金稅工程是國(guó)家信息化重點(diǎn)工程之一，是將一般納稅人認(rèn)定、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、納稅申報(bào)、稅款繳納全過程實(shí)現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)運(yùn)行，加強(qiáng)增值稅征收管理的信息化系統(tǒng)工程。增值稅防偽稅控系統(tǒng)是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子存儲(chǔ)技術(shù)，強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票防偽功能，實(shí)現(xiàn)對(duì)增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。納稅人應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動(dòng)稅控裝置。

金稅工程由一個(gè)網(wǎng)絡(luò)、四個(gè)子系統(tǒng)構(gòu)成基本框架。

一個(gè)網(wǎng)絡(luò)，就是從國(guó)家稅務(wù)總局到省、地市、縣四級(jí)統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)主干網(wǎng)；四個(gè)系統(tǒng)，就是覆蓋全國(guó)增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)的防偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。

四個(gè)子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構(gòu)成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。

“增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)”的基本構(gòu)成和主要功能：

一、值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)是運(yùn)用數(shù)字密碼和電子信息存儲(chǔ)技術(shù)，通過強(qiáng)化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項(xiàng)發(fā)票信息真實(shí)性問題的計(jì)算機(jī)管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)將推行到所有增值稅一般納稅人，也就是，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)配套使用的是增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅卡和稅控IC卡發(fā)行、發(fā)票發(fā)售和認(rèn)證報(bào)稅子系統(tǒng)。

二、偽稅控認(rèn)證子系統(tǒng)

防偽稅控子系統(tǒng)是對(duì)增值稅一般納稅人申報(bào)抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進(jìn)行解密還原認(rèn)證。經(jīng)過認(rèn)證無誤的，才能作為增值稅一般納稅人合法的抵扣憑證。凡是不能通過認(rèn)證子系統(tǒng)認(rèn)證的發(fā)票抵扣聯(lián)一律不能抵扣。

三、值稅交叉稽核子系統(tǒng)

增值稅交叉稽核子系統(tǒng)主要進(jìn)行發(fā)票信息的交叉稽核和申報(bào)信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項(xiàng)信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動(dòng)生成，并有企業(yè)向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行電子申報(bào)；發(fā)票進(jìn)項(xiàng)數(shù)據(jù)通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證子系統(tǒng)自動(dòng)生成。進(jìn)項(xiàng)銷項(xiàng)發(fā)票信息采集完畢后，通過計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進(jìn)行清分比對(duì)。目前稽核的方法采取三級(jí)交叉稽核，即本地市發(fā)票就地交叉稽核，跨地市發(fā)票上傳省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國(guó)稅總局進(jìn)行交叉稽核。今后將在稅收規(guī)模較大、增值稅專用發(fā)票流量較多的區(qū)縣增設(shè)稽核系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)四級(jí)交叉稽核的管理模式。

四、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對(duì)有疑問的和已證實(shí)虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認(rèn)證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結(jié)果信息，通過稅務(wù)系統(tǒng)計(jì)算機(jī)網(wǎng)絡(luò)逐級(jí)傳遞，國(guó)稅總局通過這一系統(tǒng)對(duì)協(xié)查工作實(shí)現(xiàn)組織、監(jiān)控和管理。

1994年我國(guó)實(shí)施了以推行增值稅為主要內(nèi)容的工商稅制改革，幾年來，我國(guó)稅收收入連年穩(wěn)步增長(zhǎng)，標(biāo)志著稅制改革取得成功。但是，在推行增值稅過程中，出現(xiàn)了犯罪分子虛開發(fā)票大量偷騙國(guó)家稅款的問題。為此，我們一方面大力打擊以“金華縣案件”為代表的犯罪活動(dòng)，一方面研究增值稅監(jiān)管問題。能否建立嚴(yán)密的監(jiān)管體系關(guān)系到增值稅的生死存亡，而增值稅的命運(yùn)對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展有著非常重大的影響。我們處在兩難的境地：一方面我國(guó)不具備歐盟各國(guó)利用金融體系對(duì)企業(yè)資金往來進(jìn)行監(jiān)管的條件，因此對(duì)企業(yè)納稅申報(bào)難以實(shí)施有效的審核。一方面如退回產(chǎn)品稅，則會(huì)因重復(fù)征稅嚴(yán)重?fù)p害商品、服務(wù)、技術(shù)、資本的市場(chǎng)運(yùn)行機(jī)制，損害進(jìn)出口貿(mào)易，總之損害社會(huì)主義市場(chǎng)機(jī)制的建設(shè)。根據(jù)國(guó)務(wù)院領(lǐng)導(dǎo)同志的指示，我們堅(jiān)持增值稅改革方向不倒退，同時(shí)按照“科技加管理”思路建設(shè)具有中國(guó)特色的增值稅監(jiān)管體系：金稅工程。

