金稅工程是國家信息化重點工程之一，是將一般納稅人認定、發(fā)票領購、納稅申報、稅款繳納全過程實現(xiàn)網(wǎng)絡運行，加強增值稅征收管理的信息化系統(tǒng)工程。增值稅防偽稅控系統(tǒng)是運用數(shù)字密碼和電子存儲技術，強化增值稅專用發(fā)票防偽功能，實現(xiàn)對增值稅一般納稅人稅源監(jiān)控的計算機管理系統(tǒng)。納稅人應當按照規(guī)定安裝、使用稅控裝置，不得損毀或者擅自改動稅控裝置。

金稅工程由一個網(wǎng)絡、四個子系統(tǒng)構成基本框架。

一個網(wǎng)絡，就是從國家稅務總局到省、地市、縣四級統(tǒng)一的計算機主干網(wǎng)；四個系統(tǒng)，就是覆蓋全國增值稅一般納稅人的增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)，以及覆蓋全國稅務系統(tǒng)的防偽稅控認證子系統(tǒng)、增值稅交叉稽核子系統(tǒng)和發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)。

四個子系統(tǒng)緊密相聯(lián)，相互制約，構成了完整的增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)的基本框架。

“增值稅管理監(jiān)控系統(tǒng)”的基本構成和主要功能：

一、值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)

增值稅防偽稅控開票子系統(tǒng)是運用數(shù)字密碼和電子信息存儲技術，通過強化增值稅專用發(fā)票的防偽功能。監(jiān)控企業(yè)的銷售收入，解決銷項發(fā)票信息真實性問題的計算機管理系統(tǒng)。這一系統(tǒng)將推行到所有增值稅一般納稅人，也就是，所有的增值稅一般納稅人必須通過這一系統(tǒng)開增值稅發(fā)票。稅務機關配套使用的是增值稅防偽稅控系統(tǒng)金稅卡和稅控IC卡發(fā)行、發(fā)票發(fā)售和認證報稅子系統(tǒng)。

二、偽稅控認證子系統(tǒng)

防偽稅控子系統(tǒng)是對增值稅一般納稅人申報抵扣的增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)進行解密還原認證。經(jīng)過認證無誤的，才能作為增值稅一般納稅人合法的抵扣憑證。凡是不能通過認證子系統(tǒng)認證的發(fā)票抵扣聯(lián)一律不能抵扣。

三、值稅交叉稽核子系統(tǒng)

增值稅交叉稽核子系統(tǒng)主要進行發(fā)票信息的交叉稽核和申報信息的稽核。為了保證發(fā)票信息正確性，發(fā)票銷項信息由防偽稅控開票子系統(tǒng)自動生成，并有企業(yè)向稅務機關進行電子申報；發(fā)票進項數(shù)據(jù)通過稅務機關認證子系統(tǒng)自動生成。進項銷項發(fā)票信息采集完畢后，通過計算機網(wǎng)絡將抵扣聯(lián)和存根聯(lián)進行清分比對。目前稽核的方法采取三級交叉稽核，即本地市發(fā)票就地交叉稽核，跨地市發(fā)票上傳省級稅務機關交叉稽核，跨省發(fā)票上傳國稅總局進行交叉稽核。今后將在稅收規(guī)模較大、增值稅專用發(fā)票流量較多的區(qū)縣增設稽核系統(tǒng)，實現(xiàn)四級交叉稽核的管理模式。

四、發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)

發(fā)票協(xié)查信息管理子系統(tǒng)是對有疑問的和已證實虛開的增值稅發(fā)票案件協(xié)查信息，認證子系統(tǒng)和交叉稽核子系統(tǒng)發(fā)現(xiàn)有問題的發(fā)票，以及協(xié)查結果信息，通過稅務系統(tǒng)計算機網(wǎng)絡逐級傳遞，國稅總局通過這一系統(tǒng)對協(xié)查工作實現(xiàn)組織、監(jiān)控和管理。

1994年我國實施了以推行增值稅為主要內(nèi)容的工商稅制改革，幾年來，我國稅收收入連年穩(wěn)步增長，標志著稅制改革取得成功。但是，在推行增值稅過程中，出現(xiàn)了犯罪分子虛開發(fā)票大量偷騙國家稅款的問題。為此，我們一方面大力打擊以“金華縣案件”為代表的犯罪活動，一方面研究增值稅監(jiān)管問題。能否建立嚴密的監(jiān)管體系關系到增值稅的生死存亡，而增值稅的命運對我國的經(jīng)濟發(fā)展有著非常重大的影響。我們處在兩難的境地：一方面我國不具備歐盟各國利用金融體系對企業(yè)資金往來進行監(jiān)管的條件，因此對企業(yè)納稅申報難以實施有效的審核。一方面如退回產(chǎn)品稅，則會因重復征稅嚴重損害商品、服務、技術、資本的市場運行機制，損害進出口貿(mào)易，總之損害社會主義市場機制的建設。根據(jù)國務院領導同志的指示，我們堅持增值稅改革方向不倒退，同時按照“科技加管理”思路建設具有中國特色的增值稅監(jiān)管體系：金稅工程。

1994年開始實施的金稅一期工程總體來說是有效的，對加強增值稅征收管理起到了積極作用。金稅一期的實踐給我們兩點啟示：首先必須保證信息真實性，依靠人工錄入專用發(fā)票數(shù)據(jù)存在大量的人為錯誤；其次試點的范圍有限，當時只在50個城市建立了稽核網(wǎng)絡，對其他地區(qū)的專用發(fā)票沒有辦法進行交叉稽核。根據(jù)金稅一期工程的經(jīng)驗，國家稅務總局重新確定了金稅工程的總體設計方案，并著重解決兩個問題，一是信息的真實性問題，二是將金稅工程覆蓋到全國所有地區(qū)的一般納稅人。

