人均征稅額是指一定時期的稅收收入與稅務人員數(shù)量之間的比例。

從上式可知，人均征稅額越高，征收效率就越高；反之，征收效率越低。

從理論上看，人均征稅額與稅收收入之間呈正相關關系，與稅務人員數(shù)量之間呈負相關關系。但是，稅收收入與稅務人員數(shù)量之間又存在一定的正相關關系，這使得對人均征稅額的確定變得復雜化。如何確定人均征稅額的最佳點，以此獲得最佳的征收效率?通過對一個省國稅系統(tǒng)的增值稅、消費稅入庫數(shù)及在職在崗稅務人員數(shù)量進行分析，采用回歸分析法，利用數(shù)量經濟學中的TSP軟件，得出人均征稅額(A)與稅務人員數(shù)量(R)的數(shù)學模型，人均征稅額與稅務人員數(shù)量關系如圖所示。

由圖可知，初級階段，隨著稅務人員的增加，人均征稅額也相應增加，但到一定的數(shù)值后，人均征稅額開始逐漸下降。函數(shù)坐標中的最高點A點是人均征稅額的最佳值，此時征收效率最高，而征收成本相對較低，A點是征收效率的最佳點。

(1)理論模型：采用簡單的回歸方程來分析地區(qū)人均征稅額與這四個因素間關系，基本的方程如下所示：

人均征收額=f(地區(qū)人均收入、區(qū)域誠信程度、信息化指數(shù)、人員素質)

由于數(shù)據(jù)的限制，我們采用橫截面數(shù)據(jù)。以2000年我國各地區(qū)的相關數(shù)據(jù)來分析人均收人、區(qū)域誠信度、信息化指數(shù)和稅務人員素質與人均征稅額的關系。樣本數(shù)據(jù)共155個。數(shù)據(jù)來自《2001年中國稅務年鑒》和《2001年中國統(tǒng)計年鑒》，地區(qū)誠信度采用張維迎、柯榮住《信任及其解釋：來自中國的跨省調查分析》中的區(qū)域誠信度數(shù)字；區(qū)域信息化指數(shù)來自2001年中國信息化發(fā)展報告；稅務人員素質以《2001年中國稅務年鑒》上國、地稅人員中大學文化程度以上學歷占總稅務人員的比例來表示。

分析方程為：Y = a + b₁x₁ + b₂x₂ + b₃x₃ + c

其中，Y為人均征稅額，a位常數(shù)項，在橫截面數(shù)據(jù)中a是固定的；c是干擾因子。x₁,x₂,x₃為影響因素，b₁,b₂,b₃為影響因子的系數(shù)。

(2)檢驗結果：

從上表我們可以得出如下的結論：

(1)各種不同因素與人均征稅額的回歸分析中，其擬合程度r²都比較大，證明擬合程度很好，這幾個因素確實與人均征稅額間存在較強的線性關系。

(2)在這幾個因素中，人均收入和誠信度以較大的t值通過檢查，說明這兩個因素對自變量的影響較大。

(3)人員素質(學歷水平)與人均征稅額的回歸分析由于沒有通過檢驗，即人均征稅額與稅務人員的素質之間沒有直接的線性相關關系。

(4)在組合分析中，由于信息化指數(shù)沒有通過檢驗，因此僅列舉了以人均收入和誠信度為指標的分析結果，該結果的擬合程度相當?shù)暮?，達到了92％，但常數(shù)項僅在10％的水平上通過了檢驗。

(5)在組合分析中，杜賓系列為1．89，也就是說各因素間不存在自相關問題，因此，可以不考慮自相關問題。

以上的分析進一步證實了區(qū)域誠信度和人均收入水平對稅收執(zhí)法成本的影響。也就是說，要提高稅收執(zhí)法質量，降低稅收執(zhí)法的成本，提高社會的誠信度和經濟發(fā)展水平比信息化程度的提高具有更大的影響力。