稅收信息是有關(guān)稅收經(jīng)濟(jì)行為、狀態(tài)、效果的各種資料、數(shù)據(jù)、消息和情報的統(tǒng)稱。

稅收信息的來源主要有稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部和外部兩種途徑。來自于稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的信息主要包括各級稅務(wù)機關(guān)在稅收征管活動中不斷產(chǎn)生的各種數(shù)據(jù)、資料，此外，還包括總局的文件、法規(guī)、計劃、實施辦法等政策性信息。稅務(wù)系統(tǒng)外部的信息主要來源于政府相關(guān)部門和納稅人。

各種來源的稅收信息匯聚到稅務(wù)系統(tǒng)后要對稅收信息進(jìn)行管理，其全部流程包括采集、整理、存儲、傳輸和反饋。稅收信息的采集是對信息進(jìn)行聚合和集中，是管理的源頭。不同來源的信息采集的方式也不同，系統(tǒng)內(nèi)部的信息和政府其他部門的信息主要是在上下級或部門之間傳遞和交流，而納稅人涉稅信息的采集是通過他們的申報納稅和其它辦稅活動直接被稅務(wù)機關(guān)和相關(guān)系統(tǒng)所接收。

稅收信息的整理是將采集到的涉稅信息篩選、分類、排序、統(tǒng)計以及進(jìn)行各種數(shù)學(xué)運算，以獲得各種有用的信息和報表。稅收信息的存儲是指將整理后的信息記錄在相應(yīng)的信息載體上，并把這些載體組織成為可供人們查閱的信息集合體。稅收信息的傳輸是指將信息通過磁盤、電話、網(wǎng)絡(luò)等媒介及時地傳送到信息使用者手中供其使用。稅收信息的反饋即由信息輸人到輸出，再由被控對象作用后反饋至原輸人點，這樣根據(jù)源源不斷的稅收信息的傳輸和反饋就能及時發(fā)現(xiàn)計劃和決策在執(zhí)行中的偏差，從而加以調(diào)節(jié)和修正。

一、稅收信息不對稱形成的原因

我們知道，現(xiàn)代稅收信息的形成離不開稅收法律法規(guī)的規(guī)定。因此，一個國家稅收法律法規(guī)的完善程度以及適法環(huán)境、稅收信息特點就成為稅收信息不對稱形成的原因。結(jié)合我國實際，具體表現(xiàn)如下：

(一)相對于各稅收主體的需要，稅收信息具有供給不足的趨勢。

這是由于一方面提供稅收信息的一方供給不足(包括稅收信息的數(shù)量和質(zhì)量)；另一方面稅收信息的使用者能夠通過稅收信息提供者之外的渠道搜尋稅收信息的不足。因而，稅收征收管理法所規(guī)定的納稅申報制度(其實質(zhì)是對納稅主體所實施的一種強制披露稅收信息制度)，是一種較為理想地減少稅收成本的措施。它通過制度化、法律化的形式來確保稅收信息的數(shù)量以及稅收信息的真實性。雖然這種努力的結(jié)果并不能實質(zhì)性地改變征稅主體和納稅主體雙方之間的地位，但它的確能改進(jìn)和提高稅收效率。同時，我們可以確定地說，如果沒有納稅申報制度將導(dǎo)致更為嚴(yán)重的低效率。這是由于納稅主體是由分散、經(jīng)營類別不同的眾多的經(jīng)營者所組成，對于納稅主體而言，其作為獨立的經(jīng)濟(jì)主體，必然以追求自身利益最大化為根本目標(biāo)，為實現(xiàn)這個目標(biāo)，納稅主體可采用的、便捷的手段就是通過提供虛假的稅收信息，以達(dá)到規(guī)避稅法，不繳或者少繳稅款的目的。在這種情況下，僅靠單一的代表國家行使征稅權(quán)的征稅機關(guān)逐個去搜尋稅收信息，在事實上表現(xiàn)為不現(xiàn)實，即就是退一步而言，這也必將導(dǎo)致稅收成本的急劇增加。由此可見，納稅申報制度作為一種集中的稅收信息搜尋機制，能夠減少因稅收資源不當(dāng)配置而造成的社會稅收資源的浪費。

與納稅申報制度相關(guān)的另一問題在于：很難為稅收訂立合同。一般而言，征稅主體不可能事先知道納稅主體所提供的稅收信息的真實完備程度。因此，納稅申報的價值只有在納稅主體實際納稅之后才能得以確定。盡管征稅主體作為稅收信息的使用者愿意為其提供者支付報酬(在稅法約束下，給予相應(yīng)稅收優(yōu)惠)，但這種事后由征稅主體給予納稅主體的報酬，肯定會低于納稅主體所期望的報酬，并且這種報酬往往并不是以相應(yīng)的稅收抵免形式給付，大多表現(xiàn)為稅收信息提供者信用的提高。

