結(jié)構(gòu)性減稅是指在總體稅負(fù)適當(dāng)降低的情況下，對(duì)稅制內(nèi)部實(shí)施結(jié)構(gòu)性調(diào)整。對(duì)于總體稅負(fù)的降幅，結(jié)構(gòu)性減稅的空間應(yīng)該與當(dāng)前的“擴(kuò)內(nèi)需，保增長(zhǎng)”的宏觀調(diào)控目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)考慮。

結(jié)構(gòu)性減稅是一種“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的稅制改革方案。既區(qū)別于全面的，大規(guī)模的減稅，又不同于以往的有增有減的稅負(fù)調(diào)整，結(jié)構(gòu)性減稅更強(qiáng)調(diào)有選擇的減稅，是為了達(dá)到特定目標(biāo)而針對(duì)特定群體、特定稅種來(lái)削減稅負(fù)水平。

“減”：考慮空間壓力 結(jié)構(gòu)性減稅是指在總體稅負(fù)適當(dāng)降低的情況下，對(duì)稅制內(nèi)部實(shí)施結(jié)構(gòu)性調(diào)整。對(duì)于總體稅負(fù)的降幅，結(jié)構(gòu)性減稅的空間應(yīng)該與當(dāng)前的“擴(kuò)內(nèi)需，保增長(zhǎng)”的宏觀調(diào)控目標(biāo)聯(lián)系起來(lái)考慮。

目前，我國(guó)政府已經(jīng)推出了一系列稅費(fèi)減免政策，包括繼續(xù)執(zhí)行提高個(gè)人所得稅工薪所得減除費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)，暫免征收個(gè)人儲(chǔ)蓄存款和證券交易結(jié)算資金利息個(gè)人所得稅；較大幅度地提高了部分產(chǎn)品的出口退稅，取消和降低了部分產(chǎn)品的出口關(guān)稅；降低證券交易印花稅稅率，并且改為單邊征收；降低住房交易環(huán)節(jié)契稅、印花稅以及營(yíng)業(yè)稅等方面的稅收減免政策。

這些結(jié)構(gòu)性稅收減免政策今年還將繼續(xù)實(shí)施。根據(jù)溫家寶總理在政府工作報(bào)告，今年將實(shí)施全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型，落實(shí)已出臺(tái)的中小企業(yè)、房地產(chǎn)和證券交易相關(guān)稅收優(yōu)惠以及出口退稅等方面政策，加上取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，預(yù)計(jì)可減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元。應(yīng)該說(shuō)，這個(gè)數(shù)額是相當(dāng)可觀的。

一系列減稅措施對(duì)財(cái)政收入的影響顯而易見(jiàn)，再加上經(jīng)濟(jì)增速放緩、企業(yè)效益下降等因素影響，從2008年下半年開(kāi)始，財(cái)政收入增速不斷下滑。同時(shí)，財(cái)政支出卻面臨著快速增長(zhǎng)的壓力，增支也成為本次積極財(cái)政政策的一個(gè)重要舉措，國(guó)務(wù)院出臺(tái)了擴(kuò)大內(nèi)需的十條措施，計(jì)劃兩年投資4萬(wàn)億元。因此，結(jié)構(gòu)性減稅必須要考慮到財(cái)政收支平衡的壓力。

實(shí)施積極的財(cái)政政策，財(cái)政收支差額的擴(kuò)大再所難免，因此需要增發(fā)國(guó)債進(jìn)行彌補(bǔ)，如此才能保證支出增長(zhǎng)。這在當(dāng)前應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展的形勢(shì)下還是很有必要的。預(yù)計(jì)2009年全國(guó)財(cái)政預(yù)算赤字將達(dá)到9500億元，中央財(cái)政國(guó)債余額限額為62708億元。雖然目前財(cái)政赤字占 GDP的比重預(yù)計(jì)將控制在3％之內(nèi)，屬于國(guó)際警戒線之內(nèi)，但必須意識(shí)到巨額的財(cái)政赤字無(wú)疑會(huì)加劇財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)。

