稅收優(yōu)惠是指國家在稅收方面給予納稅人和征稅對象的各種優(yōu)待的總稱。是政府通過稅收制度，按照預定目的，減除或減輕納稅義務人稅收負擔的一種形式。

稅收優(yōu)惠作為稅收制度和財政政策不可缺少的重要組成部分，盡管早已滲透到社會經(jīng)濟生活的方方面面，但人們對稅收優(yōu)惠的認識并不完全一致。有人認為，稅收優(yōu)惠就是指減稅、免稅。也有人認為，稅收優(yōu)惠是指減稅、免稅、出口退稅和優(yōu)惠稅率。越來越多的人則認為，稅收優(yōu)惠不僅僅包括上述幾種主要形式，還應當包括先征后返、稅額抵扣、稅收抵免、稅收饒讓、加速折舊、稅項扣除、投資抵免、虧損彌補等其他實際減除或減輕納稅人和征稅對象稅收負擔的鼓勵性和照顧性規(guī)定。

隨著經(jīng)濟的發(fā)展和稅收理論研究與實踐經(jīng)驗總結(jié)的不斷深入，人們對稅收優(yōu)惠的認識正在逐漸深化。與財政支出這種直接支出形式相比，稅收優(yōu)惠是通過稅收體系進行的一種間接的財政支出，與納入國家預算的財政直接支出在本質(zhì)沒有什么區(qū)別，兩種支出方式的最終結(jié)果，都是減少了政府可供支配的財政收入。正是基于這種認識，20世紀60年代以來，西方稅收理論出現(xiàn)了一個全新的概念--“稅式支出”，把以各種形式“放棄”或減少的稅收收入納入“稅式支出”的范疇。在稅收實踐上，美國首先把“稅式支出”的概念納入財政預算編制體系。1974年，美國國會預算法把稅式支出正式定義為：“由于聯(lián)邦稅法條款中所給出的專項剔除、免稅或自毛所得中做出的扣除，或給予的專項抵免、優(yōu)惠稅率或延遲納稅而造成的政府收入損失?！睆亩苑傻男问綄⒍愂街С鲎鳛槊绹鴩鴷?a href="/wiki/%E9%A2%84%E7%AE%97%E7%BC%96%E5%88%B6" title="預算編制">預算編制的重要組成部分。1975年至今，美國國會預算中都列有一章專項分析當年的稅式支出，正式建立了通過預算管理各類稅收優(yōu)惠的稅式支出制度。此后，奧地利、意大利、荷蘭、法國、英國、加拿大、西班牙、澳大利亞等西方發(fā)達國家相繼編制稅式支出表，對稅收體系中的各項稅收優(yōu)惠條款，按照不同稅種、不同對象、不同的稅收優(yōu)惠方式及不同的稅收受益者進行分類編制，以加強對實施稅收優(yōu)惠的規(guī)模、范圍及所產(chǎn)生的經(jīng)濟與社會效果的監(jiān)控和管理。

綜上所述，稅式支出是指國家預算中以間接支出方式表示的，由稅收法律、法規(guī)規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條款而減少的稅收收入。從支出方式看，財政支出屬于直接支出，需要經(jīng)過法定的支出程序。稅收優(yōu)惠則屬于間接支出，沒有實際的支出程序，而是通過稅收制度中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠條款進行的，表現(xiàn)為“放棄”的稅收收入。

與財政支出相比，稅收優(yōu)惠更加快捷和方便納稅人享受國家制定的各項稅收政策，使國家經(jīng)濟與社會發(fā)展中針對某些產(chǎn)業(yè)、地區(qū)、行業(yè)和社會群體及個人給予的政策性鼓勵和照顧措施能夠及時有效地落實到位。也正是由于稅收優(yōu)惠沒有實際的支出程序，盡管在稅收法律、法規(guī)中對享受稅收優(yōu)惠的對象、范圍、條件和申報審批程序，做了大量詳細、嚴格的規(guī)定，但這種支出分散性的特點，無疑會造成在實際操作中的隨意性和寬嚴失度等問題。將稅收優(yōu)惠納入財政預算管理，建立稅式支出制度，有利于政府有效控制因?qū)嵤┒愂諆?yōu)惠而損失的稅收收入總量，優(yōu)化稅收優(yōu)惠的結(jié)構(gòu)與方式；有利于正確評價實施稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的經(jīng)濟與社會效果，及時修正稅收優(yōu)惠各項條款，便于更好地運用稅收優(yōu)惠政策，促進經(jīng)濟發(fā)展和社會進步。