綜上所述，由于各稅收主體自身的局限，使稅收信息的供給相對于各稅收主體對稅收信息的需要而言，具有供給不足的趨勢，從而導(dǎo)致各稅收主體之間稅收信息不對稱性的存在。

(二)稅收立法上的不確定性。

稅收立法的不確定性在我國有多方面的表現(xiàn)，例如我國在征稅范圍、稅率、稅收優(yōu)惠制度等方面的頻繁調(diào)整。我們以稅收法律制度的核心要素——稅率為例進(jìn)行分析，固然我國稅法的核心要素——稅率的不確定性與我國新稅制改革以及加入WTO之后因履行承諾有關(guān)，但除此之外，在實踐中稅率的不確定性也與公然違反稅收法律法規(guī)的規(guī)定有關(guān)，例如在我國市場經(jīng)濟(jì)中具有重要作用的銀行業(yè)，其稅率就一直很不確定，在我國新稅制改革后，其企業(yè)所得稅稅率本應(yīng)執(zhí)行33% 的比例稅率，但卻一直執(zhí)行55% 的比例稅率；其營業(yè)稅稅率依法規(guī)定為5% ，但卻在實際執(zhí)行中將其直接調(diào)高為8% ，其后，從2001年起，通過“部門規(guī)定”的形式，對其又每年下調(diào)一個百分點，直至恢復(fù)到5%為止。在我國向這種不經(jīng)過立法程序而直接改變稅率的情況是比較普遍的。加之在我國的稅收立法中，由權(quán)力機關(guān)頒行的法律較少，大多是由政府以“暫行條例”等行政法規(guī)形式頒行的，并且這些行政法規(guī)在具體實旅過程中往往又是通過政府各職能部門以“通知“、 復(fù)”等形式來實現(xiàn)的。所有這些，其實都是對稅法確定性的最大的反向影響，同時也造成了納稅主體對稅法的不了解，加深了稅收信息不對稱性程度。

(三)在稅法適用上，稅法主體不同，其稅收權(quán)利和義務(wù)也就不同。

就征稅主體而言，國際上通行的體制是由稅務(wù)機關(guān)和海關(guān)具體代表國家行使征稅權(quán)，我國也概莫能外。而這造成的直接后果是兩類機關(guān)在代表國家征稅時分別適用不同的實體稅法和程序稅法，這樣就會造成納稅主體在適用稅法辦理納稅申報時的困難；同時我們知道稅法的適用是與具體稅種相聯(lián)系的，而各不同稅種對于具體納稅主體在適用稅法上也是有區(qū)別的，即就是對某一具體稅種而言，在稅法的適用上，也因具體的納稅主體不同而有區(qū)別，例如增值稅法中的一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在小規(guī)模納稅人中因經(jīng)營范圍不同而分為生產(chǎn)性小規(guī)模納稅人和商業(yè)經(jīng)營性小規(guī)模納稅人；個人所得稅法中的居民和非居民，它們在稅法上的地位和待遇都是不同的。所有這些，必然會進(jìn)一步增大納稅主體對稅法的不確定預(yù)期。

(四)電子商務(wù)造成征稅主體和納稅主體之間的稅收信息的不對稱。

由于電子商務(wù)是通過現(xiàn)代計算機互聯(lián)網(wǎng)通訊技術(shù)支持的商務(wù)活動，其具有高度隱蔽性和交易虛擬化、無紙化特征，從而使商務(wù)活動發(fā)生的時間、地點以及交易的數(shù)量、品類等與納稅有關(guān)的稅收信息具有了很大的不確定性，造成征稅主體和納稅主體之間稅收信息的不對稱，給稅收征管工作帶來了許多困難。

二、治理稅收信息不對稱的對策

(一)普及稅法知識，提高稅收執(zhí)法水平以及納稅人依法納稅的意識。為進(jìn)一步增強稅法宣傳的實效性，在稅法宣傳上既要具有普遍性，也要具有針對性。就普遍性而言，既要體現(xiàn)在稅法知識普及對象上具有普遍性(包括征稅主體和納稅主體)，也要反映在稅法知識范圍上的普遍性。就針對性而言，其要求在稅法知識宣傳時要針對稅收執(zhí)法以及適法過程中存在的突出或重點問題，有針對性地進(jìn)行，例如對征稅主體進(jìn)行稅法知識普及，以增強他們的護(hù)法意識及其自覺性，提高其執(zhí)法水平，對納稅主體進(jìn)行稅法知識宣傳，以增強他們的納稅意識和自覺性。

