征稅成本是指稅務(wù)部門在行使征稅權(quán)、組織稅收收入過程中所花費(fèi)的各種直接成本和間接成本。直接成本包括稅務(wù)設(shè)計(jì)成本如稅法、政策研究設(shè)計(jì)和宣傳等的支出和其它成本如人員工資、辦公經(jīng)費(fèi)、設(shè)備投資和其它相關(guān)支出等。間接成本指有關(guān)部門為配合稅務(wù)機(jī)關(guān)征稅而花費(fèi)的必要費(fèi)用，也叫做稅收的社會成本。

以現(xiàn)行稅務(wù)經(jīng)費(fèi)科目為基礎(chǔ)，按用途和范圍劃分，征稅成本有五大構(gòu)成系列：

1.工資性支出。

包括工資、補(bǔ)助性工資、職工福利費(fèi)、集體福利事業(yè)補(bǔ)助、職工獎勵等。由于征稅成本與效率主要是對在職在崗人員的評價(jià)，故此系列不應(yīng)含“離退休人員的工資性支出”。

2.公務(wù)性支出。

包括一個年度內(nèi)發(fā)生的公務(wù)費(fèi)、職工教育費(fèi)等。即剔除“征管設(shè)施購建費(fèi)”以外的所有“公用經(jīng)費(fèi)”。

3.業(yè)務(wù)性支出。

包括票證賬表印刷費(fèi)、征管費(fèi)、宣傳教育費(fèi)、票證管理費(fèi)、郵電運(yùn)輸費(fèi)、小伙食及下鄉(xiāng)補(bǔ)助、其它業(yè)務(wù)費(fèi)、代征代扣報(bào)酬、雇用協(xié)稅員報(bào)酬、協(xié)稅護(hù)稅報(bào)酬、市場管理費(fèi)等。另外，征收大廳建設(shè)和征管設(shè)施購建費(fèi)均直接為征管業(yè)務(wù)服務(wù)，也應(yīng)歸并該系列。

4.基本建設(shè)性支出。

主要包括各類辦公、住宅和稅務(wù)人員培訓(xùn)教育用房的建設(shè)及修繕費(fèi)用。這類支出具有一定的階段性和特殊性，因而一般不直接計(jì)入征稅成本評價(jià)一地的稅收效率。

5.非正常性支出。

主要指因非正常因素而發(fā)生的各種與稅收業(yè)務(wù)工作開展無直接關(guān)系的各類突發(fā)性支出以及招待費(fèi)等。

制度是各種法律法規(guī)的總和，從對征稅成本的影響來看，導(dǎo)致征稅成本居高不下的制度可分為會計(jì)核算制度、機(jī)構(gòu)組織制度、稅收制度和行政監(jiān)督制度等方面。

(一)缺乏有效的成本核算體系

在會計(jì)核算方面，現(xiàn)行稅務(wù)機(jī)構(gòu)實(shí)行兩套并列的會計(jì)核算辦法:一是稅收征解會計(jì)，主要負(fù)責(zé)核算稅款的征收和上解;二是行政單位會計(jì)，負(fù)責(zé)核算稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)撥入和支出使用情況。由于這兩種會計(jì)核算方法核算的內(nèi)容不一樣，互相之間沒有關(guān)聯(lián)，屬于傳統(tǒng)的“收支兩條線”，雖然可以避免稅務(wù)機(jī)關(guān)截留稅款，但也導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)關(guān)在組織稅款征收時(shí)很少將稅收收入與經(jīng)費(fèi)支出進(jìn)行比較，缺少征稅成本概念，形成重收入輕成本的粗放管理模式。

(二)稅務(wù)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置不合理

1.國稅、地稅分設(shè)增加了征稅成本

從征稅成本的構(gòu)成看。稅務(wù)機(jī)關(guān)的基建費(fèi)用、設(shè)備費(fèi)用、辦公經(jīng)費(fèi)和人員經(jīng)費(fèi)等等都屬于征稅成本，所以征稅成本的提高與稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置有著密切的關(guān)系。