因此，當(dāng)前實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅應(yīng)注意其空間壓力，把握好“度”。同時(shí)，注重運(yùn)用組合工具發(fā)揮調(diào)控作用，才能取得良好的政策效果。 “增”：完善綠色稅制

推行本次結(jié)構(gòu)性減稅的另一個(gè)重要的使命是改革和優(yōu)化稅制。結(jié)構(gòu)性減稅并不排斥結(jié)構(gòu)性增稅，應(yīng)立足于優(yōu)化稅制結(jié)構(gòu)、服務(wù)于經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式轉(zhuǎn)變，推進(jìn)稅制結(jié)構(gòu)的調(diào)整和完善。

當(dāng)前是提高我國(guó)稅制綠色化程度，完善稅制的絕好時(shí)機(jī)。近年來(lái)，我國(guó)生態(tài)環(huán)境形勢(shì)依然十分嚴(yán)峻，稅收手段已經(jīng)在理論和實(shí)踐方面被證明是應(yīng)對(duì)環(huán)境污染的最有效的經(jīng)濟(jì)手段之一，為發(fā)達(dá)國(guó)家廣為采用。同國(guó)外相對(duì)完善的環(huán)境稅收制度相比，我國(guó)現(xiàn)有稅制綠色化程度不高，資源稅等同環(huán)境密切相關(guān)的稅種存在著征收標(biāo)準(zhǔn)不高等問(wèn)題。

最重要的是，缺少針對(duì)污染、破壞環(huán)境的行為或產(chǎn)品課征的專門(mén)性稅種——環(huán)境稅。而此類稅種在環(huán)境稅收制度中應(yīng)處于主體地位，它的缺位既限制了稅收對(duì)污染、破壞環(huán)境行為的調(diào)控力度，也難以形成專門(mén)用于環(huán)境保護(hù)的稅收收入來(lái)源, 弱化了稅收的環(huán)境保護(hù)作用。完善資源稅、研究開(kāi)征環(huán)境稅，對(duì)建設(shè)生態(tài)文明、完善稅制、深化稅制改革具有重要意義。

由于環(huán)境稅的開(kāi)征以及資源稅的調(diào)整可能引發(fā)部分產(chǎn)品價(jià)格的提高，一直以來(lái)社會(huì)各界對(duì)其出臺(tái)的時(shí)機(jī)持謹(jǐn)慎態(tài)度。而當(dāng)前則是研究開(kāi)征環(huán)境稅的絕好時(shí)機(jī)。一方面，調(diào)整資源稅，環(huán)境稅作為結(jié)構(gòu)性增稅與增值稅轉(zhuǎn)型搭配出臺(tái)，可以對(duì)沖財(cái)政減收壓力，強(qiáng)化稅收調(diào)控效果。另一方面，國(guó)家統(tǒng)計(jì)局最新信息顯示，2009年2月份，CPI(居民消費(fèi)價(jià)格)同比下降1.6%，PPI(工業(yè)品出廠價(jià)格)同比下降4.5%。CPI、PPI近年來(lái)罕見(jiàn)的雙雙告負(fù)局面將會(huì)給環(huán)境稅和資源稅調(diào)整騰出一部分空間。改革的思路如下：

第一，抓緊改革資源稅。基本思路是在資源有償開(kāi)采、使用的前提下，適當(dāng)擴(kuò)大資源稅征收范圍，完善資源稅計(jì)征辦法，實(shí)行從價(jià)和從量相結(jié)合的計(jì)征方法，以促進(jìn)資源節(jié)約和環(huán)境保護(hù)。

第二，研究開(kāi)征環(huán)境稅。今后可以考慮開(kāi)征獨(dú)立的環(huán)境稅，將廢水、廢氣、固體廢物等具有征收對(duì)象穩(wěn)定、征收比較容易的特點(diǎn)等污染物，由現(xiàn)在的收費(fèi)改為征稅形式。對(duì)于開(kāi)征環(huán)境稅可能產(chǎn)生的影響，可采用實(shí)行稅收優(yōu)惠、逐步提高稅率和實(shí)施預(yù)先告知企業(yè)的開(kāi)征預(yù)告制度等，緩解環(huán)境稅對(duì)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的影響。