1994年開始實(shí)施的金稅一期工程總體來說是有效的，對(duì)加強(qiáng)增值稅征收管理起到了積極作用。金稅一期的實(shí)踐給我們兩點(diǎn)啟示：首先必須保證信息真實(shí)性，依靠人工錄入專用發(fā)票數(shù)據(jù)存在大量的人為錯(cuò)誤；其次試點(diǎn)的范圍有限，當(dāng)時(shí)只在50個(gè)城市建立了稽核網(wǎng)絡(luò)，對(duì)其他地區(qū)的專用發(fā)票沒有辦法進(jìn)行交叉稽核。根據(jù)金稅一期工程的經(jīng)驗(yàn)，國(guó)家稅務(wù)總局重新確定了金稅工程的總體設(shè)計(jì)方案，并著重解決兩個(gè)問題，一是信息的真實(shí)性問題，二是將金稅工程覆蓋到全國(guó)所有地區(qū)的一般納稅人。

能有效防止假票；確保供貨方真票申報(bào)納稅購(gòu)貨方才能抵扣稅款；提高對(duì)假票和未申報(bào)納稅發(fā)票的查處力度。提高企業(yè)信用等級(jí)和商譽(yù)。購(gòu)貨方對(duì)供貨方信用有疑問的，可以在進(jìn)項(xiàng)發(fā)票通過認(rèn)證和交叉稽核之后再付款。已有不少一般納稅人主動(dòng)要求使用防偽稅控開票子系統(tǒng)。

稅務(wù)機(jī)關(guān)利用四級(jí)網(wǎng)絡(luò)對(duì)每年約3億份發(fā)票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)數(shù)據(jù)進(jìn)行逐級(jí)監(jiān)控，然后分行業(yè)、分地區(qū)進(jìn)行審核、評(píng)估和分析。

上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)下級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收政策、依法征稅的行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)執(zhí)法行為均成為上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)時(shí)監(jiān)控的內(nèi)容。這為稅務(wù)系統(tǒng)提高執(zhí)法水平、加強(qiáng)隊(duì)伍建設(shè)、清除腐敗提供了更有效的手段。

“金稅工程”的啟動(dòng)，要從增值稅說起。1994年，為統(tǒng)一稅法，公平稅負(fù)，簡(jiǎn)化稅制，合理分權(quán)，理順分配關(guān)系，規(guī)范分配方式，保障財(cái)政收入，建立符合社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)要求的稅制要求，我國(guó)實(shí)施了強(qiáng)力度的、結(jié)構(gòu)性的、以推行增值稅為主要內(nèi)容的工商稅制改革。增值稅實(shí)行環(huán)環(huán)抵扣的原則，避免了重復(fù)征稅，是國(guó)際上普遍采用的先進(jìn)的稅收制度。為適應(yīng)增值稅改革的要求，帶好中國(guó)特色的增值稅專用發(fā)票——這一特殊的發(fā)票形式應(yīng)運(yùn)而生。用好管好增值稅專用發(fā)票，成為稅制改革的重中之重。

新稅制實(shí)施的幾年來，我國(guó)稅收收入平均每年增長(zhǎng)1千多億元。國(guó)家每年95％的財(cái)政收入來自于稅收，而稅收收入中40％來自增值稅，這一巨大成績(jī)的取得，標(biāo)志著稅制改革的成功。