將國稅與地稅分設(shè)是分稅制財(cái)政體制下的一個制度創(chuàng)新，其積極的效應(yīng)是調(diào)動了中央與地方的積極性，在一定程度上刺激了各地征稅效率的提高。但我國的分稅制改革是在特殊歷史條件下進(jìn)行的，具有從計(jì)劃經(jīng)濟(jì)體制向市場經(jīng)濟(jì)體制轉(zhuǎn)軌的特征。所以，國稅、地稅兩個系統(tǒng)在運(yùn)行中也暴露出不少問題，其中重要的一條就是征稅成本較高。因?yàn)槎悇?wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置間題屬于稅務(wù)資源配置問題，每增加一個組織或機(jī)構(gòu)，就要配置相應(yīng)的場所、人員、辦公設(shè)施等，無論是實(shí)物資源(如設(shè)備、經(jīng)費(fèi)等等)的配比構(gòu)成，還是無形資源(如體制、法規(guī)、政策、信息等)的組織管理，最終必定會帶來征稅成本的上升。近年來，各地區(qū)稅務(wù)局紛紛建立自己的征稅大廳、稽查局，從而形成在同一地區(qū)有國稅、地稅兩個征稅大廳、兩個稽查局.不但增加了基建費(fèi)用，使征稅成本增加，而且納稅人要分別到國稅、地稅兩個征稅大廳進(jìn)行納稅申報(bào)。接受兩個稽查局的查處，也增加了納稅成本。

2，按行政區(qū)劃設(shè)置稅務(wù)機(jī)構(gòu)也使征稅成本增加

在稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置上，我國歷來是按照行政區(qū)劃設(shè)置的，一級政府設(shè)置一級稅務(wù)機(jī)關(guān)，與稅源狀況的聯(lián)系不大，不同的經(jīng)濟(jì)規(guī)模、不同的稅源形成相同的稅務(wù)行政機(jī)構(gòu)，從而出現(xiàn)在稅源不足、稅源比較分散的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)稅務(wù)機(jī)構(gòu)和稅務(wù)人員過剩，甚至收不抵支。這種稅源布局狀況雖然與我國的國情較為接近，但從征稅成本角度看，必然導(dǎo)致稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置過細(xì)，稅源分散，征稅成本增加。而發(fā)達(dá)國家的稅務(wù)機(jī)構(gòu)一般是按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置的，是根據(jù)業(yè)務(wù)分工和納稅人的分布情況來設(shè)置的，如同法國只有10個征收中心、美國只有7個征收中心一樣m，這種做法有利于促使稅務(wù)資源的投入與稅源結(jié)構(gòu)緊密聯(lián)系起來，將有限的經(jīng)濟(jì)資源投入到最佳領(lǐng)域或最急需的地方，提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的集約化功能，從而降低單位稅金的成本含量。

(三)現(xiàn)行稅制體系不完善

稅收制度是影響征稅成本的重要因素，一般來說，科學(xué)合理的稅收制度，應(yīng)該稅基寬泛，稅源充足，稅制簡便。易于征管，征管成本低。但我國稅收制度還不夠科學(xué)完善，主要表現(xiàn)在:

1.稅制設(shè)計(jì)缺乏科學(xué)性

決策失誤是最大的浪費(fèi)，如果稅收制度設(shè)計(jì)不合理、不科學(xué)，則在稅制進(jìn)入實(shí)施階段后，就會涌現(xiàn)大量新情況、新問題，為了解決這些問題，又不斷地發(fā)布新的補(bǔ)充規(guī)定，導(dǎo)致稅收制度零亂、分散。我國在稅收制度方面就存在這個問題，各個稅種的暫行條例規(guī)定一般比較籠統(tǒng)，缺乏可操作性，為了彌補(bǔ)這方面的缺陷，出臺了各種實(shí)施細(xì)則、稅法解釋和補(bǔ)充規(guī)定，有的新規(guī)定出臺后，舊規(guī)定并沒有廢除，屬于新規(guī)定里套老規(guī)定。非常復(fù)雜，甚至有的補(bǔ)充規(guī)定會與原有規(guī)定相脫節(jié)、相矛盾，比較典型的是個人所得稅，使征納雙方均無所適從。因此，必須不斷地學(xué)習(xí)、宜傳、解釋新的稅法規(guī)定，不斷地調(diào)整已經(jīng)掌握的稅法知識。顯然稅法更新越頻繁，征稅成本也越高。