第三，完善消費(fèi)稅制度，發(fā)揮其寓禁于征的作用可以考慮擴(kuò)大消費(fèi)稅征稅范圍，將部分嚴(yán)重污染環(huán)境、大量消耗資源的產(chǎn)品納入征收范圍。同時(shí)，可以考慮提高對(duì)煙草消費(fèi)稅征收標(biāo)準(zhǔn)，達(dá)到控?zé)煹哪康摹?

結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)宏觀經(jīng)濟(jì)的影響

　　從宏觀經(jīng)濟(jì)層面看，結(jié)構(gòu)性減稅重在調(diào)結(jié)構(gòu)、促投資和保出口。

　　調(diào)結(jié)構(gòu)

　　一是調(diào)整稅收收入結(jié)構(gòu)。增值稅轉(zhuǎn)型改革后，從長(zhǎng)遠(yuǎn)看，享受該政策的企業(yè)在新購(gòu)入設(shè)備的折舊期內(nèi)會(huì)增加其企業(yè)所得稅。這是因?yàn)樵瓉?lái)執(zhí)行的生產(chǎn)型增值稅，企業(yè)新購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額雖然不能抵扣，但可以進(jìn)入固定資產(chǎn)的原值計(jì)提折舊，減少折舊期間應(yīng)納的企業(yè)所得稅。實(shí)行消費(fèi)型增值稅后，企業(yè)新購(gòu)設(shè)備的進(jìn)項(xiàng)稅額雖然可以抵扣銷項(xiàng)稅額，卻無(wú)法再計(jì)入折舊額，會(huì)增加購(gòu)入設(shè)備折舊期內(nèi)的企業(yè)所得稅。因此，增值稅轉(zhuǎn)型雖然減少了固定資產(chǎn)購(gòu)買(mǎi)當(dāng)期的增值稅額，但增加了固定資產(chǎn)折舊期內(nèi)的企業(yè)所得稅，有利于改變目前我國(guó)稅收收入結(jié)構(gòu)中流轉(zhuǎn)稅占比過(guò)大的局面，進(jìn)一步優(yōu)化稅收收入結(jié)構(gòu)。

　　二是調(diào)整成品油價(jià)格結(jié)構(gòu)。此次成品油價(jià)稅費(fèi)改革一次性取消公路養(yǎng)護(hù)費(fèi)等六項(xiàng)道路交通收費(fèi)，規(guī)范了地方政府部門(mén)收費(fèi)行為，逐步取消了政府還貸的二級(jí)公路收費(fèi)，暫不取消一級(jí)路和高速路的收費(fèi)，體現(xiàn)出漸行漸看的改革思路。汽油、柴油等成品油消費(fèi)稅實(shí)行從量定額計(jì)征，有利于促進(jìn)節(jié)能減排，優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)，形成“多用多繳，少用少繳”的公平調(diào)節(jié)機(jī)制。由于其征收方式不受市場(chǎng)價(jià)格波動(dòng)的影響，還有利于形成穩(wěn)定的消費(fèi)稅稅源，避免國(guó)際油價(jià)大幅上漲對(duì)消費(fèi)者造成過(guò)重的負(fù)擔(dān)。通過(guò)成品油價(jià)格形成機(jī)制改革，國(guó)內(nèi)成品油價(jià)格實(shí)現(xiàn)與國(guó)際市場(chǎng)原油價(jià)格有控制的間接接軌，也有利于成品油價(jià)格形成機(jī)制的進(jìn)一步完善。

　　促投資

　　與生產(chǎn)型增值稅不同，消費(fèi)型增值稅允許抵扣固定資產(chǎn)投資所產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額。增值稅轉(zhuǎn)型改革作為實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的一項(xiàng)重要內(nèi)容，改變了試點(diǎn)時(shí)“增量抵扣”的方案，允許一次性全額抵扣，降低了企業(yè)的投資成本，有利于刺激企業(yè)投資，尤其是促進(jìn)繳納增值稅的裝備制造業(yè)、電力、采礦、化工等行業(yè)的投資力度。

