人均征稅額是指一定時(shí)期的稅收收入與稅務(wù)人員數(shù)量之間的比例。

從上式可知，人均征稅額越高，征收效率就越高；反之，征收效率越低。

從理論上看，人均征稅額與稅收收入之間呈正相關(guān)關(guān)系，與稅務(wù)人員數(shù)量之間呈負(fù)相關(guān)關(guān)系。但是，稅收收入與稅務(wù)人員數(shù)量之間又存在一定的正相關(guān)關(guān)系，這使得對(duì)人均征稅額的確定變得復(fù)雜化。如何確定人均征稅額的最佳點(diǎn)，以此獲得最佳的征收效率?通過對(duì)一個(gè)省國稅系統(tǒng)的增值稅、消費(fèi)稅入庫數(shù)及在職在崗稅務(wù)人員數(shù)量進(jìn)行分析，采用回歸分析法，利用數(shù)量經(jīng)濟(jì)學(xué)中的TSP軟件，得出人均征稅額(A)與稅務(wù)人員數(shù)量(R)的數(shù)學(xué)模型，人均征稅額與稅務(wù)人員數(shù)量關(guān)系如圖所示。

由圖可知，初級(jí)階段，隨著稅務(wù)人員的增加，人均征稅額也相應(yīng)增加，但到一定的數(shù)值后，人均征稅額開始逐漸下降。函數(shù)坐標(biāo)中的最高點(diǎn)A點(diǎn)是人均征稅額的最佳值，此時(shí)征收效率最高，而征收成本相對(duì)較低，A點(diǎn)是征收效率的最佳點(diǎn)。

(1)理論模型：采用簡單的回歸方程來分析地區(qū)人均征稅額與這四個(gè)因素間關(guān)系，基本的方程如下所示：

人均征收額=f(地區(qū)人均收入、區(qū)域誠信程度、信息化指數(shù)、人員素質(zhì))

由于數(shù)據(jù)的限制，我們采用橫截面數(shù)據(jù)。以2000年我國各地區(qū)的相關(guān)數(shù)據(jù)來分析人均收人、區(qū)域誠信度、信息化指數(shù)和稅務(wù)人員素質(zhì)與人均征稅額的關(guān)系。樣本數(shù)據(jù)共155個(gè)。數(shù)據(jù)來自《2001年中國稅務(wù)年鑒》和《2001年中國統(tǒng)計(jì)年鑒》，地區(qū)誠信度采用張維迎、柯榮住《信任及其解釋：來自中國的跨省調(diào)查分析》中的區(qū)域誠信度數(shù)字；區(qū)域信息化指數(shù)來自2001年中國信息化發(fā)展報(bào)告；稅務(wù)人員素質(zhì)以《2001年中國稅務(wù)年鑒》上國、地稅人員中大學(xué)文化程度以上學(xué)歷占總稅務(wù)人員的比例來表示。

分析方程為：Y = a + b₁x₁ + b₂x₂ + b₃x₃ + c

其中，Y為人均征稅額，a位常數(shù)項(xiàng)，在橫截面數(shù)據(jù)中a是固定的；c是干擾因子。x₁,x₂,x₃為影響因素，b₁,b₂,b₃為影響因子的系數(shù)。

(2)檢驗(yàn)結(jié)果：

從上表我們可以得出如下的結(jié)論：

(1)各種不同因素與人均征稅額的回歸分析中，其擬合程度r²都比較大，證明擬合程度很好，這幾個(gè)因素確實(shí)與人均征稅額間存在較強(qiáng)的線性關(guān)系。

(2)在這幾個(gè)因素中，人均收入和誠信度以較大的t值通過檢查，說明這兩個(gè)因素對(duì)自變量的影響較大。

(3)人員素質(zhì)(學(xué)歷水平)與人均征稅額的回歸分析由于沒有通過檢驗(yàn)，即人均征稅額與稅務(wù)人員的素質(zhì)之間沒有直接的線性相關(guān)關(guān)系。

(4)在組合分析中，由于信息化指數(shù)沒有通過檢驗(yàn)，因此僅列舉了以人均收入和誠信度為指標(biāo)的分析結(jié)果，該結(jié)果的擬合程度相當(dāng)?shù)暮?，達(dá)到了92％，但常數(shù)項(xiàng)僅在10％的水平上通過了檢驗(yàn)。

(5)在組合分析中，杜賓系列為1．89，也就是說各因素間不存在自相關(guān)問題，因此，可以不考慮自相關(guān)問題。

以上的分析進(jìn)一步證實(shí)了區(qū)域誠信度和人均收入水平對(duì)稅收?qǐng)?zhí)法成本的影響。也就是說，要提高稅收?qǐng)?zhí)法質(zhì)量，降低稅收?qǐng)?zhí)法的成本，提高社會(huì)的誠信度和經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平比信息化程度的提高具有更大的影響力。