但增值稅在運(yùn)行過程中并不是一帆風(fēng)順，也潛含了危險(xiǎn)。由于不僅能作為購(gòu)銷憑證，而且能夠抵扣稅款，這種雙重性增加了增值稅專用發(fā)票的重要性，也導(dǎo)致了它的危險(xiǎn)性。在利益的驅(qū)使下，一些不法分子采取虛開、代開、偽造專用發(fā)票等手段進(jìn)行經(jīng)濟(jì)犯罪，造成國(guó)家稅款的大量流失。為打擊犯罪，保護(hù)國(guó)家利益，國(guó)家稅務(wù)部門開始從管理抓起，研究增值稅的監(jiān)管問題。解決問題的出路有二條：

一是效仿歐盟各國(guó)，利用銀行等金融體系對(duì)企業(yè)往來進(jìn)行監(jiān)管。但是，由于我國(guó)在法律制度、社會(huì)保障、資信、網(wǎng)絡(luò)建設(shè)等方面條件的不成熟，運(yùn)用這種手段對(duì)企業(yè)的納稅申報(bào)難以實(shí)施有效的審核。

二是按照“科技加管理”的思路，加快稅務(wù)部門管理信息化的進(jìn)程，建設(shè)具有中國(guó)特色的增值稅監(jiān)管體系——“金稅工程”。

權(quán)衡利弊，稅務(wù)主管部門認(rèn)為，后者是較為理想的選擇。

我國(guó)有實(shí)施“金稅工程”的基礎(chǔ)。從80年代末開始，就在不斷加大稅收征管方面的技術(shù)含量。隨著計(jì)算機(jī)等通訊工具在稅務(wù)系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，整個(gè)“八五”期間，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)在電子化方面共投資20多億元，到1995年底，全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)共有6900個(gè)稅收征收單位實(shí)行了電子化運(yùn)行，1995年全國(guó)稅務(wù)系統(tǒng)使用計(jì)算機(jī)征收的稅收數(shù)額已達(dá)到了1800億元。

“金稅工程”運(yùn)用了一個(gè)會(huì)計(jì)常識(shí)，即銷售方開具的4聯(lián)發(fā)票，尤其是抵扣聯(lián)和存根聯(lián)所登錄的數(shù)據(jù)必須一樣，否則增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額不予抵扣。到2002年“金稅”工程建設(shè)完成后，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)每年的約3億份增值稅專用發(fā)票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報(bào)材料實(shí)施即時(shí)的監(jiān)控，對(duì)所有的增值稅專用發(fā)票和一般納稅人的經(jīng)營(yíng)行為、納稅行為，可以隨時(shí)掌握、分析、監(jiān)督，全國(guó)的增值稅一般納稅人的情況和其所使用的增值稅專用發(fā)票的信息都進(jìn)入了規(guī)范性的程序之中。開假發(fā)票、開“大頭小尾”陰陽(yáng)票等偷逃國(guó)家稅款的行為將無處遁形?！敖鸲惞こ獭钡姆纻味惪叵到y(tǒng)正是從這些方面堵住了稅款流失的漏洞。

同時(shí)，“金稅工程”可以和提高企業(yè)信用等級(jí)以及商譽(yù)掛鉤。當(dāng)購(gòu)貨方對(duì)供貨方信用有疑問時(shí)，可先使進(jìn)項(xiàng)發(fā)票通過認(rèn)證和交叉稽核之后再付款，這樣銷貨企業(yè)為及時(shí)收回款項(xiàng)，就回不斷提高自己的信譽(yù)度，從而促使所有企業(yè)的信用水平普遍提升。

“金稅工程”實(shí)施以來，已有越來越多的增值稅一般納稅人主動(dòng)要求使用防偽稅控開票子系統(tǒng)，說明這套系統(tǒng)再實(shí)際運(yùn)用中對(duì)提高企業(yè)商譽(yù)的作用是明顯的。

“金稅工程”的另一個(gè)重要作用，是可以有效地防范和遏制腐敗行為。由于“金稅工程”的另一個(gè)重要作用，是以國(guó)家稅務(wù)總局、省級(jí)國(guó)稅局、地市國(guó)稅局、縣級(jí)國(guó)稅局4級(jí)網(wǎng)絡(luò)為依托，上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)貫徹落實(shí)稅收政策依法征稅的行為進(jìn)行監(jiān)督和制約，下一級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的各項(xiàng)執(zhí)法行為均納入了上級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)控，從而保證了稅務(wù)人員執(zhí)法的透明性和公證性，有利于稅收隊(duì)伍建設(shè)和防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。