　　保出口

　　2008年下半年以來(lái)，我國(guó)較大幅度地提高了部分產(chǎn)品的出口退稅，取消和降低了部分產(chǎn)品的出口關(guān)稅，這一系列政策調(diào)整與當(dāng)時(shí)宏觀調(diào)控政策轉(zhuǎn)向有密切關(guān)系，目的是為了保出口。

　　近幾年來(lái)，出口退稅政策日益成為政府宏觀調(diào)控的重要工具。2006年至今，政府已先后15次調(diào)整出口退稅率，這不僅增加了稅務(wù)部門(mén)的征管成本，也增加了納稅人的遵從成本。出口退稅的頻繁調(diào)整與出口退稅制度建立的初衷是相違背的。出口退稅是被世貿(mào)組織認(rèn)可的沒(méi)有爭(zhēng)議的貿(mào)易促進(jìn)措施。其主要作用是避免國(guó)際間重復(fù)征稅，中性的增值稅也決定了出口退稅的中性本質(zhì)。雖然調(diào)整出口退稅可以在短期內(nèi)起到刺激或抑制出口的效果，卻往往以犧牲效率為代價(jià)。我國(guó)出口退稅制度頻繁調(diào)整的主要原因，一是沒(méi)有意識(shí)到穩(wěn)定出口退稅政策的重要性，將出口退稅政策作為相機(jī)抉擇調(diào)節(jié)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的宏觀政策工具；二是出口退稅制度立法層次較低，政府有關(guān)部門(mén)即可對(duì)退稅制度進(jìn)行調(diào)整。稅率調(diào)整頻繁帶來(lái)的另一個(gè)后果是目前出口退稅率達(dá)到七檔，而1994年稅改時(shí)設(shè)定的退稅率只有三檔。過(guò)多檔次的退稅率，導(dǎo)致企業(yè)間流轉(zhuǎn)稅負(fù)差異較大，也給設(shè)租、尋租行為提供了較大空間。

　　如果要抑制特定貨物出口，可搭配相機(jī)抉擇的出口關(guān)稅政策。關(guān)稅政策比較適合作為選擇性政策工具，一是符合國(guó)際慣例，各國(guó)關(guān)稅一般都有多檔稅率；二是關(guān)稅稅率調(diào)整空間大，稅率調(diào)整更具靈活性，而出口退稅率調(diào)整區(qū)間限于 0～17%；三是關(guān)稅征收簡(jiǎn)單，不存在分擔(dān)機(jī)制、欠退稅等問(wèn)題，關(guān)稅稅率調(diào)整較少帶來(lái)額外的征收成本和遵從成本。

結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)微觀經(jīng)濟(jì)的影響

　　結(jié)構(gòu)性減稅主要針對(duì)企業(yè)而不是個(gè)人

　　長(zhǎng)期以來(lái)我國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)過(guò)度依賴投資和出口，忽視消費(fèi)特別是居民消費(fèi)。通過(guò)減稅增加居民可支配收入進(jìn)而刺激消費(fèi)是轉(zhuǎn)變經(jīng)濟(jì)發(fā)展方式、調(diào)節(jié)投資與消費(fèi)的重要舉措。目前已推出減稅政策的國(guó)家大部分把重點(diǎn)放在個(gè)人所得稅上，如美國(guó)2008年2月率先推出了總額達(dá)1680億美元的減稅計(jì)劃，其中用于個(gè)人退稅的約 1200億美元。韓國(guó)2008年9月推出總額約190億美元的減稅計(jì)劃，其中減征個(gè)人所得稅預(yù)計(jì)為53.1億美元。

　　從我國(guó)目前已出臺(tái)的政策看，結(jié)構(gòu)性減稅更多的是關(guān)注促投資和保出口，主要是針對(duì)企業(yè)而不是個(gè)人。其原因主要是因?yàn)槟壳拔覈?guó)個(gè)人所得稅占國(guó)家稅收收入的比例較小，只有7%左右。

