的余額進行課稅，這些扣除項目包括必要的生活支出、獲取收入所必需的成本等。在此，個人收入是征稅對象，減去扣除項目后的余額是計稅依據(jù)。