2.稅收制度較繁雜

稅制無論如何簡化，都必然存在征稅成本，但稅收制度的繁簡程度不同對征稅成本的影響不同。稅收制度越復(fù)雜，稅收的征管成本越高。因?yàn)椋愂辗ㄒ?guī)越復(fù)雜，稅務(wù)機(jī)關(guān)必然要花費(fèi)更多的時(shí)間、精力去學(xué)習(xí)稅法、宜傳稅法、執(zhí)行稅法。內(nèi)容繁雜、條款眾多的稅收法規(guī)，不僅使稅款的核定、征收、稽查發(fā)生困難，還容易給納稅人提供逃避納稅的可乘之機(jī)，即納稅人逃避納稅的可能性大大增加，為了防止和減少納稅人逃避納稅義務(wù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)就要加大人力、物力和財(cái)力的投入，導(dǎo)致征稅成本進(jìn)一步增加，比較典型的也是個人所得稅(分項(xiàng)課征)。

縱觀我國的稅收歷史.早期的稅收稱為古老的直接稅，以人丁、土地為主要的征稅對象，因?yàn)檫@些稅種稅源比較穩(wěn)定，可以保證國家的稅收收入，而另外一個重要原因，則是因?yàn)檫@些人頭稅、土地稅計(jì)算簡單，納稅人不容易逃避納稅義務(wù)，便于管理，易于征收，其征稅成本較低。在現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)條件下，社會經(jīng)濟(jì)關(guān)系日益復(fù)雜，稅收不僅是國家組織收入的重要工具，也是國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的重要杠桿。稅收不僅要解決財(cái)政收入問題，還要兼顧社會公平與效率問題，稅收法規(guī)日益復(fù)雜化，征稅成本也不斷攀升。

3.稅收優(yōu)惠不合理

稅收優(yōu)惠是針對特定納稅人實(shí)行的一種稅收政策，是對征稅政策的逆向調(diào)節(jié)，如果運(yùn)用合理，可以解決某些特殊問題，否則會起反作用。

我國目前的稅收優(yōu)惠，可以說是“多如牛毛”，不僅每一個稅種的暫行條例里規(guī)定有稅收優(yōu)惠，而且在實(shí)施細(xì)則中還有更詳細(xì)的稅收優(yōu)惠，此外，還不時(shí)地出臺一些臨時(shí)性稅收優(yōu)惠。過多的稅收優(yōu)惠，不僅直接減少了國家稅收收入，而且導(dǎo)致納稅人的稅收負(fù)擔(dān)不公平.如內(nèi)外資企業(yè)所得稅，一些納稅人為減少這種不公平帶來的影響，會選擇避稅或偷稅，增加了稅務(wù)機(jī)關(guān)打擊避稅、偷稅的成本。

(四)征稅成本監(jiān)督體系不完善

從我國的實(shí)際情況看，目前還沒有關(guān)于征稅成本信息披露方面的制度規(guī)定，征稅成本被各級征稅機(jī)關(guān)看作機(jī)密，不對外公布，即使是內(nèi)部工作人員，一般也很難取得這些數(shù)據(jù)。

筆者認(rèn)為，征稅機(jī)關(guān)作為政府行政機(jī)關(guān)，其經(jīng)費(fèi)來源為國家無償撥款，用的是納稅人的錢，但納稅人卻無從知道稅款是如何使用的。從我國每年公布的財(cái)政支出情況看，內(nèi)容過于籠統(tǒng)，對稅款支出使用的信息披露不足，接受公眾監(jiān)督的力度不夠。這種監(jiān)督機(jī)制的不完善，一方面容易造成資金的無度使用，滋生貪污腐敗;另一方面，納稅人不了解稅款的使用情況，容易對納稅產(chǎn)生抵觸情緒。二者都會導(dǎo)致征稅成本的不斷增加。