　　在此次減稅中，個(gè)人所得稅的調(diào)整力度是偏小的。個(gè)人所得稅總共有十一個(gè)稅目，其中只有工資、薪金所得和利息、股息、紅利所得兩個(gè)稅目的所得稅政策在 2008年3月有所調(diào)整，今年并沒(méi)有出臺(tái)新的政策。實(shí)際上，我國(guó)個(gè)人所得稅仍有很大的調(diào)整空間。首先，我國(guó)個(gè)人所得稅最高稅率為45%，與主要經(jīng)濟(jì)體相比，是相當(dāng)高的。如美國(guó)聯(lián)邦個(gè)人所得稅最高稅率為35%，英國(guó)個(gè)人所得稅最高稅率為40%.目前，因?yàn)橄愀蹅€(gè)人所得稅的最高稅率只有17%，我國(guó)不少外資企業(yè)或中外合資企業(yè)的高級(jí)管理人員選擇在內(nèi)地工作，香港付薪。其次，現(xiàn)行工資、薪金所得稅目適用九級(jí)超額累進(jìn)稅率，稅率檔次明顯偏多，級(jí)距過(guò)小，造成中等收入的納稅人稅負(fù)增長(zhǎng)過(guò)快?，F(xiàn)行的個(gè)體工商戶和個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)適用的五級(jí)超額累進(jìn)稅率也存在類似的問(wèn)題。再次，雖然我國(guó)工資、薪金所得稅的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)已從800元提高到2000元，但勞務(wù)報(bào)酬、稿酬類所得的稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)仍然維持在1994年稅改時(shí)的水平，不利于獨(dú)立提供勞務(wù)的勞動(dòng)者，也不利于鼓勵(lì)個(gè)人靈活就業(yè)。

　　結(jié)構(gòu)性減稅可以降低企業(yè)成本

　　增值稅轉(zhuǎn)型的另一直接后果是企業(yè)減少了固定資產(chǎn)基數(shù)，從而減少了生產(chǎn)單位產(chǎn)品應(yīng)負(fù)擔(dān)的固定資產(chǎn)折舊額，降低了單位產(chǎn)品的生產(chǎn)成本，這一方面有利于減輕對(duì)通脹的預(yù)期，另一方面也有利于出口型產(chǎn)品提高國(guó)際競(jìng)爭(zhēng)力。

結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)財(cái)政收入的影響

　　結(jié)構(gòu)性減稅對(duì)全年稅收收入有一定影響

　　據(jù)財(cái)政部門(mén)測(cè)算，2009年僅允許企業(yè)抵扣新購(gòu)入設(shè)備所含的增值稅這一減稅舉措，減少當(dāng)年增值稅收入約1200億元。此外，落實(shí)已出臺(tái)的中小企業(yè)、房地產(chǎn)和證券交易相關(guān)稅收優(yōu)惠及出口退稅等方面政策，加上取消和停征100項(xiàng)行政事業(yè)性收費(fèi)，可能減輕企業(yè)和居民負(fù)擔(dān)約5000億元。

　　結(jié)構(gòu)性減稅加大了中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的難度

　　道路交通收費(fèi)原來(lái)是由地方政府負(fù)責(zé)征收，而成品油消費(fèi)稅是中央稅，這也是原來(lái)制約道路交通收費(fèi)改革的一個(gè)重要因素，成品油稅費(fèi)改革后會(huì)減少地方政府收入，增加中央政府的可支配財(cái)力。雖然此次改革規(guī)定對(duì)調(diào)整稅額形成的稅收收入一律?？顚Ｓ茫饕糜谔娲∠佛B(yǎng)路費(fèi)等六項(xiàng)收費(fèi)后的支出等，但在具體操作層面還是加大了中央財(cái)政轉(zhuǎn)移支付的難度。