(二)進(jìn)一步完善我國稅法，增加稅法的透明度。稅法的完善包括對原有稅收法律法規(guī)的廢止、修改和補充以及結(jié)合社會經(jīng)濟(jì)發(fā)展需要創(chuàng)立新的稅收法律法規(guī)，其具體表現(xiàn)在：一方面應(yīng)嚴(yán)格按照立法的要求，提高稅收立法層次，凡是立法時機成熟的，能由權(quán)力機關(guān)創(chuàng)制的稅收法律，應(yīng)由權(quán)力機關(guān)立法，即就是暫時由立法機關(guān)立法有困難的，也應(yīng)按法律規(guī)定，基于法律授權(quán)由被授權(quán)機關(guān)進(jìn)行立法；另一方面應(yīng)完善稅收法律法規(guī)的內(nèi)容，稅法內(nèi)容的完善以維護(hù)稅法的確定性為前提，稅法的確定性既是稅法適用的基礎(chǔ)，也是增加稅法透明度的要求。它是治理稅收信息不對稱的手段。

(三)為治理稅收信息不對稱，應(yīng)設(shè)立稅收信息搜尋中介機構(gòu)。結(jié)合稅收信息不對稱形成的原因，就我國稅法規(guī)定看，我們認(rèn)為除征稅主體外，還應(yīng)設(shè)立一個稅收信息搜尋中介機構(gòu)。這個機構(gòu)運用自己的網(wǎng)絡(luò)資源將所搜尋到的稅收信息，一方面為征稅主體提供服務(wù)；另一方面為納稅主體提供稅收咨詢、籌劃服務(wù)。這種由中介機構(gòu)從各稅收主體之外的渠道搜尋的稅收信息，無疑會增加稅收信息的供給，以滿足各稅收主體對稅收信息的需要。特別是在中介機構(gòu)對納稅主體提供稅收咨詢、籌劃服務(wù)的基礎(chǔ)上，對于納稅主體納稅申報行為的改進(jìn)具有積極作用。

(一)信息源發(fā)出信息失真

稅收信息來源廣泛，不可避免會出現(xiàn)發(fā)出的信息失真的情況。一般來講，來自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的政策性信息和來自稅務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部的稅務(wù)機關(guān)在征管活動中形成的數(shù)據(jù)信息以及來自外部的政府相關(guān)部門的涉稅信息相對而言較準(zhǔn)確，可以用于輔助日常管理工作。最難控制的是納稅人通過他們申報納稅和其它辦稅活動的涉稅信息。納稅人作為理性人在經(jīng)濟(jì)活動中追求個人利益最大化，在涉及稅收時力圖少交稅，因此，在提供涉稅信息時有可能提供虛假信息，如假憑證、假賬簿、假會計報表等，進(jìn)行虛假申報，這直接影響了稅收信息的準(zhǔn)確性。

(二)稅務(wù)系統(tǒng)對數(shù)據(jù)、信息集中整理、加工能力差

目前我國稅務(wù)系統(tǒng)對涉稅信息的管理較分散，集中程度也較低，目前僅以市級稅務(wù)局為單位實現(xiàn)信息集中處理。我國稅務(wù)系統(tǒng)五級機構(gòu)有計算機征收中心近3萬個，這些機構(gòu)掌握大量的稅收信息，但難以得到集中處理。一些發(fā)達(dá)國家在信息集中處理方面做得很好，如美國聯(lián)邦稅務(wù)局設(shè)立4個稅收征收中心，新西蘭從2001年初起將3個征收中心合并為i個，而且其稅收信息的高度集中依托于多元化的網(wǎng)絡(luò)、電話、郵寄申報，注重加強對各種來源的信息處理，縮短和淡化了地理上的距離，節(jié)約了辦稅場所、人力、網(wǎng)絡(luò)設(shè)備等方面的成本，提高了信息集中處理能力。

(三)數(shù)據(jù)、信息存儲質(zhì)量差

由于我國稅務(wù)部門層次多，證收中心數(shù)量多，產(chǎn)生大量的數(shù)據(jù)、信息，同時還存在許多歷史數(shù)據(jù)，而存儲這些數(shù)據(jù)、信息的數(shù)據(jù)庫規(guī)模較小，只限于以地市級為單位集中處理的數(shù)據(jù)庫，這樣難以將數(shù)據(jù)、信息大規(guī)模集中以便整理、分析，從而對稅收決策和經(jīng)濟(jì)決策起指導(dǎo)作用。同時，我國已建立的稅收信息庫缺乏對各種信息的分門別類，各類稅收信息難以綜合發(fā)揮應(yīng)有的作用，缺乏一套完整的數(shù)據(jù)庫系統(tǒng)。