〔一)樹立成本觀念，建立征稅成本核算體系

在稅收職能定位上，要體現(xiàn)經(jīng)濟(jì)決定稅收和稅收調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)的原則.摒棄將組織收入作為稅收唯一職能的觀念。要想把稅收放在國民經(jīng)濟(jì)大環(huán)境中去研究，就必須進(jìn)行經(jīng)濟(jì)核算，以最少的成本獲得最大收益。因此，要建立一個規(guī)范、系統(tǒng)、科學(xué)的稅務(wù)成本核算制度和稅務(wù)成本目標(biāo)管理制度，必須將稅收征收成本率、人均征稅額、稅收成本收入彈性三個指標(biāo)，作為考核稅務(wù)機(jī)關(guān)成本效率水平的基本指標(biāo)。

1.征收成本率，是指一定時(shí)期的征收成本占同期稅收收入的比重，其公式為

根據(jù)這一指標(biāo)。可以計(jì)算一個國家(地區(qū))或一個征稅單位、某一稅類或稅種的征收成本率，并且可以橫向比較同一時(shí)期不同國家(地區(qū))、不同征稅單位的征收成本的高低，不同稅類、稅種的征收難度;也可以縱向比較一個國家(地區(qū))或一個征稅單位稅務(wù)管理水平在不同時(shí)期的變化情況，以及同一稅類、稅種的費(fèi)用變動情況。

2.人均征稅額，是指一定時(shí)期稅收收入總量與稅務(wù)人員數(shù)量之間的比例，其公式為:

一般地，人均征稅額越低，征收成本越高。

3.稅收成本收入彈性，是指一定時(shí)期征收費(fèi)用變化百分比與稅收收入變化百分比的比值，其公式為:

稅收成本收入彈性是衡量征收費(fèi)用與稅收收入變化敏感程度的指標(biāo)，若該指標(biāo)大于1，則說明費(fèi)用變化程度超過收入變化程度，征收費(fèi)用增加會帶來稅收收入更多的增加;而征收費(fèi)用減少會帶來稅收收入更快的減少。若該指標(biāo)小于1，說明費(fèi)用變化程度小于收入變化程度，征收費(fèi)用有較大幅度增加時(shí)稅收收入會有較小幅度的增加，而征收費(fèi)用有較大幅度下降時(shí)稅收收入也不會大幅度下降。

(二)調(diào)整征管機(jī)構(gòu)布局，建立區(qū)域性征收中心

稅務(wù)機(jī)構(gòu)設(shè)置和征管組織的分布，要按照發(fā)展市場經(jīng)濟(jì)的要求和實(shí)現(xiàn)稅收管理職能的需要，遵循“科學(xué)、精簡、效能、服務(wù)”的原則來考慮，改變按行政區(qū)域設(shè)置基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)的做法，以經(jīng)濟(jì)繁榮地區(qū)為中心，打破行政區(qū)劃，按經(jīng)濟(jì)區(qū)域劃和收入規(guī)模調(diào)整基層稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局，建立區(qū)域性征收中心。對一些邊遠(yuǎn)偏僻地區(qū).不能片面強(qiáng)調(diào)集中征收，可以借助銀行、郵局等部門協(xié)助征稅，或委托代征。而對那些經(jīng)濟(jì)較發(fā)達(dá)地區(qū)，要根據(jù)各地區(qū)經(jīng)濟(jì)發(fā)展情況，整合現(xiàn)有的稅收征管資源，盡量先在區(qū)域性中心城市建立集中征收中心，然后再進(jìn)一步將征收中心集中到少數(shù)幾個特大城市，如北京、上海、廣州、重慶等。當(dāng)然，要達(dá)到發(fā)達(dá)國家高度集中征收的水平，還要經(jīng)過一個較長的過程。