為應(yīng)對(duì)全球金融危機(jī)、有效克服目前的困境，黨中央、國(guó)務(wù)院及時(shí)果斷調(diào)整宏觀經(jīng)濟(jì)政策，實(shí)施積極的財(cái)政政策和適度寬松的貨幣政策，采取有針對(duì)性的財(cái)稅金融措施全力保持經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。在稅收政策上，多次調(diào)整出口退稅率，先后出臺(tái)了增值稅轉(zhuǎn)型改革、成品油價(jià)稅費(fèi)改革等多項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，這是自1994年分稅制改革以來(lái)稅改力度最大、稅收政策調(diào)整最密集的一段時(shí)期。全面把握結(jié)構(gòu)性減稅的具體內(nèi)容及其帶來(lái)的發(fā)展機(jī)遇，具有非常重要的意義。 一、近期結(jié)構(gòu)性減稅政策的主要內(nèi)容

實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革。為增強(qiáng)企業(yè)發(fā)展后勁與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，黨和國(guó)家已決定從2009年1月1日起全面實(shí)施增值稅轉(zhuǎn)型改革，在維持現(xiàn)行增值稅稅率不變的前提下，允許全國(guó)范圍內(nèi)的所有增值稅一般納稅人抵扣其新購(gòu)進(jìn)(包括接受捐贈(zèng)、實(shí)物投資)或者自制(包括改擴(kuò)建、安裝)固定資產(chǎn)所含的進(jìn)項(xiàng)稅額。

增值稅轉(zhuǎn)型改革的相關(guān)配套政策及措施。一是自2009年1月1日起，進(jìn)口設(shè)備增值稅免稅政策和外商投資企業(yè)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策停止執(zhí)行。二是相應(yīng)調(diào)整小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)及其征收率。將工業(yè)和商業(yè)小規(guī)模納稅人銷售額標(biāo)準(zhǔn)分別從100萬(wàn)元和180萬(wàn)元降為50萬(wàn)元和80萬(wàn)元，也就意味著年應(yīng)稅銷售額在50萬(wàn)元以上的工業(yè)企業(yè)或年應(yīng)稅銷售額在80萬(wàn)元以上的商業(yè)企業(yè)都可認(rèn)定為增值稅一般納稅人。將小規(guī)模納稅人按工業(yè)和商業(yè)兩類分別適用6%和4%的征收率，統(tǒng)一下調(diào)為3%，不再區(qū)分工業(yè)和商業(yè)設(shè)置兩檔征收率。三是將金屬礦、非金屬礦采選產(chǎn)品的增值稅稅率恢復(fù)到17%。金屬礦采選產(chǎn)品，包括黑色和有色金屬礦采選產(chǎn)品；非金屬礦采選產(chǎn)品，包括除金屬礦采選產(chǎn)品以外的非金屬礦采選產(chǎn)品、煤炭和鹽(食用鹽仍適用13%的增值稅稅率)。四是調(diào)整再生資源增值稅優(yōu)惠政策。從 2009年1月1日起單位和個(gè)人銷售再生資源(即廢舊物資)，應(yīng)當(dāng)依照相關(guān)規(guī)定繳納增值稅；增值稅一般納稅人購(gòu)進(jìn)再生資源，應(yīng)當(dāng)憑取得的增值稅條例及其細(xì)則規(guī)定的扣稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。在2010年底以前，對(duì)符合條件的增值稅一般納稅人銷售再生資源繳納的增值稅實(shí)行先征后退的稅收優(yōu)惠政策，對(duì)納稅人 2009年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按70%的比例退回給納稅人；對(duì)其2010年銷售再生資源實(shí)現(xiàn)的增值稅，按50%的比例退回給納稅人，相關(guān)退稅業(yè)務(wù)由財(cái)政部門(mén)按有關(guān)規(guī)定辦理。五是調(diào)整資源綜合利用增值稅優(yōu)惠政策。將現(xiàn)行分布在多個(gè)規(guī)范性文件里的資源綜合利用產(chǎn)品增值稅政策作了整合，將再生水、以廢舊輪胎為原料生產(chǎn)的膠粉、翻新輪胎等11種產(chǎn)品新納入資源綜合利用產(chǎn)品，停止了采用立窯法工藝生產(chǎn)綜合利用水泥產(chǎn)品的免征增值稅政策，規(guī)范了認(rèn)證程序，統(tǒng)一了產(chǎn)品標(biāo)準(zhǔn)和環(huán)保要求。六是推行機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)。自2009年1月1日起，增值稅一般納稅人從事機(jī)動(dòng)車(應(yīng)征消費(fèi)稅的機(jī)動(dòng)車和舊機(jī)動(dòng)車除外) 零售業(yè)務(wù)必須使用稅控系統(tǒng)開(kāi)具機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票。