雖然中國還沒有建立稅式支出制度，但稅式支出的理論與實踐，已引起中國稅收理論界和業(yè)務部門的重視。

（一）減稅

減稅是對納稅人按稅法規(guī)定的稅率計算的應納稅額給予減征一部分的措施。國家在稅收法規(guī)中規(guī)定減征，是為了給予某些納稅人以鼓勵和支持。稅收減征都是按稅法規(guī)定進行的。

稅收減征的具體辦法有兩種，一是比例減征法，即按計算出來的應納稅額減征一定比例。例如，我國稅法規(guī)定，在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立的從事服務性行業(yè)的外商投資企業(yè)，外商投資企業(yè)投資超過500萬美元，經(jīng)營期10年以上的，可以從獲利年度開始，第一年免征企業(yè)所得稅，第二年至第三年減半征稅。二是減率減征法，即用減低稅率的辦法來體現(xiàn)減征稅額。如我國稅法規(guī)定，對在經(jīng)濟特區(qū)設(shè)立機構(gòu)、場所，從事經(jīng)營的外國企業(yè)可以減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅。

（二）免稅

免稅是對納稅人按稅法規(guī)定應納的稅額不予征收，也是鼓勵某些納稅人或某些特定行為的一種措施。例如，我國稅法規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)單位和個人銷售自產(chǎn)初級農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，可以免征增值稅。

免稅與免征額不同，所謂免征額是指從征稅對象中扣除的免予征稅的數(shù)額。征稅對象小于免征額時，不征稅；超過免征額時，只就超過部分征稅。免征額不屬于稅收優(yōu)惠，它對所有人都是一樣的，不對誰形成優(yōu)惠，是構(gòu)成稅收制度的一個要素。

免稅與起征點也不同，起征點是對征稅對象應當征稅的數(shù)量界限。征稅對象達不到起征點的不征稅，達到并超過起征點，按全部數(shù)額征稅。例如，我國現(xiàn)行營業(yè)稅條例規(guī)定，按期納稅的，起征點為月營業(yè)200元至800元；按照次征收的，起征點為每次日營業(yè)額50元。各地可以根據(jù)本地的情況確定本地區(qū)的起征點。不超過起征點的不課稅，超過起征點的，就營業(yè)額的全額課征，不會從全額中扣除起征點。起征點看起來似乎是一種稅收優(yōu)惠，但實際上，是為了照顧應稅收入較少的納稅人，其目的是為了使稅收政策符合合理負擔的原則，起征點也是稅收制度的組成部分。

（三）出口退稅

出口退稅指稅務部門根據(jù)稅法規(guī)定，對出口企業(yè)已出口商品原來所承擔的流轉(zhuǎn)稅予以退還的措施。其目的是為了鼓勵出口。納稅人出口適用稅率為零的貨物，向海關(guān)辦理出口手續(xù)后，憑出口報關(guān)單等憑證，可以按月向稅務機關(guān)辦理該項貨物的退稅。

（四）先征后退

先征后退是先依據(jù)稅法，將納稅人應繳的稅款征收上來，再由財政部門予以全額或部分返還的措施。例如，1994年稅制改革后，曾對外商投資企業(yè)實行流轉(zhuǎn)稅超稅負返還，即先根據(jù)統(tǒng)一的流轉(zhuǎn)稅法對其征稅，然后再返還其在新流轉(zhuǎn)稅制下的稅負超過原流轉(zhuǎn)稅制下稅負的差額。