(三)科學(xué)制定稅收政策，完善現(xiàn)行稅制體系

1.科學(xué)決策

稅收決策是控制征稅成本重要環(huán)節(jié)，要把征稅成本觀念貫穿于稅制改革、征收征管工作中。在立法階段必須堅(jiān)持稅制模式由傳統(tǒng)低效的管理模式向高效科學(xué)的管理模式轉(zhuǎn)變?？茖W(xué)界定各稅種間的比重，從宏觀角度估算各稅種的征稅成本、納稅成本和社會成本、經(jīng)濟(jì)成本，才能從根本上解決問題，將弊端消除于萌芽之中。

2.簡化稅收制度

過于繁雜的稅收制度必須會增加征稅成本，但過于簡單的稅收制度又不利于稅收職能的充分發(fā)揮，所以，簡化稅制的關(guān)鍵是要建立一個繁簡適度的稅收體系，對現(xiàn)行較為復(fù)雜的稅種進(jìn)行改革，從而達(dá)到降低征稅成本的目的。

3.規(guī)范稅收優(yōu)惠

不合理、不規(guī)范的稅收優(yōu)惠，在稅收收入方面所付出的代價(jià)是很大的，會損害經(jīng)濟(jì)效益。因此，在運(yùn)用稅收優(yōu)惠政策前，要對優(yōu)惠措施進(jìn)行仔細(xì)評價(jià)，在實(shí)施后還要經(jīng)常關(guān)注其政策效果。在具體方式上，可以借鑒西方稅式支出理論來完善我國的稅收優(yōu)惠制度，把稅收優(yōu)惠形成的收入損失作為稅式支出，并編制支出預(yù)算，采用“成本一效益，分析方法來評價(jià)其實(shí)施效果。

(四)完善稅務(wù)行政監(jiān)督機(jī)制，建立稅務(wù)信息披露制度

稅款的征收是無償、強(qiáng)制的，稅款的使用一般也是無償?shù)?，這決定了稅收的收入與支出應(yīng)該高度透明，接受全體納稅人的監(jiān)督，才能真正做到稅收“取之于民，用之于民”。所以，建立稅務(wù)信息披露制度，尤其是稅收支出信息披露制度，是完善我國行政監(jiān)督機(jī)制的重要內(nèi)容，也有利于改善征納雙方的關(guān)系。為此，除國防等國家安全核心機(jī)密部門的經(jīng)費(fèi)使用情況外，其他行政機(jī)構(gòu)，包括稅務(wù)機(jī)關(guān)的經(jīng)費(fèi)使用情況都應(yīng)當(dāng)提高透明度。一方面，使廣大公務(wù)人員認(rèn)識到他們的每一筆支出都來源于納稅人，只有接受社會公眾的監(jiān)督，才能真正建立起廉政透明的政府;另一方面，使納稅人了解稅款使用情況，感受到自身在社會經(jīng)濟(jì)建設(shè)中的作用，可以提高其納稅意識。我國目前稅務(wù)機(jī)構(gòu)的經(jīng)費(fèi)使用，主要以上級主管部門控制為主，屬于自我控制。國家審計(jì)部門也對其收支情況進(jìn)行審計(jì)，但受客觀條件限制，審計(jì)監(jiān)督的范圍是有限的。如果能夠建立一系列信息披露制度，定期公布各部門經(jīng)費(fèi)收入和使用情況，必然可以有效扼制貪污腐敗，也有利于降低征稅成本。

(一)征稅成本觀念淡薄

長期以來，受計(jì)劃經(jīng)濟(jì)舊觀念的影響，稅務(wù)部門的成本觀念較為淡薄，在工作中一味注重稅收收入的多少，而對于究竟花費(fèi)多少成本卻考慮得很少;而對于稅務(wù)部門的業(yè)績考核，也是一味追求稅收收入的完成，缺乏科學(xué)的成本體系指標(biāo)，在一定程度上助長了各級稅務(wù)部門不計(jì)成本的思想和方式。