成品油消費(fèi)稅改革。自2009年1月1日起實(shí)施成品油稅費(fèi)改革。將無(wú)鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.2元提高到每升1.0元，含鉛汽油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.28元提高到每升1.4元；柴油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元；石腦油、溶劑油和潤(rùn)滑油的消費(fèi)稅單位稅額由每升 0.2元提高到每升1.0元；航空煤油和燃料油的消費(fèi)稅單位稅額由每升0.1元提高到每升0.8元。航空煤油暫緩征收消費(fèi)稅。成品油消費(fèi)稅政策調(diào)整后，取消“六項(xiàng)收費(fèi)”，減輕消費(fèi)者負(fù)擔(dān)。新增成品油消費(fèi)稅連同由此相應(yīng)增加的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加具有專項(xiàng)用途，不作為經(jīng)常性財(cái)政收入，不計(jì)入現(xiàn)有與支出掛鉤項(xiàng)目的測(cè)算基數(shù)，除由中央本級(jí)安排的替代航道養(yǎng)護(hù)費(fèi)等支出外，其余全部由中央財(cái)政通過(guò)規(guī)范的財(cái)政轉(zhuǎn)移支付方式分配給地方。國(guó)稅機(jī)關(guān)只負(fù)責(zé)稅款征收。

小排量乘用車車購(gòu)稅調(diào)整政策。自2009年1月20日至2009年12月31日購(gòu)置的1.6升及以下排量的乘用車，暫減按5%稅率征收車輛購(gòu)置稅。減征車輛購(gòu)置稅的乘用車是指在設(shè)計(jì)和技術(shù)特性上主要用于載運(yùn)乘客及其隨身行李和(或)臨時(shí)物品、含駕駛員座位在內(nèi)最多不超過(guò)9個(gè)座位的汽車。

延長(zhǎng)納稅申報(bào)期限。修訂后的增值稅、消費(fèi)稅《條例》根據(jù)稅收征管實(shí)踐，將納稅申報(bào)期限從10日延長(zhǎng)至15日，其中增值稅小規(guī)模納稅人最長(zhǎng)可以一季度申報(bào)一次。

企業(yè)所得稅政策調(diào)整。除自2008年1月1日起實(shí)施《新企業(yè)所得稅法》及相關(guān)配套措施外，還明確了跨省和省內(nèi)跨市州經(jīng)營(yíng)企業(yè)匯總繳納企業(yè)所得稅辦法。一些原來(lái)執(zhí)行匯總納稅政策的企業(yè)自2008年開(kāi)始就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。

停征個(gè)人儲(chǔ)蓄存款利息所得稅。從2008年10月9日起，國(guó)家對(duì)儲(chǔ)蓄存款利息個(gè)人所得稅暫停征收，對(duì)1999年11月1日至2008年10月8日期間儲(chǔ)蓄存款孳生的利息實(shí)行分段計(jì)息(2007年8月15日稅率由20%調(diào)減至5%)。