(四)稅收信息使用效率低

我們采集、整理、存儲、傳輸稅收信息的目的在于使用，使用稅收信息為日常征管工作和稅收、經(jīng)濟(jì)決策起指導(dǎo)作用是我們重視稅收信息管理的根本目的。而我們目前對稅收信息的使用效率較低，相當(dāng)一部分計算機應(yīng)用還局限在傳統(tǒng)業(yè)務(wù)的替代上，雖然有大量的數(shù)據(jù)，但缺乏利用統(tǒng)計學(xué)、數(shù)學(xué)方法建立的模型對數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，因此很難實現(xiàn)決策智能化，這是我國目前加強稅收信息管理工作的重點。

(一)宣傳誠信納稅，并采取獎罰分明的機制，促使納稅人講真話，從稅收信息源頭保證稅收信息質(zhì)量

利用稅法宣傳月、網(wǎng)絡(luò)宣傳以及稅務(wù)人員到基層等方式正面宣傳，強調(diào)誠信納稅的重要性與光榮感，要求納稅人講真話，在納稅上提供真實信息。在宣傳的同時建立一種激勵機制，鼓勵納稅人誠實提供稅收信息。例如，在政府對納稅人進(jìn)行稅務(wù)審計稽查過程中，在征納雙方建立一種“特別解決方式”或“合約”，對于誠信納稅人被審查而無差錯時，不能僅僅不受懲罰，而應(yīng)受獎勵或者對其因受審查而產(chǎn)生的額外效率損失予以補償。相反對不講真話、不講誠信、提供虛假稅收信息的偷漏逃騙稅者予以懲罰。建立獎罰分明的對稱機制是為了政府對納稅人信息的獲取減少信息不對稱性，從而提高信息的質(zhì)量。

(二)依托計算機、網(wǎng)絡(luò)技術(shù)按區(qū)域集中建立稅收信息處理中心

首先按區(qū)域集中建立稅收信息處理中心，由于中國幅員遼闊考慮到人力、設(shè)備等方面的成本，可以先以省為單位建立稅收信息處理中心。依靠計算機、網(wǎng)絡(luò)等工具將各基層征收中心所采集的信息(如納稅人基礎(chǔ)資料、發(fā)票管理、征收信息等各種涉稅信息)集中到處理中心進(jìn)行集中整理、存儲，由處理中心對上級即國家稅務(wù)總局提供各種統(tǒng)計數(shù)據(jù)和監(jiān)控數(shù)據(jù)，對下級單位提供綜合性稅收數(shù)據(jù)。提高稅收信息的集中度不僅能節(jié)約資源、提高效率，而且提高共享程度，為信息的高效使用創(chuàng)造條件。

(三)建立大型的分類稅收信息數(shù)據(jù)倉庫

經(jīng)過信息處理中心加工、整理后的稅收信息要分類建立大型信息數(shù)據(jù)倉庫。信息數(shù)據(jù)庫是稅收信息管理的基礎(chǔ)和核心，若沒有各種信息數(shù)據(jù)庫，各類稅收信息將難以發(fā)揮作用。針對目前我國狀況，著手建立省級乃至全國大型數(shù)據(jù)信息倉庫，其中包含各類稅收信息子數(shù)據(jù)庫，主要包括稅收政策法規(guī)信息庫、相關(guān)部門涉稅信息庫、稅收業(yè)務(wù)管理信息庫、稅收行政管理信息庫、納稅業(yè)戶基礎(chǔ)數(shù)據(jù)信息庫、稅收征收管理數(shù)據(jù)信息庫等。

(四)建立稅收信息分析決策系統(tǒng)，提高稅收信息系統(tǒng)的決策智能化程度

利用已建立的數(shù)據(jù)倉庫，將存儲的各類稅收信息進(jìn)行整合，運用邊際分析法、定量分析法等數(shù)學(xué)方法和統(tǒng)計學(xué)知識，構(gòu)建多維數(shù)據(jù)分析。利用統(tǒng)計分析技術(shù)，通過分析數(shù)據(jù)倉庫中的數(shù)據(jù)，構(gòu)建模型提供給用戶，作為各項決策活動的依據(jù)。比如基于數(shù)據(jù)挖掘技術(shù)的納稅人信用度評估模型，基于統(tǒng)計學(xué)方法的稅收彈性分析和稅收收人預(yù)測模型等，用戶也可以根據(jù)經(jīng)驗和需求自行構(gòu)建模型進(jìn)行分析。建立稅收信息分析決策系統(tǒng)，利用數(shù)學(xué)原理對經(jīng)濟(jì)與稅收發(fā)展、稅收征管數(shù)據(jù)等進(jìn)行定量分析，不僅提高信息的使用度，而且使稅收管理的組織、指揮、控制、調(diào)節(jié)等環(huán)節(jié)更加科學(xué)合理。