(二)機(jī)構(gòu)重疊，布局不合理

國稅和地稅機(jī)構(gòu)分設(shè)后，首先造成了人員和辦公設(shè)施的重復(fù)配置和嚴(yán)重浪費(fèi)，體現(xiàn)在稅收征收、管理、稽查及后勤保障等方面都配備了兩套各自獨(dú)立的人馬，并且各自購建辦公用房等資產(chǎn)和獨(dú)立運(yùn)作的辦公設(shè)施和其他征管設(shè)施，不可避免地造成了社會資源運(yùn)用的低效率和浪費(fèi)。在稅務(wù)機(jī)構(gòu)布局上，在經(jīng)濟(jì)稅源不足、比較分散的經(jīng)濟(jì)欠發(fā)達(dá)地區(qū)，設(shè)置了與經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)地區(qū)同樣的稅務(wù)征收機(jī)構(gòu)，使得稅務(wù)機(jī)構(gòu)和人員相對過剩、成本過高。

(三)稅務(wù)人員增加，素質(zhì)不高

自1949年稅制改革分設(shè)了國、地稅兩套機(jī)構(gòu)，稅務(wù)人員猛增，每增加一名稅務(wù)人員，就固定增加了每年的工資薪金、獎金、福利費(fèi)、醫(yī)療費(fèi)、住房及學(xué)習(xí)培訓(xùn)費(fèi)用。隨著工作人數(shù)的增加，又不得不擴(kuò)大基建規(guī)模，增加辦稅服務(wù)廳和辦公場所等，直接增加了征稅成本。同時(shí)，稅務(wù)人員的政治素質(zhì)和業(yè)務(wù)素質(zhì)不高，特別是對計(jì)算機(jī)的掌握水平不高，相當(dāng)一部分還是停留在手工操作階段，從而增加征稅成本。

《四)征管模式不完善，信息不通暢

現(xiàn)行的征管模式單一，不利于發(fā)揮征管機(jī)制的整體效能，全國稅務(wù)系統(tǒng)雖然配備了20多萬臺微機(jī)，但現(xiàn)代科學(xué)手段與傳統(tǒng)管理模式未能有機(jī)結(jié)合，計(jì)算機(jī)硬件配置不盡合理，在軟件設(shè)計(jì)上又缺乏科學(xué)性，重復(fù)投資、設(shè)備閑置與緊缺現(xiàn)象并存，不可避免地造成了人財(cái)物的浪費(fèi)，限制了計(jì)算機(jī)系統(tǒng)優(yōu)越性的充分發(fā)揮。另外，稅務(wù)機(jī)關(guān)與納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)內(nèi)部各部門之間，稅務(wù)機(jī)關(guān)與有關(guān)部門之間未能達(dá)到信息集中、信息資源共享的目的。

(一)強(qiáng)化成本意識，提高經(jīng)費(fèi)使用效率

在稅收工作中，首先應(yīng)樹立成本意識，既注重稅收事業(yè)的發(fā)展，又考慮稅收成本的優(yōu)化，斟酌征稅成本的多與寡。強(qiáng)化征稅成本意識要求各級稅務(wù)機(jī)關(guān)要從思想上、行動上引起重視，才能主動采取措施降低征稅成本，并且完善稅務(wù)行政效率的評價(jià)指標(biāo)體系，而不僅僅以稅收收入任務(wù)為指標(biāo)。盡快建立一套科學(xué)、規(guī)范、完整的稅收成本核算體系，不僅核算較為穩(wěn)定的人員經(jīng)費(fèi)，而且應(yīng)該核算經(jīng)常變動的公務(wù)經(jīng)費(fèi)、設(shè)備經(jīng)費(fèi)和基建經(jīng)費(fèi)。

