減稅免稅是對某些納稅人或課稅對象的鼓勵或照顧措施。減稅是減征部分應(yīng)納稅款；免稅是免征全部應(yīng)納稅款。減稅免稅規(guī)定是為了解決按稅制規(guī)定的稅率征稅時所不能解決的具體問題而采取的一種措施，是在一定時期內(nèi)給予納稅人的一種稅收優(yōu)惠，同時也是稅收的統(tǒng)一性和靈活性相結(jié)合的具體體現(xiàn)。

(1)稅基式減免。即通過縮小計稅依據(jù)方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免。具體應(yīng)用形式有設(shè)起征點(diǎn)、免征額、允許跨期結(jié)轉(zhuǎn)等。

(2)稅率式減免。就是通過降低稅率的方式來實(shí)現(xiàn)稅收的減免。

(3)稅額式減免。就是通過直接減免稅收的方式來實(shí)現(xiàn)稅收減免，具體包括全額免征、減半征收、核定減征率、核定減征額等。

①法定減免，是減免稅的一種分類。凡是由各種稅的基本法規(guī)定的減稅、免稅都稱為法定減免。它體現(xiàn)了該種稅減免的基本原則規(guī)定，具有長期的適用性。法定減免必須在基本法規(guī)中明確列舉減免稅項目、減免稅的范圍和時間。如我國現(xiàn)行《中華人民共和國增值稅暫行條例》明確規(guī)定：農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品、避孕用品等免稅。

②臨時減免，又稱“困難減免”，是指除法定減免和特定減免以外的其他臨時性減稅、免稅，主要是為了照顧納稅人的某些特殊的暫時的困難。而臨時批準(zhǔn)的一些減稅免稅。它通常是定期的減免稅或一次性的減免稅。如納稅人遇有風(fēng)、火、水等自然災(zāi)害或其他特殊原因，納稅有困難的。經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后?？山o予定期的或一次性的減稅、免稅照顧。

③特定減免，是根據(jù)社會經(jīng)濟(jì)情況發(fā)展變化和發(fā)揮稅收調(diào)節(jié)作用的需要，而規(guī)定的減稅、免稅。特定減免主要有兩種情況：一是在稅收的基本法確定以后，隨著國家政治經(jīng)濟(jì)情況的發(fā)展變化所作的新的減免稅補(bǔ)充規(guī)定；二是在稅收基本法，不能或不宜一一列舉，而采用補(bǔ)充規(guī)定的減免稅形式。以上兩種特定減免，通常是由國務(wù)院或作為國家主管業(yè)務(wù)部門的財政部、國家稅務(wù)總局、海關(guān)總署作出規(guī)定。特定減免可分為無限期的和有限期的兩種。大多特定減免都是有限期的，減免稅到了規(guī)定的期限，就應(yīng)該按規(guī)定恢復(fù)征稅。

減免稅稅款，必須按國家規(guī)定的用途和有利于經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求使用，稅務(wù)機(jī)關(guān)要對其加強(qiáng)監(jiān)督檢查。監(jiān)督檢查包括：

(一)經(jīng)批準(zhǔn)減免稅的納稅人，在享受減免稅期間，必須按照統(tǒng)一規(guī)定報送納稅申報表和財務(wù)會計報表以及減免稅稅款的使用情況等資料，接受稅務(wù)機(jī)關(guān)的監(jiān)督檢查。

(二)納稅人享受減免稅的條件發(fā)生變化時，應(yīng)當(dāng)及時向稅務(wù)機(jī)關(guān)報告，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，根據(jù)變化情況依法確定是否繼續(xù)給予減免稅。

(三)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要定期對納稅人減免稅情況進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)因納稅人情況發(fā)生變化不應(yīng)繼續(xù)給予減免稅或者納稅人不按規(guī)定用途使用減免稅款等情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)停止給予減免稅，并有權(quán)追回已減免的稅款；減免稅期滿，應(yīng)當(dāng)自期滿次日起恢復(fù)征稅。

(四)納稅人以隱瞞、欺騙等手段騙取減免稅或未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)擅自比照有關(guān)規(guī)定自行減免稅的，應(yīng)當(dāng)按《中華人民共和國稅收征收管理法》有關(guān)規(guī)定處理。

(五)上級稅務(wù)機(jī)關(guān)對下級稅務(wù)機(jī)關(guān)減免稅管理情況要進(jìn)行定期或不定期的抽查。

納稅人申請減免稅必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供如下書面資料：

1、減免稅申請報告。包括減免稅的依據(jù)、范圍、年限、金額，企業(yè)的基本情況等。

2、填寫《政策性減免稅申請表》等相關(guān)減免稅申請表。

3、納稅人的財務(wù)會計報表；

4、工商執(zhí)照和稅務(wù)登記證件的復(fù)印件；

5、根據(jù)不同減免稅項目，稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他材料。

【如】企業(yè)所得稅政策性減免稅申請。各具體減免稅項目還應(yīng)分別提供下列資料：

(1)高新技術(shù)企業(yè)：①高新技術(shù)企業(yè)認(rèn)定證書；②開辦后最早獲利年度及最早獲利前一年度的財務(wù)會計報表。

(2)“老、少、邊、窮”地區(qū)新辦企業(yè)：國務(wù)院或省政府批復(fù)認(rèn)定“老、少、邊、窮”地區(qū)文件。

(3)受災(zāi)企業(yè)：受災(zāi)證明材料。

(4)勞服企業(yè)：①勞服企業(yè)認(rèn)定證書；②勞服企業(yè)年檢合格證；③待業(yè)證、失業(yè)證、富余證等有關(guān)待業(yè)人員證明；④企業(yè)職工工資表等可以說明企業(yè)在職職工人數(shù)的憑證；⑤安置比例計算及附加說明。

(5)國有企業(yè)興辦第三產(chǎn)業(yè)安置富余職工：①有關(guān)人員下崗正式文件；②富余證、待業(yè)證等證明件；③企業(yè)職工工資表等可說明企業(yè)在職職工人數(shù)憑證；④安置比例計算及附加說明。

(6)校辦企業(yè)：①校辦企業(yè)認(rèn)定證書；②企業(yè)非承包性質(zhì)的證明材料；③企業(yè)上繳主管部門或?qū)W校利潤的財務(wù)憑證。

(7)福利企業(yè)：①福利企業(yè)認(rèn)定證書；②福利企業(yè)年檢合格證；③“四殘”人員證明件；④企業(yè)基本情況表：殘疾職工工種安排表、企業(yè)職工工資表、利潤分配使用表、殘疾職工名冊。

納稅人按上述規(guī)定報送資料不全的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)限期要求其補(bǔ)報；逾期不補(bǔ)或補(bǔ)報不全的，視為不符合享受減免稅條件，有權(quán)審批稅務(wù)機(jī)關(guān)不予審批。

稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)隨時受理納稅人的減免稅申請，但企業(yè)所得稅減免稅受理的截止日期為年度終了后兩個月內(nèi)，逾期減免稅申請不再受理，視同自行放棄享受減免稅優(yōu)惠。