直接稅是指直接向個人或企業(yè)開征的稅，包括對所得、勞動報酬和利潤的征稅。直接稅與間接稅相對應(yīng)：間接稅是對商品和服務(wù)征收的，從而只是間接地以公眾為征稅對象。

直接稅與間接稅的分類方法是以稅收負(fù)擔(dān)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)的。將稅收劃分為直接稅和間接稅始于19世紀(jì)中期。直接稅和間接稅是當(dāng)今資本主義稅收中使用較多的兩個基本稅收術(shù)語，許多國家按照這種方法對稅收進(jìn)行分類。所謂直接稅，是指納稅義務(wù)人同時是稅收的實(shí)際負(fù)擔(dān)人，納稅義務(wù)人不能或不便于把稅收負(fù)擔(dān)轉(zhuǎn)嫁給別人的稅種。屬于直接稅的這類稅收的納稅人，不僅在表面上有納稅義務(wù)，而且也是實(shí)際上的稅收承擔(dān)者，即納稅人與負(fù)稅人一致。目前，在世界各國稅法理論中，多以各種所得稅、房產(chǎn)稅、遺產(chǎn)稅、社會保險稅等稅種為直接稅。直接稅以歸屬于私人(為私人占有或所有)的所得和財產(chǎn)為課征對象，較之對流通中的商品或勞務(wù)的課稅而言，有突出的優(yōu)越之處。

稅收以稅負(fù)能否轉(zhuǎn)嫁為標(biāo)準(zhǔn)，區(qū)分為直接稅與間接稅，但觀點(diǎn)不盡一致。有些人從管理角度上來解釋，認(rèn)為直接對最終納稅人所征收的稅就是直接稅，而要通過第三者(如批發(fā)商)征收的稅則是間接稅。按這種解釋，所得稅是對收入取得者征收的稅，沒有經(jīng)過第三者，稱之為直接稅；增值稅、消費(fèi)稅不是對消費(fèi)者征收而通過了第三者，這些稅就是間接稅。也有人依立法者的意圖為標(biāo)準(zhǔn)，凡立法預(yù)定稅收負(fù)擔(dān)不會由納稅人直接承受，而可以順利轉(zhuǎn)嫁給別人，這些稅就是間接稅；而立法者的意圖是使某種稅的納稅人即是稅負(fù)實(shí)際負(fù)擔(dān)者，不能轉(zhuǎn)嫁給別人的，為直接稅。這種分類方法實(shí)際是主觀判斷，立法者不能預(yù)期到什么稅能轉(zhuǎn)嫁，有些預(yù)期能轉(zhuǎn)嫁的在實(shí)際上無法轉(zhuǎn)嫁，而有些預(yù)期不能轉(zhuǎn)嫁的則可以轉(zhuǎn)嫁。還有人以稅源為劃分標(biāo)準(zhǔn)，對收入征稅的就是直接稅，而對支出征稅的則為間接稅。按這種分法，所得稅為直接稅，消費(fèi)稅為間接稅。

1、直接稅的納稅人較難轉(zhuǎn)嫁其稅負(fù)；

2、直接稅稅率可以采用累進(jìn)結(jié)構(gòu)，根據(jù)私人所得和財產(chǎn)的多少決定其負(fù)擔(dān)水平；同時，累進(jìn)稅率的采用，使稅收收入較有彈性，在一定程度上可自動平抑國民經(jīng)濟(jì)的劇烈波動；

3、直接稅中的所得稅，其征稅標(biāo)準(zhǔn)的計算，可以根據(jù)納稅人本人及家庭等的生活狀況設(shè)置各種扣除制度以及負(fù)所得稅制度等，使私人的基本生存權(quán)利得到保障。

因此，直接稅較符合現(xiàn)代稅法稅負(fù)公平和量能納稅的原則，對于社會財富的再分配和社會保障的滿足具有特殊的調(diào)節(jié)職能作用。

直接稅缺陷：納稅人直接負(fù)擔(dān)重，征收阻力大，易發(fā)生逃稅、漏稅，稅收損失較大；征收方法復(fù)雜，要有較高的核算與管理水平。

直接稅的存在與商品經(jīng)濟(jì)的發(fā)展水平有著密切關(guān)系。在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家中，

首先，國內(nèi)、國際市場廣泛，交易頻繁，交易額巨大，要求稅收必須盡可能地對商品流通和市場競爭不發(fā)生或少發(fā)生制約作用。直接稅特別是所得稅，是對收益額課征，能夠適應(yīng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的客觀要求；

其次，社會成員貧富懸殊現(xiàn)象日益嚴(yán)重，矛盾趨于尖銳。直接稅特別是所得稅量能課征、稅負(fù)公平的特性，能夠在一定程度上平均社會財富，緩解社會矛盾；

再次，國民收入顯著上升，所得稅稅源豐富。直接稅中的所得稅，可以對這部分財富課稅；以滿足國家的財政需要。

最后，經(jīng)濟(jì)管理、稅收管理水平較高，為直接稅的征收提供了條件。

有鑒于此，各種直接稅特別是所得稅不僅成為現(xiàn)在世界上各經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)國家(除法國外)稅制中的主要稅種，構(gòu)成財政收入的重要來源，也是這些國家調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行的重要工具。