降低征稅成本的一個有效途徑是提高稅務(wù)經(jīng)費(fèi)的使用效率。要嚴(yán)格經(jīng)費(fèi)的收支預(yù)算，實(shí)行分類管理，令稅務(wù)收支公開透明?？茖W(xué)安排支出項(xiàng)目，優(yōu)化支出結(jié)構(gòu)，同時(shí)各項(xiàng)預(yù)算支出應(yīng)該落到實(shí)處，?？顚Ｓ?，定期公布經(jīng)費(fèi)收支情況，接受群眾監(jiān)督。面對龐大的稅務(wù)人員隊(duì)伍，人員經(jīng)費(fèi)支出應(yīng)按財(cái)政部門測算確定的人均定額，依據(jù)人事部門和財(cái)政部門核定的編制內(nèi)實(shí)有人數(shù)核定，并按實(shí)際開支水平。

(二)精簡機(jī)構(gòu)，提高稅務(wù)人員素質(zhì)

以降低稅務(wù)成本為出發(fā)點(diǎn)，稅務(wù)機(jī)構(gòu)的設(shè)置應(yīng)做到精簡高效，按經(jīng)濟(jì)區(qū)域設(shè)置基層稅務(wù)部門，形成稅務(wù)機(jī)構(gòu)的合理布局。稅務(wù)機(jī)構(gòu)的內(nèi)設(shè)體系，應(yīng)盡量削減行政管理職能部門，同類職能部門加以合并，征管機(jī)構(gòu)內(nèi)部設(shè)置宜少而精。在稅勢人員素質(zhì)方面，首先加強(qiáng)稅務(wù)人員的政治素質(zhì)，增強(qiáng)稅務(wù)人員依法行政、依法治稅的法制觀念。同時(shí)，提高稅務(wù)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)，不僅要精通稅法，具有較高的征、管、查和分析問題的能力;而且要求可以靈活運(yùn)用會計(jì)、法律、金融、計(jì)算機(jī)和外語等相關(guān)方面的知識解決稅收工作中遇到的實(shí)際問題。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，偷逃稅款的手法將會更加隱蔽和高科技化，這就需要培養(yǎng)和引進(jìn)“一專多能”的復(fù)合型人才，特別是法律和計(jì)算機(jī)專業(yè)人才。一方面，采取集中培訓(xùn)等方式，提高稅務(wù)人員的理論和實(shí)際操作知識，另一方面建立激勵機(jī)制，鼓勵他們利用業(yè)余時(shí)間，自學(xué)或者參加各種素質(zhì)教育培訓(xùn)課程的學(xué)習(xí)，全面地提高個人素質(zhì)，以更加適應(yīng)現(xiàn)代化征管的需要。

(三)建立科學(xué)的稅收征管模式，加強(qiáng)建立稅務(wù)信息化在納稅申報(bào)方面

申報(bào)的程序改革為:納稅人自行計(jì)稅斗自行填報(bào)稅收繳款書神自行到銀行繳納稅款葉自行到稅務(wù)機(jī)關(guān)納稅申報(bào)，可以選擇郵寄、電子及網(wǎng)上申報(bào)等多種方式，大大提高稅務(wù)機(jī)關(guān)的征管效率。在稅務(wù)稽查方面，一是要擴(kuò)大稽查范圍;二要有稽查重點(diǎn)，選案要有針對性;三是加大處罰力度。為了減少征稅成本，采用電子化服務(wù)、電子化申報(bào)和電子化繳稅是稅務(wù)信息化建設(shè)的必由之路。首先，重視稅收業(yè)務(wù)的基礎(chǔ)工作，強(qiáng)化日常征管，不斷提高納稅申報(bào)率、稅款入庫率、稽查選案準(zhǔn)確率等征管質(zhì)量指標(biāo)。其次，研究開發(fā)計(jì)算機(jī)的應(yīng)用軟件，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)建設(shè)，在現(xiàn)有的總局、省局、市局、縣局四級主干網(wǎng)的基礎(chǔ)上，繼續(xù)向下延伸到稅務(wù)所，把計(jì)算機(jī)的應(yīng)用擴(kuò)大到整個稅收業(yè)務(wù)上。第三，深化信息數(shù)據(jù)的應(yīng)用，采取有效措施解決好CTAIS和金稅工程、電子報(bào)稅、納稅評估等子系統(tǒng)數(shù)據(jù)的不兼容、不共享問題，提高征管數(shù)據(jù)質(zhì)量，形成對征管業(yè)務(wù)全過程的聯(lián)系、制約、監(jiān)督和考核機(jī)制，提高信息資源的使用效率。最后，整合各個管理系統(tǒng)為全國統(tǒng)一的稅收征收管理系統(tǒng)，構(gòu)筑一個統(tǒng)一規(guī)范的應(yīng)用系統(tǒng)平臺。