進(jìn)出口退稅政策調(diào)整。一是先后6次調(diào)整出口退稅率。從2008年以來(lái)，國(guó)家先后6次調(diào)整部分商品的出口退稅率。總體來(lái)看，一方面為積極應(yīng)對(duì)國(guó)際金融危機(jī)，促進(jìn)外貿(mào)出口發(fā)展，陸續(xù)提高部分紡織、服裝、機(jī)電、輕工、電子信息、鋼鐵、有色金屬、石化等商品及其他勞動(dòng)密集型產(chǎn)品的出口退稅率；另一方面從 2008年8月1日起，取消了部分農(nóng)藥產(chǎn)品、部分涂料產(chǎn)品和部分電池產(chǎn)品的出口退稅。出口退稅率調(diào)整增減因素抵消后，對(duì)我省出口退稅總額影響不大。二是鎳、銅、鋁恢復(fù)加工貿(mào)易政策。商務(wù)部和海關(guān)總署對(duì)加工貿(mào)易禁止類目錄進(jìn)行了調(diào)整，從2009年2月1日起恢復(fù)鎳、銅、鋁產(chǎn)品的加工貿(mào)易政策。按照現(xiàn)行出口退稅政策規(guī)定，以進(jìn)料加工貿(mào)易方式出口不退稅產(chǎn)品要按簡(jiǎn)易辦法計(jì)算征稅。 二、落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策促發(fā)展

全面落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，將大大減輕企業(yè)負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)更新改造，對(duì)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、發(fā)展方式轉(zhuǎn)變、促進(jìn)經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展起到重要作用。稅務(wù)部門(mén)要按照中央和國(guó)家稅務(wù)總局、省委、省政府的決策部署，堅(jiān)決落實(shí)結(jié)構(gòu)性減稅政策，支持全省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

一是服務(wù)發(fā)展大局，確保經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。一系列減稅政策相繼出臺(tái)，勢(shì)必對(duì)全省國(guó)稅收入產(chǎn)生影響。但無(wú)論組織收入有多大困難，無(wú)論落實(shí)稅收優(yōu)惠政策會(huì)帶來(lái)多少減收，都不能因此而截留和變通稅收政策，要不折不扣地做好稅收減免工作，切實(shí)提高出口退稅等審核審批效率，保證應(yīng)退盡退、應(yīng)抵盡抵。要服從服務(wù)于黨和國(guó)家工作的大局、全省經(jīng)濟(jì)發(fā)展的大局，準(zhǔn)確把握稅制改革工作任務(wù)，強(qiáng)化各項(xiàng)措施，堅(jiān)決貫徹落實(shí)好各項(xiàng)結(jié)構(gòu)性減稅政策，引導(dǎo)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，為企業(yè)減負(fù)，支持全省特色優(yōu)勢(shì)產(chǎn)業(yè)做大做強(qiáng)，助推全省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展。

二是強(qiáng)化工作措施，確保政策落實(shí)。按照中央加強(qiáng)和改善宏觀調(diào)控、實(shí)行結(jié)構(gòu)性減稅的要求，深入相關(guān)企業(yè)進(jìn)行調(diào)研、分析，優(yōu)化納稅服務(wù)，提高征管水平，切實(shí)把降低增值稅小規(guī)模納稅人征收率、車輛購(gòu)置稅減征、全面推行增值稅轉(zhuǎn)型改革等一系列減稅措施落到實(shí)處。

三是堅(jiān)持收入原則，加強(qiáng)稅收征管。在政策落實(shí)中，既堅(jiān)持依法治稅原則，運(yùn)用稅收?qǐng)?zhí)法信息管理軟件等多種手段規(guī)范干部執(zhí)法行為，堅(jiān)持減免稅集體審批制度，不折不扣地落實(shí)以增值稅轉(zhuǎn)型為主的結(jié)構(gòu)性減稅政策，促進(jìn)企業(yè)技術(shù)更新改造和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整，保持全省經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)較快發(fā)展，決不因收入形勢(shì)嚴(yán)峻而影響稅收優(yōu)惠政策落實(shí)；又堅(jiān)持組織收入原則，認(rèn)真清理政策優(yōu)惠已到期的企業(yè)，該繳的稅款要立即組織入庫(kù)，應(yīng)收盡收，保持國(guó)稅收入與經(jīng)濟(jì)發(fā)展相協(xié)調(diào)，為全省經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和民生改善提供財(cái)力保障。