能有效防止假票；確保供貨方真票申報納稅購貨方才能抵扣稅款；提高對假票和未申報納稅發(fā)票的查處力度。提高企業(yè)信用等級和商譽。購貨方對供貨方信用有疑問的，可以在進項發(fā)票通過認證和交叉稽核之后再付款。已有不少一般納稅人主動要求使用防偽稅控開票子系統(tǒng)。

稅務機關利用四級網(wǎng)絡對每年約3億份發(fā)票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)進行逐級監(jiān)控，然后分行業(yè)、分地區(qū)進行審核、評估和分析。

上級稅務機關對下級稅務機關貫徹落實稅收政策、依法征稅的行為進行監(jiān)督和制約，下一級稅務機關的各項執(zhí)法行為均成為上級稅務機關實時監(jiān)控的內(nèi)容。這為稅務系統(tǒng)提高執(zhí)法水平、加強隊伍建設、清除腐敗提供了更有效的手段。

“金稅工程”的啟動，要從增值稅說起。1994年，為統(tǒng)一稅法，公平稅負，簡化稅制，合理分權，理順分配關系，規(guī)范分配方式，保障財政收入，建立符合社會主義市場經(jīng)濟要求的稅制要求，我國實施了強力度的、結構性的、以推行增值稅為主要內(nèi)容的工商稅制改革。增值稅實行環(huán)環(huán)抵扣的原則，避免了重復征稅，是國際上普遍采用的先進的稅收制度。為適應增值稅改革的要求，帶好中國特色的增值稅專用發(fā)票——這一特殊的發(fā)票形式應運而生。用好管好增值稅專用發(fā)票，成為稅制改革的重中之重。

新稅制實施的幾年來，我國稅收收入平均每年增長1千多億元。國家每年95％的財政收入來自于稅收，而稅收收入中40％來自增值稅，這一巨大成績的取得，標志著稅制改革的成功。

但增值稅在運行過程中并不是一帆風順，也潛含了危險。由于不僅能作為購銷憑證，而且能夠抵扣稅款，這種雙重性增加了增值稅專用發(fā)票的重要性，也導致了它的危險性。在利益的驅使下，一些不法分子采取虛開、代開、偽造專用發(fā)票等手段進行經(jīng)濟犯罪，造成國家稅款的大量流失。為打擊犯罪，保護國家利益，國家稅務部門開始從管理抓起，研究增值稅的監(jiān)管問題。解決問題的出路有二條：

一是效仿歐盟各國，利用銀行等金融體系對企業(yè)往來進行監(jiān)管。但是，由于我國在法律制度、社會保障、資信、網(wǎng)絡建設等方面條件的不成熟，運用這種手段對企業(yè)的納稅申報難以實施有效的審核。

二是按照“科技加管理”的思路，加快稅務部門管理信息化的進程，建設具有中國特色的增值稅監(jiān)管體系——“金稅工程”。

權衡利弊，稅務主管部門認為，后者是較為理想的選擇。

我國有實施“金稅工程”的基礎。從80年代末開始，就在不斷加大稅收征管方面的技術含量。隨著計算機等通訊工具在稅務系統(tǒng)的廣泛應用，整個“八五”期間，全國稅務系統(tǒng)在電子化方面共投資20多億元，到1995年底，全國稅務系統(tǒng)共有6900個稅收征收單位實行了電子化運行，1995年全國稅務系統(tǒng)使用計算機征收的稅收數(shù)額已達到了1800億元。

“金稅工程”運用了一個會計常識，即銷售方開具的4聯(lián)發(fā)票，尤其是抵扣聯(lián)和存根聯(lián)所登錄的數(shù)據(jù)必須一樣，否則增值稅進項稅額不予抵扣。到2002年“金稅”工程建設完成后，稅務機關可以對每年的約3億份增值稅專用發(fā)票和120萬戶增值稅一般納稅人的納稅申報材料實施即時的監(jiān)控，對所有的增值稅專用發(fā)票和一般納稅人的經(jīng)營行為、納稅行為，可以隨時掌握、分析、監(jiān)督，全國的增值稅一般納稅人的情況和其所使用的增值稅專用發(fā)票的信息都進入了規(guī)范性的程序之中。開假發(fā)票、開“大頭小尾”陰陽票等偷逃國家稅款的行為將無處遁形?！敖鸲惞こ獭钡姆纻味惪叵到y(tǒng)正是從這些方面堵住了稅款流失的漏洞。

同時，“金稅工程”可以和提高企業(yè)信用等級以及商譽掛鉤。當購貨方對供貨方信用有疑問時，可先使進項發(fā)票通過認證和交叉稽核之后再付款，這樣銷貨企業(yè)為及時收回款項，就回不斷提高自己的信譽度，從而促使所有企業(yè)的信用水平普遍提升。

“金稅工程”實施以來，已有越來越多的增值稅一般納稅人主動要求使用防偽稅控開票子系統(tǒng)，說明這套系統(tǒng)再實際運用中對提高企業(yè)商譽的作用是明顯的。

“金稅工程”的另一個重要作用，是可以有效地防范和遏制腐敗行為。由于“金稅工程”的另一個重要作用，是以國家稅務總局、省級國稅局、地市國稅局、縣級國稅局4級網(wǎng)絡為依托，上級稅務機關貫徹落實稅收政策依法征稅的行為進行監(jiān)督和制約，下一級稅務機關的各項執(zhí)法行為均納入了上級稅務機關的監(jiān)控，從而保證了稅務人員執(zhí)法的透明性和公證性，有利于稅收隊伍建設和防止腐敗現(xiàn)象的產(chǎn)生。