(四)加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與各部門的配合，趁立與納稅人之間的信息服務(wù)制度

征管效率來自上下之間、部門之間的信息溝通、信息集中和信息共享。具體來說，一是與工商、技術(shù)監(jiān)督部門實(shí)現(xiàn)辦理工商登記和全國企事業(yè)單位機(jī)構(gòu)編碼系統(tǒng)的信息共享;二是與金融部門聯(lián)網(wǎng)，掌握企業(yè)開立銀行賬戶情況和資金流動情況;三是與海關(guān)、外匯管理部門實(shí)現(xiàn)進(jìn)出口報(bào)關(guān)、外匯結(jié)算等信息的交流;四是國地稅機(jī)關(guān)聯(lián)網(wǎng)，交流申報(bào)繳納和企業(yè)經(jīng)營狀況指標(biāo)等情況;五是與公安部門實(shí)現(xiàn)人員戶籍、人員情況的共享。除此以外，稅務(wù)機(jī)關(guān)和納稅人之間建立信息服務(wù)制度，保證納稅人在最短的時(shí)間內(nèi)了解稅收工作的動態(tài)，掌握國家最新稅收政策。一是建立稅務(wù)公報(bào)制度:準(zhǔn)確、及時(shí)、全面地將國家稅收政策、法規(guī)向納稅人公布，指導(dǎo)納稅人納稅事宜。二是提供信息服務(wù):稅務(wù)部門設(shè)立咨詢窗口，向納稅人發(fā)放納稅指南、宣傳材料等，解答納稅人提問，聽取納稅人的意見。通過這些措施，暢通納稅人了解稅收信息的渠道，使稅收征收工作更加有效率，節(jié)約費(fèi)用，降低成本。

(五)大力推廣稅務(wù)代理中介服務(wù)

稅務(wù)代理中介大量地承擔(dān)著征納關(guān)系中的事務(wù)性、服務(wù)性工作，可以大大降低征稅成本，增加稅收收入。大力推廣稅務(wù)代理中介服務(wù)，一是應(yīng)該結(jié)合我國的實(shí)際情況，將已經(jīng)頒布的《稅務(wù)代理試行辦法》以法律的形式確定下來，在此基礎(chǔ)上盡快出臺《稅務(wù)代理法》和《注冊稅務(wù)師法》，以進(jìn)一步規(guī)范稅務(wù)代理行為，制定全國統(tǒng)一的執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則。二是強(qiáng)化稅務(wù)代理人員的素質(zhì)，培育高素質(zhì)、技能強(qiáng)的稅務(wù)代理人才，同時(shí)對從業(yè)人員開展誠信教育。對于已取得稅務(wù)師資格的人員，應(yīng)該加強(qiáng)后續(xù)培訓(xùn)教育，根據(jù)形勢的發(fā)展和稅法的變化不斷的加強(qiáng)稅務(wù)師的理論和業(yè)務(wù)技能。三是加大對稅務(wù)代理的管理力度，組建注冊稅務(wù)師協(xié)會，完善行業(yè)自律職能，約束代理人員的代理行為;稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該與稅務(wù)機(jī)關(guān)完全脫鉤，使代理機(jī)構(gòu)成為獨(dú)立核算、自負(fù)盈虧的市場主體，只有這樣，稅務(wù)代理業(yè)才能健康、穩(wěn)定的發(fā)展。